Уточненный расчет 6 ндфл

Полезный материал в статье: "Уточненный расчет 6 ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Заполнение формы 6-НДФЛ: уточнённые расчёты (даты и суммы)

1. В разделе 1 не записали зарплату за март

В разделе 1 расчета за первый квартал компания не стала отражать зарплату за март.

В раздел 1 расчета компания включает всю зарплату, которую начислила в отчетном периоде. В 6-НДФЛ за первый квартал отражайте доходы за январь, февраль и март. Некоторые компании посчитали, что доходы в строках 020 должны совпадать с суммой строк 130. Поэтому не включали зарплату за март, которую выдали в апреле. На самом деле не важно, когда компания выдала деньги. Ведь дата получения дохода пришлась на первый квартал (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/[email protected]).

Подайте уточнёнку. Добавьте в раздел 1 зарплату за март. Покажите ее в строке 020, а исчисленный НДФЛ — в строке 040. Удержанный налог с мартовской зарплаты в строке 070 можно не заполнять, если компания выдала деньги уже во втором квартале. Затем отразите остальные данные, в которых не было ошибок. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания в расчете за первый квартал не отразила зарплату за март. В строке 020 она записала доходы 15 сотрудников за январь и февраль — 780 000 руб., в строках 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ — 101 400 руб. (780 000 руб. × 13%). Зарплата за март — 440 000 руб. Ее получили те же 15 сотрудников и один новичок. В уточненном расчете компания отразила доходы — 1 220 000 руб. (780 000 + 440 000). В строке 040 исчисленный НДФЛ — 158 600 руб. (1 220 000 руб. × 13%). В строке 070 компания не отражала налог с зарплаты за март, так как выдала деньги в апреле. В строке 060 она записала 16 «физиков». Раздел 1 в уточнёнке она заполнила, как в образце 99.

Образец 99. Как уточнить в расчете забытую зарплату за март:

2. В разделе 2 забыли отразить зарплату за декабрь

Зарплату за декабрь компания выдала в январе. Но в первом расчете 6-НДФЛ не отразила декабрьскую зарплату в разделе 2.

В разделе 1 компания отражает зарплату, которую начислила за январь -март. А вот в разделе 2 отражайте все доходы, налог с которых удержали в период с 1 января по 31 марта. Компания начислила зарплату 31 декабря, но выдала уже в следующем году. В этом же периоде удержала НДФЛ. Поэтому включите операцию в раздел 2 (письмо ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Остальные данные заполните, как и в исходном расчете. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания выдала зарплату за декабрь 11 января — 217 000 руб., НДФЛ — 28 210 руб. (217 000 руб. × 13%). В расчете за первый квартал выплату она не отражала. В уточненном 6-НДФЛ она записала декабрьскую зарплату в разделе 2. Дата получения дохода — 31.12.2015, удержания НДФЛ — 11.01.2016. Выплату компания заполнила, как в образце 100.

Образец 100. Как записать в расчете зарплату за декабрь:

3. В строке 130 компания записала доходы без НДФЛ

Бухгалтерская программа по ошибке отразила во всех строках 130 расчета доходы за вычетом НДФЛ.

В строке 130 раздела 2 запишите доходы работников с учетом НДФЛ. Об этом сказано в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Некоторые программы заполняли в строке 130 сумму, которую работник получил на руки. Это неверно. Инспекторы могут оштрафовать компанию за недостоверные сведения, поэтому безопаснее подать уточнёнку.

В строке 130 исправьте сумму доходов. Остальные сведения оставьте как есть. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

Компания выдала зарплату за январь 4 февраля — 578 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 75 140 руб. (578 000 руб. × 13%). В строке 130 программа заполнила доходы, которые работники получили на руки, — 502 860 руб. (578 000 — 75 140). В уточнёнке компания заполнила январскую зарплату, как в образце 101.

Образец 101. Как заполнить доходы работников в строке 130 раздела 2:

4. Налог с переходящей зарплаты отразили как неудержанный

Зарплату за март компания выдала в апреле. НДФЛ удержала только в следующем отчетном периоде, поэтому записала налог в строке 080.

Иногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле. В то же время в строке 080 нужно отражать только НДФЛ, который компания не сможет удержать до конца года. После годовой отчетности инспекторы сравнят строку 080 с суммой неудержанного налога из справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

НДФЛ с переходящей зарплаты в строке 080 отражать не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Компания выдала зарплату за март 4 апреля — 970 000 руб., НДФЛ — 126 100 руб. (970 000 руб. × 13%).

Расчет за первый квартал. В строке 020 компания отразила доходы семи «физикам» с учетом зарплаты за март — 2 070 000 руб., в строке 040 исчисленный НДФЛ — 269 100 руб. (2 070 000 руб. × 13%). В строке 070 компания записала НДФЛ за вычетом налога с мартовской зарплаты — 143 000 руб. (269 100 — 126 100). Налог с мартовской зарплаты показала в строке 080.

Расчет за полугодие. Уточнёнку за первый квартал компания не подавала. В апреле выдала мартовскую зарплату. После никаких доходов не начисляла и не выплачивала. НДФЛ с зарплаты за март компания прибавила к удержанному налогу в строке 070. Строку 080 не заполняла. Остальные строки в разделе 1 заполнила, как в первом расчете (см. образец 102).

Образец 102. Как отразить в разделе 1 расчета за полугодие НДФЛ с мартовской зарплаты:

Иногда компании, которые до сдачи расчета не выдали зарплату за март, заполняли строку 080. В ней они записывали налог, который исчислили, но не удержали. Ведь фактически удержат НДФЛ только в апреле. В то же время в строке 080 нужно отражать только НДФЛ, который компания не сможет удержать до конца года. После годовой отчетности инспекторы сравнят строку 080 с суммой неудержанного налога из справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

НДФЛ с переходящей зарплаты в строке 080 отражать не надо. В то же время инспекторы считают, что можно не уточнять расчет за первый квартал. Компания удержит налог, когда расплатится с работниками. И покажет эту сумму в строке 070 расчета за полугодие.

Читайте так же:  Амортизация при усн «доходы минус расходы»

Компания выдала зарплату за март 4 апреля — 970 000 руб., НДФЛ — 126 100 руб. (970 000 руб. × 13%).

Расчет за первый квартал. В строке 020 компания отразила доходы семи «физикам» с учетом зарплаты за март — 2 070 000 руб., в строке 040 исчисленный НДФЛ — 269 100 руб. (2 070 000 руб. × 13%). В строке 070 компания записала НДФЛ за вычетом налога с мартовской зарплаты — 143 000 руб. (269 100 — 126 100). Налог с мартовской зарплаты показала в строке 080.

Расчет за полугодие. Уточнёнку за первый квартал компания не подавала. В апреле выдала мартовскую зарплату. После никаких доходов не начисляла и не выплачивала. НДФЛ с зарплаты за март компания прибавила к удержанному налогу в строке 070. Строку 080 не заполняла. Остальные строки в разделе 1 заполнила, как в первом расчете (см. образец 102).

Образец 102. Как отразить в разделе 1 расчета за полугодие НДФЛ с мартовской зарплаты:

5. Подогнали сумму налога в строках 140 и 070

Компания подогнала сумму строк 140 к строке 070

Многие коллеги решили, что налог в строке 070 должен быть равен сумме строк 140 расчета. Поэтому специально подгоняли числа. Но строки почти никогда не совпадают. В строке 070 компания заполняет налог, удержанный только с доходов текущего года. А в строке 140 — тот, который удержала в первом квартале. Поэтому, если компания выдала зарплату за декабрь прошлого года в январе, то в строку 140 запишите удержанный с нее налог, в строку 070 — нет. Если компания подогнала показатели вручную, сдайте уточнёнку. А в ней увеличьте или уменьшите сумму в строке 070.

Компания выдала зарплату за декабрь 11 января — 350 000 руб., НДФЛ — 45 500 руб. (350 000 руб. × 13%) В строке 070 она записала НДФЛ с этой зарплаты как удержанный, чтобы сумма строк 140 и строка 070 совпадали. Зарплата за январь — март — 950 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 123 500 руб. (950 000 руб. × 13%). В уточнёнке компания исключила налог с декабрьской зарплаты из строки 070. В первом квартале доходы получили 5 «физиков». Раздел 1 в уточнёнке она заполнила, как в образце 103.

Образец 103. Как уточнить расчет, если компания записала в разделе 1 налог с декабрьской зарплаты:

6. Посчитали одного сотрудника дважды

Сотрудник уволился в январе, а в марте снова вернулся на работу. Компания два раза посчитала его в строке 060.

В строке 060 компания отражает количество «физиков», доходы которых она отразила в 6-НДФЛ (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]). Каждого «физика» считайте только один раз, даже если он получал в отчетном периоде разные виды доходов (зарплату и вознаграждение по договору подряда), либо уволился, а затем вернулся на работу. Ведь инспекторы будут сверять строку 060 с количеством справок 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]). А компания подает на «физика» всего одну справку.

Если компания дважды посчитала работника, уточните расчет. В строке 060 уменьшите количество «физиков», остальные сведения оставьте без изменений. На титульном листе поставьте номер корректировки 001, если уточняете расчет в первый раз.

В январе сотрудник уволился из компании, а в марте вернулся на работу снова. За первый квартал доходы получили 6 работников. Сотрудника, который уволился и вернулся, компания посчитала два раза и записала в строке 060 — 7. Начисленные доходы — 640 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 83 200 руб. (640 000 руб. × 13%). Раздел 1 уточнёнки компания заполнила, как в образце 104.

Образец 104. Как уточнить количество «физиков» в разделе 1:

Уточненный расчет 6-НДФЛ: как корректировать и заполнять разделы

В уточненном расчете 6-НДФЛ укажите:

  • в строке «Номер корректировки» — «001», если исправляете расчет впервые, «002» — если во второй раз и т.д. (п. 2.2 Порядка заполнения расчета);
  • в строках, где допустили ошибки, — верные значения вместо ошибочных.

В остальных строках будут те же данные, что и в первичном расчете.

Пример. Корректировка 6-НДФЛ

08.11.2016 работникам выплачены:

  • отпускные — 30 000 руб. С них удержан НДФЛ 3 900 руб.;
  • зарплата за октябрь — 120 000 руб. С нее удержан НДФЛ 15 600 руб.

В тот же день в бюджет перечислен НДФЛ — 19 500 руб. (3 900 руб. + 15 600 руб.). В разд. 2 6-НДФЛ за 2016 г. зарплата и отпускные отражены в одном блоке строк 100 — 140. В строках 100 и 120 указана одна дата фактического получения дохода и срок перечисления налога — 08.11.2016.

  • дата фактического получения дохода в виде отпускных — 08.11.2016, а срок уплаты удержанного с них НДФЛ — 30.11.2016;
  • дата фактического получения дохода в виде зарплаты за октябрь — 31.10.2016, а срок уплаты удержанного с нее НДФЛ — 09.11.2016.

Поэтому зарплату и отпускные надо отразить в разд. 2 6-НДФЛ в отдельных блоках строк 100 — 140.

Уточненный 6-НДФЛ за 2016 г. заполнен так.

Ошибки в КПП или ОКТМО исправляйте иначе. Сдайте два расчета (Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772):

  • один с номером корректировки «000». Проставьте в нем верные значения КПП или ОКТМО. Остальные строки заполните как в первичном расчете;
  • второй с номером корректировки «001». КПП или ОКТМО укажите те же, что и в ошибочном отчете. В строках для сумм и дат проставьте нули.

Срока для сдачи уточненного 6-НДФЛ нет. Но если ИФНС узнает об ошибках до подачи скорректированного 6-НДФЛ, организацию могут оштрафовать на 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?

Можно ли применить к 6-НДФЛ понятие «декларация»?

Обязанность составлять и представлять в ИФНС отчет по форме 6-НДФЛ закреплена за работодателями, имеющими наемных работников, из доходов которых при их начислении удерживается НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). По отношению к этому налогу работодатель является налоговым агентом, т. е. лицом, рассчитывающим налог, но уплачивающим его не за счет своих средств, а путем удержания из доходов фактических налогоплательщиков-физлиц (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Понятие налоговой декларации, приведенное в п. 1 ст. 80 НК РФ, неразрывно связывается с определением «налогоплательщик», т. е. этот документ должны составлять плательщики налога. Применительно к НДФЛ ими являются физлица, и именно для них п. 1 ст. 229 НК РФ устанавливает в определенных случаях обязанность представления декларации по этому налогу (форма 3-НДФЛ).

Подробнее о том, когда оказывается нужным составление 3-НДФЛ, читайте в материале «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Отчетность, создаваемую налоговым агентом (в частности, по НДФЛ), п. 1 ст. 80 НК РФ определяет как расчет. Поэтому применение к форме 6-НДФЛ названия «декларация» некорректно, несмотря на то что декларация и расчет имеют много общих черт и НК РФ устанавливает для них единые правила.

Сдается ли уточненка по 6-НДФЛ?

Уточнение данных, внесенных в расчет 6-НДФЛ, не только допустимо, но и вменено в обязанность налоговому агенту (п. 6 ст. 81 НК РФ). Невыполнение этой обязанности, имеющее следствием искажение сведений, представленных в ИФНС, наказывается штрафом (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Читайте так же:  Что такое межрегиональный зачет сумм страховых взносов

Сдача уточненного расчета становится необходимой, если в форме 6-НДФЛ допущены ошибки:

  • в кодах КПП или ОКТМО;
  • коде места учета отчитывающегося лица, особенно когда в одну ИФНС должны быть поданы сведения об обособленном и о головном подразделениях;
  • данных по доходам, облагаемым по разным ставкам (свернутых, в то время как они должны быть показаны раздельно);
  • цифрах, отражающих начисленные доходы и относящиеся к ним налоги;
  • датах выплат дохода, от которых зависит срок уплаты налога.

Как правильно сделать и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ?

Рассмотрим, как заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ. Поскольку уточненный документ налогового характера представляет собой точно такой же документ, как и первичный, только содержащий другие (правильные) данные, то делать его надо, руководствуясь теми же правилами, которые установлены для составления первичного расчета. Для 6-НДФЛ эти правила изложены в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

С примером заполнения отчета за 4-й квартал 2018 года можно ознакомиться здесь.

Единственным различием в правилах заполнения уточненной формы и первичной будет указание в уточненке в специальном поле, имеющемся на титульном листе отчета, порядкового номера корректировки (п. 2.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). В первичном отчете это поле не заполняют.

Сдают уточненный расчет так же, как и первичный. Установленных сроков для представления уточненки не существует, но в максимально быстром исправлении допущенных ошибок заинтересовано само отчитывающееся лицо. Это позволит ему избежать штрафа за искажение данных отчета (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Ошибки, выявленные в сданном в ИФНС расчете по форме 6-НДФЛ, должны быть исправлены подачей уточненного отчета. Порядок формирования уточненки аналогичен процессу создания первичного расчета. Единственным отличием в оформлении уточненной отчетности становится указание в ней номера корректировки.

Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет

Что про уточненки сказано в НК

В НК для налоговых агентов по НДФЛ предусмотрены штрафы:

• за отражение в расчете недостоверных сведений — 500 руб. за каждый расчет 6-НДФЛ (за отчетный/ расчетный период), в котором имеются такие сведени я п. 1 ст. 126.1 НК РФ ;

• за неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) сумм НДФЛ в установленный НК срок — 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислени ю ст. 123 НК РФ .

И чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения, а также за неполное удержание и перечисление налога из-за ошибки, в инспекцию нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. Причем сделать это необходимо до того, как ошибки в нем найдут налоговики. Кроме того, до подачи уточненки надо еще уплатить сумму недоимки по НДФЛ и пени пп. 3, 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ .

Что такое недостоверные сведения, за которые предусмотрен 500-руб ­левый штраф, в НК не раскрывается. А ФНС разъяснила, что под недостоверными сведениями понимаютс я Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected] , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 3) :

неправильные суммы доходов и налоговых вычетов из-за арифметической ошибки, иной ошибки, повлекшей неисчисление и/или неполное исчисление, неперечисление НДФЛ в бюджет;

завышенные суммы доходов из-за непредоставления налоговых вычетов физлицам, что нарушает их права.

Правила представления уточненок для налоговых агентов отличаются от правил, действующих для налогоплательщиков. И объясняется это тем, что налоговые агенты перечисляют в бюджет не свой налог, а чужой.

Итак, вы обязаны сдать уточненку, если в расчете 6-НДФЛ п. 6 ст. 81 НК РФ :

• не отражены или не полностью отражены какие-либо суммы или сведения;

• налог, подлежащий перечислению в бюджет, оказался занижен (например, какая-то выплата не включена в облагаемый налогом доход физлица либо выплату учли как не облагаемую налогом, хотя на самом деле это не так);

• налог, подлежащий перечислению в бюджет, оказался завышен (например, вы должны были, но не предоставили вычеты работникам).

Как подавать уточненный расчет

В НК об этом сказано очень интересно. Уточненный расчет должен содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налог а п. 6 ст. 81 НК РФ .

Не нужно отправлять в ИФНС уточненку по 6-НДФЛ, если в этом году вы вернули работнику НДФЛ, излишне удержанный в прошлом, — возврат отражается в расчете текущего периода

На первый взгляд получается, что расчет 6-НДФЛ надо подать только на разницу, то есть на ту сумму дохода, которую недоучли, и на ту сумму НДФЛ, которую недоплатили. Но как тогда быть, если налог излишне удержан? Показывать в расчете отрицательные суммы дохода, вычетов и налога?

А как же тогда выполнить это требование при исправлении недостоверных данных, например указанных в разделе 2 расчета неправильных дат получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ?

[1]

Кстати, в Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ не сказано ни слова о том, как в нем отражать исправленные данные. Есть лишь минимальная информация — по строке «Номер корректировки» на титульном листе проставляетс я п. 2.2 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] :

• при сдаче первичного расчета — «000»;

• при сдаче уточненного расчета — номер корректировки: «001», «002» и т. д.

В общем-то, ничего нового. Эта фраза есть в порядке заполнения декларации по любому налогу.

Учитывая, что расчет 6-НДФЛ — это обобщающий документ, который заполняется без разбивки по физлица м п. 1 ст. 80 НК РФ , подать уточненный расчет на разницу нельзя. Нужно полностью заполнять его заново уже с правильными данными. На титульном листе такого расчета в строке «Номер корректировки» должна стоять цифра, соответствующая номеру сдаваемой уточненки.

Радует, что ФНС в своих письмах пытается восполнить существующий пробел в порядке заполнения уточненного расчета 6-НДФЛ. Так, она разъяснила, что если вы в конце года, например в IV квартале, обнаружили ошибку в расчете 6-НДФЛ за I квартал, то одной уточненкой не отделаетесь. Поскольку расчет заполняется нарастающим итогом, то вам придется сдавать три уточненки — за I квартал, полугодие и 9 месяце в Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 7), от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected] .

Когда уточненка необходима

Многие работодатели подают уточненный расчет 6-НДФЛ при любой ошибке, лишь бы избежать штрафа 500 руб. Для других же эта сумма не слишком существенна. И они готовы заплатить даже 2000 руб. за год (500 руб. за четыре неверно заполненных расчета), только бы лишний раз не привлекать внимание инспекторов подачей уточненки. Здесь, как говорится, выбор за вами.

Мы же сейчас расскажем о ситуациях, в которых, по мнению ФНС, уточненка точно нужна.

Об особенном порядке заполнения уточненного расчета при неверном указании КПП или ОКТМО обособленного подразделения читайте:

Ситуация 1. Не отразили в расчете за отчетный период зарплату, выплаченную с опозданием. Некоторые организации зарплату, выплачиваемую с опозданием, отражают и в разделе 1, и в разделе 2 только в периоде ее выплаты работникам (а в периоде начисления ее не показывают). Это неверно, ведь дата получения дохода в виде зарплаты — всегда последний день месяца (даже если он нерабочий), за который она начислен а п. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/[email protected] .

Читайте так же:  Бухгалтерский учет разработки программного обеспечения

Поэтому если вы, например, зарплату за февраль выплатили в мае и показали это только в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то вам придется подавать уточненку за I квартал. В ней февральскую зарплату и НДФЛ с нее следует отразить в разделе 1 по строкам 020 и 040 Письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 , от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 , от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected] .

Ситуация 2. Не показали в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал НДФЛ с прошлогодней зарплаты, выплаченной в 2017 г. Есть компании, которые НДФЛ, удержанный с декабрьской зарплаты в январе 2017 г. при ее выплате, ошибочно отразили в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. А ведь удержанный налог нужно показывать в расчете 6-НДФЛ и в разделе 1, и в разделе 2 в том периоде, в котором налог фактически удержан при выплате доходов работникам.

Поэтому, хотя зарплата за декабрь 2016 г. и относится к доходам прошлого года, удержанный с нее НДФЛ и саму операцию по выдаче нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. Письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/[email protected]

Так что в уточненке за I квартал 2017 г. надо:

• удержанный налог отразить по строке 070 раздела 1;

• саму декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, — в разделе 2 по строкам 100— 140.

Обнаружить ошибку, допущенную при начислении зарплаты конкретному работнику за какой-либо месяц, инспекторы смогут только при выездной проверке. И только в том случае, если они сами будут пересчитывать суммы, причитающиеся работнику за каждый месяц.

Ситуация 3. Пересчитываете зарплату за прошлые месяцы. Например, бухгалтер неправильно рассчитал работнику зарплату за июнь 2017 г. В результате ошибки работнику недоплатили 2000 руб. Ошибку обнаружили при расчете зарплаты за июль и доплатили ему необходимую сумму в августе (08.08.2017) вместе с зарплатой за вторую половину июля.

Как разъясняет ФНС, в этом случае необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие. Ведь датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислен а п. 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected] (вопрос 8), от 27.01.2017 № БС-4-11/[email protected] (п. 2) . То есть дата получения недоплаченной июньской зарплаты (2000 руб.) — 30.06.2017.

Причем в уточненном расчете за полугодие нужно исправлять данные только в разделе 1, а именно:

Видео (кликните для воспроизведения).

• доначисленную зарплату 2000 руб. включить в строку 020;

• доначисленный НДФЛ 260 руб. (2000 руб. х 13%) — в строку 040.

Поскольку налог был удержан только в августе при фактической доплате денег работнику, то в расчете за 9 месяцев в разделе 2 вам нужно в отдельном блоке строк 100— 140 отразить:

• по строке 100 (дата получения дохода) — 30.06.2017;

• по строке 110 (дата удержания налога) — 08.08.2017, то есть день выплаты денег;

• по строке 120 (срок перечисления налога) — 09.08.2017, то есть день, следующий за выплатой дохода;

• по строке 130 (сумма полученного дохода) — 2000 руб. (сумма доплаты);

• по строке 140 (сумма удержанного налога) — 260 руб.

Если вы не подадите уточненку, то не исключено, что, обнаружив ошибку, налоговики оштрафуют вас по ст. 126.1 НК за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ за полугодие, поскольку в нем отражена заниженная сумма зарплаты за июнь.

А вот штрафа по ст. 123 НК быть не должно, поскольку НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет вовремя — не позднее дня, следующего за днем выплаты доплаты работнику.

При отражении в расчете 6-НДФЛ неверного количества физлиц, получивших выплаты, неправильных сумм дохода, исчисленного и удержанного налога, при указании данных не в том отчетном периоде, а также при фиксировании в расчете неверных дат получения дохода, удержания и перечисления налога (строки 100, 110, 120 раздела 2) всегда представляйте уточненку. Тогда штраф за недостоверные сведения вам точно не грозит.

Когда уточненка не нужна

Есть ситуации, в которых ФНС разрешает все-таки не подавать уточненные расчеты, например, когда:

• работник обратился к вам за получением имущественного вычета. Несмотря на то что налог надо пересчитать с начала года, отразить весь перерасчет можно в текущем периоде, то есть в том, в котором работник принес документы для вычет а Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 (подробнее об этом написано в

, 2017, № 14, с. 26);

• вы пересчитываете отпускные работнику. В этом случае итоговые суммы отпускных и НДФЛ с них следует отразить в разделе 1 расчета уже с учетом сделанного перерасчет а Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 (подробнее об этом написано в

, 2016, № 14, с. 23);

• вы пересчитываете НДФЛ работнику в связи с утерей права на детские вычеты в прошлых отчетных периода х Письмо УФНС по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595 ;

• зарплату за последний месяц квартала, выданную в следующем квартале, показали в разделе 2 расчета за отчетный квартал. Например, мартовскую зарплату, выданную в апреле, отразили в разделе 2 расчета за I квартал или июньскую зарплату, выданную в июле, указали в разделе 2 расчета за полугодие. Можно все так и оставить, главное — не отражать эту зарплату повторно в расчете за полугодие и 9 месяцев соответственн о Письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected] ;

• в строке 080 как неудержанный показали НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала (марта, июня, сентября). Например, НДФЛ с июньской зарплаты, выплаченной в июле, из строки 080 можно перенести в строку 070 в расчете за 9 месяце в Письма ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] , от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected] (вопросы 5, 6), от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected] ;

• вы пересчитываете НДФЛ в связи со сменой статуса работника. Например, он был нерезидентом, а стал резиденто м сайт сетевого издания для бухгалтера «Главная книга онлайн» .

Имейте в виду, что вообще можно не отражать в расчете 6-НДФЛ нормируемые доходы, которые не облагаются налогом в пределах определенного гл. 23 НК лимит а пп. 3, 8, 28 ст. 217 НК РФ . Например, материальную помощь и подарки работникам в размере до 4000 руб. в год (по каждому основанию), материальную помощь родителям в связи с рождением ребенка до 50 000 руб., суточные в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке и др. Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 (вопросы 1, 2)

Корректировка 6-НДФЛ

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Одна из обязательных форм для налоговых агентов — Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). А если налоговый агент допустил ошибку в Расчете? Расскажем о корректирующем отчете по 6-НДФЛ.

Чем грозит ошибка в 6-НДФЛ

Если налоговый агент в сданной им форме 6-НДФЛ допустил ошибку, он может быть оштрафован на 500 рублей как за представление недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Читайте так же:  Мсфо ias 18 выручка

Однако если эту ошибку налоговый агент выявил раньше своей инспекции и до обнаружения налоговым органом недостоверных данных подал уточенный Расчет, штраф платить не придется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

О том, как заполнить Расчет и самостоятельно проверить форму 6-НДФЛ , мы рассказывали в наших отдельных консультациях.

Корректируем 6-НДФЛ

Компании и ИП, выполняющие функции налоговых агентов, обязаны представлять в фискальные органы ежеквартальную отчетность, отражающую порядок исчисления сумм, направленных в государственный бюджет. Если бухгалтер допустил при заполнении формы ошибку, а потом нашел ее в рамках самоконтроля, он может исправить недочет. Для этого в ИФНС сдается корректировка 6-НДФЛ.

Зачем подается корректировочная форма

Подготовка исправленного отчета необходима, если бухгалтер организации обнаружил ошибки в первоначальной форме. Если он представит корректирующие сведения ранее, чем о недочете станет известно налоговикам, фирма избежит штрафных санкций.

Если фискальные органы выявят в отчетности ошибки и неточности, они обяжут фирму или ИП доплатить налог, начислят пени, включат коммерческую структуру в план проверок, запросят письменные пояснения. Чтобы избежать этих неблагоприятных последствий, лучше исправить недочеты самостоятельно.

В какой срок сдавать уточненный отчет

Действующее фискальное законодательство не устанавливает правил и рамок, в какой срок представлять корректирующий отчет по 6-НДФЛ. Это означает, что бизнес-субъект вправе сдать форму в любой момент с даты, когда были обнаружены ошибки.

Сложившаяся практика демонстрирует, что оптимальное время для направления в ИФНС исправлений – до того, как налоговики обнаружили ошибку. В противном случае за каждый неверный отчет на налогового агента наложат штраф в сумме 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Важно! Согласно положениям НК РФ, штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается. Срок для подачи уточненного расчета не установлен. Поэтому компания вправе подать его любое время после того, как обнаружила ошибки в исходном. Штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается.Однако постарайтесь подать уточненный расчет до того, как налоговики сами найдут ошибки в отчете. Ведь ИФНС оштрафует, если обнаружит неверные показатели в исходном расчете до того, как подали скорректированную форму.

За какой период составляется уточняющая форма

Согласно общепринятым правилам, исправленный отчет готовится за тот же период, что и предыдущая его версия, содержащая ошибки. Например, если бухгалтер обнаружил помарку в форме за 1-й квартал 2018 года, ему нужно представить налоговикам сведения за эти же три месяца.

Составляя исправления для фискалов, необходимо учитывать, что данные берутся нарастающим итогом. Это означает, что если подается корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, неверные сведения могут содержаться и в формах за последующие периоды: за полугодие, девять месяцев. Чтобы избежать штрафных санкций от ИФНС, нужно представить отчеты за каждый из указанных кварталов.

Правила заполнения отчета 6-НДФЛ

Особенность отчета с исправлениями заключается в том, что на титульном листе формы прописывается номер корректировки. Если данные представляются фискалам в первый раз, бухгалтер проставляет значение «000». Если они направляются повторно, после исправления недочетов, указывается «001», если в третий раз – «002» и далее по логике.

Действующие инструкции разъясняют, как сделать корректировку 6-НДФЛ. На титульном листе необходимо указать код налогового периода и номер года, за который представляются исправленные данные. Они соответствуют тому, что было прописано ранее в ошибочном варианте.

Структура 6-НДФЛ остается стандартной:

  • титульник с данными о налоговом агенте;
  • первый раздел, содержащий информацию о доходах, вычетах и исчисленном НДФЛ;
  • второй раздел, включающий данные относительно каждого перечисления заработной платы и иных видов вознаграждений.

Бухгалтер вносит коррективы в ошибочные сведения, содержание иных граф и разделов остается в «уточненке» без изменения.

Пример

Как составить корректировочный 6-НДФЛ бухгалтеру ООО «Ромашка», который обнаружил, что неверно заполнил второй раздел формы? 14 февраля специалисту компании выплатили отпускные в сумме 20 000 руб., с которых в бюджет отчислили 2 600 руб. подоходного налога. Бухгалтер вместо этой суммы в соответствующей строке прописал «0», а через неделю после представления данных в ИФНС заметил оплошность.

Титульник первоначального расчета не содержит ошибок, в него переносятся прежние данные без изменения. Единственное отличие от предыдущего варианта – номер корректировки в 6-НДФЛ: теперь это будет значение «001».

Первый раздел формы не содержал ошибок и неточностей, поэтому в него переносятся данные из предыдущего варианта расчета.

Что касается второго раздела, в нем необходимы исправления. Бухгалтеру необходимо в 140-й строчке указать сумму удержанного с отпускных НДФЛ (2 600 руб.), а в 120-й – дату перечисления налога (последнее число месяца).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ? Он направляется налоговикам тем же способом, что и ошибочный вариант. Если фирма или ИП имеют право сдавать форму на бумаге, они приносят распечатанный вариант в «свою» ИФНС или направляют по почте. Если необходимо электронное представление сведений, их можно передать посредством ТКС или отдать фискалам на флеш-носителе. В обоих случаях информация заверяется усиленной ЭЦП, оформленной на уполномоченное лицо коммерческой структуры.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уточненка для расчета по форме 6-НДФЛ

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Уточненный расчет 6 НДФЛ.

Уточненка 6 НДФЛ

Важно! Еще одна важная отсылка в этом документе к письму ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097. В этом письме налоговые органы призывают руководствоваться решениями, постановлениями, письмами судов РФ.

Уточнека по 6 НДФЛ

Теперь в арсенале налоговых агентов против доводов ФНС есть аж два аргумента:

  • постановление ВАС от 18 марта 2014 г. N 18290/13;
  • постановление КС от 6 февраля 2018 г. N 6-П.

Выводы из постановлений: уточнить расчет 6-НДФЛ и уплатить образовавшуюся налоговую задолженность. По-новому расчету рассчитать самостоятельно пени за просрочку и до уточнения (!) заплатить в бюджет. Тогда в этом случае налоговый агент освобожден от штрафов за уточненку по 6 НДФЛ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Читайте так же:  Учет бонусов у покупателя и у поставщика

Энциклопедия решений. Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ

Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ

Сдать уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо при обнаружении в ранее поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/[email protected]).

При представлении такого расчета на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и так далее). Все остальные реквизиты должны быть оформлены в соответствии с Порядком заполнения.

Ошибки, которые чаще всего встречаются при заполнении 6-НДФЛ, и порядок их исправления представлены в таблице:

Что нужно отразить в уточненном Расчете

В Расчете за 1 квартал 2016 года не отражена зарплата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016 года

Информацию о декабрьских доходах необходимо отразить только по строкам 100 — 140 Раздела 2 Расчета за 1 квартал:

— по строке 110 — дата выдачи заработной платы (например, 12.01.2016);

— по строке 120 — срок перечисления НДФЛ (в соответствии с НК РФ, т.е. следующий рабочий день — 13.01.2016);

— по строкам 130 и 140 — начисленная сумма дохода и уплаченная сумма налога соответственно

[2]

При выплате декабрьской зарплаты в январе начисление и выплата доходов приходятся на разные периоды (дата получения дохода — декабрь 2015 года; даты удержания и перечисления налога приходятся на 1 квартал 2016 года).

Учитывая, что операция подлежит отражению в том отчетном периоде, в котором она завершена, информация по декабрьской зарплате обязательно должна попасть во второй раздел Расчета за 1 квартал (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected])

В строке 080 отражена сумма налога, обязанность по удержанию которой еще не наступила (например, в случае с «переходящей» зарплатой)

В строке 080 поставьте нули

Строка 080 заполняется только в тех случаях, когда с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды невозможно удержать налог (например, при отсутствии в течение налогового периода выплат физическому лицу доходов в денежной форме) (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169)

В строке 120 Расчета указана фактическая дата перечисления налога (например, при выплате отпускных 13.09.2016 указывается фактическая дата их удержания (13.09.2016)

Указать в строке 120 правильную дату (например, при выплате отпускных — это последний день месяца — 30.09.2016)

В строке 120 указывается дата перечисления НДФЛ с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected])

Занижены (завышены) суммы доходов и (или) НДФЛ

Указать правильные суммы. Если в Расчет не попали выплаты, произведенные сотрудникам или лицам, с которыми были заключены договоры гражданско-правового характера, то следует проверить, и по необходимости скорректировать, количество физлиц по строке 060 Раздела 1

Недостоверные сведения являются основанием для применения к налоговому агенту санкций по ст. 126.1 НК РФ

Ошибки, допущенные в 1 Разделе 6-НДФЛ за 1 квартал (завышение суммы доходов), были обнаружены только после представления Расчета за 9 месяцев

Учитывая, что 1 Раздел 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года, уточненный Расчет следует представить не только за первый квартал, но и за полугодие, и за девять месяцев (письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected])

Неправильный КПП или ОКТМО

(ошибки в написании КПП или ОКТМО или указание «чужих» КПП или ОКТМО, например, в Расчете обособленного подразделения указываются КПП или ОКТМО головной организации)

В налоговый орган представляются одновременно два расчета по форме 6-НДФЛ:

1) уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

2) первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

[3]

Такой способ внесения уточнений используется только при обнаружении ошибок в КПП и ОКТМО и подлежит применению до утверждения новой формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772)

Сведения о платежах и начислениях по НДФЛ отражаются в карточке РСБ, открытой:

— по КБК, относящемуся к НДФЛ;

— и соответствующему коду ОКТМО.

Если в Расчете будет указан неправильный ОКТМО (отличный от указанного в платежном поручении), то сведения о начислениях и платежах по НДФЛ попадут в разные карточки РСБ. При этом порядок представления 6-НДФЛ не предусматривает подачи «отменяющих» расчетов. И если просто подать уточненный расчет с правильным ОКТМО, то ошибочные начисления в карточке (с неправильным ОКТМО) так и останутся. Поэтому налоговый орган и предлагает такой способ корректировки, при котором уточненный расчет позволяет аннулировать данные в карточке РСБ с неправильными данными. При этом второй расчет позволяет отнести начисления в нужную карточку

Пример заполнения уточненного расчета с целью исправления неправильного ОКТМО

Организация представила Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев с неправильным ОКТМО.

Обнаружив ошибку после завершения отчетного периода (в ноябре), организация представила в налоговый орган скорректированные формы в соответствии с рекомендациями ФНС России.

В уточненном расчете указали номер корректировки (001) и обнулили данные 1-го и 2-го Разделов Расчета. Таким образом, мы аннулировали данные, представленные в Расчете с неправильным ОКТМО.

Одновременно с уточненным Расчетом представили и Расчет с правильным ОКТМО. Для «правильного» ОКТМО это будет первичный расчет. Поэтому в строке «Номер корректировки» титульного листа указали «000». В этом же Расчете заполнили 1-й и 2-й Разделы. Данные из этого Расчета попадут в карточку РСБ с правильным ОКТМО.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

Видео (кликните для воспроизведения).

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Источники


  1. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

  2. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.

  3. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.
  4. /oli>

    Уточненный расчет 6 ндфл
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here