Виды удержаний из заработной платы

Полезный материал в статье: "Виды удержаний из заработной платы" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

    Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).
Читайте так же:  Спецоценка

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  • Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  • Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
  • При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

    • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
    • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
    • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

    К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

    Учет удержаний из заработной платы

    В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:

    — по инициативе работодателя;

    — по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

    Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

    К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

    — налога на доходы физических лиц;

    — административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

    К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

    Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

    1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

    2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

    3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

    4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

    5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

    В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

    Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.


    Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

    Так, организация может удержать 70% заработка работника:

    — при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

    — при возмещении вреда, причиненного здоровью;

    — при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

    — при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

    Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

    Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

    К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

    — удержания членских профсоюзных взносов;

    — удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

    — удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

    — удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

    Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

    Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

    — возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

    — компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

    — выплаты в связи с рождением ребенка;

    — компенсации за работу во вредных условиях труда;

    — выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

    Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

    В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

    — начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

    — выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

    — пособия по временной нетрудоспособности;

    — подарки в части превышения 4000 рублей;

    Читайте так же:  Гарантийное письмо о приеме на работу (образец)

    — дивиденды по акциям предприятия;

    — материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

    Не включаются в совокупный доход:

    — пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

    — пособие по безработице;

    — по беременности и родам;

    — по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

    — выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

    — стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

    Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

    1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

    2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

    3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

    4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

    Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

    Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов. Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

    Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

    Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

    — алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

    — на 1 ребенка — 25%

    — на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

    — размер алиментов на родителей по решению суда;

    — прочие удержания по решению суда.

    Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

    Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

    Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

    [2]

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10220 —

    | 7804 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета

    Из заработной платы рабочих и служащих производятся различные удержания:

    — налог на доходы физических лиц;

    — удержания за брак;

    — удержания за материальный ущерб, причиненный работником;

    — удержания по исполнительным листам правоохранительных органов;

    — удержание профсоюзных взносов (по заявлению работника).

    Налог на доходы физических лиц: предприятия обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых работникам и перечислять его в бюджет. Налог на доходы физических лиц взимается независимо от размера доходов работника по ставке 13 % от начисленного заработка в денежной и натуральной форме.

    При этом, на предприятии работнику по основному месту работы предоставляются стандартные налоговые вычеты, которые ежемесячно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы получить стандартный налоговый вычет, работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на тот или иной вычет. Налоговым кодексом РФ установлены категории лиц, имеющие право на соответствующие налоговые вычеты.

    Все работники предприятия, в соответствии с НК РФ, получают ежемесячный налоговый вычет в размере 400 рублей до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей.

    Кроме того, все работники, у которых есть дети, имеют право на ежемесячный вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка. Этот вычет также предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 рублей.

    Существуют налоговые вычеты 3000 руб. и 500 руб. право на которые имеют лица, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, в работах по объекту «Укрытие», аварии на производственном объединении «Маяк», Герои Советского Союза и РФ, участники Великой Отечественной войны и др.

    Кроме стандартных существуют социальные налоговые вычеты. К ним относятся суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели, суммы, уплаченные за лечение и обучение.

    Также налоговым кодексом предусмотрен имущественный налоговый вычет – по расходам физического лица по покупке или строительству квартиры или жилого дома на территории РФ.

    Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому работнику ведется в налоговой карточке, форма которой утверждается соответствующим нормативным документом Федеральной налоговой службы.

    Читайте так же:  Доверенность на право подписи документов (образец)

    В бухгалтерию предприятия главный инженер Петров А.И. подал заявление с просьбой предоставить ему стандартные налоговые вычеты в размере 400 и 600 рублей на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Работнику установлен оклад в размере 10000 рублей в месяц.

    Сумма стандартных налоговых вычетов в январе составила 1000 руб. (400 + 600 х 1 ребенок). Сумма налога – 1170 руб. [(10 000 – 1000)/100 х 13]

    В феврале Петрову А.И. снова были предоставлены налоговые вычеты в сумме 1000 руб. (400 + 600 х 1 ребенок). Сумма налога – 1170 руб. [(10 000 – 1000) / 100 х 13].

    Начиная с марта, налоговые вычет в 400 руб. Петрову А.И. не предоставляется, так как в этом месяце его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 рублей. Сумма налога за март составила 1222 руб. [(10 000 — 600/ 100 х 13].

    Сумма налога за апрель 1222 руб.

    В мае совокупный годовой доход превысит 40000 руб. и работник теряет право на вычет 600 руб. Следовательно НДФЛ за май (10000 / 100 х 13) – 1300 руб.

    Удержания за материальный ущерб: возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

    Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

    Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.

    Алименты: Основанием для уплаты алиментов являются письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов, исполнительные листы, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные документы в специальном журнале или карточке.

    Удержания алиментов на несовершеннолетних детей производится ежемесячно в размере не ниже следующих сумм: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и (или) иного дохода родителя. При этом взыскание алиментов производится с начисленной суммы зарплаты работника после удержания из нее налога на доходы физических лиц.

    При наличии письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза, предприятие ежемесячно удерживает и перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Все удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту следующих счетов:

    — налог на доходы физических лиц — 68 «Расчеты по налогам и сборам» / субсчет«Налог на доходы физических лиц»;

    — за брак — 28 «Брак в производстве»;

    — за материальный ущерб — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям / субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

    — алименты — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Алименты»;

    — исполнительные листы — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Удержания по исполнительным листам»;

    — профсоюзные взносы — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Расчеты с профсоюзом».

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9195 —

    | 7256 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Виды удержаний из заработной платы.

    Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые делятся на две группы.

    При удержании из заработной платы по нескольким испол­нительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

    Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распро­страняются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка.

    Основным видом удержаний является ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ.

    Подоходный налог уплачивают все физические лица в соот­ветствии с Налоговым кодексом РБ. Объек­том налогообложения являются доходы, полученные в де­нежной и натуральной форме.

    Налоговая база

    = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты

    Не подлежат налогообложению:

    1. пособия по государственному социальному страхованию
    и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

    3. ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установ­ленном законодательными актами РБ;

    4. компенсации: при возмещении имущественного вреда в пределах реального ущерба, при возмещении морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью близкого родственника; при бесплатном предоставлении жилых поме­щений и коммунальных услуг, и др., (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику)

    5. алименты, получаемые физическими лицами;

    6. стипендии студентов, учащихся и слушателей учебных заведений;

    7. единовременная материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными об­стоятельствами, потерей близкого родственника и др.

    Ставки ПН:

    13% — основная ставка подоходного налога;

    9% — в отношении доходов, полученных от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

    16% — в отношении доходов, получаемых белорусскими ИП (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности.

    При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение предусмотренных законодательством налоговых вычетов:

    В со­ответствии с законодательством РБ из заработной платы работников производятся удержания страховых взносов в ФСЗН, которые удержива­ются из всех видов выплат в денежном и натуральном выраже­нии, начисленных работнику.

    Читайте так же:  Код услуги в счет-фактуре

    Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы работников составляет 1%.

    Страховые взносы удерживаются со всех видов оплаты труда, с которых начисляется пенсия, а также с суммы вознаграждения за выполненные работы по договорам гражданско-правового характера.

    Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы:

    1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

    2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

    3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

    4. Суммы средств работодателя, направленные на:

    обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

    обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения;

    приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

    медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

    поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

    [3]

    строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

    5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года).

    6. Доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания

    7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

    Удержания по исполнительным листам

    производятся на ос­новании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработ­ной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. К удержаниям по исполнительным лис­там относятся: штрафы, алименты и другие виды удержаний.

    Алименты удерживаются от общей суммы доходов, вклю­чая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка -25 %, на двух детей — 33, на трех и более-50%.

    Не удерживаются алименты из:

    1. выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работ­ника;

    2. компенсационных выплат в связи со служебной команди­ровкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

    3. единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы, и др.

    Суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы должны быть выданы лич­но взыскателю из кассы организации, переслать по почте за счет средств плательщика или перечислить на банковский счет взыскателя.

    Дата добавления: 2016-12-06 ; просмотров: 367 | Нарушение авторских прав

    Удержания, производимые из заработной платы

    Из начисленной работнику заработной платы производятся удержания.ТК предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством[12]. Статьей 107 ТК установлен перечень оснований для производства удержаний. Пределы и размеры удержаний из заработной платы определены статьей 108 ТК.

    Все виды удержаний, производимых из начисленных в пользу работников заработной платы и прочих вознаграждений, можно разделить на:

    2) по инициативе нанимателя;

    3) по инициативе работника.

    [1]

    Рассмотрим более подробно данные виды удержаний:

    1) обязательные удержания производятся в целях выполнения работником своих налоговых и иных обязательств. К ним, в частности, относятся:

    — удержание подоходного налога, исчисленного нанимателем как налоговым агентом, и обязательных страховых взносов в ФСЗН;

    — удержания по исполнительным листам и приравненным к ним документам (например, по алиментам, по приговорам суда о назначении наказания в виде исправительных работ с удержанием в доход государства определенной части заработной платы, по решениям органов и должностных лиц, которым предоставлено право налагать на граждан административные взыскания в виде штрафа, в других случаях).

    2) помимо обязательных удержаний, производимых в соответствии с законодательством, наниматель вправе удерживать из заработной платы работников по своему распоряжению для погашения их задолженности иные суммы[1]. Например:

    — для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

    — для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

    — для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность;

    — на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания;

    — при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска — в случаях, предусмотренных ТК;

    — при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка;

    Из заработной платы производят следующие удержания:

    1. подоходный налог

    Уплачивается в соответствии с законодательством РБ. Плательщиками являются физические лица: граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

    Налогом облагается доход физических лиц в денежной и натуральной формах, т.е. заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству и т.д.

    Читайте так же:  Сзв-м за сентябрь срок сдачи

    Доход определяется по окончании календарного месяца как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный месяц.

    При определении дохода для целей налогообложения из него вычитают налоговые вычеты

    Налог определяется по доходам того месяца, за который производится оплата, и удерживается при выплате дохода за этот месяц. При выдаче заработной платы в виде аванса в размере большем, чем положено к начислению за месяц, налогообложению подлежит вся сумма.

    Рассмотрим пример удержания подоходного налога:

    Согласно расчетно-платежной ведомости за май 2013 г.:

    Рожнова Н.Н. имеет 1 ребенка на иждивении.

    Заработная плата за месяца составила 2077600 рублей.

    на детей – 155 000 * 1 (иждивенца) = 155 000 руб.

    на себя – 155000 * 1 = 155000 рублей.

    Итого льгот: 310 000 рублей.

    Из заработной платы вычитаем льготы: 2 077 600–310 000 = 1767600рублей

    Сумма подоходного налога составляет: 1767600 * 12 % = 212112 рублей.

    2.по исполнительным листам.

    Исполнительными документами являются исполнительные листы, выдаваемые судами, а так же другие документы, на основании которых в бесспорном порядке производят удержания со всех видов заработка и других выплат. За этими документами устанавливается строгий контроль за их исполнением.

    Одним из видов удержаний по исполнительным листам является удержание алиментов. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей на одного ребенка -25 %, на двоих – 33 % и на трех и более – 50 % заработка или иного дохода родителей

    Руководитель на основании исполнительного листа обязан ежемесячно удерживать из его заработной платы денежные суммы установленных размеров и выплачивать не позднее, чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы, пособия и т.д. лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.

    Рассмотрим на примере:

    Из заработной платы Чепикова В.В. удерживают по 25 % алиментов по исполнительному документу, выданному судом.

    Из заработной платы вычитают в ФСЗН, профсоюзные взносы и подоходный налог: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 = 2851700 рублей.

    Исчисляем сумму, удержанную по исполнительным документам:

    2851700 * 25 % = 712900 рублей.

    Итого к выплате: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 – 712900 = 2138800 рублей.

    1. профсоюзные взносы.

    Из заработной платы работников по их письменному заявлению производят удержание профсоюзных взносов, которые перечисляются на счет профсоюзной организации.

    Рассмотрим на примере:

    Профсоюзные взносы удерживают в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.

    Согласно РПВ доярке Березиной Л.А. начислена заработная плата за май 2013 г. в сумме 2479020 рублей.

    Удержания составили: 2479020 х 1 % = 24790 рублей

    4. в Фонд социальной защиты населения.

    Удержание из заработной платы работников в Фонд социальной защиты населения производят в размере 1 % суммы начисленного заработка, кроме выплат, на которые по действующим правилам не осуществляется отчисления на социальное страхование. По платежному поручению суммы перечисляются в ФСЗН не позднее дня получения заработной платы .

    Рассмотрим на примере:

    В ФСЗН удержания производят в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.

    Согласно РПВ доярке Березиной Л.А. начислена заработная плата за май 2013 г. в сумме 2479020 рублей.

    Удержания составили: 2479020 х 1 % = 24790 рублей

    5. за товары, проданные в кредит.

    Производится удержание на основании поручений — обязательств. В них указывают наименование торговой организации, обслуживающий банк, фамилию, имя и отчество, взявшего товар в кредит, общую сумму товара с разбивкой по срокам оплаты. Удержанные суммы перечисляются на счета торговых организаций.

    Совет Министров РБ принял Постановление «Об удержании из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» от 18.09.2002 г. Согласно ему удержания сумм из заработной платы работников для производства безналичных расчетов, связанных с выплатой сумм по кредитному договору, оплатой коммунальных платежей, профсоюзных взносов, должны осуществляться на основании письменного заявления работника. Суммы перечисляются одновременно с выплатой заработной платы работникам на счета соответствующих организаций на безвозмездной основе или условиях, определенных в коллективном договоре. Организация не имеет право использовать удержанные суммы на другие цели.

    Действующим законодательством РБ предусмотрено, что размер удержаний из заработной платы работников не может превышать 50% их заработка.

    Все виды удержаний отражаются в расчетно-платежной ведомости.

    Целесообразно выдачу заработной платы временным работникам занятым в животноводстве учитывать в отдельных табелях учета рабочего времени и расчета начисления заработка работникам, в отдельной расчетно-платежной ведомости и в отдельной сводной ведомости по расчетам с работниками в животноводстве, так как заработную плату временным работникам учитывают на 76 счете и в проводке № 12 отражается обособлено.

    Лучше было бы, если бы учет велся автоматизировано. Это упростило бы сложность расчетов, уменьшило бы документооборот.

    Заработная плата подразделяется на причитающуюся работнику за его труд (начисленную) и полученную «на руки» (выплаченная после вычетов налогов и других видов платежей). Таким образом, заработная плата выполняет функции возмещения затрат труда работника и стимулирования интереса к эффективному и качественному труду. Отсюда можно сделать вывод, что она должна соответствовать количеству и качеству труда.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8717 —

    | 7459 — или читать все.

    Источники


    1. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.

    2. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.

    3. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.
    4. /oli>

      Виды удержаний из заработной платы
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here