Заполнение раздела 3 декларации усн

Полезный материал в статье: "Заполнение раздела 3 декларации усн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Заполнение декларации по УСН формы КНД 1152017 в автоматическом режиме. 2014 отчетный год

Новая декларация по УСН

Упрощенцы должны будут отчитаться за 2014 год по новой форме декларации по УСН. Декларация утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected], который был зарегистрирован Минюстом России 12 ноября 2014 года, регистрационный номер 34673.

В новой форме по КНД 1152017 больше разделов, чем в старой. В отличие от предыдущей декларации, новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды.

Какие разделы заполнять, теперь будет зависеть от объекта налогообложения. Разделы 1.1 и 2.1 заполнят те компании, которые считают налог исходя из доходов. А разделы 1.2 и 2.2 – те, у кого объект «доходы минус расходы». Это удобно, и больше не будет путаницы с заполнением декларации.

Если вам понравился сервис:

Остальные изменения в декларации по УСН 2014 – технические. На титульном листе появились ячейки, которые надо заполнить, если компания является правопреемником и заполняет отчетность за реорганизованную организацию. Тогда в отчете надо отразить код реорганизации. Каким может быть код, уточняется в Порядке заполнения декларации. Например, в случае преобразования код равен 1, при слиянии – 2. На титульном листе надо привести ИНН и КПП реорганизованной компании. Вместо полей для ОКАТО в разделах 1.1 и 1.2 новой декларации теперь есть ячейки для ОКТМО, действующих с 2014 года.

Общие правила заполнения декларации по «упрощенке» формы КНД 1152017

Если для налоговой отчётности предприниматель пользуется программными средствами, формирование налоговая декларации происходит автоматически на основе введенных данных. Тем, кто предпочитает сдавать документы в бумажном варианте, необходимо использовать специальный бланк налоговой декларации УСН по КНД 1152017.

Приложение к Приказу рекомендует заполнять декларацию в обратном порядке, начиная со 2-го раздела, затем 1-й и в последнюю очередь – титульный лист.

При заполнении декларации по УСН следует руководствоваться следующими правилами:

  • финансовые данные указываются с округлением копеек до целого рубля;
  • в пустых ячейках необходимо ставить прочерк;
  • после заполнения всех листов их нужно пронумеровать сквозной нумерацией (001, 002 и т.д.);
  • в декларацию не допустимо вносить исправления;
  • листы нельзя скреплять между собой.

Документ можно заполнять двумя способами:

  • в компьютерном варианте;
  • вручную – тёмными чернилами, печатными заглавными буквами, используя распечатанный бланк УСН на 2015 год.

Как сдать налоговую декларацию

Составить декларацию по УСН за 2014 отчетный год можно на бумажном носителе или в электронном виде. В бумажном варианте декларация представляется в инспекцию лично, через представителя или направляется по почте с описью вложения.

Отправить налоговую декларацию по почте можно до 24:00 последнего дня срока представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Срок представления отчетности, направленной по почте, определяется по дате на почтовой квитанции. Именно она будет доказательством своевременного представления отчетности в инспекцию. Опись вложения укажет, какие именно отчеты были отправлены.

В электронном виде налоговая декларация-2014 передается в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через представителя. У этого варианта сдачи отчетности есть очевидные преимущества.

Сдача отчетности в электронном виде сокращает число технических ошибок. Шаблон налоговой декларации не потребуется, как и дополнительная помощь в составлении налоговой декларации. Программы и сервисы позволяют оформить отчет, не изучая структуру бланков.

Кроме того, электронные декларации исключают претензии со стороны контролеров о том, что отчетность представлена не по установленной форме. Программное обеспечение постоянно обновляется, благодаря чему налогоплательщик всегда в курсе изменений законодательства.

Представление деклараций осуществляется дистанционно: не требуется приходить в налоговую или отправляться на почту. Отчитаться перед инспекцией можно, находясь на рабочем месте. При этом вы не зависите от графика работы инспекции и отделения связи.

Отправить декларацию можно в выходной день или ночью, вплоть до 23:59 последнего дня сдачи декларации. Правда, последний вариант брать на вооружение нежелательно. Ведь никто не застрахован от сбоя в программе, перегрузки сети, отключения Интернета.

Сроки сдачи новой декларации по УСН в 2015 году не изменились

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями — в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как заполнить раздел 3 декларации УСН?

застройщик в течении 2014 года получал средства по договорам ДДУ. срок сдачи объекта в ноябре 2015 как правильно отразить в разделе 3 декларации полученные средства

Вопрос относится к городу Калининград

Похожие вопросы по этой теме:

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Руководство по заполнению декларации по УСН

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Рекомендации по заполнению декларации изложены в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Читайте так же:  Годовая бухгалтерская отчетность

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна. Три месяца — бесплатно!

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

  • Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
  • Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
  • Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
  • Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
  • Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
  • Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
  • Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
  • ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
  • Телефонный номер.
  • Сколько страниц насчитывает декларация.
  • Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

[3]

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

[1]

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов. Заметьте, лицам, уплачивающим помимо налога торговый сбор, этот раздел не понадобится.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

  • код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
  • код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Читайте так же:  Права работника по трудовому кодексу

Ставка налога фиксируется в строках 120–123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

  • конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
  • срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Читайте так же:  Долгосрочные финансовые вложения

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Заполнение раздела 3 декларации по УСН для некоммерческих организаций

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая отчетность по УСН должна содержать помимо данных о налогооблагаемой базе, еще и о доходах, относимых к целевому финансированию, несмотря на то, что они налогом не должны облагаться. Данные поступления необходимо указать в 3 разделе декларации. И заполнение данного раздела, зачастую, вызывает затруднения. В данной статье вы найдете образец заполнения этой страницы для некоммерческих организаций.

Есть два мнения о заполнении этого раздела:

  • методом начисления, как в бухучете;
  • кассовым методом, как при налоговом учете по УСН.

Чаще бухгалтеры используют первый вариант, предпочтительный из-за возможности использовать бухгалтерский регистр по 86 счету. Во втором случае (при кассовом методе), придется заводить отдельный налоговый регистр по учету целевых средств. Помимо этого, налоговый инспектор может сравнить данные из 3-го раздела декларации и данные из бухотчета об использовании целевых средств.

Необходимо обратить внимание на то, что строки с 2 по 5 заполнены из-за того, что были получены средства со сроком использования. Обычно эти строки заполняются только благотворительными некоммерческими организациями.

Заполнение раздела 3 необходимо начать с переноса остатков из декларации по УСН за 2017 год (предыдущей). У НКО из примера в 2017 году был остаток взносов, полученных от членов организации (16 000 руб.), а также остаток пожертвования со сроком использования (201 000 руб.). В 2018 году они были потрачены полностью, что и было отражено в разделе.

В 2018 году были проведены взносы от членов НКО в размере 1 587 000 руб, данные средства потрачены полностью. Помимо этих средств было получено пожертвование со сроком использования (1 210 000 руб.), на конец года от него осталось 120 000 руб. И еще получено пожертвование, без срока использования, остаток составил 135 000 руб.

По итогам заполнения данного раздела неиспользованный остаток целевых поступлений составил 255 000 руб. Эта сумма будет перенесена в раздел 3 декларации по УСН за 2019 год.

Заполнение раздела 3 декларации на упрощенке

Вопрос-ответ по теме

Я заполняю декларацию по УСН, раздел №3. Членские взносы, полученные от членов ассоциации, я вношу под кодом 120. В 2015 году к нам присоединили некоммерческую организацию (реорганизация в форме присоединения). Наш счет 86,02 также увеличился на сумму счета 86,02 присоединенной организации. Под каким кодом я должна внести эту сумму в разделе №3? Кроме того, коммерческая организация перечислила нам средства на уставную деятельность. Эта сумма не облагалась налогом. По какому коду я должна показать эту сумму в разделе №3?

Средства, полученные от присоединенной некоммерческой организации, отразите по коду 120. Средства, полученные от коммерческой организации, включите в раздел 3 как пожертвования с кодом 140.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала:

  • целевое финансирование;
  • целевые поступления;
  • аналогичные средства, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Исключение составляют субсидии автономным учреждениям. Их в разделе 3 указывать не нужно.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

  • в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352;
  • в графах 2 и 5 – соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);
  • в графах 3 и 6 – соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

В строке «Итого по отчету» укажите итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Пример заполнения раздела 3 декларации по единому налогу при упрощенке

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

23 марта 2015 года «Альфа» получила грант на приобретение производственного оборудования в размере 300 000 руб.

В договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня поступления денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24 мая). Оборудование было приобретено 20 апреля. Его стоимость составила 553 000 руб. То есть «Альфа» потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.

Бухгалтер «Альфы» организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.

В составе декларации по УСН за 2014 год бухгалтер заполнил раздел 3.

В разделе 3 бухгалтер указал:

  • в графе 1 – код вида поступлений средств целевого финансирования – 010 «Целевое финансирование в виде грантов»;
  • в графе 2 – дату поступления средств (23 марта 2015 года);
  • в графе 3 – сумму поступивших денежных средств (300 000 руб.);
  • в графе 4 – сумму средств, использованных по назначению до установленного срока (24 мая), – 300 000 руб.;
  • в графе 5 – установленный срок использования целевых средств – 24 мая 2015 года;
  • в графе 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» – прочерки;
  • в графе 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» – прочерки.

В строке «Итого по отчету» бухгалтер указал показатели из граф 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Читайте так же:  Оплата командировки

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»

Приложение 5. Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

Как ТСЖ корректно заполнить декларацию УСН от титульного листа до раздела 3 по поступлениям с кодами для категорий?

Товарищество собственников жилья (ТСЖ), согласно п.1 ст.135 Жилищного Кодекса Российской Федерации, представляет собой некоммерческую организацию. Создается она собственниками жилья для управления имуществом.

Однако на практике у бухгалтеров ТСЖ возникает много вопросов, связанных с доходами организации. В данной статье мы ответим на вопросы: все ли доходы подлежат отражению в декларации, нужно ли вести раздельный учет доходов и расходов поступивших целевых средств, как правильно заполнить налоговую декларацию по УСН, а также на многие другие.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (812) 467-38-73 . Это быстро и бесплатно !

Структура документа

Упрощённая система налогообложения (УСН) освобождает организацию от уплаты целого ряда налогов. Статья 346.20 НК РФ предусматривает два варианта использования УСН:
  • 6% – налог исчисляется с совокупного дохода налогоплательщика;
  • 15% – налоговую базу составляют доходы, уменьшенные на величину издержек организации.

Вне зависимости от выбранного варианта УСН («доходы» или «доходы минус расходы») расчёт и оплата авансовых платежей происходит в соответствии с порядком, утвержденным в статье 346.21 НК РФ. По истечении календарного года ТСЖ обязано предоставить в налоговую инспекцию декларацию, в структуре которой выделяют пять разделов:

  1. титульный лист;
  2. раздел 1.1. – для отображения авансовых платежей по ставке 6%;
  3. раздел 1.2. – для отображения авансовых платежей по ставке 15%;
  4. раздел 2.1. – для расчета суммы налога в варианте «доходы»;
  5. раздел 2.2. – для расчета суммы налога в варианте «доходы минус расходы»;
  6. раздел 3 – отчет о целевом использовании средств.

При этом не требуется заполнять все пять разделов: налогоплательщик вносит сведения только на страницах, непосредственно к нему относящихся.

Категории отражаемых доходов

Отчётность по УСН предполагает отражение всех доходов от деятельности ТСЖ, подлежащих налогообложению. Товарищество как некоммерческая организация получает следующие виды доходов:

  • взносы;
  • квартплату и коммунальные платежи;
  • поступления от хозяйственной деятельности;
  • субсидии из бюджета;
  • иные доходы.

Законодательство позволяет отражать не все виды доходов при расчёте налогооблагаемой базы. Так, взносы от участников товарищества на ремонт и содержание имущества рассматриваются как полученные в результате уставной деятельности ТСЖ и не подлежат налогообложению. Тогда как взносы от иных лиц подлежат учёту в доходной части деятельности организации с последующей оплатой налогов.

Если с жильцами заключены агентские договора, то в доходной части отражаются только суммы агентского вознаграждения.

С какими страницами работать?

Декларация по УСН предполагает обязательное заполнение титульного листа, отражающего основные сведения об организации. Остальные разделы заполняются декларантом в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Например, только разделы 1.1. и 2.1., если ТСЖ использует вариант «упрощёнки» 6%.

Основные правила внесения данных

Предусмотрено два варианта заполнения отчетного документа: от руки и на компьютере. В первом случае используют ручку с черной пастой и пишут заглавными буквами. При распечатке компьютерного варианта недопустима двусторонняя печать: тыльная сторона каждой страницы бланка должна оставаться пустой.

Если в графе не указывается сведений, то в ней ставят прочерк. Финансовые расчеты округляют до рубля. Листы нумеруют сквозной нумерацией.

Отчётный документ можно заполнить онлайн на профильных ресурсах, которые помогут произвести правильный расчёт и проверят на наличие ошибок перед отправкой или распечаткой документа.

Необходимые предварительные расчеты

Перед заполнением декларации необходимо суммировать полученные за истекший календарный год доходы (при необходимости вычесть расходы, если выбран вариант УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%) и внесённые авансовые платежи.

Налоговый Кодекс (статьи 346.15 и 251) и федеральное законодательство (Федеральный Закон от 21.07.2007 №185-ФЗ) позволяют не учитывать следующие виды доходов:

  1. товарищеские взносы;
  2. пожертвования;
  3. средства на капитальный ремонт из бюджета;
  4. средства на текущий и капитальный ремонт от участников товарищества.

[2]

Что вписывать в титульный лист?

Заполнение документа начинается с титульного листа, отражающего сведения о декларанте:
  • наименование организации – писать его следует так, как указано в уставе организации, например, Товарищество собственников жилья «Капитал»;
  • организационно-правовая форма – товарищество собственников жилья (код по ОКОПФ 94);
  • ИНН;
  • КПП;
  • номер корректировки – в общем случае указывается 0, если же подаётся уточненная декларация (после обнаружения недоимки, например), то будет проставлена 1;
  • налоговый период – при сдаче годовой формы указывают код 34;
  • отчётный год – например, 2017;
  • код налоговой службы – можно узнать на сайте налоговой инспекции или непосредственно в территориальном отделении;
  • код вида экономической деятельности – по ОКВЭД, если же их несколько, то декларант вправе указать любой из них;
  • форма реорганизации – в стандартной ситуации остаётся пустой, за исключением ситуаций, когда декларация подаётся по причине реорганизации предприятия;
  • контактные данные – номер телефона.

В отдельных графах проставляют количество заполненных страниц, копий документов в приложении. Обязательными атрибутами являются дата и подпись декларанта, для представителя необходимо указать реквизиты доверенности.

Заполнение раздела 3 — это отчет по целевым поступлениям с кодами для субсидий, взносов

В этом разделе отображаются целевые поступления и их расход в истекшем календарном году (взносы от членов товарищества, субсидии на капитальный ремонт):

  • в графе 1 указывают коды 112 для субсидий и 120 для взносов на содержание имущества;
  • графа 2/5 не заполняется в соответствии с письмом ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700;
  • в графе 3/6 указывают годовую сумму целевых поступлений и их остаток средств на расчетном счете товарищества;
  • в графе 4/7 отражают годовую сумму расходов этих средств и неиспользованный остаток, который необходимо включить в состав внереализационных доходов при расчете налогооблагаемой базы.

Например, этот раздел может выглядеть следующим образом:

Особенности заполнения раздела 3 Декларации по УСНО за 2014 год

Раздел 3 Декларации по УСНО служит для отражения сумм целевого финансирования и иных целевых поступлений, указанных в п. п. 1, 5 ст. 251 НК РФ, кроме средств автономного бюджетного субсидирования. Раздел 3 носит название «Отчет о целевом использовании имущества…»
Читайте так же:  Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в фсс

Правила заполнения раздела 3

Раздел 3 должен быть заполнен согласно Правилам заполнения декларации по УСНО.

В отчете указываются данные за предыдущие налоговые периоды, суммы неиспользованного финансирования, а также средства, полученные в бессрочное пользование. Затем отражению подлежат показатели настоящего периода.

В разделе 3 указываются следующие данные по графам:

графа 2 — дата получения средств в кассу или на счета предприятия, имеющих срок использования;

Размер средств, срок реализации которых еще не истек в предыдущем периоде и размер средств, неиспользованных в предыдущем периоде и не имеющих срока использования вносятся в графу 3;

графа 4 — данные об использованных средствах на протяжении налогового периода имеющих определенный срок использования и бессрочные;

графа 5 — конечный срок использования средств, для сумм со сроком использования;

графа 6 — данные об остатках денежных средств со сроком использования и бессрочных;

графа 7 — суммы, использованные не по целевому назначению в течение данного налогового периода и суммы, имеющие срок использования, которые не были освоены предприятием в установленном порядке;

Итого по отчету — значения граф 3, 4, 6, 7.

Особенности заполнения раздела 3

В Письме ФНС России от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700 сотрудники ведомства пояснили кто должен заполнять отдельные графы декларации.

1. Раздел 3 Отчета должен быть заполнен компанией, получившей средства по благотворительной деятельности. Сюда же заносятся данные компании, получившей с целевое финансирование и целевые поступления.

2. Графы 2 и 5 заполняют организации коммерческие и некоммерческие и благотворительные организации, получившие средства по программам целевого финансирования и целевых поступлений с определенным сроком использования (п. 8.1 Приложения к приказу ФНС РФ от 4.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

3. Если компания получила средства без срока использования, то заполнять указанные графы 2 и 5 не нужно.

Если вас интересует заполнение 3-го раздела декларации на конкретном примере, то переходим по ссылке и смотрим статью «Заполнение раздела 3 декларации по УСН для некоммерческих организаций».

Налоговая декларация УСН

О декларации по УСН за 2018 год читайте здесь.

О декларации по УСН-2017 читайте в отдельном материале.

Все организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения и финансового результата, обязаны по окончании календарного года представить в свою ИФНС налоговую декларацию по УСН (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Срок подачи декларации по итогам года (п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ)
Для организаций не позднее 31 марта следующего за отчетным года
Для ИП не позднее 30 апреля следующего за отчетным года

Также декларацию по УСН должны сдать организации и ИП, потерявшие право на спецрежим.

Срок подачи декларации бывшими упрощенцами (п. 2,3 ст. 346.23 НК РФ)
В связи с прекращением деятельности, в отношении которой применялась УСН, о чем было подано уведомление в ИФНС (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (что указано и в уведомлении)
В связи с утратой права на применение УСН из-за несоблюдения обязательных условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН

Скачать бланк декларации по УСН можно здесь.

Разделы, заполняемые в декларации

Выбранный объект налогообложения Разделы декларации по УСН
«Доходы»
  • Титульный лист
    — раздел 1.1
    — раздел 2.1.1
  • раздел 2.1.2 (если упрощенец является плательщиком торгового сбор)
«Доходы минус расходы» — Титульный лист
— раздел 1.2
— раздел 2.2

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.1, 2 статьи 251 НК РФ.

Сначала заполняется раздел 2.1.1 (а для некоторых плательщиков разделы 2.1.1 и 2.1.2) или 2.2, и только потом на основании заполненных данных — раздел 1.1 либо 1.2 декларации.

Заполнение декларации по УСН при объекте «доходы»

Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

  • суммы уплаченных обязательных страховых взносов за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов за себя;
  • расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ;
  • суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы за себя.

Плательщик УСН Наличие работников Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Организация есть Не более чем на 50%
ИП есть
нет В полной сумме, то есть вплоть до 0

В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный авансовый платеж/налог, показываются с учетом приведенных ограничений.

Правила заполнения декларации при объекте «доходы минус расходы»

Видео (кликните для воспроизведения).

Суммы доходов и расходов по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) заполняются по данным Книги учета доходов и расходов. Для сумм положительной налоговой базы и убытков предназначены разные строки. Убытки в декларации показываются со знаком плюс, никаких отрицательных значений быть не должно.

Источники


  1. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.

  2. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.

  3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.
  4. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.
  5. /oli>

    Заполнение раздела 3 декларации усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here