Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Полезный материал в статье: "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.

Каким целям служит взаимоувязка

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

  • Контроль над достоверностью сведений.
  • Полнота информации, присутствующей в отчетности.
  • Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
  • Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
  • Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

  • Баланс.
  • Приложение к нему.
  • Отчет о доходах и расходах.
  • Отчет о капитале.
  • Отчет о движении денег.
  • Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Ключевые взаимосвязи

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Различные особенности

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

Читайте так же:  Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Читайте также статью: → «Порядок составления бухгалтерской отчетности». Для чего нужна взаимоувязка показателей Контроль показателей нужен для того, чтобы контролировать достоверность и полноту данных отчета до того, как они представляются в налоговые органы. Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения. В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной. Поэтому очень важно закрепить на своем предприятии правило проводить взаимоувязку, чтобы в будущем избавить себя от ненужных проблем. Как использовать взаимоувязку в учете Отчетные формы, как финансовые так и бухгалтерские помимо информативной взаимосвязи имеют и логическую взаимосвязь.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.

Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа. В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами. Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность.
Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации.

Взаимоувязка показателей форм отчетности

Взаимоувязка показателей упрощенной бухгалтерской отчетности должна присутствовать во всех разделах отчета и декларации. Примеры Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности проводится налоговой службой. Под проверку попадают налоговые декларации и отчеты бухгалтерии.

Уполномоченное лицо налоговой инспекции проверяет согласованность следующих показателей:

  • правильно ли подсчитаны данные;
  • взаимосвязаны ли коэффициенты и налоговой и бухгалтерской деклараций;
  • существует ли логическая связь отдельных данных;
  • обоснованны ли вычеты;
  • правильно ли применяются налоговые льготы;
  • соответствуют ли данные в отчете с результатами проведения операции хозяйственного типа.

В ходе камеральной проверки коэффициенты проверяются на взаимную связь как внутри счета, так и между отчетными формами.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия. Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»).

Онлайн журнал для бухгалтера

Показатели задолженности по дебету Указаны во 2-м разделе, дополняют их и дают разъяснение в 5-й форме Задолженность по кредиту Указана в 5-м разделе, расшифровка – в 5-й форме Капитал и резервы Отражаются в 3-м разделе, их периодичное движение – в 3-й форме Убытки Присоединяются к нераспределенным доходам или расходам предыдущих годов С данными налогового учета Соотношение налоговой и бухгалтерской информации – наличие связей и взаимной связи между отдельными компонентами и показателями отчетности. Суть сопоставимости – в обеих отчетностях содержатся сведения, которые нужны в целях расчета налоговой базы.

Взаимоувязка показателей отчетности

Joomla template

Суть связи состоит в обоюдном дополнении форм отчетности. Логические связи дополняются информационными, что дает возможность представить общую картину деятельности организации, помогает разобраться в содержании отчета, проверить на наличие ошибок и неточностей. Правовая база Нормативные акты, которыми стоит руководствоваться:

  1. Федеральный закон № 208 «О финансовой отчетности», принятый 27 июля 2010 года.
  2. Федеральный закон № 129 « О бухгалтерском учете» от 21.11.96.
  3. Налоговый кодекс, 1 и 2 части.
  4. Приказ Министерства финансов № 67н, изданный 22 июля 2003 года.

25 статья Налогового кодекса гласит, что прибыль и расходы могут проверяться методом начисления или кассовым способом.

Согласно 273 статье, пункт 1 Налогового кодекса, данный метод допустимо применять для уплаты налога на доходы и при применении упрощенного режима обложения налогами.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Наличие и движение основных средств» строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) Финансовые вложения строка 1170 «Финансовые вложения» графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года» общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно) показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» II.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности 2016

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена в установленной форме. Составные части бухгалтерской отчетности Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит. Бухгалтерская отчетность состоит:

  • из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  • из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  • из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  • из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  • из аудиторского заключения.
Читайте так же:  Выписка из госреестра

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности

В горячий период отчетной кампании за 2016-й год многих бухгалтеров интересует взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, которое они ведут. Постараемся дать исчерпывающий ответ на этот непростой вопрос.

Большая разница

Изначально в российском законодательстве заложены существенные различия в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета. Как следствие, по разным принципам организации формируют каждый вид отчетности. По этой причине прямой непосредственной взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности на сегодня нет.

То есть такие контрольные соотношения не закреплены на законодательном уровне каким-либо нормативным документом. Соответствующего приказа или письма налоговой службы России или Минфина вы не найдете.

Как действовать

Как правило, после утверждения новой формы декларации по какому-либо из основных налогов (НДС, налог на прибыль в особенности) ФНС России через некоторое время выпускает разъяснительное письмо с контрольными соотношениями строк отчетности – бухгалтерской и налоговой. Вот из подобных писем и следует выуживать взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской отчетности. Там они названы «междокументными КС».

Эти же письма с контрольными соотношениями используют в своей повседневной работе обычные инспекторы в ходе проверок деклараций.

По крайней мере, подобные письма помогают выявлять фактологические нестыковки в налоговой и бухгалтерской отчетности. Показательный пример – письмо ФНС от 14 июля 2015 года № ЕД-4-3/12317 с контрольными соотношениями для декларации по налогу на прибыль компаний (данный бланк декларации уже утратил силу с отчета за 2016-й год, но суть не в этом).

ПРИМЕР

ИФНС может выявить занижение прибыли за счет доходов от дивидендов, когда в бухгалтерском отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако, по декларации по налогу на прибыль таких выплат по строкам 110 и 120 не было (в новой форме декларации строки те же).

Где искать взаимоувязку

На практике далеко не всегда можно проверить правильность данных бухгалтерской отчетности путем их сопоставления с декларациями по налогам. Проще говоря, чаще всего это невозможно сделать по объективным причинам, поскольку бухгалтерский и налоговый учет в России регламентируют нормы разного содержания.

На наш взгляд, больше всего взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности прослеживается в отношении декларации по налогу на прибыль компаний.

Более того: цифры из отчета по налогу на прибыль можно сопоставить не только с отчетом о финансовых успехах и движении денег, но и основным бухгалтерским балансом.

ПРИМЕР

Выручка по декларациям налога на прибыль и НДС не должна расходиться с отчетом о финансовых результатах. Инспекторам это говорит о невключении в реализацию отдельных финансовых операций. Итог – занижение налоговой базы.

К чему приводят расхождения

Проведение взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности по прибыли даст возможность оперативно внести коррективы. А это сразу же избавит бухгалтера от необходимости сдачи в ИФНС:

Учтите, что отсутствие взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности может стать поводом:

  • для более тщательной камеральной ревизии;
  • включения фирмы в список на выездную проверку.

Данный вывод следует из письма ФНС от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722, которое посвящено работе инспекторов по легализации налоговой базы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Типовые формы бухгалтерской отчетности, приведенные в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, являются рекомендованными. И каждая организация, утвердив на основании рекомендованных свои формы отчетности, может давать более детальные расшифровки статей с учетом специфики своей деятельности. Однако принцип построения отчетных форм должен быть одинаковым. Часть показателей, отраженных по статьям бухгалтерского баланса (форма N 1) и отчета о прибылях и убытках (форма N 2), более подробно раскрывается, детализируется в отчете об изменениях капитала (форма N 3), отчете о движении денежных средств (форма N 4), Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительной записке. По этой причине все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны.

После того как бухгалтерская отчетность составлена, нужно сопоставить одни и те же данные, которые отражены в различных формах отчетности.

Прямые указания, какая строка одного отчета должна быть увязана с расшифровкой этого же показателя в других формах, в бухгалтерских нормативных документах отсутствуют. Исключением являются, например, Приказы Минфина России от 2 августа 2007 г. N 67н и от 30 июня 2005 г. N 81н, где такая взаимоувязка основных показателей определена для отчетности страховых организаций.[10]

В пункте 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» говорится о том, что статья баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на раскрытие в других формах отчетности и пояснительной записке. Иными словами, между формами бухгалтерской отчетности по раскрываемым показателям должны делаться перекрестные ссылки.

Отчетность, составленная по международным стандартам, имеет перекрестные ссылки. В российской практике такие ссылки встречаются чрезвычайно редко. Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.

Для удобства взаимоувязка представлена в виде таблиц (Приложение 6).

Рассмотрим далее главные принципы согласования показателей пяти основных форм бухгалтерской отчетности.

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 2. Их две. Первая увязка относится к показателю нераспределенной прибыли. Минфин России не раз обращал внимание на тот факт, что записи по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут производиться лишь по операциям, предусмотренным Планом счетов. Финансовое ведомство даже рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в годовом балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках). Это дает возможность пользователям отчетности понять, на что была потрачена чистая прибыль текущего года.

Вторая увязка связана с тем, что в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 пользователь отчетности должен видеть, как показатель бухгалтерской прибыли (убытка) связан с суммой налога на прибыль организаций. По этой причине постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы (ОНА), отложенные налоговые обязательства (ОНО) и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках. При этом отдельно в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются условный расход (условный доход) по налогу на прибыль и все переходные составляющие к сумме текущего налога на прибыль.

Читайте так же:  Справка об исполнении обязанности по уплате налогов

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, влияющие на показатель текущего налога, могут быть исчислены как разница сальдо по соответствующим счетам на начало и конец отчетного периода (показаны в бухгалтерском балансе) либо как разница оборотов за год по этим счетам. В заполнении отчета о прибылях и убытках с учетом требований ПБУ 18/02 допускается много ошибок, поэтому стоит уделить этому вопросу особое внимание. Информация особенно актуальна для тех малых предприятий, которые по критерию выручки, определенному в Постановлении Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556, перестали быть малыми и должны представить отчетность в полном объеме, а также обязаны применять ПБУ 18/02.

Конечно, основные взаимоувязки статей баланса связаны с формой N 5. Организации, создающие резервы по сомнительной дебиторской задолженности, часто не могут определиться, где именно давать информацию о величине созданных резервов, так как дебиторская задолженность указывается в балансе по принципу «нетто», за минусом резервов. При этом ее можно аналогично отражать и в форме N 5, а можно показать резервы отрицательным значением в скобках отдельной строкой.

При заполнении формы N 5 могут возникнуть сложности, в частности при расшифровке расходов по элементам затрат и взаимоувязке итоговых показателей такой расшифровки. Существует два подхода к решению этой проблемы. Первый — брать данные для расшифровки из отчета о прибылях и убытках, а именно из строк «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Однако по этим строкам формы N 2 показываются только те затраты, которые списаны в отчетном периоде в дебет счета 90 «Продажи». И тогда сложность состоит в том, что производственные предприятия, отражая в составе расходов стоимость проданной продукции (Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж», — Кредит счета 43 «Готовая продукция»), уже не смогут сказать, какова же доля расходов по отдельным элементам затрат в себестоимости проданной продукции. Эта проблема возникает у всех предприятий, у которых затратные счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» не закрываются на счет 90 «Продажи» напрямую, а распределяются на счетах 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные».

Второй подход — дать расшифровку, основываясь на дебетовых оборотах счетов учета затрат (20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»), т.е. без учета того, какие суммы расходов были списаны на счет 90. Но тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы N 2. Принятое решение следует отразить в пояснительной записке.

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 4 — самая сложная. Она будет соблюдаться только у тех организаций, у которых нет существенных остатков валютных денежных средств на начало отчетного периода.

Если на начало отчетного года у организации имелись валютные денежные средства, то их величина на начало года в форме N 4 не совпадет с аналогичными данными, отраженными в столбце 3 строки 260 баланса на начало отчетного года. Это объясняется тем, что в п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности закреплено требование пересчитывать суммы валютных операций в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Но не указано, распространяется это требование на данные отчетного года или по этому курсу должны быть пересчитаны и сопоставимые показатели за аналогичный период предыдущего года.

Подробных указаний по данному вопросу в российских стандартах учета нет в отличие от международных, где составление отчета регламентировано отдельным стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» (IAS 7 Cash flow statements). Организация может принять решение привести в форме N 4 информацию о движении не только денежных средств, но и эквивалентов — на это прямо указано в отчете. Однако в российском законодательстве понятие денежных эквивалентов отсутствует, поэтому можно использовать определение, приведенное для данного понятия в IAS 7: под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. К таким финансовым инструментам денежного рынка относятся депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги. В последнее время некоторые компании стали показывать движение денежных средств с депозитными вкладами. При этом не учитывается, что остатки денежных средств и эквивалентов в форме N 4 не будут равны показателям денежных средств в бухгалтерском балансе. Чтобы не вводить пользователя в заблуждение, в пояснительной записке следует давать детальные разъяснения.[10]

Таким образом, тот факт, что все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой, позволяет применять некоторую систему проверки показателей после конечного составления бухгалтерской отчетности с целью исключения допущенных ошибок и неточностей. Такую проверку с помощью таблиц взаимоувязок показателей форм бухгалтерской отчетности (Приложение 6) стоит провести перед сдачей отчетности во все адреса её предоставления.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.

Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.

В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами.

Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Покупка машины у физического лица юридическим лицом

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена в установленной форме.

Составные части бухгалтерской отчетности

Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.

Бухгалтерская отчетность состоит:

  • из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  • из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  • из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  • из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  • из аудиторского заключения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов. Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.

Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.

Взаимоувязка № 1

Чистая или нераспределенная прибыль приводится:

  • в разделе III бухгалтерского баланса;
  • в раздел V отчета об изменениях капитала;
  • в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).

Взаимоувязка № 2

Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:

  • в отчете о прибылях и убытках;
  • в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).

Взаимоувязка № 3

Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:

  • в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).

Взаимоувязка № 4

На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:

  • в бухгалтерском балансе (раздел II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 5

На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел V);
  • расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 6

Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:

  • в отчете об изменениях капитала (раздел I);
  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).

Взаимоувязка № 7

На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.

Взаимоувязка № 8

На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:

  • в бухгалтерском балансе (раздел I);
  • в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
  • расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.

Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.

Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Теория ЭА / Приложение 1-нов

Взаимоувязка показателей годовой бухгалтерской отчетности 1

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы 2 (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

За отчетный год (4)

Отложенные налоговые активы (1180)

На 31 декабря отчетного года (4-5) 1)

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

За предыдущий год (5)

Отложенные налоговые активы (1180)

На 31 декабря предыдущего года (5-6) 1)

Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)

За отчетный год (4)

Отложенные налоговые обязательства (1420)

На 31 декабря отчетного года (4-5) 1)

Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)

За предыдущий год (5)

Отложенные налоговые обязательства (1420)

На 31 декабря предыдущего года (5-6) 1)

1) Расхождение со стр. 2450 (2430) возможно за счет списания отложенных налоговых активов (обязательств), связанных с выбывшими объектами их учета.

Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капитала

и бухгалтерского баланса

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря отчетного года (4)

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Видео (кликните для воспроизведения).

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

На 31 декабря отчетного года (4)

Продолжение табл. 2

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Резервный капитал (6)

Читайте так же:  Внеплановая специальная оценка условий труда

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря отчетного года (4)

[3]

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Резервный капитал (6)

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря предшествующего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Резервный капитал (6)

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств

и бухгалтерского баланса

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (4500)

За отчетный год (4)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря отчетного года (4) 1)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (4500)

За предыдущий год (5)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря предыдущего года (5) 1)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (4450)

За предыдущий год (5)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6) 1)

1) Расхождение с отчетом о движении денежных средств возможно за счет наличия сумм, учтенных по дебету счета бухгалтерского учета 50 «Касса» субсчет «Денежные документы».

Взаимоувязка показателей пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

Пояснения к бухгалтерскому балансу

[2]

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Нематериальные активы на конец года – всего (5100)

За отчетный год (13-14) 1)

Нематериальные активы (1110)

На 31 декабря отчетного года (4)

Нематериальные активы на конец года – всего (5110)

За предыдущий год (13-14) 1)

Нематериальные активы (1110)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Нематериальные активы на начало года – всего (5110)

За предыдущий год (4-5) 1)

Нематериальные активы (1110)

года, предшествующего предыдущему (6)

Финансовые вложения на конец года – итого (5300)

За отчетный год (11-12)

Финансовые вложения (1170+1240)

На 31 декабря отчетного года (4)

Финансовые вложения на конец периода – итого (5310)

За предыдущий год (11-12)

Финансовые вложения (1170+1240)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Финансовые вложения на начало года – итого (5310)

За предыдущий период (4-5)

Финансовые вложения (1170+1240)

года, предшествующего предыдущему (6)

Запасы на конец года – всего (5400)

За отчетный год (7) 2)

отчетного года (4)

Запасы на конец года – всего (5420)

За предыдущий год (7) 2)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Запасы на начало года – всего (5420)

За предыдущий год (4) 2)

года, предшествующего предыдущему (6)

Дебиторская задолженность на конец года –

За отчетный год (12-13)

Дебиторская задолженность (1230)

отчетного года (4)

Дебиторская задолженность на конец года – итого (5520)

За предыдущий год (12-13)

Дебиторская задолженность (1230)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Дебиторская задолженность на начало года – итого (5520)

За предыдущий год (4-5)

Дебиторская задолженность (1230)

года, предшествующего предыдущему (6)

Долгосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5551)

За отчетный год (10)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

отчетного года (4)

Продолжение табл. 4

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Долгосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5571)

За предыдущий год (10)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Долгосрочная кредиторская задолженность на начало года – всего (5571)

За предыдущий год (4)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

года, предшествующего предыдущему (6)

Краткосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5560)

За отчетный год (10)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

отчетного года (4)

Краткосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5580)

За предыдущий год (10)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Краткосрочная кредиторская задолженность на начало года – всего (5580)

За предыдущий год (4)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

1) При наличии в разделе 1.5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках незаконченных операций по приобретению нематериальных активов их сумму следует прибавить к величине нематериальных активов.

2) При формировании резерва под снижение стоимости материальных ценностей величину запасов следует уменьшить на сумму данного резерва.

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках

и отчета об изменениях капитала

Отчет о прибылях и убытках

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

[1]

Чистая прибыль (убыток) (2400)

За отчетный год (4)

За отчетный год

чистая прибыль (3311)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7)

Чистая прибыль (убыток) (2400)

За предыдущий год (5)

За предыдущий год чистая прибыль (3211)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7)

1 Даны основные взаимоувязки показателей годовой бухгалтерской отчетности, приведенной в Приложении 3 к настоящему пособию.

Видео (кликните для воспроизведения).

2 В скобках здесь и далее указаны номера граф в соответствии с графами отчетности, приведенной в Приложении 3 к настоящему пособию.

Источники


  1. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.

  2. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.

  3. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
  4. /oli>

    Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here