Усн на основе патента

Полезный материал в статье: "Усн на основе патента" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

НОВЫЕ ФОРМЫ .РФ

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует
госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Патент для ИП 2019, всё о патентной системе налогообложения, получаем патент самостоятельно, пошаговая инструкция, образец заявления, калькулятор расчета стоимости патента ИП

В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

  • Что такое патент для ИП?
  • Какие преимущества патента для ИП?
  • Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
  • От каких налогов освобождает патент для ИП?
  • Какие требования к получению патента для ИП?
  • Каков срок действия патента для ИП?
  • Каков налоговый период патента для ИП?
  • Как рассчитать стоимость патента для ИП?
  • Калькулятор расчета стоимости патента ИП
  • Как перейти на патентную систему налогообложения?
  • Как получить патент для ИП?
  • Как оплатить патент для ИП?
  • Как продлить патент для ИП?
  • Когда право на применение патента ИП утрачено?
  • Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
  • Заявление на патент 2019

    Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/[email protected] (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

    — новая форма заявления на получение патента ИП 2019 скачать (действует с 09.02.2016г.)

    С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

    — новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2019, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

    Что такое патент для ИП?

    Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

    Какие преимущества патента для ИП?

    Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

    Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

    Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

    Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

    Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    От каких налогов освобождает патент для ИП?

    Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

    Какие требования к получению патента для ИП?

    Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

    Каков срок действия патента для ИП?

    Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

    Каков налоговый период патента для ИП?

    Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

    Как рассчитать стоимость патента для ИП?

    Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

    Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

    где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

    Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

    Читайте так же:  Плательщики земельного налога

    100000руб. * 6% = 6000руб.

    Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

    (ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

    (100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

    Калькулятор расчета стоимости патента ИП

    Как перейти на патентную систему налогообложения?

    Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

    Как получить патент для ИП?

    Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

    Как оплатить патент для ИП?

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

    В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    Как продлить патент для ИП?

    Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

    Когда право на применение патента ИП утрачено?

    1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

    3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

    Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.

    Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

    1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

    2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

    3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

    Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

    — адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

    — лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;

    — листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

    — дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

    5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

    6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

    — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

    — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

    Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей. В стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

    Читайте так же:  Рентабельность основных фондов

    Патент ИП — все о патентной системе налогообложения

    У нас есть видео на данную тему:

    С официальными требованиями к получению патента ИП можно ознакомиться на сайте ФНС.

    Вас также могут заинтересовать статьи: Регистрация ИП Изменения ИП Закрытие ИП Выписка из ЕГРИП Печать ИП Счет ИП
    
    Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

    Усн на основе патента.

    Расчет единого налога по УСН на основе патента для ИП, нанимчющих работников, среднесписочная численность которых не превышает 5 человек. Вид деятельности – один (или несколько) из 69, определенных статьей 346.25.1 НК РФ. Налоговый период – срок на который получен патент (от 1 до 12 месяцев) Патент может быть получен один или несколько видов деятельности, в том числе в разных регионах (сумма рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности)

    ИП, применяющие УСН на основе патента не предоставляет НД по УСН, но обязаны вести книгу учета Д. УСН на основе патента таким образом приближена к ЕНВД и может его заменить

    Общая стоимость патента

    Сумма к уплате в бюджет

    ∑патента к уплате

    ∑Потенциально возможного годового дохода

    ∑Дохода возм х 6 %;

    Определяем пропорционально сроку действия патента

    Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС,

    Вычета не может превышать 50% от стоимости патента

    Не позднее 25 дней с начала осуществления деятельности по патенту

    Не позднее 25 дней со для окончания периода, на который получен патент

    2/3 от ∑патента — ∑вычета

    Примечание ∑Потенциально возможного годового дохода определяется согласно Закону Кировской области № 308- ЗО от 12.11.08, Например, Вид дельности – Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств Место осуществления деятельности – г. Киров , следовательно ∑Потенциально возможного годового дохода ∑Дохода возм = 360 000 ( вариант: г. Слободской ∑Дохода возм = 324 000

    Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей

    Видео (кликните для воспроизведения).

    С 1 января 2007 года в НК РФ было внесено существенное изменение – установлено единое определение понятия «с/х товаропроизводитель», которое применяется при исчислении и уплате налоговых сборов. (ст. 346.2).

    С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме налогообложения, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН ст. 26.1 НК.

    Льготы при общем режиме налогообложения:

    Налог на прибыль орг-ии : Кроме общих применяемых всеми налог-ых льгот для с/х товаропроизводителей установлено:

    А)льготная ставка налога на прибыль по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Т.о. налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет по прибыли облагаемой по разным ставкам. Б) с/х орг-ии промышленного типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.

    2.НДС. Кроме общеустановленных льгот спец. льготы: А)Согласно ст. 149 пункт 20 «Реализация продукции собственного производства» в счет натуральной оплаты труда, а также использование этой продукции для общественного питания работников, привлеченных на с/х работы, не подлежит обложению НДС, д.б обеспечен учет по данным операциям. Сумма входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих операций в общей сумме выручки составляет более 5%. Б) Реализация основных видов с/х продукции согласно ст. 164 облагается по льготной ставке НДС 10%. В) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму входящего НДС отнесенную к налоговому вычету, восстанавливать не требуется. В отличии от перехода на упрощенку или на вмененку. Г) Согласно ст. 150 (ввоз товаров на тер-ию РФ не подлежащий налогообложению) с 1 января 2007 г по 31 декабря 2011 г не облагается НДС. Ввоз племенного КРС, свиней, овец, коз, лошадей, семени и эмбрионов, указанных племенных животных. Данная льгота распространяется и на лизинговые компании племенных животных и с/х производителей.

    УСН на основе патента

    «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2011, N 43

    Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) на основе патента разрешается только индивидуальным предпринимателям (ст. 346.25.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-11-06/3/72). Приобретая патент, предприниматель фактически исполняет свою обязанность по уплате налога.

    Согласно п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ годовая стоимость патента определяется как произведение 6%-ной ставки налога и величины потенциально возможного дохода в отношении каждого вида предпринимательской деятельности. В случае если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный для УСН на основе патента (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ), входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный для ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, определенной в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности для ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ), умноженную на 30 (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ).

    Индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, вправе совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения (Письма УФНС России по г. Москве от 08.02.2010 N 20-14/2/[email protected], от 17.02.2010 N 20-14/4/[email protected]). Когда в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы налогообложения в виде ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения (Письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-11/50).

    Использовать УСН на основе патента индивидуальный предприниматель может при выполнении следующих условий:

    на территории субъекта РФ, где осуществляется деятельность индивидуального предпринимателя, должна быть законодательно установлена возможность применения УСН на основе патента;

    деятельность предпринимателя обязана быть поименована в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ;

    среднесписочная численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) в период применения патента не должна превышать пяти человек (за исключением самого коммерсанта).

    Читайте так же:  Карточка учета материальных ценностей

    В ст. 346.25.1 содержится полный перечень «патентных» видов деятельности, он достаточно широк. Так, предприниматель может применять УСН на основе патента, если занимается ремонтом и пошивом одежды и обуви, изготовлением галантереи, ключей, траурных венков, изготовлением и ремонтом мебели, народными промыслами, производством и ремонтом игрушек, автотранспортными услугами и т.д.

    Патент действует только на территории субъекта РФ, в котором он выдан. В то же время индивидуальный предприниматель, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение иного патента на территории другого субъекта РФ.

    Предприниматели могут получать патенты на применение УСН по двум и более видам деятельности. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 346.25.1 НК РФ, а также Писем УФНС России по г. Москве от 15.11.2009 N 20-14/2/[email protected], от 20.10.2009 N 20-14/2/[email protected]

    Льготы при наличии патента

    Наличие патента избавляет предпринимателя от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, по которым применяется патентная система, и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении таких видов деятельности. Кроме того, предприниматели, работающие по патентной системе, освобождаются от уплаты НДС, за исключением некоторых случаев, в том числе при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

    Патент выдается на срок до года на один вид деятельности.

    Налоговый учет ведется предпринимателями в книге учета доходов, форма и Порядок заполнения которой определены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.

    Предприниматель, работающий на «патентной упрощенке», не представляет в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Вместе с тем от ведения налогового учета индивидуальные предприниматели не освобождаются. Они ведут его в общем порядке, предусмотренном для обычной «упрощенки», т.е. определенном ст. 346.24 НК РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2010 N ШС-22-3/[email protected]).

    Налогообложение доходов, полученных по видам предпринимательской деятельности, не указанным в патенте, осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения. Это может быть либо общая система налогообложения, либо УСН.

    Когда право утрачивается

    Случаи, когда налогоплательщик лишается права на применение УСН на основе патента, перечислены в п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ. Такое право утрачивается:

    если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили размер, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов. В соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ размер доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение УСН, составляет 60 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода. Данный предельный размер доходов применяется в 2010 — 2012 гг. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ);

    если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ, т.е. если среднесписочная численность привлекаемых наемных работников превысила за налоговый период пять человек.

    При определении среднесписочной численности наемных работников индивидуальному предпринимателю следует руководствоваться Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

    [3]

    Вновь получить патент индивидуальный предприниматель сможет не ранее чем через три года после того, как он утратит такое право (абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.03.2010 N 03-11-11/57).

    Если индивидуальный предприниматель утратит право на использование «патентной» УСН, прекратив свою деятельность, а затем вновь зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, то применять «патентную упрощенку» он сможет также не ранее чем через три года с момента, когда он перестал ее применять (Письмо Минфина России от 04.06.2010 N 03-11-09/43).

    Нарушил — уведоми

    При обнаружении обстоятельств, препятствующих дальнейшему применению УСН, налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков и налоговые органы активно сотрудничать.

    Например, превысив установленный предельный размер дохода или нарушив любое другое условие, влекущее за собой утрату права на применение УСН на основе патента, индивидуальный предприниматель должен уведомить об этом налоговые органы. Причем сделать это необходимо в течение 15 дней по истечении того квартала, в котором был нарушен один из критериев (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ). Налогоплательщики могут уведомить инспекторов как в произвольной форме, так и воспользовавшись формой, которая утверждена специально для этих целей Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

    В случае неуведомления налогового органа в указанный срок налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, установленной ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 200 руб.

    Если же налоговой инспекции станет известно, что индивидуальный предприниматель лишился права на применение специального режима, то уже инспекция должна направить налогоплательщику уведомление об утрате им такого права. Данная позиция изложена в Письме МНС России от 02.03.2004 N 22-1-14/[email protected]

    Последствия «потерянного» права

    При утрате права на применение УСН на основе патента налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент.

    Стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная предпринимателем, не возвращается (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

    Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

    Если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, представительные (законодательные) органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.

    В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом. В связи с этим, в случае если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий УСН, предусмотренную ст. ст. 346.11 — 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения за весь период, на который был выдан патент (Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/[email protected]).

    Читайте так же:  Как считают декретные

    Налог на добавленную стоимость

    Утратив право на применение УСН на основе патента, индивидуальный предприниматель сталкивается с серьезной проблемой при уплате в бюджет налога на добавленную стоимость. Дело обстоит так, что в период, когда продавец лишился права на применение «патентной» УСН, но еще не знал об этом, он не предъявлял контрагентам НДС. Требовать от покупателя уплаты НДС сверх стоимости товара можно только в случае, если в договоре предусмотрена такая возможность. Таким образом, начислить НДС бывший «патентный упрощенец» должен сверх договорной цены из собственного кармана.

    Однако если в период применения УСН на основе патента индивидуальный предприниматель получил предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ или оказания услуг), отгрузка которых осуществляется уже после смены налогового режима, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) бывший «патентный упрощенец» должен в общем порядке выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, предъявленной к уплате.

    Индивидуальный предприниматель при переходе на общий режим налогообложения должен выполнять следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные им в период применения упрощенной системы налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при использовании упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков налога на добавленную стоимость (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Другими словами, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным и оплаченным в период применения упрощенной системы налогообложения, в том числе и на основе патента, и используемым после перехода на общий режим налогообложения при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, должны приниматься к вычету (Письма Минфина России от 19.04.2006 N 03-04-14/07, УФНС России по г. Москве от 29.04.2005 N 20-12/31025.3).

    Особенности совмещения УСН и патентной системы

    Индивидуальный предприниматель не обязательно должен заниматься чем-либо одним, закон разрешает ему, при желании и возможностях, совмещать несколько видов деятельности. При этом бывает так, что для какой-то деятельности удобнее одна система налогообложения, а для другого ее вида – другая.

    Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

    Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

    Право на совмещение УСН и ПСН

    Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

    УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января 2013 года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

    Специалисты Министерства финансов РФ сообщили в информационном обращении «Об изменениях в специальных налоговых режимах», что в случае, если предприниматель использует один налоговый режим, то по другому виду деятельности, которую перевели на патент, ему разрешается параллельно использовать патентную налоговую систему.

    Особенности совмещения

    Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

    Предпринимательство по регионам

    Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

    1. Одна деятельность – один регион. Бизнесмен может, оставаясь налогоплательщиком по упрощенной системе, перевести этот вид своего бизнеса на патентный налог. Для сохранности за собой режима УСН ему придется сдавать по этому виду «пустую» налоговую отчетность.
    2. Более 1 вида деятельности в одном субъекте РФ. При таком расположении бизнеса предприниматель имеет право до истечения годичного срока поменять свою налоговую систему на патентную по тем видам бизнеса, которые ее предусматривают, а по всем другим остаться на УСН.
    3. Один бизнес в различных регионах. ИП дается год на то, чтобы изменить систему налогов на патентную по этой деятельности в одном любом регионе по его выбору, а в остальных остаться на «упрощенной». В тех субъектах РФ, где ПСН по этому виду деятельности не применяется, придется пользоваться УСН.

    Когда совмещение невозможно

    Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

    Общие ограничения

    К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

    Лимит по доходам

    Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

    Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.

    Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

    То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
    Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

    Читайте так же:  Сроки перехода на усн

    Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.

    То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

    ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г. № 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.

    Численность наемного персонала

    Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

    • «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
    • «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
    • сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.

    Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).

    Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

    Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.
    Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

    Ограничение для «упрощенцев»

    Использование ПСН не налагает границ по остаточной стоимости основных средств, «патентному бизнесмену» их вообще не нужно учитывать и высчитывать их амортизацию. Но если этот режим применяется совместно с УСН, то придется учитывать этот лимит, действующий для «упрощенки».

    [1]

    Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб. (в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

    УСН на основе патента

    Кто может стать налогоплательщиком?

    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

    При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек.

    Расчет стоимости патента:

    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в ст. 346.25.1 НК РФ , имеют право перейти на УСН на основе патента.

    [2]

    Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

    Стоимость патента определяется как 6% ставка потенциально возможного дохода от соответствующего вида деятельности, и устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

    Сроки и порядок оплаты патента:

    Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

    Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 НК РФ , налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

    Преимущества:

    • низкая ставка налога;
    • отсутствие необходимости подавать налоговые декларации;
    • наиболее легкий способ ведения налогового учета;
    • практически полное отсутствие выездных налоговых проверок;

    Особенности:

    • может использоваться только индивидуальными предпринимателями;
    • существенное ограничение количества наемных работников (до 5 человек)
    • существенное ограничение видов деятельности, осуществляя которые предприниматель может перейти на УСН на основе патента;
    • наличие обязанности ведения учета доходов
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства

    Источники


    1. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.

    2. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.

    3. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
    4. /oli>

      Усн на основе патента
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here