Уведомление об участии в иностранных организациях

Полезный материал в статье: "Уведомление об участии в иностранных организациях" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Назначается ли штраф за неподачу уведомления о прекращении участия в иностранной компании?

Минфин России в письме от 1 июня 2017 г. N 03-12-РЗ/33935 дал разъяснения по вопросу выхода российского налогового резидента из иностранной компании.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях, если доля их участия превышает 10%.

Уведомление об участии в иностранных организациях согласно пункту 3 статьи 25.14 НК РФ представляется в налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения/ изменения доли/ прекращения участия в такой иностранной организации.

Кроме того, НК РФ предусматривается ответственность налогоплательщика за неправомерное непредставление в налоговый орган в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях, а именно штраф в размере 50 000 рублей согласно пункту 2 статьи 129.6 НК РФ.

Уведомление о прекращении участия подается в той же форме, что и уведомление о возникновении участия в иностранной организации.

Принимая во внимание содержание сведений, раскрываемых в случае прекращения участия налогоплательщика в иностранных организациях (об отсутствии участия в иностранных организациях), предусмотренная пунктом 2 статьи 129.6 НК РФ ответственность, по мнению Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, при непредставлении указанных сведений не возникает.

Однако необходимо помнить о том, что разъяснения Минфина России не являются нормативно-правовыми актами и носят информационно-разъяснительный характер. В связи с этим, не исключено, что на практике может сложиться другой подход.

Уведомление об участии в иностранных организациях

Подача уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщиков — физических лиц и организаций, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,необходима если:

  • доля их участия в иностранной организации превышает 10%; либо
  • указанные налогоплательщики являются учредителями иностранной структуры без образования юридического лица и (или) осуществляют контроль над иностранной структурой и (или) являются лицами, имеющими право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения.

Уведомление в отношении доли участия в иностранных организациях (учреждения иностранных структур без образования юридического лица) подается в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Предлагаем Вам воспользоваться услугой компании Корпус Права по подготовке уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Для составления уведомления специалистам потребуются следующие сведения:

В отношении налогоплательщика:

  • ОГРН
  • ИНН
  • КПП
  • ФИО руководителя
  • ИНН руководителя

В отношении иностранной организации:

  • Наименование
  • Регистрационный номер
  • Адрес
  • Дата возникновения участия
  • Доля участия
  • Дата окончания участия

В отношении российской организации, если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через российские организации:

В отношении иностранной структуры без образования юридического лица:

  • Наименование
  • Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры
  • Дата учреждения
  • Регистрационный номер

В отношении участника иностранной структуры:

  • Основание участия в иностранной структуре
  • Статус участника в соответствии с личным законом и (или) документом об учреждении иностранной структуры
  • Наименование и реквизиты документа, являющегося основанием для осуществления контроля над иностранной структурой и (или) фактического права на доход
  • Доля участия
  • Дата возникновения участия
  • Дата окончания участия

Формы уведомления об участии в иностранных организациях

На сайте Федеральной налоговой службы РФ опубликован приказ Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Приказ от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected] (5 мая 2015 Приказ был представлен на регистрацию в Минюст РФ).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 3.1 статьи 23 и пунктом 4 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации были утверждены:

  • форма «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»
  • формат представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)
  • порядок заполнения формы «Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)»
  • порядок представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)

Напоминаем, что утвержденные формы уведомлений необходимо подавать налогоплательщикам — физическим лицам и организациям, в случае если:

  • доля их участия в иностранной организации превышает 10%
  • указанные лица являются учредителями иностранной структуры без образования юридического лица и осуществляют контроль над этой иностранной структурой и (или) являются лицами, имеющими фактическое право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения

Уведомление о КИК 2018

Уведомление о КИК (образец заполнения)

Если организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, контролируют иностранную организацию, не являющуюся налоговым резидентом РФ, либо иностранную структуру без образования юридического лица, такая иностранная организация (структура) признается контролируемой иностранной компанией (КИК) (п.п.1,2 ст. 25.13 НК РФ).

Что значит контролировать в целях признания КИК, указано в ст. 25.13 НК РФ. Контроль включает, к примеру, возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые иностранной организацией по распределению полученной прибыли.

Например, контролирующим лицом иностранной организации признается организация, доля участия которой в «иностранце» составляет более 25%, при этом такая доля не предусматривает исключительно прямое или косвенное участие через публичные российские организации.

Читайте так же:  Как узнать инн организации по названию

Наличие у организации или физлица КИК обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких «иностранцах» (пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Форма уведомления о КИК 2018

Уведомление об участии в КИК подается по форме, утв. Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Скачать бланк Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма по КНД 1120416) в формате PDF можно здесь.

Контролирующая организация представляет уведомление по месту ее нахождения, а физлицо, контролирующее иностранную компанию, – по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Приведенную выше форму уведомления не нужно путать с Уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (форма по КНД 1120411) (утв. Приказом ФНС от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected]).

Организации должны представлять Уведомление о КИК в электронном виде, а физлица могут выбирать – сдавать его по электронке или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о КИК: срок сдачи

Уведомление о КИК когда подавать? А нужно ли подавать уведомление о КИК ежегодно?

Уведомление о КИК нужно подавать не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало доход в виде прибыли КИК, который облагался НДФЛ или налогом на прибыль (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Соответственно, если такой доход в прошлом году не признавался, подавать уведомление о КИК в этом году не придется.

Порядок заполнения уведомления о КИК

Порядок заполнения Уведомления о КИК приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

К общим требованиям по заполнению Уведомления можно отнести следующие:

  • заполняется в одном экземпляре от руки чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера;
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать на бумажном носителе, скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • заполнение текстовых полей производится заглавными печатными символами;
  • при распечатке Уведомления на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Уведомление состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице», а также листов А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1, Г2.

Если информация в каких-либо листах не имеет отношения к отчитывающимся организации или физлицу, эти листы сдаются, но не заполняются.

Если нужно заполнить информацию о нескольких иностранных организациях или структурах, заполняются, соответственно, несколько листов А – Г2.

Подробный порядок заполнения каждого листа Уведомления приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]

Уведомление о КИК 2018: образец заполнения

Приведем для Уведомления о КИК пример заполнения в отношении контролируемой иностранной компании, в которой доля прямого участия российской организации составляет 75%.

Новости: Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Об участии в иностранной организации в соответствии с п 3.1 статьи 23 новой редакции налогового кодекса РФ (далее НК РФ) необходимо сообщать об участии в иностранной организации в случае, если доля участия превышает 10%. Порядок определения размера доли определен в статье 105.2 НК РФ. В общем случае доля участия – это голосующая доля, при этом при расчете доли должны быть учтено не только прямое ,но и косвенное (посредством других юридических лиц) участие в организации.

В соответствии со статьей 25.13 НК РФ, введенной федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ контролирующим лицом организации признается лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов или доля участия которого в организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов. Размеры долей определяются по тем же правилам, что и для участия в иностранной организации (по правилам ст. 105.2 НК РФ).

В соответствии с федеральным законом от 06.04.2015 г. N 85-ФЗ такое уведомление нужно подать в срок не позднее 15 июня 2015 года, а впоследствии – уведомление об участии нужно будет подать в срок не позднее месяца с момента начала участия, а уведомление о контролируемом обществе – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету (п 3 ч 1 ст 25.14 НК РФ). Если после подачи уведомления в последующем ничего не изменилось – повторные уведомления подавать не нужно.

За несвоевременную подачу уведомления или же отсутствие уведомления о контролируемой организации предусмотрен штраф в размере сто тысяч рублей (ч 1 ст 129.6 НК РФ), а в случае тех же уведомление об участии — в размере пятидесяти тысяч рублей (ч 2 ст 129.6 НК РФ).

Несмотря на то, что срок для предоставления сведений уже начался и достаточно срок завершится, форма для предоставления сведений на текущий момент еще законодателем не утверждена. В то же время можно использовать форму, размещенную на портале для размещения проектов нормативных актов. В отношении этой формы уже завершился срок обсуждения, соответственно можно считать, утверждённая форма будет точно такой же.

Каков порядок подачи уведомления об участии в иностранной организации?

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее 1 месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Читайте так же:  Начисляются ли страховые взносы на премию

Форма и формат уведомления утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)».

Уведомление об участии в иностранных организациях должно содержать следующую информацию:

  1. дата возникновения оснований для представления уведомления;
  2. наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;
  3. регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;
  4. доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:
    • информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, – в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
    • доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;
  5. дата окончания участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица).

ВАЖНО: Уведомление в отношении доли участия в иностранных организациях (учреждении иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на 15 мая 2015 года должны быть предоставлены в срок не позднее 15 июня 2015 года.

Если участие в иностранной организации было прекращено или иностранная структура без образования юридического лица была ликвидирована в период с 1 января 2015 по 14 июня 2015 года включительно, уведомление подавать не требуется.

В каком порядке подается уведомление об участии в иностранной организации?

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Форма и порядок заполнения уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) утверждены Приказом ФНС России от 24.04.2015 № ММВ-7-14/[email protected]

Уведомление об участии в иностранных организациях должно содержать следующую информацию:

1) дата возникновения оснований для представления уведомления;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;

[2]

4) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:

информация, предусмотренная подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, – в отношении каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной организации;

5) дата окончания участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица).

[1]

ВАЖНО: Первоначально уведомления об участии в иностранных организациях (учреждении иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на 15 мая 2015 года должны были быть предоставлены в срок не позднее 15 июня 2015 года.

Если участие в иностранной организации было прекращено или иностранная структура без образования юридического лица была ликвидирована в период с 1 января 2015 по 14 июня 2015 года включительно, уведомление подавать не требовалось.

Если на момент возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации физическое лицо не было налоговым резидентом РФ, но стало таковым по итогам того же календарного года, то уведомление должно быть подано таким лицом в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом. Уведомление подается, если на 31 декабря указанного календарного года размер доли участия лица в иностранной организации превышает 10% либо имеется учрежденная данным лицом иностранная структура без образования юридического лица. Сведения, подлежащие включению в уведомление, указываются по состоянию на 31 декабря соответствующего календарного года (абз. 2 пункта 3 статьи 25.14 НК РФ).

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

В случае прекращения участия в иностранных организациях (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее 3 месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).

Видео (кликните для воспроизведения).

Подача уведомлений об участии не требуется от налогоплательщиков, участие которых в иностранных организациях реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Подача уведомления об участии в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях

Вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. На этапе своей разработки и обсуждения закон получил неофициальное название «антиофшорный законопроект», «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)».

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:

  1. О своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
    Необходимо представить в срок не позднее 3 месяцев с момента возникновения или изменения доли участия в такой организации.
  2. О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых вы являетесь.
    Уведомление о контролируемых иностранных компаниях надлежит представить в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.
Читайте так же:  Документы для регистрации онлайн-кассы

Таким образом, при создании иностранной компании сначала подается Уведомление об участии, где раскрываются сведения о владельце, о порядке владения компанией и доле участия, а затем каждый год в срок, до 20 марта представляется Уведомление о КИК, где отражаются сведения о порядке владения, а доле владения, о наличии финансовой отчетности компании, аудиторского заключения.

Пример: Физическое лицо стало 100%-ым акционером компании на БВО 01.02.2018 года.

  1. В течение 3-х месяцев с 01.02.2018 физическому лицу необходимо подать Уведомление об участии в иностранной компании по утвержденному формату в свою территориальную инспекцию.
    • Для подготовки уведомления понадобятся корпоративные документы компании.
  2. В случае если прибыль компании за 2018 год не распределялась, и решение о распределении такой прибыли принято не было, то прибыль контролируемой иностранной компании по итогам 2018 года учитывается у физического лица 31.12.2019 года.
  3. До 20.03.2020 года физическое лицо должно подать Уведомление о КИК за 2019 год по прибыли 2018 года в свою территориальную инспекцию.
    Для составления Уведомления о КИК за 2019 год понадобятся следующие сведения:
    • Корпоративные документы компании
    • Финансовая отчетность за соответствующий год в соответствии со стандартами МСФО (либо в соответствии с утвержденными местными стандартами отчетности), если компания не составляет отчетность в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»
    • Аудиторское заключение по данной отчетности

Наши услуги:

  • Консультации о необходимости подачи уведомления — 8 000 руб./час.
  • Уведомление об участии в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб.
  • Уведомление о прекращении участия в КИК (за одну компанию) — 20 000 руб. Если Уведомление об участии в КИК оформлялось через нашу компанию, то стоимость составляет 5 000 руб. за компанию.
  • Уведомление о КИК — 25 000 руб. (включено 3 компании) + 10 000 руб. каждая последующая компания + 5 000 руб. за дополнительный год по тем же компаниям.
  • Подача уведомления в канцелярию налоговой (по желанию) — 2 000 руб. + нотариальное заверение доверенности.
  • Анализ документов иностранной компании для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.

Последние тенденции

В 2018-2019 годах все чаще поступают запросы из налоговых органов города Москвы на тему предоставления Уведомлений об участии в иностранной компании, а также Уведомлений о КИК. Но также появились отдельные запросы, в которых налоговые органы не ограничиваются предоставлением только Уведомлений, а требуют предоставить отчетность КИК, аудиторское заключение, налоговые регистры.

Налоговый орган в Челябинской области направляет информационные письма владельцам КИК о сроках сдаче Уведомлений о КИК. После сдачи Уведомлений о КИК налоговая инспекция запрашивает отчетность с переводом и пояснениями. Вся работа налогового инспектора по КИК находится на контроле у регионального Управления ФНС России по субъекту. Инспектор находится в тесном контакте с представителями УФНС и декларантом по поданной отчетности. Налоговая Инспекция предложила декларировать трастовое соглашение как иностранную структуру, но после предоставления письменных пояснений отказалась от своих требований.

Обновлена форма уведомления об участии в иностранных организациях

1 августа 2019 г. был официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы от 05.07.2019 г. № ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2015 г. № ММВ-7-14/[email protected]» (далее – Приказ).

Данный Приказ расширяет перечень сведений об иностранных организациях, необходимых для заполнения формы уведомления об участии в иностранных организациях (Форма по КНД 1120411). Так, после вступления в силу Приказа в числе прочего понадобится указание:

  1. Юрисдикции, в которой иностранная организация является налоговым резидентом;
  2. Даты регистрации иностранной организации;
  3. Кода налогоплательщика в юрисдикции налогового резидентства иностранной организации (если имеется).

Необходимость внесения таких сведений предусмотрена для случаев, когда зарегистрированная в одной юрисдикции иностранная организация является налоговым резидентом в другой юрисдикции. Также понадобится указание даты регистрации самой иностранной организации (ранее было предусмотрено только поле «Дата возникновения участия») для случаев, когда дата регистрации и дата возникновения участия не совпадают, в частности при приобретении резидентом РФ долей или акций уже существующей иностранной организации.

В связи с появлением в РФ в августе 2018 года режима международных холдинговых компаний, зарегистрированных в порядке редомициляции иностранных организаций, форма уведомления об участии в иностранных организациях была дополнена возможностью указать именно этот статус налогоплательщика («Международная компания»), уведомляющего об участии.

В остальном форма уведомления об участии в иностранной организации изменений не претерпела и по-прежнему состоит из:

  1. Титульного листа с указанием налогового органа, в который представляется уведомление, сведений о налогоплательщике-участнике иностранной организации, а также сведений о лице, представляющем уведомление.
  2. Отдельного листа с персональными данными налогоплательщика-физического лица, являющегося участником иностранной организации.
  3. Листа со сведениями об иностранной организации (перечень которых был дополнен Приказом).
  4. Листа со сведениями о российской организации, являющейся участником иностранной организации.
  5. Листа со сведениями об иностранной структуре без образования юридического лица.
  6. Листа, на котором описывается порядок косвенного участия резидента РФ в иностранной организации.

Способы представления уведомления об участии в иностранных организациях не были изменены: физические лица имеют право представлять уведомление в свой налоговый орган как на бумажном носителе (лично, почтовым отправлением с описью вложения письма, а также через представителя, действующего на основании нотариальной доверенности), так и в электронной форме. Юридические лица подают уведомление только в электронной форме.

Читайте так же:  Как срочный трудовой договор перевести в бессрочный

Приказ вступит в силу 12 августа 2019 г., после чего для подачи уведомления об участии в иностранных организациях будет необходимо использовать обновленную форму с измененным разделом «Сведения об иностранной организации».

Деофшоризация и уведомление об участии в иностранных организациях (КНД 1120411)

В 2015 году физ.лицо подало Уведомление об участии в нескольких иностранных компаниях, созданных до 15.05.2015. В одной компании участие прямое, в остальных — косвенное.

В силу пп.1 п.3.1 ст.23 и ст.25.14 Налогового кодекса РФ резиденты РФ подают Уведомления о принадлежащих им прямо или косвенно иностранных компаниях с долей участия более 10%. Уведомление в ИФНС подается в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации.

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
Основания для подачи Уведомления (п.12 Порядка заполнения формы, утв. Приказом ФНС от 24.04.15 №ММВ-7-14/177″):

«1» — начало участия,

«2» — изменение доли участия,

«3» — прекращение участия,

[3]

«4» — основание возникло до 15.05.15,

«5» — основание возникло с 15.05.15 по 15.06.15,

«6» — уточненное уведомление (ошибки, неполнота в ранее поданном уведомлении или «если изменился порядок участия в иностранной организации (без изменения доли участия)»)

В настоящее время компания с прямым участием ликвидирована, в результате чего в следующей компании косвенное участие изменилось на прямое (без изменения размера доли участия). Далее планируется «сложить» всю ветку владения российским бизнесом до прямого участия.

В отношении первой компании подается Уведомление с основанием подачи «3» (прекращение участия, п.12 Порядка заполнения формы).

Вопросы возникли в отношении Уведомления по второй компании (подавать ли вообще и если подавать, то как?):

1) Какой код основания для подачи этого уведомления: «6» (изменение порядка участия) или «1» (начало прямого участия).

2) Если ответ на первый вопрос «6», то какую дату возникновения участия нужно указывать в п.8 Листа А — первоначальную (когда возникло косвенное) или дату изменения косвенного на прямое? Не возникнет ли противоречия в базе ИФНС? Либо вообще не указывать дату, а только в п.7 листа А указать код «1» (прямое участие)?

3) Если ответ на первый вопрос «1», то требуется ли подавать Уведомление в отношении этой компании с кодом «3» (прекращение косвенного участия)?

4) Уведомление по второй компании будет первичным или уточненным? Можно ли руководствоваться Письмом Минфина России от 08.02.2016 N 03-01-10/6453 «Об основаниях для подачи уточненного уведомления об участии в иностранных организациях», согласно которому «изменения сведений, которые на основании пункта 5 статьи 25.14 Кодекса подлежат отражению в уведомлении об участии в иностранных организациях, по мнению Департамента, также могут рассматриваться в качестве основания для подачи уточненного уведомления, так как представляемая информация должна быть достоверной и обеспечивать возможность идентификации иностранной организации».

5) Если Уведомление по второй компании является уточненным, то должно ли оно содержать листы по всем иностранным компаниям, которые были указаны в первичном уведомлении 2015 года, или достаточно листа А в отношении этой компании?

Поделитесь, пожалуйста, опытом! Общая сумма штрафов может быть существенна для нашей конструкции (пять участников и много оффшорных компаний), хотелось бы снизить риски.

Уведомление об участии в иностранных организациях – 2017

​Уведомление об участии в иностранных организациях – 2017

Все организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны сообщать в налоговые органы о своем участии в иностранных организациях, если доля участия (в том числе косвенного) составляет более 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 25.14, ст. 105.2 НК РФ). Уведомление об участии в иностранных организациях подается по утвержденной форме (утв. Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/[email protected] ). Организации представляют его в ИФНС по месту своего нахождения, физические лица – в ИФНС по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

По общему правилу уведомление должно быть подано в течение 3 месяцев с даты возникновения участия в иностранной компании.

Если же физическое лицо стало участником иностранной организации тогда, когда еще не являлось налоговым резидентом РФ, например, в середине 2016 года, а к концу года обрело статус налогового резидента, то подать уведомление ему необходимо не позднее 1 марта следующего года. То есть в нашем примере срок представления уведомления – не позднее 01.03.2017. При этом уведомление об участии в иностранных организациях нужно было составить по данным на конец 2016 года и указать в нем код «1» (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

О чем еще надо сообщать налоговикам

Уведомление об участии в иностранных организациях также нужно подать в инспекцию при изменении доли участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). В нем проставляется код «2». К примеру, была у вас доля 15%, а потом увеличилась до 20% (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553 ).

Кроме того, налогоплательщик, переставший быть участником иностранной компании (при условии, что его доля превышала 10%), должен направить в ИФНС уведомление о прекращении участия в иностранной организации. Для этого используется все та же форма уведомления об участии, но в поле «Основание подачи уведомления (код)» указывается код «3» (п. 12 Порядка заполнения уведомления, утв. Приказом ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/[email protected], Письмо ФНС России от 25.02.2016 N ЕД-3-13/[email protected] ).

Штраф за неподачу уведомления

За непредставление уведомления об участии в иностранных организациях предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб. Он же применяется в случае, если налогоплательщик укажет в уведомлении недостоверные сведения (п. 2 ст. 129.6 НК РФ). Исправить неточности и ошибки в поданном уведомлении, а также добавить недостающие сведения можно, подав уточненное уведомление. В нем нужно указать код основания «6» и проставить порядковый номер корректировки в соответствующем поле.

Читайте так же:  Налоги с дивидендов учредителю

Уведомление ФНС

Несколько лет назад я зарегистрировал компанию в Украине, как 100% учредитель. Форма собственности — ТОВ (аналог нашего ООО). На тот момент я являлся физическим лицом (резидент РФ, гражданин).

Компания действует, но фактически никакой прибыли не приносит.

Возникает несколько вопросов:

1. Я не уведомлял налоговые органы РФ о том, что стал учредителем компании в Украине, а должен ли был?

2. Позже я стал ИП в России, имеет ли это какое значение?

3. Нужно ли мне будет уведомлять налоговые органы РФ в 2015 году, в связи с введением закона о деофшоризации?

4. Буду рад, если расскажите о возможных нюансах, если они есть 🙂

Все супер, отличный сервис!

15 Декабря 2014 20:08

Ответы юристов ( 2 )

1. Я не уведомлял налоговые органы РФ о том, что стал учредителем компании в Украине, а должен ли был?

Требования уведомлять налоговые органы в РФ об участии в компаниях за пределами РФ на данный момент нет.

2. Позже я стал ИП в России, имеет ли это какое значение?

Значения как такового не имеет, функционирование в форме ИП никак не ограничивает Ваше участие в Украинской компании, как и наоборот.

3. Нужно ли мне будет уведомлять налоговые органы РФ в 2015 году, в связи с введением закона о деофшоризации?

Да, в соответствии спроектом этого закона, Вам будет необходимо уведомить ИФНС.

Проект18-03-2014 Федеральный закон О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и повышения эффективности налогового администрирования иностранных организаций)

Статья 25.14. Уведомление об участии в иностранных организациях

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган уведомление о своем участии в иностранной организации в порядке, установленном настоящей статьей (далее – уведомление об участии в иностранных организациях).

3. Уведомление об участии в иностранной организации представляется в срок не позднее 20 дней с даты возникновения оснований для представления такого уведомления в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.В случае, если в течение календарного года доля участия налогоплательщика в иностранной организации не изменялась либо основания для представления уведомления возникли до начала календарного года, уведомление об участии в иностранной организации представляется не позднее 1 марта года, следующего за этим календарным годом.

4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту его жительства). Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших, представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.Уведомления об иностранных организациях представляются в налоговый орган налогоплательщиками – организациями, по установленным формам (форматам) в электронной форме.Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.Форма (форматы) уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

5. Сведения, содержащиеся в уведомлении об участии в иностранных организациях, должны содержать следующую информацию:

1) период, за который представляются сведения об участии в иностранных организациях, либо дата возникновения оснований для представления уведомления;

2) наименование иностранной организации (структуры), в отношении которой представлено уведомление;

3) регистрационный номер (номера), присвоенные иностранной организации в государстве (территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в государстве (территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги) при их наличии;

4) дата составления финансовой отчетности иностранной организации в соответствии с личным законом этой компании;

5) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с личным законом этой организации);

6) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия;

7) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании – в случае представления уведомления такими лицами.

6. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены.».

4. Буду рад, если расскажите о возможных нюансах, если они есть 🙂

Видео (кликните для воспроизведения).

Собственно говоря нюансы описаны в статьях проекта выше, которые я привел. Пока что более конкретного нет до введения ФЗ в действие.

Источники


  1. Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.

  2. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.

  3. Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.
  4. /oli>

    Уведомление об участии в иностранных организациях
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here