Закрытие счета 26 – проводки

Полезный материал в статье: "Закрытие счета 26 – проводки" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как сделать закрытие счета 26 в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3?

Отправить эту статью на мою почту

Очень часто бухгалтера сталкиваются с проблемой закрытия счетов, и 26-й счет в этом случае не исключение, проблемы с ним возникают очень часто, особенно у новичков.

Для того чтобы понять, как сделать закрытие счета 26 в 1С важно понять как это закрытие должно работать и какие настройки учетной системы для этого требуются.

НАСТРОЙКА 1С. ЕСТЬ ЗАДАЧА? БЕСПЛАТНАЯ ОЦЕНКА! Смотреть подробнее →

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» относится к затратным косвенным счетам, закрывать которые нужно ежемесячно. Таким образом операция по закрытия счет 26 должна выполняться в конце месяца.

Предусмотрено два метода закрытия счетов, какой из них выбрать, руководство организации решает самостоятельно, важно закрепить сделанный выбор в учетной политике предприятия.

Итак, рассмотрим эти методы закрытия косвенных счетов, они связаны со способами формирования себестоимости продукции.

• Вариант первый — сокращенная себестоимость. Тогда затраты по счету 26 будут учитываться как косвенные расходы и общая сумма накопленных расходов подлежит полному списания напрямую на счет 90 (проводка Дебет 90 Кредит 26), тогда использование затратных счетов не требуется.

• Вариант второй — полная себестоимость. Он предполагает детальное списание понесенных трат на основное, обслуживающее или вспомогательное производство путем использования затратных счетов: 20, 29 или 23. Тогда закрытие счет 26 выполняется через них (проводки Дебет 20 (29, 23) Кредит 26).

Первый способ, который мы описали, больше подходит для маленьких предприятий, второй же оптимален для крупных организаций.

Теперь посмотрим, как отразить выбранный метод в учетной системе 1С.

В программе открываем раздел «Главное» — «Учетная политика», затем выбираем в открывшемся окне организацию, для которой будем делать настройки. Здесь нас и интересует настройка под названием «Общехозяйственные расходы включаются». Доступно два варианта.

• Включить расходы в себестоимость продаж, методом директ-костинг, т.е. использовать вариант сокращенной себестоимости.

• Включить расходы в стоимость продукции, работ и услуг, т.е. использовать вариант полной себестоимости.

Для второго варианта так же необходимо настроить методы распределения расходов, для этого надо перейти по ссылке.

Настройка методов распределения выполняется в отдельном регистре сведений, в него добавляют записи о том, какие статьи затрат (Списание материалов, Оплата труда и т.п.) относятся к косвенным и по каким базам они должны быть распределены (Материальные затраты, Оплата труда и т.п.).

Для осуществления закрытия счета 26 в 1С надо перейти в раздел «Операции» — «Закрытие месяца», установить месяц закрытия и организацию и нажать команду «Выполнить закрытие».

[3]

После того как операция закрытия будет завершена, вы увидите ссылку «Закрытие счетов 20,23,25,26». Если она выведена красным шрифтом, то в системе допущены ошибки, перейти к их списку и ознакомиться с рекомендациями по исправлению можно нажав эту ссылку. После исправления закрытие придется повторить.

Если закрытие этих счетов было выполнено без ошибок, то нажав ссылку, вы сможете просмотреть сформированные проводки.

Результат закрытия косвенных счетов хранится в отдельном документе «Регламентная операция», с видом «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Закрытие счета 26 – проводки

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh.В двух прошлых статьях (в этой и этой) я начал рассматривать особенности настройки закрытия счетов затрат (20, 23, 25, 26) в программе 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0. В сегодняшней статье я расскажу про ещё один затратный счет – 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», и конечно не только про сам счет, но и про регламентную операцию закрытия месяца «Закрытие счета 44 “Издержки обращения”».

В рамках статьи я немного коснусь вопроса: в каких вообще случаях следует использовать 44 счет в бухгалтерском учете, а также поговорим о счетах, на которых отражается себестоимость: 90.02 «Себестоимость продаж» и 90.07 «Расходы на продажу». Ну и по традиции рассмотрим наглядный пример по этой теме.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Для начала давайте немного поговорим о самом счете 44.01 «Издержки обращения». Иногда возникает трудность (в основном у начинающих бухгалтеров) с определением того, на каком счете отражать затраты организации на 44 или на 20-х счетах. В принципе если открыть план счетов в программе 1С и посмотреть полное название счета 44, то станет понятно в каких случаях применяется счет 44.01 – «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Также существует и официальны документ «Приказ Минфина № 94н», где довольно подробно описывается для каких целей предназначен этот счет. Я приведу небольшой отрывок:

«Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.»

Отсюда можно сделать вывод, что организации, которые занимаются торговой деятельностью, должны отражать свои расходы именно на счете 44.01, а не 20-е счета. Кстати в этом же приказе Вы можете ознакомиться и с назначением 20-х счетов и многих других. Кратко отмечу тот факт, что счета 20, 23, 25 и 26 используются для отражения затрат в производственных организациях, т.е. там, где есть производство.

Отражение затрат на счете 44.01

Теперь давайте рассмотрим небольшой пример, в котором торговая организация (ООО «Сделай сам») покупает у поставщика (ООО «Поставщик») большую партию товара и реализует часть этого товара своему клиенту-покупателю (ИП Плотник В.М.).

Итак, 15 марта была произведена закупка у поставщика 300 шт. товара на общую сумму 300 000 руб.

Поставщик доставил этот товар и расходы на доставку (20 000 руб.) были отражены отдельным документом «Поступление товаров и услуг» на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Этот расход также имел место в месяце Марте.

Читайте так же:  Оплата командировочных в выходные дни

Далее часть товара реализуется. Происходит реализация товара на сумму 50 000 руб. также в марте. Отражается этот факт документом «Реализация товаров и услуг. При этом обратите внимание, что себестоимость проданного товара отражается на счете 90.02 «Себестоимость продаж…». В отчете о прибылях и убытках это отразится в себестоимости продаж. А вот дополнительно понесенные расходы, в данном примере это расходы на доставку, будут списываться с 44 счета на счет 90.07 «Расходы на продажу…».

В отчете о прибылях и убытках эти расходы будут отражены в коммерческих расходах. Проводки по счету 90.07 мы увидим чуть ниже, когда рассмотрим вопрос закрытия месяца.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»

Предположим, что в течение марта больше расходов и приходов по этому товару не было и перейдем к Закрытию месяца. При закрытии месяца Марта в числе прочих операций будет выполнена регламентная операция «Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Давайте просмотрим движения, которые сделал этот документ в регистре бухгалтерского учета.

Сформирована проводка, где мы видим счет 90.07, о котором я говорил чуть выше. Однако теперь я хочу обратить Ваше внимание на сумму этой проводки. Со счета 44.01 списывается не вся сумма расходов на доставку (напомню, что доставка стоила 20 000 руб.), а лишь часть этой суммы, а именно 2 500 руб. Это сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), которые приходятся на реализованный в марте товар. Думаю, стоит пояснить по какой формуле происходит расчет этой суммы. Формула следующая:

Сумма реализованного в марте товара * (Сумма ТЗР на начало марта + ТЗР за март) / (Сумма остатка товара на начало марта + Товар, приобретенный в марте)

Для того чтобы узнать нужные для формулы показатели, нам достаточно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 44.01 и 41.01 за март:

После того как в формулу мы подставим все значения, она примет следующий вид:

50 000 * (0 + 20 000) / (100 000 + 300 000) = 50 000 * 0,05 = 2 500Дополнительно стоит сказать, что на основании регламентной операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» можно сформировать поясняющую Справку-расчета Транспортные расходы». Для этого достаточно нажать левой кнопкой мыши на пункт «Закрытие счета 44 …» в сервисе Закрытия месяца и выбрать соответствующую строчку в открывшемся списке.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

Счет 26 — Общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета

Как работать со счетом 26 плана счетов

Счет 26 в бухгалтерском учете

26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.

26 счет бухгалтерского учета – это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:

  1. Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
  2. Затраты на информационные, рекламные услуги;
  3. Обеспечение хозяйственных отделов;
  4. Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
  5. Перечисления в бюджет налогов и взносов.

То есть на сч. 26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.

[2]

Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек — в дебет 90 «Продажи».

Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту – списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).

Внимание!В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).

Аналитический мониторинг

Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.

Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров

Субконто 1: отдел информационных технологий

Субконто 2: материальные затраты.

Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.

Нормативная база

Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные хозяйственные операции

  1. Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
  2. Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
  3. Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела

Дт 26 Кр 70 – заработная плата сотрудников;

Дт 26 Кр 69 – начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы

  • Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
  • Начисление налогов
  • Списание расходов будущих периодов
  • Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ
  • 7.1Включение в себестоимость при распределении между производствами

    Дт 23 Кр 26 – вспомогательные производства;

    Дт 20 Кр 26 – основное

    Дт 29 Кр 26 – обслуживающее производство

    Внимание!Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.

    7.2 Включение в общую себестоимость напрямую

    Дт 90 Кр 26 – по условно-постоянным издержкам

    Виктор Степанов, 2017-01-11

    [1]

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Справочные материалы по теме

    Сохраните статью в социальные сети:

    Бухгалтерский учет

    Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета

    Собирательно-распределительные счета

    Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции.

    Читайте так же:  Кбк 18210501011012100110 – расшифровка

    К собирательно-распределительным относятся следующие активные счета:

    25 «Общепроизводственные расходы»;
    26 «Общехозяйственные расходы»;
    44 «Расходы на продажу».

    Структура счетов 25 и 26 имеет некоторые особенности, которые отличают их от других активных счетов. Эти счета не имеют сальдо, так как в конце каждого месяца закрываются. В связи с этим счета 25 и 26 не отражаются в балансе.

    Схема счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»

    Сальдо не имеют

    Оборот по дебету — отражаются затраты, связанные с обслуживанием и управлением основным производством

    Оборот по кредиту — в конце отчетного периода сумма всех затрат списывается на себестоимость продукции в дебет счета 20 «Основное производство»

    На счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зарплата наладчикам оборудования, амортизация и ремонт основных средств общепроизводственного назначения и т. д.

    На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгалтерии, канцелярии, оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг и т.д.

    Закрытие счета 26 – проводки

    Указанные расходы собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции. Расходы на счетах 25 и 26 называются косвенными, так как они не связаны напрямую с производством конкретной продукции.

    На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции. К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку, рекламу готовой продукции и т.д.

    Пример 4.7. Ведение учета на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.

    В течение месяца отражены косвенные расходы, приведенные в табл. 4.5.

    Задание. Определить сумму списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов по счетам 25 и 26 в конце месяца.

    Закрытие месяца: проводки и примеры

    Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

    Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы

    Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

    • Определение затрат и списание их на себестоимость;
    • Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
    • Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

    Этап 1. Определение ежемесячных затрат

    Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

    Виды затрат предприятия:

    • Затраты на производство продукции;
    • Затраты вспомогательных производств;
    • Общехозяйственные расходы;
    • Производственные издержки, и т.д.

    Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

    1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
    2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
    3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
    4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
    5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

    Бухгалтер отражает эти операции проводками:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    20 02 Отражено начисление амортизации 96 000 Бух. справка
    20 70 Отражено начисление зарплаты 780 000 Бух. справка
    26 70 Отражено начисление зарплаты АУП 250 000 Бух. справка
    20 60 Приобретение электроэнергии 17 000 Накладная
    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    62 90.1 Выручка 1 062 000 Накладная, Акт реализации
    90(НДС) 68 Начислен НДС на реализацию 162 000 Счет-фактура
    90.2 41 Себестоимость реализованного товара 400 000 Накладная

    Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

    Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    • Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
    • Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

    Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

    Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка
    90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка

    Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух. справка
    90.2 20 Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка

    Закрытие 90 счета проводки:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух. справка
    90.1 90.9 Списаны доходы (выручка) 1 062 000 Бух. справка

    Этап 3. Определение финансового результата

    Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

    Финансовый результата складывается из:

    1. Фин. итога по основным видам деятельности;
    2. Прочих доходов (расходов);
    3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
    4. Платежам по налогам.

    Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

    • При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
    • Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
    • При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
    • При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

    Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

    На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

    Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    99 90.9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 — 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка
    Читайте так же:  Гросс зарплата - что это

    Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

    После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

    Дт Кт Описание операции
    90.9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца
    99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца
    91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности
    99 91.9 Убыток по прочим видам деятельности

    На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Счет 25 в бухгалтерском учете для чайников: применение, проводки, закрытие счета

    Счет 25 бухгалтерского учета — это активный счет «Общепроизводственные расходы», предназначен для отражения сумм расходов на обслуживание основных и вспомогательных производств предприятия. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников изучим специфику применения 25 счета, порядок распределения затрат и закрытие счета.

    Счет 25 в бухгалтерском учете

    Как и все затратные счета, является активным, сальдо на конец отчетного периода не имеет. Расходы на 25 счете относятся к косвенным, то есть на нем учитываются затраты, стоимость которых нельзя напрямую отнести к конкретным видам продукции.

    Список собираемых на 25 счете затрат содержит в себе такие расходы, как:

    • зарплата сотрудников;
    • управленческие расходы;
    • командировочные;
    • страховые взносы;
    • содержание производственного оборудования;
    • содержание и ремонт зданий, производственных ОС;
    • содержание производственных объектов;
    • производственные потери, и т. д.

    Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат.

    Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры. В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли.

    Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы. Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль.

    Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

    К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета:

    • 25.01 — «Содержание и эксплуатация оборудования»;
    • 25.02 — «Общецеховые расходы».

    На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования. Для строительных организаций это оборудование — строительные машины и прочие механизмы.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    В составе общепроизводственных (общецеховых) расходов учитываются затраты на управление и обслуживание структурных подразделений основного и вспомогательного производства.

    Распределение затрат

    Затраты 25 счета распределяются на счета 20, 23 и 29 по видам продукции пропорционально установленной базе. База распределения косвенных расходов определяется в соответствии с методическими рекомендациями, разрабатываемыми для различных отраслей.

    Выбор методики распределения с точки зрения БУ выбирается в зависимости от целей отчетности. Чаще всего используется наименее трудозатратный способ — распределение косвенных расходов общей базой.

    Типовые проводки по 25 счету

    Проводки по 25 счету «Общепроизводственные расходы»

    В компании «Авест» за июль 2016 произведены затраты:

    • зарплата аппарата управления — 315 000 руб.;
    • взносы во внебюджетные фонды — 94 500 руб.;
    • коммунальные услуги — 98 000 руб.;
    • амортизация производственного здания — 31 000 руб.

    Бухгалтер отражает эти операции проводками:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    25 70 Отражение заработной платы 315 000 Бухгалтерская справка
    25 69 Взносы на страхование 94 500 Бухгалтерская справка
    25 60 Поступление счета за услуги 98 000 Счет, накладная
    25 02 Отражение амортизации здания 31 000 Бухгалтерская справка
    20 25 Списание общепроизводственных расходов (сумма всех затрат на 25 счете) 538 000 Бухгалтерская справка

    Рассмотрим пример распределения затрат 25 счета между цехами.

    В компании «КапСтройПроект» 3 производственных цеха. Затраты каждого цеха напрямую относятся на конкретные виды продукции или распределяются между другими видами продукции пропорционально отдельным видам расходов.

    Предположим, на предприятии «КапСтройПроект» за определенный отчетный период возникли общепроизводственные затраты:

    • на содержание зданий общепроизводственного назначения — 180 000 руб.;
    • на охрану труда — 90 000 руб.;
    • на зарплату начальников цехов — 310 000 руб.;
    • на премии «отличникам производства» — 120 000 руб.

    Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе. Заработная плата работников:

    • цех №1 — 220 000 руб.;
    • цех №2 — 400 000 руб.;
    • цех №3 — 105 000 руб..

    Прямые затраты по цехам:

    • цех №1 — 60 000 руб.;
    • цех №2 — 80 000 руб.;
    • цех №3 — 40 000 руб.

    В соответствии с учетной политикой организации, цеховые расходы распределяются между цехами пропорционально произведенным затратам:

    • За рассматриваемый период общая сумма цеховых расходов составила: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 руб.;
    • Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.

    Вычисляем коэффициент распределения:

    1. Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
    2. Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
    3. Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

    Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

    1. Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
    2. Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
    3. Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

    Закрытие 25 счета будет отображено проводками:

    Дт Кт Описание операции Сумма Документ
    20.1 25 Отнесение затрат на 1 цех 217 000 Бухгалтерская справка
    20.2 25 Отнесение затрат на 2 цех 371 000 Бухгалтерская справка
    20.3 25 Отнесение затрат на 3 цех 112 000 Бухгалтерская справка

    Заключение

    25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности. Этот счет используется как промежуточное звено в определении себестоимости продукции. Как и все затратные счета, счет оборотный — то есть, остатков на конец периода не имеет.

    С точки зрения хозяйственной деятельности, выделение именно общепроизводственных расходов обоснованно для промышленных предприятий, имеющих разветвленную структуру основных и вспомогательных производств. Все остальные организации могут обойтись 26 счетом.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Читайте так же:  Условия перехода на усн

    Счет 26 — Общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета

    Вид: Активный.
    Виды учета на счете:

    • Учет по подразделениям
    • Налоговый

    Аналитика по счету «26»:

    Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
    Статьи затрат Да Да Да

    Описание счета «Общехозяйственные расходы»

    Бухгалтерский счёт учета 26 «Общехозяйственные расходы» — это специальный счет, который предназначается для учёта расходов на нужды управления предприятием (организацией), не связанных с производственным процессом:

    • оплата труда сотрудников аппарата управления, а также обслуживающего персонала;
    • содержание надлежащим образом зданий и помещений заводоуправления;
    • амортизация и расходы по ремонту зданий и сооружений общехозяйственного назначения;
    • плата за арендованные помещения и оборудование общехозяйственного назначения;
    • административно-управленческие расходы;
    • затраты на оплату профессиональных услуг;
    • прочие управленческие расходы.

    Закрытие 26 счета

    Способ закрытия месяца по 26 счету зависит от учетной политики организации. Обычно выделяют два способа закрытия:

    1. По полной себестоимости. Закрытие затрат происходит через 20, 23 или 29 счет с нужным распределением затрат. Следовательно проводки будут Дт 20 (23, 29) — Кт 26.
    2. По сокращенной себестоимости. Этот способ позволяет списывать затраты сразу на себестоимость продаж. Проводка Дт 90.02 — Кт 26.

    Первый способ хорош более подробной детализацией и подойдет для крупных производств с большим количеством затрат. Второй же больше подойдет небольшим компаниям.

    Проводки счета 26

    Более подробно о проводках по 26 счету можете прочитать в нашей статье.

    Как сделать итоговые проводки чтобы составить баланс

    Закрытие счетов месяца, года, Итоговые проводки, определение финансового результата по итогам месяца и года

    Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

    Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики ( Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

    А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

    Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

    В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

    Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

    Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

    Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99

    ).

    Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

    1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

    2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

    3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

    Списание затрат по счетам расходов

    Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

    Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

    Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

    При выборе учетной политики « по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками :
    Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
    Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
    Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

    При выборе учетной политики « по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

    Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

    Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

    Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

    Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

    Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

    Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

    в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

    Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

    Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

    По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :
    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
    Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

    Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

    Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

    Финансовый результат деятельности организации определяется так:

    Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

    Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

    Сумма прибыли отражается проводкой:

    Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

    Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

    Сумма убытка отражается проводкой:

    Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

    Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

    Читайте так же:  Дополнительные тарифы страховых взносов

    По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

    Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
    Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
    Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

    Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

    По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

    Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

    Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
    Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

    По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

    Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
    Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

    Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

    В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

    Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
    Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

    если убыток , то проводка:
    Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

    Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

    Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

    Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

    ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

    Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

    Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

    ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

    Годовая бухгалтерская отчетность – 2019, ВИДЕО с семинара

    Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2018 год; обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов; пояснения в составе бухгалтерской отчетности; информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

    ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
    1. БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
      В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
    2. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
      Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
    3. Порядок сдачи годовой отчетности в РОССТАТ: баланс, отчет о финансовых результатах
      Новый порядок сдачи в органы статистики обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приказ разработан в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
    4. Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
      Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2018 год. А также места их представления.
    5. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2019
      Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2019 , малые предприятия, баланс.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    18 марта 2015 20:00

    Руки пока не доходят, выложим инфу по бухучету для малых предприятий. Как им составлять баланс и отчет о финансовых результатах.

    29 марта 2015 17:55

    20 окт. 2015 18:44

    Немного дополнили статью для лучшего понимания.

    26 ноя. 2015 18:54

    18 апр. 2016 20:11

    Была другая цель статьи, а не ведение бухучета в потребительском кооперативе.

    3 марта 2017 14:27

    Микропредприятия могут вообще не использовать проводки и двойную запись. Что мы и делаем уже 2 года. Зачем мучатся?

    6 марта 2017 1:37

    Здравствуйте. Благодарим за отзыв. А можно для микропредприятий вообще не применять метод двойной записи. См. ссылку в статье «БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется»

    3 июля 2017 21:39

    Здравствуйте. Благодарим за отзыв. Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие. Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.

    9 янв. 2018 20:17

    Здравствуйте. Благодарим за отзыв! Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие. Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.

    Для микропредприятий можно не «мучаться» и не применять вообще двойную запись! Что мы и делаем уже 3 года.

    Источники


    1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2001. — 528 c.

    2. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.

    3. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
    4. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.
    5. /oli>

      Закрытие счета 26 – проводки
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here