Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Полезный материал в статье: "Учет расчетов с поставщиками и покупателями" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и покупателями имеет жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и покупателями. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

Расчеты с покупателями могут выполняться в двух вариантах:

  • 1. Оплата за реально поставленные товары (работы, услуги).
  • 2. Авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг).

В первом случае оправдательными документами являются счета, акты и т.д., а во втором — договора.

В настоящее время расчеты с покупателями ведутся, как правило, в режиме предоплаты, с использованием платежного поручения.

Предоплата производится на расчетный счет организации и отражается в бухгалтерском учете последней как кредиторская задолженность перед покупателем.

Основанием для ввода в информационную базу операции по поступлению оплаты (предоплаты) служит выписка банка, подтверждающая факт поступления денег на расчетный счет организации.

Задолженность по этим расчетам в процессе финансово — хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

В случае оплаты записывается только одна проводка: дебет счета 51 и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет организации.

В случае предоплаты организация, получившая аванс, уплачивает в бюджет НДС с суммы аванса, поскольку авансовые платежи включаются в облагаемый оборот. В связи с этим, записываются две проводки:

  • — одну проводку формирует документ «Платежное поручение входящее» (дебет 51 «Расчетные счета» и кредит 62.02 «Авансы полученные») на всю сумму предоплаты;
  • — вторую проводку формирует документ «Счет-фактура выданный» (дебет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») на сумму НДС исчисленной с суммы полученной предоплаты.

Счет фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Счета-фактуры, составленные по фактам предоплаты, регистрируются в книге продаж, но не предъявляются покупателю для регистрации в книге покупок.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами

Учет расчетов с покупателями и поставщиками

При расчетах с поставщиками и подрядчиками осуществляются следующие операции:

По дебету счета 60:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 50 «Касса», (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») – возвращены организации излишне уплаченные покупателем денежные средства;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») – возвращен аванс, ранее полученный от покупателя;

Читайте так же:  Онлайн-кассы для ип

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит 57 «Переводы в пути» – покупатель получил почтовый перевод;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – произведен зачет встречных однородных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» – головное отделение организации получило средства от покупателя продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» – филиал, выделенный на отдельный баланс, получил средства от покупателя продукции, проданной головным отделением организации (в учете филиала);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг); Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» – положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» – отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации.

По кредиту счета 60:

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили денежные средства, поступившие от покупателей;

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель внес аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции).

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками – произведен зачет встречных однородных требований.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности.

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – задолженность кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований.

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары).

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала).

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

[2]

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов.

При отгрузке товара покупателю с момента отгрузки право собственности на товар перешло к нему. Независимо от того, поступила ли от покупателя оплата за товар, необходимо отразить на счете 62 задолженность покупателя за отгруженный товар. В момент оплаты товара дебиторская задолженность покупателя списывается со счета 62.

[1]

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9883 —

| 7432 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Читайте также:

  1. I. Учет расчетов с учредителями
  2. II. Учет оплаты труда и расчетов по ней.
  3. II. Учет расчетов с разными дебиторами
  4. III. Учет расчетов по единому социальному налогу
  5. III. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  6. Автоматизация технологических расчетов в решении частных задач проектирования предприятий мясной промышленности
  7. Аккредитивная форма расчетов
  8. Аккредитивная форма расчетов.
  9. Алгоритм расчетов тарифов на услуги по перекачке, перевалки и наливу нефти
  10. Анализ поставки материальных ресурсов и расчетов с поставщиками
  11. Анализ состояния расчетов
  12. Аналитические процедуры проведения аудита расчетов с бюджетом по НДС

Цели и задачи изучения темы

Тема 6. Учет обязательств

Резюме по теме

Вопросы для повторения

1. Какие составляющие включает в себя собственный капитал организации?

2. Каковы виды первоначального капитала, инвестированного для уставной деятельности хозяйственного общества, хозяйственного товарищества, производственного кооператива, государственного и унитарного предприятия?

3. Что представляет собой уставный капитал?

4. Как формируется добавочный капитал организации?

5. На какие цели используется добавочный капитал организации?

6. Как формируется резервный капитал организации?

7. На какие цели используется резервный капитал организации?

Дать обучающимся представление об обязательствах. Для этого необходимо раскрыть методику учета расчетов с поставщиками и покупателями, с кредитными организациями по займам, с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам.

Статья 1 Закона «О бухгалтерском учёте» предусматривает в составе объектов бухгалтерского учёта обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации. Предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, с поставщиками за приобретенные у них материально-производственные запасы, с финансовыми органами, за причитающиеся платежи в бюджет и другие отчисления, а также с отдельными лицами: подотчетными – при выдаче им денег на командировочные расходы, с другими лицами – при возмещении ими материального ущерба, при выдаче им займов и т.д.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, услуги (отпуск электроэнергии, газа и т.д.), выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт, строительство и др.).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. По отношению к балансу счет активно-пассивный, т.е. может иметь развернутое сальдо. Но в учете счет в основном ведет себя как пассивный. Сальдо по кредиту показывает сумму задолженности поставщикам. Может быть и дебетовое сальдо, которое показывает сумму авансов выданных поставщикам, материальные ценности, работы и услуги по которым на конец отчётного периода ещё не предоставлены. Также это может быть сумма ошибочной переплаты поставщикам за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

Читайте так же:  Работа ночи напролет

Организации, осуществляющие работы по договору строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Основными документами по расчетам с поставщиками и подрядчиками являются: договор, товарно-транспортная накладная, товарная накладная, счет-фактура, платежное поручение, акт выполненных работ.

Договор свидетельствует о намерении сторон совершить сделку. Товарно-транспортная накладная, товарная накладная или акт выполненных работ свидетельствуют о передаче товаров (работ, услуг) от продавца к покупателю. Платежное поручение подтверждает факт перечисления денежных средств. Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых в бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг. По дебету счета показывается оплата поставщикам.

На счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» также ведется учет расчетов по авансам выданным. По дебету показывается сумма выданных авансов, по кредиту производится их зачёт в счёт задолженности перед поставщиками. К счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» открывается специальный субсчёт «Расчёты по авансам выданным».

Сумма ранее выставленного аванса из-за пропуска исковой давности списывается на расходы предприятия:

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» Дт 60 субсчёт «Авансы выданные»

Нередко предприятия в своих расчётах используют векселя. Если предприятие свою задолженность обеспечило собственным векселем, то для учёта такой задолженности к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» следует открыть дополнительный субсчёт «Расчёты по векселям выданным».

В настоящее время при отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По отношению к балансу счет активно-пассивный, но в учёте чаще всего ведёт себя как активный. Дебетовое сальдо показывает задолженность покупателей и заказчиков предприятию. По дебету счета отражают суммы, причитающиеся за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, по кредиту отражается погашение задолженности покупателем.

Также по счету 62 ведется учет полученных авансов. Кредитовое сальдо по счёту показывает сумму полученных от покупателей авансов. По кредиту отражается получение авансов, по дебету их зачет в счет стоимости отгруженной продукции.

Условиями договора партнёры могут предусмотреть аванс в определённом размере. При этом организация должна обеспечить обособленный учёт поступивших авансов. Для обеспечения этого условия целесообразно открыть отдельный субсчёт к счёту 62 «Расчёты по авансам полученным»

Сумма невостребованного аванса по истечению срока исковой давности зачисляется в прочие доходы:

Дт 62 субсчёт «Расчёты по авансам полученным» Кт 91/1 «Прочие доходы».

Одним из наиболее часто встречающихся способов расчётов являются расчёты товарными векселями. Товарный вексель подтверждает обязательство покупателя оплатить задолженность по наступлению определённого срока. За предоставленную отсрочку платежа векселедатель уплачивает проценты по векселю. В этом случае для учёта задолженности по векселям к счёту 62 открывается специальный субсчёт «Расчёты по векселям полученным».

| следующая лекция ==>
Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала | Учет расчетов по кредитам и займам

Дата добавления: 2014-01-11 ; Просмотров: 432 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Учет расчетов с поставщиками и покупателями (стр. 1 из 5)

Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и поставщиками

1.1. Задачи учета расчетов с покупателями и поставщиками…………….…….4

1.2. Корреспонденция счетов учета расчетов с покупателями и поставщиками…………………………………………………………………….9

1.3. Документальное оформление учета расчетов с покупателями и поставщиками………………………………………………………………..….10

Глава 2. Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ТОО «КазГлавСтрой»

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия ТОО «КазГлавСтрой» …………………………………………………………….….14

2.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ТОО «КазГлавСтрой»…………………………………………………………………17

2.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ТОО «КазГлавСтрой»…………………………………………………………………20

Глава 3. Направление развития учета расчетов с покупателями и поставщиками

3.1. Совершенствование учета расчетов с покупателями и поставщиками……………………………………………………………………23

3.2. Новые технологии, внедряемые в организацию учета расчетов с покупателями и поставщиками…………………………………………………24

Список использованной литературы…………………………………….…….27

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Значение четко организованной системы безналичных расчетов многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их производственной и коммерческой деятельности.

Важное значение для благополучия организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами – по различного рода платежам; с другими органами и лицами – по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Основная часть расчетов приходится на поставщиков и покупателей, поэтому этот участок учета взят за исследуемый в данной дипломной работе.

Основной целью курсовой работы является организация учета расчетов с поставщиками и покупателями в ТОО «КазГлавСтрой».

В соответствии с поставленной целью были проработаны следующие задачи:

1. Изучены теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и поставщиками

2. Рассмотрен порядок учета расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ТОО «КазГлавСтрой»

3. Определены направления развития учета расчетов с покупателями и поставщиками

Структура: курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и поставщиками

1.4. Задачи учета расчетов с покупателями и поставщиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

Читайте так же:  Условия перехода на усн

— полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

— товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

— излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

— полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 3310 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 3310 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая кредиторская задолженность» (субсчет “Расчеты по претензиям”)

За неотфактурованные поставки счет 3310 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 3310, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

Д-т 3390 «Прочая кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям»

К-т 3310 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков (неотфактурованные поставки), по кредиту счета 3310 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. Если цена не указана и не может быть установлена исходя их условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 3310. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Физические и юридические лица, приобретающие товары либо произведенную продукцию у предприятия называются покупателями.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие отношения с организацией по вопросам приобретения у них товарно-материальных ценностей называются поставщиками.

Учет расчетов с покупателями и поставщиками является важнейшим звеном системы всего бухгалтерского учета.

— формирование достоверной информации необходимой для пользования внешним и внутренним пользователям;

— использование форм расчетов, прописанных в договорах с поставщиками и покупателями;

— отслеживание сохранности, а также своевременного оприходования товаров;

— непрерывное слежение за динамикой задолженности;

— ежемесячное проведение инвентаризации, во избежание образования просроченной задолженности;

— контроль поступившего товара на качество, количество, стоимость отслеживание не только за источниками поступления товаров, а также за выполнение плана;

— контроль над выполнением условий договоров поставщиков в плане ассортимента, качества, количества, а также срокам поставки продукции.

Взаимоотношения с поставщиками и покупателями образуются вследствие приобретения сырья, материалов, а также разных видов выполненных работ и оказываемых услуг [15].

Поставщиками являются организации, оказывающие различного рода услуги и выполняющие разные работы, и поставляющие различные тмц.

По его кредиту отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету – ее погашение.

Счет 60 может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику, при этом для усиления контроля за движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет. При оплате счета до отгрузки товара делается запись по кредиту счета 60.

Кpeдитoрская зaдолженнoсть перeд пoставщиками нaчисляется пo фaкту:

— акцепта расчетных документов по принятым товарно-материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам;

— приемки товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов;

— выявления излишка товарно-материальных ценностей при их приемке.

В соответствии с условиями заключенного между организациями договора расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в лю­бой другой момент времени.

Организации в праве сами выбирать форму расчетов за по­ставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета по учету ценностей (10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

После акцепта счета при приемке поступивших ценностей на склад может обнаруживаться недостача сверх норм естественной убыли.

[3]

По кредиту счета 60 кредитуется на сумму претензии в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», начисляется дебиторская задолженность за поставщиками по пре­тензиям.

Важно помнить, что в расчетных документах поставщики обязаны отдельной строкой выделять сумму налога на добавленную стои­мость, исчисленную по ставкам 10 или 18 %. На сумму НДС у покупателя делается проводка по дебету активного счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Читайте так же:  Проведение инвентаризации активов и обязательств

Кредиторская задолженность гасится при получении от банка под­тверждения о перечислении средств поставщикам в виде вы­писок с расчетного счета, вместе с приложенными банковски­ми расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований.

По дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам») отражается погашение задолженности перед поставщиками.

Аналитический учет по счету 60 ведется индивидуально по каждому постав­щику в отдельности.

Аналитический учет на предприятии должен давать возможность просмотра данных в разрезе постав­щиков:

— по расчетным документам, по которым срок оплаты не подошел;

— по поставкам, не подтвержденным документами;

— по векселям, с не наступившим сроком оплаты.

Неотфактурованные поставки – это те поставки, при которых товарно-материальные ценности поступили в организа­цию без расчетных документов. Следовательно, эти поставки не подтверждены расчетными документами и не принимаются к оплате, что влечет образование кредиторской задолженности перед поставщиками. Если товарно-материальные ценности поступают без расчетных документов, то поставщиков необходимо проверить, не числятся ли данные ценности в составе дебиторской задолженности. На основании тщательного анализа, товарно-материальные ценности, могут быть оприходованы [11].

Неотфактурованные поставки приходуются на склад на основании це­нам, указанным в договоре поставки, либо по учетным ценам, либо по ценам предыдущих поставок. Оценка, принятая при оприходовании неотфактуро­ванной поставки будет сохраняться, если до конца месяца расчетные докумен­ты не поступят. В следующем месяце при наличии платежного требования бухгалтерская запись о неотфактурованных по­ставках сторнируется, а ценности должны быть оприходованы по суммам, указанным в расчетных документах.

В бухгалтерском учете неотфактурованные постав­ки отражают по дебету счетов учета поступивших товарно-материальных ценностей и кредиту счета 60.

На синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются операции по учету расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги. Сам по себе счет 62 является активным. По дебету счета 62 отражает возникающую дебиторскую задолженность по цене продажи продукции, а по кредиту – ее погашение.

Счет 62 выступает в роли пассивного только при получении получен аванса от покупателя.

Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть субсчет «Авансы полученные» для сбора информации о расчетах по авансам, о поставке материальных ценностей, по оплате продукции и работ, произведенных для покупателей по частичной готовности.

В качестве поставщика товарно-материальных ценностей предприятие может заключить договоры с покупателями, в которых предусматривается получение предоплаты, оп­латы продукции и работ по частичной готовности либо аванса. В случае предоплаты по­ставщик выписывает и направляет покупателю расчетные доку­менты на предстоящую поставку. После того, как покупатель получает и оплачивает расчетные документы, производится отгрузка ценностей либо выпол­нение работ.

При получении авансового платежа и оплаты по частичной готов­ности поставщик должен предоставить расчетные документы в общем порядке на полную стоимость отгруженных ценностей. Задолженность покупателей, начисленная согласно расчетных документов, уменьшается на сумму полученных авансов.

Как только покупателями получен аванс, либо предоплата они становятся кредиторами организации, на суммы полученных от по­купателя авансов и предоплаты начисляется кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность по полученным авансам и предоплате пога­шается по факту выполнения работ при предъявлении покупателям расчетных документов, продажи ценностей.

Проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 61 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в учете отражается кредиторская задолженность по полученным авансам.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и с кредиту счета 90 «Продажи» учете отражается погашение задолженности перед покупателями по факту отгрузки продукции, выполнения работ.

При продаже имущества, первоначально не предназначенного для пе­репродажи (за исключением основных средств), его стоимость по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы», а в случае продажи основных средств — стоимость имущества списывают с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, предъяв­ленному покупателю, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю. Аналити­ческий учет должен быть организован таким образом, чтобы в максимальной мере обеспечить получение данных по покупателям и поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

Дата добавления: 2016-01-11 ; просмотров: 1560 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Учет расчетов с поставщиками и покупателями (стр. 1 из 5)

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Поступление товаров от поставщика в бухгалтерском учете отражается проводками:

а) в оптовой торговле:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

б) в розничной торговле:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму поступившего товара (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – на сумму НДС, предъявленного поставщиком товара.

Если в товаросопроводительных и расчетных документах поставщика отдельной строкой выделена тара, в которой поступил товар, то в бухгалтерском учете делают записи в зависимости от условий использования этой тары:

1) в случаях, когда по условиям договора тара должна быть возвращена поставщику, цену, по которой отписана в документах тара, называют залоговой. Кроме того, стоимость возвратной тары не облагается НДС, то есть залоговая цена не содержит НДС. Следовательно, в учете бухгалтер сделает проводку:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость возвратной тары по залоговым ценам;

2) в случаях, когда по условиям договора тара не является возвратной, но торговое предприятие:

а) в дальнейшем продает эту тару по ценам возможной реализации или

б) при отпуске товара покупателю отражает в товаросопроводительных документах стоимость тары отдельной строкой, в бухгалтерском учете при оприходовании тары делают проводки:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 194 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

3) торговое предприятие может сплывать стоимость тары в расходы на продажу (издержки обращения). В этом случае стоимость тары, поступившей от поставщика, отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары по цене поставщика;

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара.

Читайте так же:  Как посчитать налог на прибыль

При списании тары в расходы делают проводку:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 41-3 «Тара под товаром и порожняя» – отражена стоимость тары, списанной в расходы по акту на списание;

4) торговое предприятие может включить стоимость тары, поступившей с товаром, в учетную цену этого товара (если это установлено учетной политикой организации и положением о ценообразовании, разработанным организацией и утвержденным ее руководителем). В таком случае бухгалтер сделает проводки:

– в оптовой торговле:

Дебет 41-1 «Товары в оптовой торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

– в розничной торговле:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость тары в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость тары, предъявленная поставщиком товара;

5) в организациях розничной торговли, а также в буфетах организаций общественного питания стеклянная посуда (стеклотара) всегда учитывается на балансовом субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле». При поступлении товаров в стеклотаре в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 41-2 «Товары в розничной торговле» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена стоимость поступившего товара в стеклотаре (в том числе стоимость стеклотары) в ценах поставщика (без НДС);

Дебет 194 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками товаров» – отражена сумма НДС на стоимость поступившего в стеклотаре товара (в том числе на стоимость стеклотары), предъявленная поставщиком товара.

В 3 теме мы рассмотрели порядок приемки товаров от поставщиков и оформления документов. Оформленные при приемке товаров документы (приемные акты, товарные накладные, иные товаросопроводительные документы) являются первичными учетными документами. Они поступают в бухгалтерию, и на основании этих документов бухгалтер делает соответствующие записи в учете (бухгалтерские проводки).

При этом руководствуются такими правилами:

– если поступивший от поставщика товар по количеству, качеству, комплектности соответствует товаросопроводительным документам, то в учете делают проводки:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость поступившего товара согласно документам поставщика

Дебет 19-4 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по поступившему товару согласно счету-фактуре, предъявленному поставщиком.

– если обнаружены расхождения с документами поставщика, но товар поступил без предварительной оплаты или с частичной предоплатой, которая не превышает стоимости фактически поступившего товара, то поступают следующим образом:

бухгалтер на основании акта делает запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Поставщики товара» на стоимость фактически поступившего товара:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость фактически поступившего товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по фактически поступившему товару.

Если при приемке товара обнаружено расхождение по качеству (например, поступил товар другой сортности), то он приходуется по рыночным ценам, соответствующим качественным характеристикам поступившего товара:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость товара без учета НДС по рыночным ценам, соответствующим качеству поставленного товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС на рыночную стоимость поступившего товара.

Если при приемке товара обнаружились расхождения с документами поставщика по количеству или качеству товара, то один экземпляр акта направляется поставщику или грузоотправителю, а оплачивается только количество фактически поступившего товара. При расхождениях по качеству поступивший товар оплачивается по рыночным ценам.

– если товар был предварительно оплачен, а при приемке товара обнаружены расхождения с документами поставщика, то в бухгалтерском учете это отражают следующими записями:

Дебет 60-2 «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетный счет» – на сумму предоплаты, перечисленной поставщику;

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму фактически поступившего товара;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС по фактически поступившему товару;

Дебет 60-1 «Поставщики товара» Кредит 60-2 «Авансы выданные» – зачет предоплаты на сумму фактически поступившего товара с учетом НДС;

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 60-2 «Авансы выданные» – на сумму недостающего товара (по ценам поставщика с учетом НДС). Сумму данной проводки определяют на основании бухгалтерских расчетов претензионных (рекламационных) сумм.

– если недостача товара при его приемке произошла не по вине поставщика, то в бухгалтерском учете следует сделать такую запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму недостачи.

После выяснения причин недостачи и определения лиц, которые будут возмещать потери (либо невозможности определения таких лиц), делается запись по кредиту счета 94.

– если качество поступившего товара не соответствует документам поставщика, и при этом товар оплачен полностью, либо сумма предоплаты превышает стоимость товара по рыночным ценам, то товар приходуется по ценам поставщика, а затем производится его уценка. Сумма уценки предъявляется поставщику в претензионном порядке:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на стоимость товара без учета НДС по документам поставщика;

Дебет 194 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60-1 «Поставщики товара» – на сумму НДС, указанную в документах поставщика. Затем отражается уценка товара:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары» – на сумму уценки товара до стоимости, соответствующей фактическому качеству товара;

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 194 «НДС по приобретенным товарам» – сумма НДС, приходящаяся на сумму уценки.

И наконец, бухгалтер делает проводку на сумму претензии поставщику: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

– если некачественный товар подлежит возврату поставщику, и при этом товар предварительно оплачен (полностью или частично), то такой товар не приходуется на баланс торговой организации, а учитывается за балансом:

Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – на сумму поступившего товара по ценам поставщика (с учетом НДС).

Видео (кликните для воспроизведения).

После составления акта и претензионных документов организация-покупатель оформляет накладную на возврат товара, на основании которой бухгалтер сделает запись:

Источники


  1. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

  2. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.

  3. Яковлев, Я.М. Половые преступления; Душанбе: Ирфон, 2013. — 450 c.
  4. /oli>

    Учет расчетов с поставщиками и покупателями
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here