Ведомость начисления амортизации

Полезный материал в статье: "Ведомость начисления амортизации" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Что такое амортизация в экономике, а также в налоговом и бухгалтерском учете?

Основные средства и остальные активы (в т.ч. НМА), задействованные в хозяйственной или другой деятельности, в процессе своего функционирования подвержены износу, в результате чего теряют свою первоначальную стоимость. Для учета этого износа в стоимости выпускаемой продукции и его фиксации существует амортизация объектов в балансе.

Что такое амортизация

Амортизация – это процедура постепенного (по мере его износа) переноса всей установленной стоимости оборудования на себестоимость (цену) продукции или услуг, исполняемых компанией. Или иными словами: денежное выражение износа ОС, позволяющее на определенный период уменьшить налоговую нагрузку. Условия для применения амортизации:

  • Срок полезной эксплуатации оборудования должен превышать один год.
  • Применение данного объекта должно иметь экономический эффект.
  • Это не должен быть объект для перепродажи.

Стоит различать износ и амортизацию. Износ первичен, а амортизация следует из него. Поэтому:

  • Износ – уменьшение стоимости оборудования.
  • Амортизация – перенос его стоимости на себестоимость.

Сущность и назначение амортизации — тема видео ниже:

Понятие и определение

Амортизация объектов (в т.ч. различного оборудования, зданий, автомобиля, облигаций и т.п.)является важным экономическим инструментом в промышленности и торговле, так как она позволяет возместить финансовые суммы, затраченные на приобретение ОС. При этом следует различать бухгалтерскую и налоговую амортизацию.

  • Линейный – это равномерное начисление в течение всего своего срока службы оборудования. От первоначальной стоимости до остаточной.
  • Уменьшаемого остатка – считается от остаточной стоимости на начальное число каждого года.
  • Пропорционально объемам продукции – завязан на один из натуральных показателей произведенной продукции.
  • Погодовое списание по количеству лет полезного использования.

При налоговом учете амортизация носит формально-принудительный характер для имущества, попадающее под ее «юрисдикцию». Установленные лимиты списываются двумя способами:

Это позволяет снизить налогооблагаемую базу компании.

Роль и функции

Амортизация имеет двойственное значение:
  1. Она может быть направлена на восстановление или полное обновление основных фондов. Что делает ее существенным фактором воспроизводства.
  2. Кроме того это способ равномерного распределения расходов и перераспределения сумм налоговых платежей. Прибыль до вычета амортизации может существенно отличаться от реальных доходов.

Принципы и группы

Принципы амортизации определяются:

  • Нормативными документами.
  • Порядком налогового учета.
  • Выбором способа начисления.
  • Определением срока полезного применения оборудования.

Срок использования ОС выбирается по классификатору, который охватывает большую часть оборудования для начисления амортизации. Оно разбито на 10-ть групп по предполагаемому сроку службы.

Ее начисление

Кроме общепринятой амортизации есть еще и ее виды для особых случаев:

  • Лизинговая амортизация для оборудования, приобретенного по соответствующей схеме. В данном случае она может производиться как лизингодателем, так и лизингополучателем, что должно быть закреплено договором.
  • Ускоренная амортизация, которая применяется для списания стоимости оборудования за более короткий срок. Это делается посредством применения при расчете повышающих коэффициентов, которые могут иметь значение 2 или 3.

Для расчетов используется следующая формула: Сумма отчислений = Начальная стоимость объекта × Норма амортизации. Здесь:

  • Начальная стоимость при линейной методике является суммой, на которую амортизация начисляется (при нелинейном – это остаточная оценка на начало следующего периода).
  • Сумма считается на месяц, а затем высчитывается годовое значение.

Существенным фактором, влияющим на величину суммы, выступает норма амортизации. Ведь это установленная в процентах величина отчислений от стоимости объекта для компенсации его износа. Она зависит от срока использования оборудования (выбираемого по классификатору), и рассчитывается по таким формулам:

  • НА = (1/срок службы, месяцы)×100% – для линейного метода учета.
  • НА = (2/срок службы, месяцы)×100% – для нелинейного.

Расчет амортизации требуется начинать с 1-го числа в месяце, последующим за датой принятия объекта на бухучет.

Начисление амортизации основных фондов описано в видео ниже:

Ведомость начисления и проводки

Для осуществления объективного контроля над величиной отчислений по всей компании ведется ведомость начисления амортизации 1МП. Заполняется она построчно, для каждой единицы оборудования предназначена отдельная графа.

  • Дт08/Кт02 – внеоборотные активы
  • Дт20/Кт02 – основное производство.
  • Дт23/Кт02 – вспомогательное.
  • Дт25/Кт02 – общепроизводственные траты.
  • Дт26/Кт02 – хозяйственные расходы.
  • Дт29/Кт02 – на обслуживание.
  • Дт44/Кт02 – коммерческие затраты.
  • Дт91/Кт02 – оборудование в аренде.

Особенности при разных системах налогообложения

Если компания или предприниматель работают по льготному налоговому режиму, то начисление амортизации в каждом случае может иметь свои особенности.

При УСН «доходы за минусом расходов» амортизация не рассчитывается. Она списывается на протяжении года приобретения оборудования (календарного) поквартально, равными частями. То есть фактически это может считаться своеобразной ускоренной амортизацией.

ЕНВД и ЕСХН

При переходе с ЕНВД на общую систему остаточная стоимость объектов считается с учетом амортизации, начисленной за время работы по «вмененке». Но при расчете налоговой базы данные суммы не учитываются.

При переходе на ЕСХН стоимость имеющегося оборудования списывается:

  • При сроке использования до 3-х лет – в течение года.
  • От 3-х до 15-и – в течение 3-х лет (50% + 30% + 20%).
  • Более 15-и лет – равномерно за 10-ть лет.

Еще в более доступной форме об амортизации расскажет это видео:

Ведомость по амортизации и ее начисление при УСН

Амортизация — это процедура списания части стоимости основных средств, принадлежащих юридическом лицу либо индивидуальному предпринимателю, по причине их естественного износа. Для начисления и отображения сумм амортизации в документах бухгалтерского учета профессиональные бухгалтера должны заполнять специальную ведомость, речь о которой пойдет ниже.

Читайте так же:  Отпуск за свой счет трудовой кодекс

Ведомость начисления амортизации

Данная ведомость утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.98 N 64н и размещена в Приложении №2 к данному приказу. Форму можно поделить на несколько логических частей. В первой части (столбики 1 — 5) отображается такая информация:

  • вид ОС;
  • краткая характеристика с указанием шифра амортизации;
  • стоимость конкретного амортизируемого ОС на начало отчетного периода;
  • количество ОС, которые подлежат амортизации.

В следующем блоке отображается информация по счету 01 «Основные средства» (дебет и кредит):

  • дата и номера документов, по которым ОС приобреталось;
  • первоначальная стоимость конкретного ОС;
  • изменение его стоимости (амортизация);
  • количество амортизируемых основных средств.

В графах 15 — 22 прописываются такие сведения:

  • норма амортизации в процентном эквиваленте;
  • сумма начисленной амортизации за конкретный месяц;
  • данные с начала года (с 1 января).

[1]

Форма В-1 — это основной бухгалтерский документ, в котором отображена вся полная информация про процесс морального старения и естественного износа основных средств на предприятии, выраженная в числовом эквиваленте. Бухгалтер должен вести ее обязательно, чтобы у предприятия либо ИП не возникало проблем с органами ФНС РФ.

Ведомость амортизации и ее формирование в 1С — тема видео ниже:

Нормативные акты в этой сфере

Бухгалтер любой организации, на балансе которой есть хоть какие — то основные средства, должен четко разбираться в основных документах нормативно – правового характера в данной сфере. Займемся изучением документов прямо сейчас.

Аббревитура расшифровывается как Российские стандарты бухгалтерского учета. Правила, которые устанавливаются данными стандартами, являются обязательными для выполнения.

Демократичность не типична для таких стандартов, в отличие от норм, которые действуют в Европе и США. Основными элементами РСБУ являются:

  • Положения по бухгалтерскому учету (речь пойдет немного ниже);
  • ФЗ №129 «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года;
  • ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года.

В рамках РСБУ начиная с 2001 года функционирует единый план счетов для организаций бюджетной и небюджетной сферы. Вся бухгалтерия в РФ должна вестись исключительно с использованием именно этих балансовых и внебалансовых счетов.

МСФО — это международная система финансово-бухгалтерских документов. Вопрос амортизации основных средств регламентируется в разделе 16 этих правил. В данных правилах рассматриваются такие основные вопросы:

  • что такое амортизация вообще (систематическое распределение стоимости актива на весь период его службы);
  • перечень амортизируемых активов;
  • суть стоимости, которая подпадает под амортизацию;
  • перечень факторов, которые влияют на формирование срока полезной службы предмета;
  • ликвидационная стоимость при списании предмета активов.

Согласно норм МСФО регулируется порядок списания суммы амортизации:

  • процесс происходит автоматически;
  • начисляется даже в том случае, если реальная стоимость превышает балансовую;
  • должен использоваться справедливый метод начисления амортизации;
  • амортизация — это расход компании.

В том числе и о стандартах начисления амортизации расскажет это видео:

Процедура и суть амортизации основных средств по российскому законодательству рассматривается в ПБУ 6/01, которые утверждены Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н. Речь про амортизацию идет в разделе 3 данных правил (пункты 17 — 25). Основная суть раздела такова:

  • определяется перечень объектов, по которым может начисляться амортизация;
  • установлен порядок начисления;
  • оговорены все возможные методы начисления амортизации (линейный, уменьшаемый остаток, по сумме лет срока полезного использования, по объему выполненных работ);
  • установлены правила формирования годовой амортизационной суммы в зависимости от метода формирования амортизации на предприятии;
  • определяется срок полезного использования;
  • оговорен срок начала начисления амортизации на объекты основных средств;
  • для начисления и отображения амортизации формируется отдельный счет.

НК РФ был принят 05 августа 2000 года в рамках ФЗ №117. Вопросы амортизации ОС рассматриваются в ст.ст. 256 — 259.

Согласно норм ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имуществом:

  • балансовая стоимость которого равна или превышает 100000 рублей;
  • срок полезного использования которого превышает 12 месяцев (1 год);
  • неотделимые улучшения капитальных объектов, которые находятся в аренде у ЮЛ.

В данной статье приведен перечень имущества, начисление амортизации по которому категорически запрещается:

  • находящееся на счетах бюджетных организаций;
  • полученное за счет покупок с помощью бюджетных средств;
  • целевые поступления некоммерческих организаций для некоммерческих целей;
  • объекты внешнего благоустройства;
  • печатная продукция;
  • картины;
  • объекты права интеллектуальной собственности;
  • имущество, которое приобретено согласно норм подпунктов 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В ст. 257 Кодекса определяется порядок оценивания амортизационного имущества. Суть ст.258 посвящена раскрытию понятия амортизационных групп (напомним, что существует 10 таких групп). Тематика ст.259 касается определения методов и порядка расчета самой суммы амортизации.

Амортизация при УСН

Начисление амортизации при УСН доходы происходит по общим правилам, то есть на протяжении всего срока полезного использования объекта основных средств.

Если же ИП или ООО работает по УСН Доходы минус расходы, то процедура амортизации имеет существенные нюансы:

  • расходы на приобретение ОС сразу включаются в совокупные затраты;
  • сумма стоимости ОС списывается на протяжении календарного отчетного года.

Распределение списаний согласно норм ст.346.17 НК РФ производится таким образом:

[2]

  • в случае покупки ОС в 1 квартале года цена списывается по 25% в квартал;
  • если ОС куплено во втором квартале, то необходимо списывать ежеквартально до конца календарного года по 1/3 балансовой стоимости ОС;
  • приобретение ОС в квартале №3 означает необходимость списания по 50% стоимости в конце 3 и 4 кварталов;
  • если же покупка произведена в конце года, то бухгалтер должен обнулить ОС единоразово.

Бывают случаи, когда компания или ИП переходят на УСН в процессе работы, имея при этом некоторые ОС на балансе. Списание амортизируемого имущества в таком случае производится поэтапно в зависимости от срока использования объекта до перехода на УСН:

  • в течение первого года работы на УСН (предмет эксплуатируется не более 3 лет);
  • в течение 3 лет в соотношении 50- 30 -20 (эксплуатация длится от 3 до 15 лет);
  • на протяжении 10 лет равными частями при возрасте предмета ОС старше 15 лет.
Читайте так же:  Транспортные расходы при усн «доходы минус расходы»

Учет ОС при УСН в доступной форме описан в этом видео:

Правила заполнения ведомости начисления амортизации основных средств – бланк + образец

Ведомость представляет собой документ строгой отчетности. Составлением документа занимается бухгалтерия. Ведомость служит для документального отражения начисленных амортизационных отчислений по основным средствам, показывает перемещение денежных средств по основным фондам за счет применения амортизации.

Ведомость начисления не является сложным в исполнении бухгалтерским документом, однако требует внимательности и соблюдения последовательности заполнения.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Для чего применяется?

Ведомость начисления амортизации по основным средствам применяется для уменьшения налогооблагаемой базы за отчетный период, отражения стоимости основных фондов за период (месяц, год), а также изменения стоимости оборудования за период.

В целом, возможно разделение задач относительно ОС, для которых служит ведомость на:

  • выбытие основных средств из производственного процесса и оборота;
  • модернизацию средств производства и понесенные в связи с этим затраты;
  • движение ОС в процессе производства;
  • начисление амортизации средств во временном промежутке.

Показатели, которые отражены в ведомости, должны носить стоимостный, количественный характер.

Эти параметры позволяют предприятию иметь представление о размере амортизации, перемещению основных фондов и позволяют адекватно реагировать на происходящие изменения.

По какой форме составлять?

Согласно ст. 314 Налогового кодекса РФ предприятие может разработать свою форму учетной ведомости, это не императивная форма.

Однако в соответствии с приказом Министерства финансов России от 21.12.1998 № 64н даны рекомендации по отражению соответствующей информации по каждому разделу.

Наиболее популярной формой ведомости выступает – форма по ОКУД №В-1, которая разработана для предприятий малого бизнеса, однако может применяться в производствах большего объема.

Такая форма носит рекомендательный характер, предприятие вправе разработать собственный нормативный документ.

Заполнение ведомости происходит ежемесячно. Итог за предыдущий месяц переносится на следующий до заполнения отчетной формы за год.

Ведение специальной формы позволяет упорядочить учет основных средств и отразить объективные данные об объектах ОС.

Как заполнить при расчете амортизационных отчислений ОС?

Заполнение ведомости ежемесячно позволяет руководству предприятия и его финансовым подразделениям получать актуальную информацию о состоянии основных фондов, степени износа оборудования и стоимости с учетом амортизации.

Для правильного оформления требуется помнить:

  • Ведомость начисления амортизации разделена на два основных раздела – счет 01 по которому ведется учет ОС и счет 02, на котором отражаются амортизационные отчисления.
  • Группы основных средств отражаются отдельно в каждой строчке без общего смешения. В противном случае это может дать недостоверную информацию о начисленной амортизации.

В счете 01 происходит отражение:

  • Наименование, инвентарный номер объекта. Каждому ОС на предприятии дается индивидуальный номер при поступлении такого средства на предприятие.
  • Стоимость. Стоимость объекта исходит из способа его получения – приобретения или производства на месте и подлежит обязательному отражению в счете.
  • Статус объекта и его расположения. ОС может перемещаться, что закрепляется нормативными документами – эти сведения также подлежат обязательному отражению. К перемещению или изменению можно отнести и начисление амортизации на объект.

При этом активы, которые предприятие предполагает отдавать в пользование иным производствам должны высчитываться в отдельной ведомости и в их отношении ведется отдельный учет начисления амортизации.

На счете 02 указываются факты о расчете и начислении амортизации объекта и основания для данной процедуры:

  • Величина амортизационных отчислений за единицу времени. Так как бланк заполняется ежемесячно по мере расчета отчислений, единицей времени принято считать 1 месяц.
  • Категория, к которой относится основное средство. Значение данной категории определяет норму, по которой происходит начисление амортизации (износ) оборудования.
  • Величина в суммарном денежном выражении амортизации, начисляемая на отдельный объект основного фонда.
  • Объем и размер амортизации за единицу времени (месяц). При этом следует понимать, что начисления в последующем напрямую повлияет на остаточную стоимость ОС.
  • Стоимость средства основного фонда после начисления амортизации на конец месяца (учитывая вычет отчислений).

После расчета всех значений под каждым из пунктов подводится отдельный итог для каждой группы основных средств, что в итоге дает объективную информацию о состоянии основных фондов.

По окончанию заполнения формы данные об основных средствах, их стоимости и состоянии переносятся в ведомость учета издержек организации.

Включение такого перечня данных может быть применено как к предприятиям малого, так и среднего бизнеса. Внесение нового оборудования в ведомость происходит в месяц, следующий за его приобретением (изготовлением).

Скачать бланк и образец заполнения

Скачать типовой бланк ведомости расчета и начисления амортизации ОС форма по ОКУД В-1– excel.

Скачать бланк в свободной форме – word.

Скачать образец заполнения ведомости по основным средствам – word.

При соблюдении всех правил заполнения формы В-1 или разработанных собственноручно образцов ведомости предприятие сможет увидеть и оценить имеющиеся основные фонды, их общую капитализацию и проанализировать процесс износа (амортизации) основных средств, скорректировав поведение компании в сторону наращивания основных фондов или избавления от излишков, а также корректного отражения налогооблагаемой базы.

Показатели ведомости учета оказывают прямое влияние на конечную стоимость основных средств, что при неправильном подсчете влечет большое количество трудностей, как в области налогового, так и бухгалтерского учета и может привести к прямым убыткам организации.

Читайте так же:  Увольнение по причине смерти сотрудника

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
Видео (кликните для воспроизведения).

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как в бухгалтерском учете начислить амортизацию основных средств

Имущество, которое соответствует критериям основного средства , переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию.

Начало и окончание амортизации

В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).

Приостановка амортизации

Иногда начисление амортизации может быть приостановлено. В частности, амортизация не начисляется:

  • за период консервации основного средства продолжительностью более трех месяцев;
  • за период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) основного средства продолжительностью более 12 месяцев.

Такой порядок предусмотрен пунктами 23 и 26 ПБУ 6/01.

Полный перечень случаев, в которых начисление амортизации приостанавливается, представлен в таблице .

Если нет доходов

Ситуация: можно ли в бухучете начислять амортизацию, если у вновь зарегистрированной организации еще нет доходов ?

Амортизацию можно начислять независимо от результатов деятельности организации (п. 24 ПБУ 6/01). Ее сумма отражается в составе расходов в том отчетном периоде, в котором амортизация начислена.

Бухучет

В зависимости от характера использования основного средства начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:

Дебет 20 (23, 25, 44. ) Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

Дебет 08 Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому при создании (модернизации, реконструкции) другого внеоборотного актива;

Дебет 91-2 Кредит 02
– начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности (например, по переданному в аренду основному средству, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности арендодателя, или по объекту непроизводственного назначения).

Такие проводки нужно делать ежемесячно (п. 21 ПБУ 6/01).

ОС не используется в деятельности

Ситуация: нужно ли в бухучете начислять амортизацию по основному средству, которое принято на учет, но фактически не используется?

По общему правилу если имущество учитывается на счете 01 (является основным средством), то независимо от того, используется оно в деятельности организации или нет, начисляйте по нему амортизацию. Исключением, в частности, является консервация основного средства на срок более трех месяцев и другие случаи .

Основное средство организация может начать использовать не сразу. В этом случае оно принимается к учету на отдельный субсчет к счету 01, который может называться, например, «Основные средства в запасе». Такой порядок распространяется на все объекты основных средств: движимое (приобретенное, созданное, требующее монтажа) и недвижимое имущество (с момента подачи документов на госрегистрацию права собственности). Это следует из подпункта «а» пункта 4 ПБУ 6/01, пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н и Инструкции к плану счетов.

Начислять амортизацию в бухучете нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Таким образом, после отражения полученного имущества на счете 01 организация должна начать его амортизировать. Делать это нужно независимо от того, начала организация использовать данный объект или нет.

Суммы начисленной амортизации отражайте на счете 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов. Счет для учета расходов выберите в зависимости от причины, по которой основное средство не используется (производственная необходимость, технологические особенности, запланированная отсрочка в эксплуатации).

Амортизацию начисляйте в составе расходов по обычным видам деятельности (счета 20, 08, 23, 25, 44…).

Для удобства формирования и отслеживания информации о суммах начисленной амортизации на объекты основных средств, не используемые в деятельности, к счету 02 «Амортизация основных средств» откройте отдельный субсчет. Он может называться, например, «Амортизация основных средств в запасе». В бухучете начисление амортизации по данным объектам отражайте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 44, …) Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в запасе»
– начислена амортизация по основному средству, которое еще не используется в деятельности.

В начале фактической эксплуатации суммы начисленной амортизации спишите:

Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств в запасе» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
– перенесена сумма ранее начисленной амортизации на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации.

Такой порядок основан на положениях пункта 21 ПБУ 6/01, пунктов 9 и 18 ПБУ 10/99.

Пример отражения в бухучете амортизации основных средств, которые фактически не используются

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является гостиничный бизнес. В марте организация приобрела в одну из гостиниц мебельный гарнитур для номера на четвертом этаже. Стоимость гарнитура – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Первая бронь на номер поступила в мае.

Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования мебели был установлен – шесть лет (72 месяца). Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Годовую норму амортизации мебельного гарнитура бухгалтер рассчитал так:
(1 : 6 лет) × 100% = 17%.

Месячная сумма амортизации составила:
(118 000 руб. – 18 000 руб.) × 17% : 12 мес. = 1417 руб.

В рабочем плане счетов «Альфы» утверждены следующие субсчета к счету 01 –«Основные средства в запасе», «Основные средства в эксплуатации». К счету 02 – «Амортизация основных средств в эксплуатации», «Амортизация основных средств в запасе».

В учете бухгалтер сделал записи.

Дебет 08 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – учтена стоимость приобретенного мебельного гарнитура;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен входной НДС со стоимости приобретенного мебельного гарнитура;

Дебет 01 субсчет «Основные средства в запасе» Кредит 08
– 100 000 руб. – отражена стоимость приобретенного мебельного гарнитура в составе основных средств;

Дебет 68-2 Кредит 19-3
– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенному мебельному гарнитуру.

Дебет 26 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в запасе»
– 1417 руб. – начислена амортизация по мебельному гарнитуру за апрель.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в запасе»
– 100 000 руб. – мебельный гарнитур переведен в состав основных средств, фактически используемых;

Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств в запасе» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
– 1417 руб. – перенесена сумма ранее начисленной амортизации на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации;

Дебет 26 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
– 1417 руб. – начислена амортизация по мебельному гарнитуру за май.

В налоговом учете амортизацию бухгалтер начал начислять также с апреля.

ОС получено безвозмездно

Организация имеет право амортизировать основные средства, полученные безвозмездно (п. 17 ПБУ 6/01). При поступлении таких объектов их рыночная стоимость учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Читайте так же:  Касса для ип на усн

По мере переноса стоимости безвозмездно полученного основного средства на затраты в бухучете отражаются прочие доходы в сумме, равной начисленной амортизации (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). При этом одновременно выполняются две проводки:

Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91. ) Кредит 02
– начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

Дебет 98 Кредит 91-1
– признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству.

Ведомость начисления амортизации

Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируйте в первичном документе (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в ведомости начисления амортизации , которую организация может разработать самостоятельно. Подробнее об оформлении первичных документов см. Как вести документооборот в бухгалтерии .

Учет ОС у организаций на УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). При этом, чтобы не потерять право применять упрощенку, организация должна контролировать остаточную стоимость основных средств, которая не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Способы амортизации

В бухучете амортизацию можно начислять:

Выбранный способ начисления амортизации закрепите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.

Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.

Бывшие в эксплуатации ОС

Ситуация: как начислить амортизацию в бухучете по основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего владельца?

Организация может начислять амортизацию по бывшим в эксплуатации у прежних владельцев основным средствам с учетом периода их эксплуатации у предыдущего собственника.

ПБУ 6/01 не содержит особых правил начисления амортизации по объектам, бывшим в эксплуатации у прежних владельцев. В то же время организация имеет право установить срок полезного использования этого объекта исходя из ожидаемого срока службы. Этот срок можно определить на основании оценки технического состояния объекта с учетом его фактического износа. Такие правила устанавливает пункт 20 ПБУ 6/01.

Для целей бухучета организация может определять срок полезного использования основных средств по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Этот документ не дает организации право уменьшать сроки полезного использования по сравнению со сроками, установленными для той или иной амортизационный группы. В этом случае в учетной политике закрепите , что при вводе в эксплуатацию основных средств, бывших в эксплуатации у прежних владельцев, сроки их полезного использования определяются с учетом периода их эксплуатации у предыдущего собственника.

Начисление амортизации на основные средства и нематериальные активы

Главное назначение основных средств – обеспечение хозяйственной деятельности компании и получение доходов. Поэтому их первоначальная стоимость должна переноситься на стоимость выпускаемой продукции. И происходит это за счет амортизации ОС.

Что такое амортизация основных средств и нематериальных активов

Это равномерный, рассредоточенный по частям, перенос стоимости ОС и НМА на выпускаемую компанией продукцию или выполняемые организацией услуги. Он происходит по мере наступившего износа оборудования или его морального устаревания.

  • Допускается единоразовая амортизация при постановке ОС на учет, если это недвижимость или библиотечные фонды дешевле 40000 руб.
  • Или другие объекты стоимостью в 3000 – 40000, проходящие по бухучету как ОС.

Что такое амортизация основных средств, расскажет видео ниже:

Суть и нормы

В бухучете практикуется амортизация следующими способами:

  • Линейным. Это равномерное начисление на первоначальную цену в течение всего срока эксплуатации.
  • Уменьшаемого остатка. В этом случае начисляются проценты от остаточной стоимости.
  • Списание пропорционально объемам продукции (услуг). Критерием является натуральный показатель, например, пронормированное время работы оборудования.
  • Списание по годам службы объекта.
Читайте так же:  Внеплановые проверки

В налоговом учете применяются, в зависимости от группы амортизации, два метода:

  • Линейный – для ОС, приписанных к группам 8, 9, 10.
  • Нелинейный, применительный ко всем объектам.

Отечественные правила списания стоимости ОС не отражают реальную степень износа объектов, а ведутся по расчетным нормам амортизации. Нормы рассчитываются так:

  • При линейном методе рассчитывается процентное содержание нормы амортизации к первоначальной (восстановленной) оценке ОС по формуле: К (норма амортизации) = (1/число месяцев полезного применения)×100%.
  • При нелинейном методе расчет ведется к остаточной стоимости по формуле: К (норма амортизации) = (2/число месяцев полезного применения)×100%.

Ускоренный вид проведения

Кроме обычного вида амортизации, допускается применение и ускоренного. В этом случае при расчете величины годовой амортизации допускается введение коэффициента ускорения от 1 до 3.

Такое возможно в бухучете, если применяется метод уменьшенного остатка. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль, результатом чего является снижение налогов. Но с другой стороны уменьшается и учетная прибыль, что снижает доходы собственников.

Начисление амортизации должно иметь и документальное отражение. Это выглядит следующим образом:

  • При начислении амортизации по всем объектам, включая и сданным в аренду, требуются: расчет, инвентарная карточка (ОС-6).
  • По объектам, полученным безвозмездно: бухгалтерская справка с расчетом, инвентарная карточка (ОС-6).
  • Отражение суммы амортизации при выбытии ОС: оборотно-сальдовая ведомость, аналитические счета.

Бухучет амортизации ОС

Правила бухучета при амортизации ОС должны соответствовать ПБУ 6/11, и имеют следующие особенности:

  • Величина начисленной за период амортизации не зависит от результатов деятельности компании за тот же период.
  • Начисление начинается со следующего после принятия на учет месяца.
  • А заканчивается со следующего за полным погашением стоимости месяца.
  • Приостановка начисления амортизации может быть, только если оборудование законсервировано более чем на три месяца и это оформлено соответствующим приказом.
  • Накопленная амортизация по объектам отражается на счете 02.

При начислении амортизации делаются следующие проводки:

  • Дт(20, 23, 25, 26)/Кт02.
  • И при предоставлении в аренду: Дт91/Кт02.

Учет, проводки и примеры амортизации ОС даны в видео ниже:

Счета учета

Счет 02 служит для накопления данных по амортизации объектов. При выбытии ОС остаточная сумма списывается с данного счета. Счет 02 корреспондирует с остальными счетами учета. По дебету:

  • По арендованным, но перешедшим в собственность ОС – счет 02-1.
  • По возвращенным из аренды – 01.
  • По выбывшим ОС – 01-11.
  • По изменению амортизацию суммы из-за уценки – 83.
  • По ОС, выделенным на отдельный баланс – 79.
  • По арендованным, но перешедшим в собственность ОС – счет 02-2.
  • По начислению амортизации – 08, 23, 20, 25, 29, 26, 44, 91, 90,97.
  • По начислению с выделенных отдельным балансом – 79.
  • По изменению амортизацию суммы из-за дооценки – 83.
  • По начислению от сданных в аренду – 91.

Ведомость начисления

Данная ведомость предназначается для контроля над объективной величиной амортизации, начисленной по каждому из ОС и контроля над перемещением оборудования (это форма 1МП).

Заполняется ведомость построчно. Каждое ОС или группа ОС записывается отдельной строкой, а новое оборудование учитывается в следующей графе. Ведомость включает два подраздела:

  1. Сведения со счета 01 (основные средства).
  2. Сведения со счета 02 (амортизация ОС).

В 1-ю часть входят сведения:

  • О наименовании оборудования и его количестве.
  • Его стоимости на начало учета.
  • И его движение по бухучету (ввод в эксплуатацию, начисление амортизации и другое).

Во 2-й раздел включена информация:

  • О норме амортизации.
  • Ее ежемесячной величине.
  • О начислении амортизации за период.
  • Об остаточной стоимости объекта.

[3]

Величина начисления амортизации по ОС непосредственно зависит от срока их амортизации (полезного использования). Для определения данного срока по конкретному объекту есть утвержденная Правительством РФ классификация, в которой все ОС и НМА разбиты на амортизационные группы. Основанием для причисления оборудования к определенной группе является его предполагаемый срок его применения в качестве действующего ОС.

Таких групп десять:

  1. Срок от года до двух – различного рода инструмент и пневмоагрегаты.
  2. От двух до трех лет – электронная и компьютерная техника, а так же подъемные машины и спортивные объекты.
  3. От трех до пяти – миниавтобусы, различные скважины, копировальная техника.
  4. От пяти до семи – здания, составленные из металлоконструкций и пластика, крупный скот, грузовики.
  5. От семи до десяти – легковые машины, газотурбины, промплощадки.
  6. От десяти до пятнадцати – крупные плавсредства, магистральные газопроводы.
  7. От пятнадцати до двадцати – капитальные строения, многолетние посадки, системы транспортировки топлива и энергии.
  8. От двадцати до двадцати пяти – речфлот, железные дороги, несгораемые сейфы.
  9. От двадцати пяти до тридцати – вагоны, причалы, овощехранилища.
  10. Более тридцати лет – железобетонные строения, океанские теплоходы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Амортизация основных средств в 1С — тема видео ниже:

Источники


  1. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.

  3. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
  4. /oli>

    Ведомость начисления амортизации
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here