Выходное пособие облагается страховыми взносами или нет

Полезный материал в статье: "Выходное пособие облагается страховыми взносами или нет" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Выходное пособие при увольнении облагается ли страховыми взносами 2017

Минфин России в письме от 12 января 2017 г. № 03-15-06/620 разъяснил порядок обложения страховыми взносами сумм компенсаций при увольнении работников с 1 января 2017 г.

С 1 января 2017 года вступил в силу пп.1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса. Данным пунктом определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию производимые в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанные с увольнением работников, за исключением, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

[1]

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Выходное пособие: страховые взносы

Актуально на: 13 июля 2016 г.

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Страховые взносы и НДФЛ с выплат при увольнении

Любые выплаты работнику подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ по ставке 13%) и страховыми взносами (общий процент 30%). И НДФЛ, и взносы платятся с 2017 года в ФНС, однако нагрузка по НДФЛ ложится на работника, по страховым вносам — на работодателя. С выплат при увольнении также нужно удержать подоходный налог и начислить страховые платежи. Как считается данная нагрузка от различных выплат — заработной платы, компенсации отпуска при увольнении, выходного пособия?

В числе выплат, которые работник может получить при увольнении, числятся:

  • заработная плата — выдается вся невыплаченная сумма зарплаты, начисленная за отработанное время на момент увольнения;
  • компенсация отпуска — денежная выплата за неиспользованные отпускные дни, если они имеются у работника. Компенсация выдается за все дни отпуска, не истраченные за период работы. Как рассчитать компенсацию в 2017 году;
  • выходное пособие — выплачивается в ряде случаев, например, при увольнении по сокращению. Также вопрос о выплате может быть решен по согласованию с работником. Кому выплачивается выходное пособие при увольнении?

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?

Читайте также: обложение НДФЛ заработной платы, отпускных, больничного, материальной помощи, премий — ссылка.

НДФЛ с выплат при увольнении в 2017 году

Что такое НДФЛ? Если расшифровать данное понятие, то оно означает, как налог на доходы физических лиц. Каждый человек, проживающий в государстве, получая любой доход, должен уплатить НДФЛ в казну государства. По общему правилу НДФЛ на 2017 год не изменился и составляет 13 % от общего дохода. Не важно, что это заработная ли плата или продажа жилья. Обязательно необходимо уплатить подоходный налог. Должен ли работник уплачивать НДФЛ при увольнении и смене работы?

Когда работник увольняется с работы, с ним должен быть произведён расчет. Ему должны быть выплачены все суммы заработка. К ним относятся:

  • Оплата за доработанное количество дней;
  • Премии, компенсации;
  • Другие задолженности перед работником.

Заработная плата, которая выплачивается сотруднику должна включать все статьи, установленные системой оплаты труда. Несоблюдения порядка выплат может повлечь ответственность для работодателя.

НДФЛ из общей суммы отнимается. По общему правилу вычет НДФЛ должен быть произведён до того, как сотрудник получит расчёт. На руки работнику выдается сумма зарплаты за вычетом подоходного налога в размере 13% от начисленной заработной платы.

При безналичном расчёте уплата НДФЛ производится в день выплаты. Если оплата происходит наличными, то вычет НДФЛ должен происходить не позднее даты выдачи заработной платы на руки работнику.

Если в счет заработной платы ранее был выдан аванс, то с него нужно удержать подоходный налог, если это не было сделано по факту выдачи аванса.

С компенсации неиспользованного отпуска

В соответствии с пунктом Инструкции о выдаче заработной платы сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы.

Читайте так же:  Согласие работника на совмещение должностей образец

В отношении данной компенсации подоходный налог взимается по общему правилу, предусмотренному для выплаты основной заработной платы — 13% от компенсации. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи компенсации, или на следующий день.

С выходного пособия НДФЛ платится не полностью, а частично. Под категорию налогообложения подпадает только та сумма, которая превышает лимит.

По общему правилу выходное пособие будет облагаться НДФЛ, если сумма выплаты будет превышать трёхкратный месячный размер заработной платы сотрудника. С суммы пособия в пределах 3 заработков НДФЛ не удерживается.

Чтобы рассчитать сумму выходного пособия, необходимо взять средний заработок за один день и умножить на количество рабочих дней месяца, за который полагается выплата пособия.

Для РКС не облагается НДФЛ шестикратный месячный заработок.

При сокращении

При сокращении работнику обязательно выплачивается выходное пособие в однократном месячном заработке. С него НДФЛ не удерживается. При выплате пособия за второй месяц (если работник не трудоустроился за 2 месяца после сокращения) удерживать подоходный налог также не нужно. За третий месяц выходная выплата предоставляется по согласованию с центром занятости, с этой суммы также НДФЛ не удерживается.

Если же работодатель по своему желанию решает при сокращении выплатить дополнительное выходное пособие сверх трех заработков, то сумма превышения облагается НДФЛ.

При увольнении по соглашению сторон

Выходное пособие может быть предусмотрено не только ТК РФ, но и самим работодателем в соглашении. Если данная выплата предусмотрена внутренним локальным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, соглашением о расторжении трудового договора, то ее размер, не превышающий трехкратный месячный заработок не облагается НДФЛ (для РКС шестикратный заработок).

Страховые взносы с выплат при увольнении в 2017 году

Страховые взносы – категория денежных отчислений в государственный фонд, которые выплачивает работодатель из своих средств. Стандартный размер страховых взносов составляет 30 %.

С января 2017 года Налоговый Кодекс РФ дополнен новым разделом «Страховые взносы», в связи с чем данные платежи перечисляются в ФНС.

С заработной платы и компенсации при увольнении

Страховые взносы обязательны к уплате при расчёте с сотрудником и выплаты окончательной заработной платы и денежной компенсации за отпуск. Страховые взносы взимаются не позже дня расчёта и выплаты заработной платы работнику.

С выходного пособия, как и при НДФЛ, налоги не взимаются, если его размер не превышает трех месячных заработков (шести для РКС). В случае если сумма превышает трёхкратный размер, то страховые взносы взиматься будут.

Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

С сотрудником заключено соглашение о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами? И можно ли учесть ее в расходах по налогу на прибыль и при УСН?

В определенных случаях работодатель обязан выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие в силу норм ТК РФ. В частности, такая обязанность возникает, если сотрудник увольняется по причине (ч. 1 ст. 178 ТК РФ):

  • ликвидации организации;
  • сокращения численности или штата работников.

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие по ТК РФ работнику не положено. Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) коллективном договоре иные (не перечисленные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в повышенном размере (ч. 4 ст. 178 ТК РФ).

Соответственно, организация вправе по своему усмотрению произвести данную выплату, даже если основанием увольнения является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).

Порядок налогообложения и обложения взносами следующий.

Налог на прибыль

Начисления увольняемым сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда. При этом к подобным начислениям относятся, в частности, выходные пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 2 письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

УСН

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на оплату труда учитываются в таком же порядке, как и при расчете налога на прибыль (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, когда выплата выходного пособия в случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в состав расходов при УСН.

НДФЛ и страховые взносы

Предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), НДФЛ и взносами не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Минфин России поясняет, что НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения (п. 1 письма Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

Аналогичной позиции в отношении страховых взносов придерживается Минтруд России (письма от 27.10.2015 № 17-4/В-526, от 24.09.2014 № 17-3/В-449).

Однако необходимо учитывать, что не облагается НДФЛ и взносами не любая сумма выходного пособия, а та часть, которая меньше либо равна трехкратному размеру среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). Соответственно, если пособие назначено в большем размере, то сумма превышения включается в базу по НДФЛ и взносам в общем порядке (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ

Трудовые отношения с работником могут быть расторгнуты по многим причинам, а увольнение предусматривает выплату окончательного расчёта. Кроме того, зачастую гражданину полагается выдать выходное пособие, которое не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Но в законодательстве предусмотрены исключения из этого правила, когда налоговые выплаты начисляются в обязательном порядке.

Выходное пособие

Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ. В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной. Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.

Читайте так же:  Что такое – эскроу-счета

Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.

Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон. При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения. Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.

Единственной причиной для отказа в выплате пособия является увольнение, инициатором которого выступил наниматель. Это положение закреплено в разъяснении Верховного Суда России.

Размер выплаты

Когда предприятие проходит процедуру ликвидации или сокращения штата работников, то, согласно положениям ст. 178 ТК РФ, всем сотрудникам, подлежащим увольнению, обязательно выдаётся выходное пособие, равное среднемесячной зарплате. Но работодателю следует учесть, что:

  1. Граждане, лишившиеся работы, должны получать среднюю заработную плату в течение первых двух месяцев с момента расторжения договора.
  2. Если сотрудник встал на учёт в местной службе занятости населения в течение двух недель после увольнения, но не был трудоустроен, то в подобном случае он имеет право на получение средней зарплаты за третий месяц.

Законодательством предусматриваются и другие случаи выдачи выходного пособия. Но в этом случае его размер составляет сумму заработка специалиста за две недели:

  1. Гражданин признан полностью нетрудоспособным, что подтверждается заключением медицинской комиссии. Этому работнику необходимо выплатить материальную помощь, положенную при прекращении сотрудничества по причине инвалидности.
  2. Специалист не желает переводиться на другую должность, которая была ему предложена по результатам пройденного медосмотра, или у нанимателя нет вакансии с подходящими условиями труда.
  3. Бывший работник был восстановлен решением суда в прежней должности.
  4. Гражданин отказывается от продолжения сотрудничества из-за изменений, внесённых в положения его трудового договора.
  5. Наниматель переехал в другой населённый пункт, а специалист на переезд не согласился.
  6. Работник уволен в связи с призывом на срочную службу в ряды Вооружённых сил.

Таким образом, сумма выплаты, причитающейся должностному лицу, напрямую связана с основанием увольнения, а также с размером зарплаты бывшего работника. Наниматель имеет право по своему усмотрению указать в коллективном договоре предприятия, контракте или дополнительном соглашении со специалистом ситуации, при которых он обязуется выплатить материальную помощь. Кроме того, в этих нормативных актах разрешается установить повышенный размер выходного пособия при увольнении. Но с 2017 года НДФЛ и страховые взносы на часть выплаты, превышающую норму, установленную законодательством, уже начисляются.

Отказ в компенсации

В Трудовом кодексе предусмотрены случаи, при которых пособие не может быть выплачено. К ним относятся:

  1. Увольнение по причине нарушения гражданином правил дисциплины, установленных в организации.
  2. Прекращение сотрудничества инициировано нанимателем и произведено в период испытательного срока. Возможность подобного увольнения закреплена в положениях договора.
  3. Работник подал руководителю заявление на расторжение контракта по собственному желанию.
  4. Сотрудник и работодатель договорились о завершении трудовых отношений по соглашению сторон и об отсутствии взаимных претензий. Это подтверждается соответствующим документом и записью в трудовой книжке гражданина.
  5. Договор о сотрудничестве заключался на период, не превышающий двухмесячного срока.

Во всех указанных случаях работодатель имеет право отказаться от выдачи специалисту пособия. Но запрета на его выплату в законодательстве нет. Это позволяет руководству организации самостоятельно принимать решения о перечислении соответствующих сумм, например, за заслуги увольняющегося сотрудника перед компанией.

Удержание НДФЛ

Чтобы понять, начисляются ли на компенсацию при увольнении страховые взносы и НДФЛ, нужно обратиться к нормам Налогового кодекса России. В ст. 217 этого нормативного документа закреплено, что подобные выплаты не облагаются налогом в следующих случаях:

  • это положение утверждено федеральными или региональными законодательными актами;
  • сумма компенсации не превышает норм, указанных в законе.

Если назначенные к выплате специалисту компенсации окажутся выше лимита, установленного Налоговым кодексом, работодателю придётся произвести удержание налога на доходы физических лиц. Взнос необходимо удержать с суммы, превысившей лимит, если выплата будет соответствовать одному из оснований:

  1. Общий размер полученных специалистом компенсационных пособий на период трудоустройства будет в три раза больше средней месячной заработной платы. Это правило распространяется на руководителей организаций, то есть на директора, его заместителей и главного бухгалтера. Подобное положение связано с тем, что чаще всего расчёт, получаемый указанными работниками, значительно превышает установленные законом нормативы.
  2. Шестикратное превышение среднего месячного заработка гражданина, который трудился на предприятиях в регионах Крайнего Севера, а также в приравненных к ним местностях. Повышение лимита объясняется более высоким уровнем оплаты труда сотрудников.
  3. Работник получил материальную помощь на время трудоустройства в связи с досрочным расторжением договора при сокращении штата.

Удержание налога с сумм, которые меньше указанных лимитов, недопустимо. Но также не должно быть случаев неначисления взносов на доходы, превышающие перечисленные нормы.

Плательщик налоговых взносов

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате в бюджет налоговых сумм лежит на определённых налогоплательщиках. К ним относятся:

[3]

  • компании, имеющие регистрацию на территории Российской Федерации;
  • частные предприниматели, которые должны платить налог за себя и своих работников;
  • нотариусы, ведущие частную практику;
  • адвокаты, занимающиеся частным консультированием или открывшие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения организаций, расположенные на территории России, в то время как их головные офисы имеют иностранную регистрацию.

Таким образом, гражданин хоть и является налогоплательщиком, но заниматься начислением и своевременной уплатой НДФЛ он не должен. Эта ответственность целиком возложена на его нанимателя.

Страховые отчисления

Подобно налогу на доходы, отчисления во внебюджетные фонды, то есть в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, не подлежат обязательному удержанию, если сумма выплаты не превышает определённого законом лимита. Если же она больше указанного норматива, то выходное пособие при увольнении облагается страховыми взносами. Это происходит в следующих случаях:

Читайте так же:  Совмещение и замещение в чем разница

  1. Общая сумма получаемых работником выплат в три раза больше среднемесячной зарплаты.
  2. Пособие гражданина, увольняющегося из компании, которая расположена в районах Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним, превышает среднюю заработную плату за месяц в шесть раз.
  3. Компенсация для руководства организации больше трёхкратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как и в случае с НДФЛ, взносы могут быть начислены только на ту часть выплаты, которая превышает норматив, закреплённый правовыми актами. Другие варианты исчисления являются незаконными.

Включение информации в РСВ

Расчёт страховых взносов — это отчёт, сдаваемый в Пенсионный фонд Российской Федерации. В нём присутствуют все принципы заполнения отчётности, которая раньше подавалась во внебюджетные фонды.

В РСВ сохранён годовой расчётный период. На протяжении одного года данные по начисленным и уплаченным взносам ежеквартально заносятся в промежуточный отчёт нарастающими суммами. Но при этом в нём присутствует и более детальная информация, относящаяся к последнему на момент сдачи отчёта кварталу.

В раздел 3 РСВ данные обо всех выплатах физическому лицу и суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование за прошедший период указываются только в накопительной форме. По этой причине помесячно увидеть отражение информации можно лишь в последнем квартале.

Так как в РСВ данные следует показывать на протяжении расчётного периода нарастающими суммами, уволенные сотрудники в расчёт по страховым взносам всегда будут включаться. Информация о них попадает:

  • В подраздел 1.1 приложения 1, относящегося к разделу 1. Она содержится в суммах, которые проставлены в графе «Всего с начала расчётного периода».
  • В раздел 3 «Персональные данные работников».

Но в связи с тем, что начисления по гражданам, завершившим трудовую деятельность в организации до начала последнего отчётного периода, уже производятся, то заполнять подраздел 3.2 нет необходимости. Таким образом, из сведений об уволенных, отражающихся в разделе 3, присутствуют только данные, позволяющие идентифицировать этого гражданина. Подобную информацию нужно включать в РСВ до окончания года увольнения. При завершении трудовых взаимоотношений работнику следует выдать выписку из отчёта, которую можно заполнить по образцу.

Налог на прибыль и УСН

Все положенные увольняемым специалистам компенсации необходимо учитывать в расходах на оплату труда. К этим начислениям относятся выходные пособия, предусмотренные соглашениями о прекращении сотрудничества. Получается, что выплата, которую наниматель перечисляет бывшему работнику, в рассматриваемой ситуации способствует уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Если на предприятии применяется упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то все затраты на заработную плату персонала учитываются так же, как в случае, описанном выше. Это значит, что выплата пособия на период трудоустройства, закреплённая в каком-либо локальном нормативном документе предприятия, может включать в расходы.

Материальная помощь, получаемая работником при расторжении контракта, предусмотрена законодательством и подлежит перечислению вне зависимости от оснований, по которым работник решил уволиться. Эта сумма не подлежит обложению НДФЛ и страховыми отчислениями, но лишь в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами

Пенсионный фонд по итогам проверки начислил страховые взносы на выходные пособия, выплаченные пятерым сотрудникам, уволенным по соглашению сторон. Сумма доначислений составила 400 тыс. рублей недоимки, 80 тыс. рублей штрафа и 30 тыс. рублей пеней.

Свое решение фонд обосновал тем, что в силу прямого указания п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены законодательством (в пределах установленных норм). Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Выплата же работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, нормы и размер такой выплаты нормативными актами не предусмотрены.

Организация оспорила решение фонда в суде и выиграла дело.

Арбитры признал решение ПФР недействительным, так как ч. 4 ст. 178 и ч. 2 ст. 307 ТК РФ позволяют работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

В данном случае в действующем на предприятии коллективном договоре было указано, что в случае расторжения по соглашению сторон трудового договора с работником, подлежащим увольнению по сокращению численности или штата, работодатель выплачивает ему все виды положенных вознаграждений, а также производит следующие компенсационные выплаты:

а) увольняемым работникам – не менее 4-кратного среднего месячного заработка;

б) увольняемым работникам пенсионного и предпенсионного возраста, а также сотрудникам, имеющим двух и более иждивенцев и работникам, в семье которых нет других кормильцев, – не менее 5-кратного среднего месячного заработка.

При увольнении пятерых сотрудников на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ общество согласно дополнительному соглашению к трудовому договору выплатило им компенсацию в размере 3-кратного среднемесячного заработка.

Таким образом, выплаченное выходное пособие, предусмотренное коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. Ведь предусмотренное названными нормами Трудового кодекса право работодателя на установление дополнительных гарантий и компенсаций работникам при расторжении трудового договора, общество реализовало, закрепив их как в коллективном договоре, так и в допсоглашении к трудовому договору.

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Страховые взносы с выходного пособия в 2019 году

Выходное пособие в некоторых случаях облагается страховыми взносами.
При увольнении работнику в обязательно порядке выплачивается заработная плата за отработанный период и компенсация за неиспользованный отпуск. Кроме этого некоторые работники имеют право на выходное пособие. Есть категории работников, которым это право дано Трудовым кодексом РФ, а есть те, кто получает это право на основании коллективного договора или трудового контракта.

Выплата компенсации и налоги

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении облагают НДФЛ, взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме» в обычном порядке. Правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ, статьей 422 НК РФ, подпунктом 2 пункта1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Читайте так же:  Код вида доходов в 3-ндфл

Выходное пособие – когда платить страховые взносы

Выходное пособие выплачивается не всегда и не всем работникам.

Право на выходное пособие имеют работники, которых увольняют по основаниям, указанным в статье 178 Трудового кодекса РФ. В основном таких оснований всего два: в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата.

Кроме того, право получить выходное пособие имеют руководители, их заместители и главные бухгалтеры на основании статьи 181 Трудового кодекса РФ. При смене собственника организации, при увольнении руководителя, его заместителя и главбуха компенсация устанавливается не ниже трех средних месячных заработков.

У работодателя есть право установить своими внутренними документами другие категории работников и причины увольнения, по которым будет выплачиваться выходное пособие. Выплата выходного пособия больше размера, предусмотренного Трудовым кодексом РФ, также должна быть оговорена в трудовом договоре либо в коллективном договоре

Добрый день. Помогите разобраться. Увольняем работника. Платим зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Нужно ли удерживать взносы с выходного пособия? В интернете читала, что взносы платят, когда сумма компенсации превышает трехкратный размер МРОТ. Позвонила в ФСС, они сказали, что облагается страховыми взносами. Позвонила в налоговую, там сказали, что нет.

Как и когда начислять страховые взносы на выходное пособие оговорено в части 2 в статьи 422 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы на выходное пособие начисляются, когда:

  • Сумма выплат при увольнении, в случае ликвидации или сокращения штата компании, превышает 3-х кратный размер месячного заработка.
  • Размер выплат при увольнении работнику Крайнего Севера, превышает 6-ти кратный размер месячного заработка.

Итак, основное общее условие для начисления страховых взносов —сумма выплат при увольнении превышает сумму месячного заработка в 3 раза.

Налогом и взносам не облагается только сумма в размере 3-х кратного заработка.

При прекращении трудового договора с работником совокупный размер выплачиваемых ему выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок.

Превышение возможно, когда выплачивается не только выходное пособие, но и месячного зарплата на период трудоустройства за три месяца, или установлена выплата повышенной компенсации при увольнении руководящего состава, или директором принято решение платить выходное конкретным работникам в повышенном размере. Причем, последнее должно быть зафиксировано в коллективном или трудовом договоре.

Если размер выплат в связи с увольнением не превышает 3-х кратный месячный заработок страховые взносы не начисляются.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Выходное пособие и страховые взносы — как рассчитать и кому положено

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про выходное пособие и страховые взносы.

Сегодня вы узнаете:

  1. Страховые взносы и налоги на доходы физических лиц;
  2. Как рассчитывается размер страховых взносов, налогов;
  3. Случаи предоставления выходного пособия;
  4. Налоги и сборы на пособие.

Содержание

Страховые взносы и налоги на доходы физических лиц

Доходы граждан, в том числе заработная плата, облагаются специальными видами платежей: налогами и взносами. Взыскиваемый налог сокращенно называется НДФЛ и составляет 13% доходов работника. Его отчисляет в пользу государства работодатель.

Он также совершает оплату в фонды: страхования жизни – 5,1%, социального страхования – 2,9% и пенсионный фонд России – 22%.

Законом установлены предельные размеры заработной платы, с которой могут взыскиваться платежи в некоторые государственные фонды. В 2019 году они следующие: если доход работника больше 865 тыс. рублей, то превышающая этот предел сумма не будет облагаться сбором на социальное страхование, а сумма, превышающая 1 150 тыс. рублей дохода, подлежит льготному обложению сборами в пенсионный фонд, которые составляют 10%.

Как рассчитывается размер страховых взносов, налогов

У начинающих работодателей на практике возникает вопрос: от какой цифры идет расчет подлежащих оплате налогов и сборов? Многие путаются, считая, что после оплаты одного налога или иного обязательного платежа, сумма облагаемого дохода уменьшается на сумму уплаченного налога и следующий обязательный платеж рассчитывается исходя из той суммы, которая осталась после уплаты.

Это неправильно. Все обязательные платежи в бюджет рассчитываются от общей суммы дохода.

Пример. Доход работника 30 000 рублей. Работодатель оплачивает в бюджет от этой суммы 22% в ПФР + 5,1% в ФФОМС, ОМС + 2,9% в ФСС = 30%.

Эти отчисления оплачиваются работодателем отдельно и не вычитаются из суммы доходов работника. Итоговая сумма на руки работнику выдается за вычетом лишь 13% НДФЛ.

[2]

Иными словами, работодатель заплатит за работника в различные фонды сумму в размере 30% его заработной платы. В нашем случае 9 тыс. рублей. На руки работник получит 26 100 руб. – сумму, которая осталась после перечисления работодателем 13% в качестве налогов.

Таким образом, затраты на работника с заработной платой 30 000 рублей, обойдутся работодателю в 39 000 рублей.

Случаи предоставления выходного пособия

Существует особый вид выплаты работникам, который называется выходное пособие.

Его уплачивают при увольнении в следующих случаях:

  1. Происходит сокращение штата либо организация прекращает деятельность в связи с ликвидацией;
  2. Сотрудник отказывается от вынужденного перевода у работодателя на новую работу;
  3. Работник призывается для службы в армию;
  4. На работе восстановлен сотрудник, ранее занимавший должность увольняемого;
  5. Работник отказывается переезжать в другую местность вместе со своим работодателем;
  6. Сотрудник отказывается продолжать работу в соответствии с изменениями в трудовом договоре;
  7. Работник признан неспособным выполнять свои трудовые обязанности.

Выходное пособие выплачивается в течение 2 месяцев с момента увольнения работника или до момента принятия его на другую работу.

Размер пособия составляет не меньше 100% среднемесячного заработка. При этом условиями трудового или коллективного договора может устанавливаться повышенный размер выходного пособия, который не ограничен максимальными размерами.

Налоги и сборы на пособие

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами и налогом? Нет, за исключением случаев, когда выходное пособие превышает трехкратный размер среднемесячного заработка сотрудника.

Читайте так же:  Журнал вводного инструктажа по гражданской обороне (образец)

Это же правило распространяется на руководителей организации. К работникам Крайнего Севера применяются особые правила – их выходное пособие подлежит обложению налогами и сборами только в случае, если оно превышает шестикратный размер среднемесячного заработка.

Пример расчета. Среднемесячная заработная плата работника составляет 20 тыс. рублей. Выходное пособие в связи с сокращением штата установлено в размере 100 тыс. рублей. 3-кратный размер оплаты труда: 20 000 x 3 = 60 000.

Сколько составляет размер суммы, облагаемой налогами? 100 000 — 60 000 = 40 000 рублей. Мы выяснили, что обязательные платежи в различные фонды в совокупности составляют 30% по общему правилу. 40 000 x 30% = 12 000 рублей. Их заплатит работодатель в различные фонды за работника.

Теперь рассчитаем НДФЛ 13 %. 40 000 x 13% = 5 200 руб. — будет удержано от той части выходного пособия, которая превышает установленные законодательством пределы. В нашем случае эта часть составляет 40 тыс. рублей. 40 000 — 5 200 = 34 800. Добавим к этой цифре трехкратную сумму зарплаты в 60 000.

Итог: работник получит на руки 60 000 + 34 800 = 94 800.

Страховые взносы и НДФЛ при выплатах в связи с ликвидацией организации

Организация находится в стадии ликвидации. При увольнении в связи с ликвидацией сотрудникам выплачиваются выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск. Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие?

Выходные пособия, выплаченные в связи с ликвидацией предприятия, не подлежат налогообложению, а также не облагаются страховыми взносами. А вот компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.

При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией организации им причитается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (п. 1 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ), средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождаются все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Данные выплаты освобождены от налогообложения и обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом 3-кратного размера среднего месячного заработка или 6-кратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данное освобождение распространяется на доходы любых сотрудников независимо от занимаемой должности (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина РФ от 21.03.2016 № 03-04-06/15454, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, ФНС РФ от 23.04.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом не имеет значения, выплачивается она при увольнении работника либо по его письменному заявлению (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается страховыми взносами

Пенсионный фонд по итогам проверки начислил страховые взносы на выходные пособия, выплаченные пятерым сотрудникам, уволенным по соглашению сторон. Сумма доначислений составила 400 тыс. рублей недоимки, 80 тыс. рублей штрафа и 30 тыс. рублей пеней.

Свое решение фонд обосновал тем, что в силу прямого указания п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены законодательством (в пределах установленных норм). Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Выплата же работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, нормы и размер такой выплаты нормативными актами не предусмотрены.

Организация оспорила решение фонда в суде и выиграла дело.

Арбитры признал решение ПФР недействительным, так как ч. 4 ст. 178 и ч. 2 ст. 307 ТК РФ позволяют работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

В данном случае в действующем на предприятии коллективном договоре было указано, что в случае расторжения по соглашению сторон трудового договора с работником, подлежащим увольнению по сокращению численности или штата, работодатель выплачивает ему все виды положенных вознаграждений, а также производит следующие компенсационные выплаты:

а) увольняемым работникам – не менее 4-кратного среднего месячного заработка;

б) увольняемым работникам пенсионного и предпенсионного возраста, а также сотрудникам, имеющим двух и более иждивенцев и работникам, в семье которых нет других кормильцев, – не менее 5-кратного среднего месячного заработка.

При увольнении пятерых сотрудников на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ общество согласно дополнительному соглашению к трудовому договору выплатило им компенсацию в размере 3-кратного среднемесячного заработка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, выплаченное выходное пособие, предусмотренное коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. Ведь предусмотренное названными нормами Трудового кодекса право работодателя на установление дополнительных гарантий и компенсаций работникам при расторжении трудового договора, общество реализовало, закрепив их как в коллективном договоре, так и в допсоглашении к трудовому договору.

Источники


  1. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.

  2. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.

  3. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  4. /oli>

    Выходное пособие облагается страховыми взносами или нет
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here