Упрощенный отчет о финансовых результатах

Полезный материал в статье: "Упрощенный отчет о финансовых результатах" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как заполнить на УСН отчет о финансовых результатах

Практика показывает, что заполнить на УСН отчет о финансовых результатах оказывается сложнее, чем подготовить баланс. Это вызвано тем, что показатели, которые в нем отражаются, напрямую из остатков по счетам бухгалтерского учета не вытекают.

Состав отчетности

Если организация является субъектом малого предпринимательства (а это большинство организаций на УСН), то ее бухгалтерская отчетность может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Другие формы составляются при необходимости.

Формы бухотчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. П.6 дает право субъектам малого предпринимательства составлять упрощенную отчетность – по группам статей без детализации по статьям. Формы упрощенной отчетности утвердил Приказ Минфина от 17.08.2012г. №113н. Их можно найти в Приложении 5 к приказу №66н.

Однако использование упрощенных форм – это право, а не обязанность субъекта малого предпринимательства.

Не забудьте добавить графу после графы «Наименование показателя», в которую вы запишете коды строк. Эти коды берутся из Приложения №4 приказа №66н.

Строка 2110 — Выручка

Один из самых распространенных вопросов, который возникает у бухгалтера, заполняющего на УСН отчет о финансовых результатах – выручка по строке 2110 отчета не совпадает с доходами, отраженными по Книге учета доходов и расходов (а, следовательно, и с доходами, отраженными в декларации).

Это нормально! Более, того, совпадение в этом случае — вообще редкость. Дело в том, что отчет о финансовых результатах составляется по данным бухгалтерского учета, в котором действует принцип начисления (например, выручка появилась в момент отгрузки – Дебет 62 – Кредит 90/1), а декларация на УСН и КУДиР составляются по кассовому методу, который работает в налоговом учете для данного спецрежима (поступление денег отражается по дебету 50 и 51 счетов).

Откуда берутся отличия? Например:

— в конце года вы получили аванс от покупателя: на УСН это уже доход, а в бухгалтерском учете по принципу начисления – еще нет; или наоборот – товар отгрузили (в бухучете отражена выручка), но еще не оплачен (дохода на УСН нет по той операции);

— в конце предыдущего года вы отгрузили товары (в бухучете отражена выручка), а деньги пришли (и, следовательно, отражены доходы на УСН) в отчетном году; аванс от покупателя пришел в конце предыдущего года, а товары отгружены в отчетном.

Кроме того, в отчете о финансовых результатах прочие доходы отражаются отдельной строкой, а в КУДиР учитываются все доходы.

Отражаем расходы

В зависимости от того, какую форму отчета вы используете – общую или упрощенную, а также от структуры вашей себестоимости, у вас могут заполняться разные строки. Для общей формы есть 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы». Строки заполняются по данным бухгалтерского учета.

В упрощенной форме строка одна, общая, которая называется «Расходы по обычной деятельности». Код, который ей соответствует, выбирается по тому виду расходов, который имеет наибольший удельный вес – 2120, 2210 или 2220.

Аналогично доходам, совпадение расходов в отчете о финансовых результатах и КУДиР – редкость. Самый простой пример: в налоговом учете на УСН расходы на приобретение материалов признаются, когда они оприходованы и оплачены поставщику. В бухгалтерском учете они будут признаны в момент продажи продукции, которая изготовлена из этих материалов.

К тому же не все расходы, которые вы отражаете в бухгалтерском учете, можно признать на УСН (перечень расходов на УСН закрытый, ст.346.16 НК).

Даже если вы работаете на УСН с объектом «доходы», то строку 2120 отчета все равно надо заполнять – данными бухгалтерского учета.

Налог на прибыль или единый налог?

И, наконец, самый волнующий вопрос: что же писать по строке 2410? Там же написано «налог на прибыль», а на УСН вы платите единый налог, и никакого налога на прибыль не рассчитываете.

Решение вопроса зависит от того, какую форму отчета о финансовых результатах вы используете – общую или упрощенную:

1. Общая форма отчета. В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее».

2. Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога.

— сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать;

— показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет;

— если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его;

— если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

При заполнении упрощенной формы отчета для получения величины чистой прибыли (убытка) нужно суммировать данные обо всех доходах и вычесть сумму всех расходов.

Пример заполнения упрощенной формы отчета.

Какие ошибки могут возникать при заполнении баланса, читайте здесь . В целом о формах отчетности для малого бизнеса, смотрите тут .

А по какой форме будете заполнять отчет вы – по общей или по упрощенной? Поделитесь в комментариях!

Приложение N 5. Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств

Информация об изменениях:

Приложение 5 изменено с 1 января 2020 г. — Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение об их досрочном применении

Приложение 5 изменено с 1 июня 2019 г. — Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

Приложение N 5
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

См. форму Упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710096) в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

Читайте так же:  Виды ответственности за нарушение требований охраны труда

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств

С изменениями и дополнениями от:

6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

См. данную форму в редакторе MS-Excel

на ______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности _________

Организационно-правовая форма/форма собственности __________________________

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес) ________________________________

На 31 декабря 20__ г.(1)

На 31 декабря 20__ г.(2)

На 31 декабря 20__ г.(3)

Материальные внеоборотные активы(4)

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы(5)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Финансовые и другие оборотные активы(6)

Капитал и резервы (10)

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Другие краткосрочные обязательства

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Отчет о финансовых результатах

за _______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности __________

[2]

Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________

Единица измерения: тыс. руб.

Расходы по обычной деятельности(8)

Проценты к уплате

Налоги на прибыль (доходы)(9)

Чистая прибыль (убыток)

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Отчет о целевом использовании средств
за _____________ 20__г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ___________

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб.

Остаток средств на начало отчетного года

Взносы и иные целевые поступления

Прибыль от приносящей доход деятельности(11)

На целевые мероприятия

На содержание организации

На приобретение основных средств и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

1. Указывается отчетный год.

2. Указывается предыдущий год.

3. Указывается год, предшествующий предыдущему.

4. Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

5. Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.

6. Включая дебиторскую задолженность.

7. За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

8. Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

9. Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

10. Некоммерческая организация вместо показателей «Капитал и резервы» включает показатели «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

11. В случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах настоящего приложения.

Приложение N 5. Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств

Информация об изменениях:

Приказом Минфина России от 6 апреля 2015 г. N 57н в приложение внесены изменения

Приложение N 5
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

См. форму Упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710096) в редакторе Adobe Reader

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств

С изменениями и дополнениями от:

6 апреля 2015 г.

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

на ______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности _________

Организационно-правовая форма/форма собственности __________________________

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

Местонахождение (адрес) ________________________________

На 31 декабря 20__ г.(1)

На 31 декабря 20__ г.(2)

На 31 декабря 20__ г.(3)

Материальные внеоборотные активы(4)

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы(5)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Финансовые и другие оборотные активы(6)

Капитал и резервы (10)

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Другие краткосрочные обязательства

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

Отчет о финансовых результатах

за _______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности __________

Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________

Единица измерения: тыс. руб.(млн. руб.)

Расходы по обычной деятельности(8)

Проценты к уплате

Налоги на прибыль (доходы)(9)

Чистая прибыль (убыток)

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

Отчет о целевом использовании средств
за _____________ 20__г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

[3]

Вид экономической деятельности ___________

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

Видео (кликните для воспроизведения).

Остаток средств на начало отчетного года

Взносы и иные целевые поступления

Прибыль от приносящей доход деятельности(11)

На целевые мероприятия

На содержание организации

На приобретение основных средств и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

1. Указывается отчетный год.

2. Указывается предыдущий год.

3. Указывается год, предшествующий предыдущему.

4. Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

5. Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.

6. Включая дебиторскую задолженность.

7. За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

8. Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

9. Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

10. Некоммерческая организация вместо показателей «Капитал и резервы» включает показатели «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

11. В случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах настоящего приложения.

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах

(в т.ч. для малых предприятий). Порядок заполнения

Внимание!

Формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам субъекты малого предпринимательства вправе только в случае, если они не являются микрофинансовыми и их бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах утверждена п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н и приведена в Приложении N 5 к этому Приказу. Табличная часть данной формы выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Наименование показателя Код За 20__ г. За 20__ г.
Выручка 2110
Расходы по обычной деятельности . ( ) ( )
Проценты к уплате 2330 ( ) ( )
Прочие доходы .
Прочие расходы 2350 ( ) ( )
Налоги на прибыль (доходы) . ( ) ( )
Чистая прибыль (убыток) 2400

По каждой из строк Отчета о финансовых результатах приводятся показатели за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 1, 2 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Читайте так же:  Счет 01 в бухгалтерском учете

3.6.2.1. Строка 2110 «Выручка»

По данной строке Отчета о финансовых результатах организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информацию о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008).

Порядок заполнения данной строки упрощенной формы Отчета о финансовых результатах не отличается от порядка заполнения строки 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н. При этом организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе не детализировать данный показатель (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

О том, что признается выручкой и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2110 «Выручка», см. разд. 3.2.1.

Пример заполнения строки 2110 «Выручка» см. в разд. 3.2.1.3.

3.6.2.2. Строка «Расходы по обычной деятельности»

По этой строке Отчета о финансовых результатах организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают величину признанных расходов по обычным видам деятельности, формирующих финансовый результат отчетного периода (п. п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99). Данный показатель включает (примечание 8 в Приложении N 5 к Приказу от 02.07.2010 N 66н):

О том, что относится к расходам по обычным видам деятельности, подробнее см.:

— разд. 3.2.2.1 «Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;

— разд. 3.2.4.1 «Какие расходы включаются в состав коммерческих»;

— разд. 3.2.5.1 «Какие расходы являются управленческими».

Внимание!

Если организацией выручка от продажи продукции и товаров признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, а после поступления оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки «Расходы по обычной деятельности»

Значение показателя строки «Расходы по обычной деятельности» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 23, 26, 29, 40, 41, 43, 44 и др. Рассматриваемый показатель указывается в круглых скобках.

Строка «Расходы по обычной деятельности» Отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету субсчета 90-2

Показатель данной строки за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за тот отчетный период.

Строке «Расходы по обычной деятельности» присваивается код 2120, 2210 или 2220 в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес — себестоимость продаж, коммерческие расходы или управленческие расходы.

Пример заполнения строки «Расходы по обычной деятельности»

ПРИМЕР 31

Показатели по субсчету 90-2 счета 90 в бухгалтерском учете:

Оборот за отчетный период (2016 г.) Сумма
1 2
По дебету субсчета 90-2 79 219 990
В том числе:
по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44 860 342
по дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26 6 345 970

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2015 г.

Наименование показателя Код За 2015 г. За 2014 г.
1 2 3 4
Расходы по обычной деятельности 2120 (87 966) (77 982)

Решение

Показатель строки «Расходы по обычной деятельности» составляет:

за 2016 г. — 79 220 тыс. руб.;

за 2015 г. — 87 966 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя имеет величина себестоимости продаж ((79 219 990 руб. — 860 342 руб. — 6 345 970 руб.) / 79 219 990 руб. x 100% = 91%). Поэтому строке «Расходы по обычной деятельности» присваивается код 2120.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 31 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2016 г. За 2015 г.
1 2 3 4
Расходы по обычной деятельности 2120 (79 220) (87 966)

3.6.2.3. Строка 2330 «Проценты к уплате»

По данной строке организации, которые вправе применять упрощенные способы, отражают величину прочих расходов в виде начисленных к уплате процентов (п. 23 ПБУ 4/99, п. 17 ПБУ 15/2008).

Внимание!

Если организации признают выручку после поступления оплаты, а расходы после погашения задолженности на основании п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 соответственно, то и проценты по заемным обязательствам такие организации включают в прочие расходы после их фактической уплаты.

Порядок заполнения данной строки указанными организациями не отличается от общеустановленного порядка заполнения строки 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

О том, что относится к процентам к уплате и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2330 «Проценты к уплате», см. разд. 3.2.9.

Пример заполнения строки 2330 «Проценты к уплате» см. в разд. 3.2.9.3.

3.6.2.4. Строка «Прочие доходы»

По данной строке отражается информация о прочих доходах организации (п. 18 ПБУ 9/99). Поскольку упрощенная форма Отчета о финансовых результатах не содержит отдельных строк для отражения сумм доходов от участия в других организациях и процентов к получению, данные суммы могут быть включены в показатель строки «Прочие доходы».

О том, что относится к прочим доходам организации (включая доходы от участия в других организациях и проценты к получению), см.:

— разд. 3.2.7.1 «Что относится к доходам от участия в других организациях»;

— разд. 3.2.8.1 «Что относится к процентам к получению»;

— разд. 3.2.10.1 «Что относится к прочим доходам организации».

Дата добавления: 2018-09-22 ; просмотров: 492 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

«Упрощенка», 2013, N 1

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как заполнить каждую строку упрощенного отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках).
  2. Какие доходы и расходы можно отражать свернуто.
  3. По какой статье упрощенной формы показывать налог, уплачиваемый при УСН.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Порядок составления бухгалтерской отчетности не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому статья будет вам полезна.

Большинство компаний, работающих на УСН, относятся к малому бизнесу. А значит, могут применять упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (в обиходе его принято еще называть формой N 2). Упрощенным отчет называется потому, что показатели в нем укрупнены, а значит, заполнить его легче. Но из-за того, что несколько показателей объединяются в одну строку, нужно быть внимательнее с кодами строк. Они приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Коды вы проставляете в отчете самостоятельно, и нужно выбрать тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший вес в строке. Также обратите внимание, что с 2013 г. отчет о прибылях и убытках должен изменить свое название на отчет о финансовых результатах. Такие разъяснения в конце прошлого года дал Минфин России (Информация от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Читайте так же:  Уведомление о сокращении

Изменение обусловлено п. 1 ст. 14 нового Закона о бухучете от 06.12.2011 N 402-ФЗ, где форма N 2 названа отчетом о финансовых результатах. Так что, скорее всего, в ближайшее время названия форм бухгалтерской отчетности будут изменены. А потому в данной статье форму N 2 мы сразу будем именовать отчетом о финансовых результатах.

Шаг N 1. Отразите данные о продажах

Для того чтобы составить отчет о финансовых результатах, вам потребуются обороты по счетам учета доходов и расходов. Подробно информацию мы разместили в таблице.

Формулы расчета показателей упрощенного отчета о финансовых результатах

Первый показатель, который вам нужно определить, — это выручка, или, другими словами, доходы от обычных видов деятельности. Их всегда показывают без учета НДС и акцизов. Будучи на УСН, вы эти налоги не платите. Поэтому данную информацию мы приводим на тот случай, если, например, по просьбе контрагента вы выставили ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В доходы ее в таком случае не включайте. Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней отражают целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Итог подсчета учтите со знаком «минус», поэтому заключите в круглые скобки.

На заметку. «Расходы по обычной деятельности» — это укрупненный показатель в упрощенном отчете о финансовых результатах. Помимо себестоимости продаж, по этой статье отражают коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от продаж записывать в упрощенной форме не требуется. Сразу приступайте к расчету доходов и расходов от прочей деятельности.

Шаг N 2. Подсчитайте прочие доходы и расходы

Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.

Заметьте, по одной операции у вас могут возникать как доходы, так и расходы. Например, вы продали основное средство, которое полностью не самортизировано. Доходом в этом случае будет цена продажи, а расходом — остаточная стоимость объекта. И эти суммы нужно показывать отдельно друг от друга, несмотря на то что операция одна. Сворачивать показатели можно, только если расходы и доходы несущественны. Это предусмотрено двумя документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (п. 18.2), и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (п. 21.2). Обратите внимание: решение о существенности принимаете вы сами. Тем не менее рекомендуем руководствоваться общепринятой практикой. Так, например, можно сворачивать курсовые разницы, включаемые в состав прочих доходов, с курсовыми разницами, признаваемыми прочими расходами, и показывать результат.

Шаг N 3. Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог

Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.

После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно, фактически вы их будете вычитать).

Пример. Заполнение упрощенного отчета о финансовых результатах

ООО «Лад», зарегистрированное в сентябре 2012 г., применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Общество формирует отчетность для внутреннего пользования ежеквартально. Пусть за I квартал 2013 г. обороты по счетам бухгалтерского учета составят:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»,

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 43 «Готовая продукция»

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44 «Расходы на продажу»

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  • начислен авансовый платеж за I квартал по единому налогу по УСН в размере 5240 руб.

На основании имеющихся данных заполним упрощенный отчет о финансовых результатах за I квартал 2013 г. Образец заполненного отчета приведен.

Указывается отчетный год.
Указывается предыдущий год.
Указывается год, предшествующий предыдущему.
Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.
Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.
Включая дебиторскую задолженность.
За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

В заголовочной части в строке «за ________ 20__ г.» укажем период, за который заполняем отчет, — I квартал 2013 г. Затем впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее зачеркнем ненужную единицу измерения (млн руб.). Справа в специальных полях поставим дату составления формы, ИНН организации и присвоенные ей коды.

В шапке таблицы также проставим отчетный период. Так как фирма зарегистрирована в сентябре 2012 г., сопоставимых данных за предыдущий период для сравнения не будет. Поэтому в последней графе формы (данные за I квартал 2012 г.) будут стоять прочерки.

В графе 2, которую, как это положено, добавим в форму самостоятельно, будем отражать коды строк. Возьмем их из Приложения N 4 к Приказу, которым утверждены формы.

По графе 3 отчета запишем значения показателей. Рассчитаем их в рублях исходя из данных бухучета. Потом полученные суммы переведем в тысячи рублей, где надо округлив значение.

Читайте так же:  Может ли ип платить ндс на усн

Итак, выручка компании за отчетный период составляет 364 410 руб. Показатель отразим по соответствующей статье и поставим код строки 2110.

Себестоимость проданной продукции (186 000 руб.), а также коммерческие (43 000 руб.) и управленческие (22 000 руб.) расходы отразим в скобках по строке «Расходы по обычной деятельности». Итоговое значение этого укрупненного показателя равно 251 000 руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, подлежащие отражению по данной строке, присвоим статье код 2120, предназначенный как раз для себестоимости.

Осталось показать начисление авансового платежа по «упрощенному» налогу (5240 руб.). Показатель заключим в скобки и отразим по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Строке подходит код 2460.

Других данных для заполнения формы нет. Рассчитаем итоговую строку 2400 («Чистая прибыль (убыток)»), суммируя все предыдущие показатели. Итого получаем 108 170 руб. (364 410 руб. — 251 000 руб. — 5240 руб.).

В строках, которые остались незаполненными, поставим прочерки. При этом в графе 2 не будет ошибкой указать коды, соответствующие показателям этих строк.

Нюансы, требующие особого внимания. Если по каким-то причинам при реализации вы начисляете НДС, в отчет о финансовых результатах сумму выручки записывайте без налога.

В форме, составляемой за квартал или другой отчетный период (полугодие, 9 месяцев), в предпоследней строке отражают авансовые платежи по единому налогу по УСН. В отчете за год указывают уже сам налог.

По общему правилу доходы и расходы в отчете о финансовых результатах показывают раздельно и не сворачивают.

Отчет о финансовых результатах за 2018 год

Отчет о финансовых результатах за 2018 год (форма № 2) является неотъемлемой частью бухгалтерского годового отчета, который все юридические лица, попадающие под действие ФЗ «О бухгалтерском учете», обязаны сдать в органы статистики и ФНС до 31.03.2019. Традиционно в отчет о финансовых результатах за год нужно включить данные бухгалтерского учета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юридического лица за отчетный период. Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим подробнее, как заполнить форму № 2 без ошибок.

Что необходимо включить в форму № 2

Данная форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», однако с годового отчета за 2012 год, согласно информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»», он получил новое название — отчет о финансовых результатах; бланк при этом изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве ее разговорного наименования.

Как заполнить отчет о финансовых результатах? В него обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета:

  • сумма полученной за год выручки;
  • себестоимость продаж по организации;
  • управленческие и коммерческие расходы организации;
  • валовая прибыль или убыток за отчетный период;
  • полученные и уплаченные проценты;
  • прочие доходы и расходы за год;
  • прибыль или убыток от реализации;
  • общая прибыль или убыток до налогообложения;
  • изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
  • чистая прибыль или убыток;
  • прочая справочная информация.

Шапка отчета выглядит так:

При составлении формы № 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином России в письме от 06.02.2015 № 07-04-06/5027. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать в себе НДС и акцизов. Особенно это касается доходов. Расходы и отрицательные показатели (убытки) необходимо разносить без знака минус. На их отрицательное значение должны указывать круглые скобки. Показатели отчетного периода (2018 год) необходимо приводить в сравнении с показателями аналогичного отчетного периода прошлого года (2017 год). Так, отчет о финансовых результатах (форма № 2) за 2018 год должен обязательно включать следующие сведения:

  • в столбце 3 — обороты по счетам с 01.01.2018 по 31.12.2018 года включительно;
  • в столбце 4 — данные из столбца 3 формы № 2 за 2017 год.

Столбец «Пояснения» предназначен для указания номера пояснения организации к балансу (форма № 1) и отчету о финансовых результатах (форма 2).

Заполнение отчета о финансовых результатах: сопоставление показателей

Данные текущего отчетного периода обязательно должны быть сопоставимы с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это может быть связано с тем, что:

  • изменилась учетная политика организации;
  • в отчетном периоде были выявлены серьезные ошибки прошлых лет.

В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. При этом вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует. В утвержденной форме № 2 не пронумерована ни одна строка. Поэтому кодировку строк необходимо уточнять в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н. (приложение № 4). Например, строка 2410 отчета о финансовых результатах должна отражать текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, могут возникнуть путаница и вопросы у контролирующих органов.

Для того чтобы сдать отчет в органы статистики и ФНС, нужно обязательно правильно нумеровать строки. Делать это следует с учетом ряда особенностей различных категорий юридических лиц. Так, субъекты малого бизнеса заполняют особую форму баланса и формы № 2. Они должны показывать укрупненные показатели, в которые входят сразу несколько строк из стандартной формы. В этом случае код строки нужно проставлять по наибольшему из вошедших в строку показателей. Такие коды содержит вся бухгалтерская финансовая отчетность 2019 года (бланк скачать бесплатно можно как на сайте статистики, так и в конце данной статьи).

Финансовый отчет предприятия: пример того, как разнести доходы и расходы по видам деятельности

В строках 2110-2200 формы № 2 следует указать полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк нужно воспользоваться показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по строке 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС. Ее сумму необходимо исчислить уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по строке 2110 должен быть отражен за минусом суммы этой скидки.

Читайте так же:  Как узнать номер пфр по инн юридического лица

Строка 2120 должна содержать данные о расходах организации по стандартным видам деятельности. Это те расходы, которые формируют себестоимость товаров или услуг. Полученная от стандартных видов деятельности прибыль отражается строке 2100 формы № 2. Справочно: это разница показателей строки 2110 (выручка) и строки 2120 (себестоимость). Строка 2210 предназначена для отражения суммы расходов, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, иначе они называются коммерческими. А строка 2220 — для управленческих расходов.

Важно руководствоваться рекомендациями из инструкций к плану бухгалтерских счетов, чтобы правильно определить тип расходов. Так, в коммерческие расходы (строка 2210) необходимо включать затраты на рекламу. Правда, при этом нужно также отметить порядок учета, предусмотренный учетной политикой юридического лица.

[1]

Отчет о финансовых результатах: пример того, как разнести прочие доходы и расходы, а также прибыль

Для отражения прочих доходов и расходов в форме № 2 предназначены строки 2310-2350. Их следует заполнять на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их следует отразить по строке 2310. Сумму прибыли до налогообложения можно вычислить на основании данных из строк 2110-2350, а полученную сумму — отразить по строке 2300. Для этого нужно суммировать показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычесть из полученного числа сумму строк 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма будет положительной, а если убыток — отрицательной. Тогда ее следует указать в круглых скобках.

В форме отчета о финансовых результатах содержатся отдельные строки для доходов и расходов от стандартных видов деятельности. В числе прочих доходов за вычетом расходов организация имеет право указывать только те доходы, у которых размер не превышает уровень существенности. Так, показатель признается существенным, если без него невозможно достоверно определить финансовое положение юридического лица. При этом у организаций есть право на самостоятельное определение таких критериев существенности. Они обязательно должны быть прописаны в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах отражается в строке 2120 в круглых скобках. Она влияет на показатель валовой прибыли (убыток) организации, который должен быть указан в строке 2100:

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120.

При отрицательном результате цифра по строке указывается в круглых скобках.

Традиционно сведения о доходах, составляющих не менее 5 % всех доходов юрлица, отражаются обособленно. При этом все расходы, которые с ними связаны, также следует указывать отдельно. Для детальной расшифровки информации из отчета необходимо использовать специальное приложение — отдельную форму для пояснений к балансу и форме № 2. В столбце «Пояснения» самой формы № 2 необходимо указывать ссылку на порядковый номер текстового пояснения или таблицы в этом приложении.

Как отразить в форме № 2 налог на прибыль организации

Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в строках 2410-2400. В частности, строка 2410 отчета о финансовых результатах содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
  • 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Отражать этот показатель необходимо в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по строке 2421 формы № 2.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах, расшифровка которой зачастую требуется проверяющим из ФНС, отражает информацию обо всех прочих, не упомянутых в документе, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли. При этом имеет значение, применяет ли организация, согласно своей учетной политике, ПБУ 18/02 или нет. Обычно она рассчитывается по такой формуле:

Строка 2460 = (дебетовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в той части налогов, которая уплачивается при применении налоговых специальных режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) — (кредитовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в части переплаты по налогу на прибыль или списанных отложенных налоговых обязательств).

В силу статьи 13 , годовая отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель. При этом вместо руководителя документ может подписать любой другой уполномоченный на это сотрудник. Но у него обязательно должна быть доверенность, даже если это главный бухгалтер организации. А подписи на разных экземплярах не должны отличаться.

В законе сказано о бумажной форме № 2. Если организация направляет отчет о финансовых результатах в налоговые органы в электронном виде, то у нее нет обязанности дублировать отчет в бумажном формате.

Годовой отчет за 2018 год с помощью КонсультантПлюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в системе КонсультантПлюс. В ней есть специальный материал на эту тему — Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности-2018, в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям КонсультантПлюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — бесплатный электронный сборник на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Источники


  1. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.

  2. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.

  3. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
  4. /oli>

    Упрощенный отчет о финансовых результатах
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here