Зарплата за декабрь в декабре ндфл и взносы

Полезный материал в статье: "Зарплата за декабрь в декабре ндфл и взносы" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 года

В какой срок платить НДФЛ с декабрьской зарплаты за декабрь 2018 года? Нужно ли перечислить подоходный налог в декабре или в январе 2018 года? Какие крайние даты уплаты? Какие КБК применять? Ответы на эти и другие вопросы о дате уплаты НДФЛ с итоговой годовой зарплаты вы найдете в данной статье. Также см. “Срок выплаты зарплаты за декабрь 2018“.

Срок выплаты зарплаты за декабрь 2018 года

В какой выплатить последнюю зарплату 2018 года, зависит от того, какие дни выплаты установлены работодателем..

Новогодние каникулы продлятся 10 дней — с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019-го включительно. Компания, у которой день выдачи зарплаты выпадает на этот период, должна выдать декабрьскую зарплату в последний рабочий день перед праздниками (ч. 8 ст. 136 ТК). В 2018 году это 29 декабря.

Если так, то в декабре работники должны получить зарплату за ноябрь, аванс и зарплату за декабрь.

Выплачивать зарплату раньше 29 декабря мы не советуем. Иначе вы нарушите собственные сроки выдачи зарплаты. Зарплату следует выплачивать в конкретные даты (ч. 6 ст. 136 ТК).

Дата получения дохода для НДФЛ по декабрьской зарплате

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). При этом Налоговый кодекс не уточняет, что в данном случае имеется в виду последний рабочий день. Значит, ориентироваться нужно на календарный. В 2018 году два последних дня — выходные. Но на дату получения дохода это никак не влияет. В любом случае это 31 декабря.

Дата удержаниия НДФЛ с декабрьской зарплаты 2018 года

Если зарплату за декабрь ваша компания из-за переносов выплачивает 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. В данном случае вы выплачиваете зарплату до конца месяца по требованию Трудового кодекса.НДФЛ, удержанный при выплате, не будет считаться уплаченным за счет собственных средств компании.

Дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты

Срок уплаты НДФЛ в бюджет — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК).

Если вы выдаете зарплату за декабрь 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2019 года.

В других случаях будут другие крайние сроки:

  • при выдаче зарплаты до 29 декабря — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в декабре 2018 года;
  • при выдаче зарплаты с 9 до 15 января 2019 года — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в январе 2019 года.

Удержанный 29 декабря НДФЛ следует перечислить не позднее 9 января 2019 года. Но удобнее заплатить сразу 29 декабря. Тогда налог вы удержите и перечислите в одном календарном году.

Пример:
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. В декабре работники получат зарплату за первую половину месяца (200 000 руб.) 20-го числа, за вторую (300 000 руб.) — 29-го.

Решение:

НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Аванс сотрудники получат в полной сумме. Налог с декабрьской зарплаты равен 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Бухгалтер удержит его 29 декабря, а перечислит не позднее 9 января 2019 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как отразить перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года

ФНС РФ в своем письме от 27.01.2017 № БС-4-11/[email protected] разъяснила, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, если в январе 2017 года был произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года

Ведомство отмечает, что если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит указанный перерасчет, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

В учетных решениях «1С:Предприятие» расчет по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ заполняются в указанном порядке в случае уменьшения ранее начисленного дохода.

Зарплата за декабрь в декабре.

«Минфин не разрешил удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты до конца месяца

Большинство компаний выдадут зарплату за декабрь в конце месяца. Это показал наш опрос. В этом году новогодние каникулы длятся с 31 декабря по 8 января. И если день зарплаты выпал на праздники и выходные, то ее нужно выдать заранее 30-го декабря (ст. 136 ТК РФ).

Если будете выдать зарплату за декабрь заранее, обратите внимание на новые разъяснения Минфина. Чиновники считают, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250.

Зарплата становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который начислена – пункт 2 статьи 223 НК РФ. До конца месяца дохода у сотрудника не возникает, поэтому до 31 декабря исчислить и удержать НДФЛ нельзя, считает Минфин. Аналогичную позицию чиновники озвучивали год назад в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. ФНС отправила это письмо инспекторам на местах (письмо от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893).

Но есть и другая позиция. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 доказывает, что это допустимо.»

Коллеги, какие мысли по этому поводу?

в недоумении от данного письма однозначно

ФНС РФ в ответ на вопрос о порядке удержания и перечисления налога на доходы физических лиц с заработной платы направила письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, содержащее разъяснения по этому вопросу.

По мнению Минфина, НДФЛ с заработной платы исчисляется только в последний календарный день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поскольку до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Проблемы с удержанием НДФЛ могут возникнуть у работодателей, установивших день выплаты зарплаты за вторую половину месяца в последний календарный день месяца. Ведь в случае попадания этого дня на выходной, заработная плата должна быть выплачена в день, предшествующий выходному дню. И, таким образом, удержать НДФЛ с этой зарплаты не получится. А как быть если расчет за декабрь 2016г. должен быть выдан 8 января 2017г., а это выходной день) значит я з/плату за декабрь 2016г. могу перечислить на карточки 30 декабря 2016 г. и НДФЛ перечислить тоже 30 декабря 2016г.

Читайте так же:  Бортовое устройство системы «платон»

«Минфин не разрешил удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты до конца месяца

Большинство компаний выдадут зарплату за декабрь в конце месяца. Это показал наш опрос. В этом году новогодние каникулы длятся с 31 декабря по 8 января. И если день зарплаты выпал на праздники и выходные, то ее нужно выдать заранее 30-го декабря (ст. 136 ТК РФ).

Если будете выдать зарплату за декабрь заранее, обратите внимание на новые разъяснения Минфина. Чиновники считают, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250.

Зарплата становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который начислена – пункт 2 статьи 223 НК РФ. До конца месяца дохода у сотрудника не возникает, поэтому до 31 декабря исчислить и удержать НДФЛ нельзя, считает Минфин. Аналогичную позицию чиновники озвучивали год назад в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. ФНС отправила это письмо инспекторам на местах (письмо от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893).

Но есть и другая позиция. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 доказывает, что это допустимо.»

Коллеги, какие мысли по этому поводу?

Вот разумная позиция

«Минфин не разрешил удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты до конца месяца

Большинство компаний выдадут зарплату за декабрь в конце месяца. Это показал наш опрос. В этом году новогодние каникулы длятся с 31 декабря по 8 января. И если день зарплаты выпал на праздники и выходные, то ее нужно выдать заранее 30-го декабря (ст. 136 ТК РФ).

Если будете выдать зарплату за декабрь заранее, обратите внимание на новые разъяснения Минфина. Чиновники считают, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250.

Зарплата становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который начислена – пункт 2 статьи 223 НК РФ. До конца месяца дохода у сотрудника не возникает, поэтому до 31 декабря исчислить и удержать НДФЛ нельзя, считает Минфин. Аналогичную позицию чиновники озвучивали год назад в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. ФНС отправила это письмо инспекторам на местах (письмо от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893).

Но есть и другая позиция. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 доказывает, что это допустимо.»

Коллеги, какие мысли по этому поводу?

Потому, что не надо было в водить эту дурацкую форму, которую неизвестно, как заполнять

глобальная проблема-в декабре выдать ЗП или в январе
минфину совсем заняться видно нечем

Постараюсь зарплату выплатить и перечислить НДФЛ 30.12.2016 г.
Перечислять НДФЛ планирую именно 30-го, потому что в последний рабочий день года (31-го) платежи через казначейство могут не пройти вовремя.
Как-то в пенсионном фонде мне так посоветовали. Дело было лет 5 тому назад, когда работодатели распределяли платежи по сотрудникам.
Думаю, в интересах тех же налоговиков, чтобы на конец года не было задолженности. Им в следующем году еще страховые взносы администрировать.
А Минфин путь пишет письма! 🙂

Прошу прощение, 31.12.2016 г. — выходной день. Значит, зарплатные платежи постараюсь сделать 29.12.2016 г.

хорошо если за август дадут з/п.

Срок выплаты зарплаты за декабрь 2018 года

srok_vyplaty_zarplaty_za_dekabr_2018_goda.jpg

Похожие публикации

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2018 г. зависят от дат, установленных локальными актами работодателя в качестве выплатных. Каждому нанимателю необходимо соотносить желание произвести предпраздничный расчет с персоналом пораньше с действующим графиком выплат. Трудовой кодекс требует соблюдения сразу нескольких условий:

зарплата выплачивается минимум в два этапа – посредством выдачи аванса (заработка за уже отработанную часть расчетного месяца) и остатка зарплаты по итогам месяца;

интервал между выплатами должен быть не больше 15 (16) дней в календарном исчислении;

обязательства перед персоналом по окончательной выплате зарплаты должны быть погашены не позже 15 числа в месяце, следующем за расчетным периодом.

Срок выплаты зарплаты за декабрь 2018 года

Споры по дате выдачи заработной платы по итогам декабря в 2018 году разгорелись на фоне досрочного прекращения рабочего месяца. Завершающим рабочим днем года для большинства россиян станет суббота 29 декабря. Каникулы, приуроченные к новогодним праздникам, продлятся по 8 января 2019 года включительно, а первым рабочим днем 2019 года будет среда 9 января.

Вопрос о досрочной выплате окончательного расчета по зарплате за декабрь может вставать перед работодателями по нескольким причинам:

Работники выступили с инициативой проведения досрочной выплаты декабрьской зарплаты ввиду предстоящих продолжительных праздников, либо работодатель сам желает поскорее закрыть финансовый год и погасить все виды задолженностей.

Совпадение даты выдачи зарплаты за декабрь с новогодними каникулами.

Таким образом, сроки выплаты за декабрь 2018 целесообразно сдвинуть на последний рабочий день декабря при условии, что если этого не сделать, сроки выдачи денег сотрудникам будут нарушены (то есть между датой аванса и окончательного расчета за месяц пройдет больше 15 дней). Правомерность реализации такой выплаты нанимателем будет оцениваться с привязкой к датам выдачи зарплаты, зафиксированным в трудовых контрактах и локальных актах. Если днем выдачи зарплаты является, например, 10-е число, а аванса 25-е, то выдача декабрьской зарплаты не 10 января, а 29 декабря значительно увеличит интервал между выплатами (он составит более чем полмесяца), что является нарушением и влечет штраф (ст. 5.27 КоАП РФ).

Досрочная выплата допускается и если дата расчета совпала с нерабочими днями начала января следующего года. В этом случае выплатить зарплату до конца декабря придется в обязательном порядке.

На законодательном уровне не запрещено выдавать деньги работникам чаще двух раз в месяц. Поэтому работодатель вправе выплатить зарплату за ноябрь в начале декабря, выдать аванс в середине месяца, и выплату оставшейся части декабрьской зарплаты реализовать в конце месяца.

Выплата зарплаты в декабре раньше срока – особенности

Неправомерность переноса даты выдачи зарплаты на последние числа расчетного месяца может быть установлена налоговиками или Рострудом, если внутренние нормативные акты предписывают производить расчет с персоналом в диапазоне чисел с 9 по 15. В этом случае решение работодателя об изменении выплатной даты будет считаться немотивированным, так как зарплата может быть выдана в нормальные сроки в следующем году.

Другая ситуация – оформление отпускных сразу после окончания новогодних каникул. Если работник написал заявление на отпуск, который должен начаться в интервале с 9 по 11 января 2019 года, выплату начисленного среднего заработка за время отпуска надо произвести в декабре 2018 года. Это следует из норм ст. 136 ТК РФ, требующих выплачивать отпускные заблаговременно – за три дня до даты ухода человека в отпуск. Но это не означает, что нельзя выплатить отпускные за 5 или 10 календарных дней до отпуска, то есть, раньше можно, но не позже (такая позиция отражена в письме Минтруда от 05.09.2018 г. № 14-1/ООГ-7157).

Читайте так же:  Мсфо ias 18 выручка

НДФЛ с зарплаты декабря

Когда зарплатные даты выпадают на новогодние каникулы, выплатить деньги работникам необходимо 29 декабря 2018 г., чтобы не нарушать трудовое законодательство, но при этом могут возникнуть вопросы у налоговиков.

Суть проблемы в том, что НДФЛ, по мнению ФНС, должен удерживаться не ранее последнего дня месяца, за который начислен доход, т.е. 31 декабря, поскольку именно на этот день приходится дата получения дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ). При досрочной выплате удержание налога может быть приравнено к неправомерному.

В то же время ФНС в своем письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19716 допускала возможность удержания и перечисления НДФЛ ранее 31 декабря при условии, что налог, перечисленный работодателем, поступил в бюджет, следовательно, санкций за досрочное удержание не последует. Это значит, что если зарплата выплачивается в декабре 29 числа, налог, удержанный с этих начислений, должен быть перечислен в бюджет либо в этот же день, либо 9 января в следующем году (в первый рабочий день после праздников).

[2]

Другой вариант: выдать зарплату 29 декабря (или ранее), но при этом не удерживать НДФЛ, а удержание произвести из аванса в январе 2019 г., уплатив налог в тот же день или на следующий. Такая схема предусмотрена в письме Минфина от 13.03.2018 № 03-04-06/15182.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в декабре НДФЛ

Похожие публикации

Перед новогодними праздниками многие работодатели стремятся выплатить сотрудникам зарплату декабря в уходящем году. Но при этом возникает немало вопросов о том, как выплатить декабрьскую зарплату в декабре, когда удержать и перечислить НДФЛ с досрочной выплаты, как отразить все это в налоговой отчетности. В этой статье мы расскажем об особенностях выплаты зарплаты в декабре 2017 г.

Как выплатить зарплату за декабрь 2017 года

ТК РФ обязует всех работодателей выплачивать зарплату минимум дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Даты аванса и второй части зарплаты устанавливаются трудовым и коллективным договорами, или другими внутренними документами. Выплата, в том числе и выплата зарплаты за декабрь, производится не позднее 15 календарных дней после периода, за который она начислена. Это значит, что выплачивать аванс нужно не позднее 30 числа текущего месяца, а остальную зарплату – не позже 15 числа следующего месяца.

Какими будут сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017? Для всех работающих на «пятидневке» последним рабочим днем в 2017 г. будет 29 декабря, а первым рабочим после «каникул» – 9 января 2018 г. Если днем выдачи зарплаты является 1-8 число следующего месяца, работодатель обязан ее выплатить до наступления новогодних праздников, что соответствует требованию ТК РФ выдавать зарплату перед нерабочими днями в случае совпадения дат.

Выплатить зарплату за декабрь в декабре 2017 г. могут и те работодатели, кто установил днем «получки» более позднюю дату – с 9 по 15 число, ведь досрочная выплата не ущемляет права работников и нарушением закона не является. В связи с этим, штраф за досрочную выплату зарплаты декабря работодателю не грозит.

Декабрьская зарплата в декабре: что с НДФЛ?

Работодатель, как налоговый агент, должен на дату получения дохода исчислить НДФЛ, а в день выплаты удержать его (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ). Дата получения дохода для зарплаты – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ), в декабре это 31 число. Но зарплата в декабре 2017 г. может быть выплачена не позже пятницы – 29 числа, а значит, формально, в целях исчисления НДФЛ, зарплата за декабрь еще не получена фактически, поэтому начислить и удержать налог пока нельзя.

Таким образом, при досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 НДФЛ, выходит, удерживать не надо, поскольку налог до завершения месяца невозможно исчислить и удержать. Именно такой вывод можно сделать из письма Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-04-06/64400. Досрочная выплата является, по сути, авансом. Рассчитавшись с работниками 29 декабря 2017 г. или ранее, налог с декабрьской зарплаты, исчисленный 31.12.2017 г., можно удержать только с первого дохода в январе 2018 г., например, с январского аванса.

[1]

В то же время, из логики данного письма складывается ситуация, что работодатели, соблюдая сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017, но перечислив НДФЛ декабря вместе с январским авансом, налог за декабрь не уплатят вовсе.

Согласно письму ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716, перечисление НДФЛ ранее даты фактической выплаты дохода (до 31.12.2017г.) допустимо, при условии, что перечисленные суммы налога поступили в бюджет, а значит, никаких пеней и штрафов не последует. Поэтому, сумму НДФЛ декабря лучше удержать сразу, при выплате зарплаты, а перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

В ООО «Астра» аванс выплачивается ежемесячно 18 числа, а зарплата 3 числа следующего месяца. В связи с новогодними «каникулами» с 1 по 8 января, выплата зарплаты за декабрь 2017 произведена заранее – 29.12.2017 г. НДФЛ с декабрьской зарплаты был исчислен 31.12.2017 г., поэтому выплату работникам произвели без вычета 13%.

1 вариант. Налог декабря будет удержан 18.01.2018 г. при выплате январского аванса, а в бюджет его перечислят не позднее 19.01.2018 г. Однако при этом возникает риск санкций за несвоевременную уплату налога.

2 вариант. НДФЛ будет удержан из декабрьской зарплаты 29.12.2017, а перечислен в первый рабочий день января – 09.01.2018 г. Налог перечислен без опозданий.

Декабрьская зарплата выплачена в декабре: 6-НДФЛ

Каким образом, следуя логике писем Минфина и ФНС, налоговый агент должен в Расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь 2017?

Расчет состоит из 2-х разделов, первый из которых заполняется нарастающим с начала года итогом, а второй отражает операции трех последних месяцев отчетного периода.

«Переходящие» операции, т.е. начатые в одном периоде, а завершенные в другом, отражаются в периоде завершения, в котором наступает срок перечисления НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1250). В случае, когда зарплата декабря выплачена в декабре, 6-НДФЛ отразит ее в разделе 1 Расчета за 2017 год и в разделах 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Возьмем данные из предыдущего примера, дополнив их следующей информацией: в 2017 году ежемесячная сумма зарплаты в ООО «Астра» составляла 1 млн руб., НДФЛ 130 тыс. руб., а всего за 12 месяцев – 12 млн руб. зарплаты и 1560 тыс. руб. налога. Каким образом показать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 29.12.2017?

Заполняем Расчет 6-НДФЛ за 2017 год:

  • Дата фактического получения дохода (1 млн руб.) – 31.12.2017 г., поэтому в отчете 6-НДФЛ зарплата за декабрь будет включена в общую сумму дохода по строке 020 раздела 1 (12 млн руб.).
  • НДФЛ исчислен 31.12.2017 г., показываем его вместе с остальным налогом за 2017 г. по строке 040 раздела 1 (1560 тыс. руб.).
  • Если удержан НДФЛ в декабре не был, строка 070 не будет включать сумму налога с зарплаты декабря (1560 тыс. руб. – 130 тыс. руб. = 1430 тыс. руб.). Если же налог удержан сразу, то в строку 070 его надо включить (1560 тыс. руб.).
  • В разделе 2 Расчета 6 НДФЛ-2017 зарплата за декабрь 2017 г. отражаться не будет, потому что срок перечисления НДФЛ в бюджет наступает в следующем периоде – в январе 2018 г. Здесь мы покажем только данные о зарплате сентября-ноября 2017 г.
Читайте так же:  Где отражается амортизация в балансе

В пользу этого говорят письма ФНС России от 2 ноября 2016 г. №БС-4-11/[email protected], от 24 октября 2016 г. №БС-4-11/[email protected] В них в качестве примера приведена выплата зарплаты 30 сентября 2016 года (срок перечисления НДФЛ наступает 3 октября). Т.к. перечислить налог по закону надо в ином налоговом периоде, в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев эта выплата отражена не будет, и попадет только в раздел 2 по итогам года.

Как выплатить зарплату за декабрь

Сроки оплаты труда в организации

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются Положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. По закону, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

  • аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
  • вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что должен помнить работодатель, — разница между перечислением аванса и итоговой заработной платы не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы за декабрь

В соответствии с вышесказанным, до 15.01.2018 обязательно должна быть выплачена зарплата за декабрь 2019, когда выплачивать декабрьский аванс, устанавливает руководство, главное — выплатить его не позднее конца рабочего года. Точные даты выдачи устанавливаются в коллективном договоре и зарплатных положениях.

Если аванс будет выдан 25.12, то остальная часть заработка должна быть уплачена после праздничных каникул, но не позже 10 января.

Декабрьские и январские платежи

Видео (кликните для воспроизведения).

Обязательной декабрьской выплатой является аванс за 12-й рабочий месяц. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия должна выдать деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2017-2018 гг. выпадают на 30.12.2017–08.01.2018. Поэтому получка должна быть выдана в установленную дату сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это будет 10.01.2018.

Однако если авансирование в организации производится в период до 23.12.2018, то в этом случае обязательно соблюсти следующее правило: зарплата за декабрь выплачена в декабре. Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года, то есть до пятницы, 29.12.2018, так как обязательство по выплате оставшегося дохода должно осуществиться в период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно. Поэтому уплата и будет произведена в части декабрьских выплат.

Досрочная выплата дохода

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: будет ли в этом году зарплата за декабрь, когда выплачивать досрочно остаток декабрьского заработка, возможно ли единовременное перечисление всего декабрьского вознаграждения?

Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если будет задержана выдача денег в январе 2019 г.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя.

Более того, руководитель может организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единовременного платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы может быть назначено на последний рабочий день в году — 29.12.2017.

Образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре

Способы выдачи денежных средств

Способы выдачи заработка сотрудникам также должны быть прописаны в коллективном и трудовом договоре, а также в положениях по оплате труда организации. Общепринятыми являются два способа:

  • «на руки» — наличные;
  • перечисление на зарплатные банковские карты сотрудников.

В обоих случаях руководство должно позаботиться о получении денег заранее — в конце года из-за огромного объема операций банки работают медленнее, платежные системы висят, платежи обрабатываются гораздо дольше.

Поэтому, если вы запланировали провести декабрьскую выплату не позднее 29.12.2018, то заблаговременно отправьте зарплатные платежные поручения в банк, в котором ведется обслуживание вашей организации. При нормальном ритме работы банковского учреждения платежи обрабатываются в течение операционного дня, а деньги поступают на счет сотрудников на следующий день.

Выдача расчетного листка

По факту выдачи ежемесячного вознаграждения за декабрь бухгалтер в обязательном порядке должен предоставить работнику расчетный листок, форма которого, согласно ТК РФ, утверждается соответствующим приказом в каждом учреждении отдельно (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

В декабрьском расчетном листке бухгалтер должен отразить суммарную доходную величину, начисленную сотруднику за последний рабочий месяц 2019 года. В нее входят и основной оклад, и стимулирующие, и компенсационные, и премиальные выплаты, и прочие надбавки. Также в расчетке указываются все удержания за 12.2017 — НДФЛ, профсоюзные взносы и прочие удержания, подтвержденные распоряжениями руководства.

В итоговой строке расчетного листка отмечается сумма дохода к выдаче. Когда предоставлять работнику расчетный листок, зависит от месяца перечисления заработка: если выдача производится в конце 2019 года, то и РЛ должен быть готов в декабре. Соответственно, если остаток дохода выплачивается в январе, то и расчетка будет выдана в этом же месяце.

6-НДФЛ и зарплата за декабрь

Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2018 года или в январе 2019-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.

Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2018 год. А вот дальше будут различия.

6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана в январе (допустим, 09.01.2019)

В расчете за 2018 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:

  • строку 070 — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2018;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2018 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). Это отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ, по которой требуется корректировка.

  • строку 080 — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки 2-НДФЛ с признаком 2.

  • раздел 2 — его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2019 год.

В расчете за 1-й квартал 2019 года укажите:

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года ищите в этой статье.

6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 29.12.2018

В расчете за 2018 год:

Как правильно удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2018 года выдана 29-го числа, узнайте из этой публикации.

  • в разделе 2 выплату зарплаты не показывайте.
Читайте так же:  Имущественный вычет в 6-ндфл

Поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2019 года (09.01.2019), в раздел 2 выплату нужно включить уже в 1-м квартале 2019 года:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так нужно поступить даже в том случае, если НДФЛ вы уплатили сразу же в декабре (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана до 29.12.2018

Вообще, при более ранней выдаче зарплаты удерживать из нее НДФЛ неправильно. В этом случае она считается авансом декабря, а налог подлежит удержанию при выплате аванса за январь (см., например, письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). В то же время чиновники обещают не штрафовать за такое преждевременное перечисление НДФЛ. Поэтому если вы удержали налог при выплате, например, 28 декабря, заполняйте раздел 2 в расчете за 2018 год:


Посмотрите также алгоритм заполнения 6-НДФЛ за 2018 год в «1С».

Декабрьская зарплата без санкций трудовой и налоговой инспекций

Одни компании платят декабрьскую зарплату до новогодних праздников. Другим удобнее делать это в январе. Выбирая дату расчетов, не забудьте учесть, во-первых, правила трудового законодательства. А во-вторых, требования к уплате налогов. В каждом из вариантов они разные.

Когда компании обязаны выдать зарплату за декабрь

Только у тех компаний, которые выдают зарплату за истекший месяц 9-го числа или позже, есть выбор, когда рассчитаться с сотрудниками за декабрь. Такие организации вправе выдать деньги по графику (в январе) или же досрочно — в декабре.

Если же установленный на предприятии срок выдачи зарплаты приходится на период с 1-го по 8-е число включительно, сделать выплаты за декабрь нужно в конце года. Иначе будут нарушены требования статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Приведем характерный пример. Допустим, в трудовых договорах, коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, положении о зарплате) предусмотрено, что зарплату компания выплачивает 5-го числа следующего месяца. Это означает, что срок расчетов с сотрудниками за декабрь 2007 года приходится на 5 января 2008 года. Поскольку этот день нерабочий праздничный (ст. 112 Трудового кодекса РФ), выплату декабрьской зарплаты нужно перенести на предшествующий ему рабочий день. То есть на 29 декабря 2007 года.

Если компания нарушит это правило и выдаст декабрьскую зарплату в первый рабочий день января, это будет считаться нарушением. В качестве наказания Трудовой кодекс РФ требует начислить работникам проценты за каждый календарный день задержки. Их размер — не менее 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 236 Трудового кодекса РФ). Если работники получат зарплату не 29 декабря, а 9 января, компенсация за просрочку должна быть начислена за 11 дней. А по итогам трудовой проверки компанию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а руководителя — на сумму от 1000 до 5000 руб.

На практике проверки трудовой инспекции — явление нечастое. И все же, если вы не хотите рисковать, законодательство лучше соблюдать. А чтобы не возникало неудобных для компании ситуаций, условие о сроке расчетов с сотрудниками можно сформулировать по-другому. Например, признав этим сроком не 5-е число, а пятый рабочий день каждого месяца. Или прописав, что дата выдачи зарплаты за январь—ноябрь — это 5-е число следующего месяца, а за декабрь — 10-е. Если срок зарплаты установлен в локальном нормативном акте (например, положении о зарплате), внести в него изменения можно приказом руководителя.

Выдаем зарплату в декабре

О том, что вы хотите выплатить декабрьскую зарплату до праздников, прежде всего поставьте в известность свой банк. Иначе в нужный момент у него может не хватить наличных. Сообщить необходимую сумму и дату снятия денег можно либо просто позвонив в банк (если он принимает такие заявки по телефону), либо изложив свои пожелания в официальном письме. Его нужно передать в банк за несколько дней до получения денег.

[3]

Рассчитываясь с работниками, компания может оформить выплаты двумя разными способами. Рассмотрим преимущества и недостатки каждого.

Проводим выплаты как зарплату

Этот способ, для тех, кто планирует завершить все расчеты по зарплате до 29 декабря и в этот день выдать деньги сотрудникам. Ведь, строго говоря, начислить зарплату за декабрь можно только в последний день этого месяца. До этого дня точно определить сумму выплат невозможно — табели учета рабочего времени не закрыты, сотрудники могли еще не сдать все больничные и т. п. А значит, не соблюдено одно из необходимых условий для признания расхода в бухучете (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

На практике некоторые бухгалтеры это условие игнорируют. И отражают в бухучете расходы на зарплату, даже если она выплачена намного раньше срока — например 20 декабря. В принципе ошибкой в бухучете проверяющие это обычно не считают. Так что единственная опасность такой ситуации состоит в том, что по итогам месяца зарплата окажется рассчитанной неверно (например, из-за того, что после ее выплаты в бухгалтерию поступили дополнительные зарплатные ведомости или сотрудники принесли больничные).

В этом случае придется, во-первых, уточнить записи в бухучете. А во-вторых, если были доплаты сотрудникам, перечислить с них НДФЛ и взносы. Кроме того, налоговики и специалисты из внебюджетных фондов могут потребовать, чтобы в этой ситуации компания заплатила еще и пени. Даже если дополнительные платежи с зарплаты будут перечислены в сроки, которые действовали бы, если бы зарплата была выплачена по графику.

А вот вероятность того, что компании придется подавать уточненную отчетность по налогам и взносам, невелика. Ведь скорее всего все исправления будут сделаны еще до того, как будут сданы годовые отчеты.

Правила уплаты налогов и взносов при досрочной выплате зарплаты таковы.

Налог на доходы физических лиц. Этот налог компания должна перечислить в день выдачи зарплаты (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог. Перечислить декабрьский ЕСН в бюджет нужно не позднее 15 января. Это следует из новой редакции пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ, которая вступит в силу с 1 января 2008 года. В ней сказано, что платить авансовые платежи нужно по итогам каждого календарного месяца, в том числе и последнего месяца налогового периода.

Заметим, что прежняя редакция этой статьи позволяла платить декабрьский ЕСН не позднее 15 календарных дней с даты, которая установлена для подачи декларации. Правда, налоговики с этим не соглашались — и с 2008 года текст пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ будет соответствовать их требованиям. Платить декабрьский ЕСН по правилам, которые действовали в 2007 году, в 2008 году будет нельзя.

Взносы в ФСС «на травматизм» и пенсионные взносы. По мнению сотрудников ФСС России, перечислить взносы «на травматизм» нужно в день выдачи зарплаты. Чтобы не провоцировать споры с проверяющими, лучше так и поступить. Но справедливости ради уточним, что срок уплаты взносов «на травматизм» — это день, который установлен для получения зарплаты в банке(п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

С пенсионными взносами ситуация аналогичная. Если срок выдачи зарплаты приходится на период с 1-го по 15-е число следующего месяца, их нужно перечислить:

Читайте так же:  Унифицированная форма т-13 табель учета рабочего времени

— в день, который установлен для получения зарплаты в банке;
— в день, когда деньги с расчетного счета перечисляют на счета работников.

Если же срок выдачи зарплаты приходится на более поздние даты, пенсионные взносы должны быть уплачены 15-го числа(п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ).

При этом, если зарплата получена в банке раньше срока, чиновники требуют, чтобы взносы были перечислены в день, когда она снята со счета. В большинстве случаев спорить с ними смысла нет.

Проводим выплаты как аванс

Если руководство решило рассчитаться с сотрудниками намного раньше срока (например, 20 декабря), выплаты правильнее считать авансовыми. И отражать в бухучете провод-кой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— выдан аванс по заработной плате.

Максимальная сумма аванса, которую компания может выдать сотруднику, законодательством не ограничена. Поэтому его вполне можно выдать в сумме, равной размеру месячной зарплаты за минусом НДФЛ.

Начислять же зарплату нужно в последний рабочий день месяца, когда все сведения о заработке сотрудников будут известны точно. Именно в этот момент должна быть сделана проводка:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 70
— начислена зарплата за декабрь.

Плюсы досрочной выдачи зарплаты в виде аванса таковы.

1. Аванс можно выдать на приблизительную сумму на основании приказа руководителя. А значит, не придется досрочно закрывать табели учета рабочего времени и составлять расчетные ведомости.
2. Если по итогам месяца выяснится, что компания не рассчиталась с работником полностью, это не будет считаться ошибкой. Соответственно, не придется делать исправительные проводки в бухучете. Достаточно доначислить сотруднику недостающие суммы последним числом месяца.
3. Не возникнет ситуации, когда из-за сделанных по итогам месяца доплат с компании потребуют пени по НДФЛ, пенсионным взносам и взносам «на травматизм».
4. Если всю причитающуюся работникам сумму (равную зарплате за минусом НДФЛ) организация выплатит в виде аванса, она фактически получит законную отсрочку по уплате НДФЛ.

Ну а минус этого способа — это риск того, что суммы выданных авансов превысят начисленную по итогам месяца зарплату. В этом случае сумму переплаты придется удерживать из следующих зарплат.

Рассмотрим подробнее, как аванс влияет на каждый «зарплатный» платеж.

Налог на доходы физических лиц. Выдав сотруднику большую (или даже всю) сумму зарплаты авансом, компании не нужно сразу же перечислять с нее НДФЛ. Ведь этот налог рассчитывают в конце того месяца, за который были начислены доходы. Удерживать его положено на дату «фактической выплаты дохода». А датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Пока этот день не наступил, авансовые выплаты в пользу работников доходом не считаются. Минфин России подтвердил это в письме от 6 марта 2001 г. № 04-04-06/84, а УФНС России по г. Москве — в письме от 29 марта 2006 г. № 28-11/24199.

Если по итогам месяца пришлось доплачивать деньги работникам, перечислить налог на доходы физических лиц нужно:

— в день, когда деньги сняты со счета или переведены на карточки сотрудников;
— в первый рабочий день после выдачи зарплаты из кассы.

Если же авансы были выданы ровно на сумму зарплаты за минусом НДФЛ, перечислить налог надо в первый рабочий день, следующий за последним днем декабря, то есть 9 января 2008 года. Это следует из пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог. Платить его с авансов тоже не нужно. Ведь этот налог начисляется на выплаты работникам за месяц (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса РФ). Уплата ЕСН с авансов по зарплате Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Минфин России подтвердил это в письме от 6 марта 2001 г. № 04-04-06/84.

Перечислить налог по итогам декабря нужно не позднее 15 января в соответствии с новой редакцией пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ. Она вступит в силу с 1 января 2008 года. Применить в 2008 году прежнюю редакцию этой статьи, которая позволяла платить декабрьский ЕСН не позднее 15 календарных дней от срока, установленного для сдачи годовой налоговой декларации, нельзя. Это следует из новой формулировки пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ.

Взносы «на травматизм» и пенсионные взносы. Эти взносы также начисляют только по итогам месяца, а при выплате аванса их не рассчитывают (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). А правила их уплаты таковы.

Взносы в Пенсионный фонд перечисляют:

— в день, когда деньги с расчетного счета переводят на счета работников;
— в день, установленный для получения зарплаты в банке.

При этом крайний срок уплаты пенсионных взносов за декабрь — 15 января.

Срок уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве тоже «привязан» ко дню, который установлен для получения денег на зарплату в банке.

Но имейте в виду: если компания сняла деньги со счета до установленного срока, взносы в ПФР и «на травматизм» лучше заплатить тоже раньше. Таковы требования чиновников.

Выдаем зарплату в январе

Если компания выплачивает декабрьскую зарплату в январе, проблем с налогами меньше.

Налог на доходы физических лиц. Здесь никаких особенностей нет. Налог надо заплатить в день, когда зарплата получена в банке или перечислена на карточки работников. Независимо от того, нарушила компания сроки выплаты зарплаты или нет.

Единый социальный налог. Как мы уже говорили выше, перечислять в бюджет ЕСН по итогам декабря нужно не позднее 15 января.

Взносы «на травматизм» и пенсионные взносы. Срок уплаты взносов «на травматизм» — это день, который установлен для выплаты зарплаты. А срок уплаты пенсионных взносов — либо этот же день, либо день, когда компания перечислила деньги на зарплатные карточки работников (но не позднее 15-го числа следующего месяца).

Видео (кликните для воспроизведения).

Казалось бы, если деньги получены в банке позже установленного срока, взносы нужно перечислить раньше, чем выдана зарплата. Однако, если следовать логике чиновников, этого можно не делать. Ведь дату уплаты взносов они привязывают к фактической дате выплаты зарплаты.

Источники


  1. Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.

  2. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.

  3. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  4. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.
  5. /oli>

    Зарплата за декабрь в декабре ндфл и взносы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here