Учет представительских расходов проводки

Полезный материал в статье: "Учет представительских расходов проводки" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Учет представительские расходы все проводки

Оплата буфета Выписка банка 26 60 4 116,10 4 857 – 740,9 Приняты расходы на буфетное обслуживание Договор, акт выполненных работ Принимается 19 60 740,90 Учтен входящий НДС Счет-фактура Принимается к вычету 71 50 50 000 Выданы ДС в подотчет РКО 26 71 15 337 Учтена стоимость билетов в театр Авансовый отчет Не принимаются 26 71 23 456 Учтена сумма ужина в ресторане Авансовый отчет Принимаются 50 71 11 207 Возвращены неистраченные ДС в кассу ПКО 60 51 8 500 Оплачены расходы на проживание в гостинице Выписка банка 26 60 8 500 Приняты к учету затраты на гостиницу Договор, акт выполненных работ Не принимаются 60 51 2 856 Оплата услуг транспортной компании Выписка банка 26 60 2 856 Приняты к учету транспортные затраты Договор, акт выполненных работ Принимаются Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

Учет представительских расходов — проводки

Бухгалтерский учет и проводки В структуре бухгалтерского учета расходы никогда не оформляются путем нормирования (как в налоговом учете), фиксируясь всегда в суммарном объеме. Затратные показатели на рассматриваемые мероприятия находят отражение в расходном комплексе общего хозяйства, с учетом основной специфики профессиональной деятельности определенной компании или организации, корреспондентской составляющей счетов учета различных расчетов или ценностей материального характера.
Представительские расходы относят к затратам по основной деятельности предприятия, а потому они списываются либо на счет 44 (для торговых предприятий), либо на счет 26 (для производственных).

Учет представительских расходов: все официально

В соответствии с позицией Минфина, к расходам на транспортное обеспечение относятся затраты на организацию доставки участников непосредственно к месту проведения официального приема. Расходы на покупку авиа- или железнодорожных билетов участникам из других стран или городов, а также расходы на их доставку в гостиницу из аэропорта (вокзала), на проживание в гостинице, на оформление виз не могут быть учтены как представительские (Письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796, Постановление ФАС МО от 23.05.2011 № КА-А40/4584-11).

Учет представительских расходов — проводки

К ним относятся, в том числе:

  • транспортное обеспечение гостей;
  • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
  • услуги сторонних переводчиков;
  • буфетное сопровождение мероприятия.

[1]

Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы. В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками: Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги; Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы.

Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

Налогоплательщики всеми правдами и неправдами пытаются подвести под понятие представительских расходов затраты на самые различные мероприятия (не только официальные, но и развлекательные, спортивные и т.д.), а налоговики, со своей стороны, более пристрастно проверяют состав представительских расходов на предмет «лишних». Большое количество споров налоговых инспекций с налогоплательщиками, которые заканчивались в суде, связаны именно с правильностью включения расходов в состав представительских.

Представительские расходы в бухучете — основные проводки

Согласно этой норме закона, к представительским относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание следующих лиц:

  • представителей других организаций, с которыми проводятся переговоры в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества,
  • участников организации-налогоплательщика, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, затраты на переговоры с физическими лицами, которые являются фактическими или потенциальными клиентами, также можно включить в состав представительских, при условии, что такие переговоры носят официальный характер и направлены на развитие сотрудничества (Письма Минфина РФ от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, от 27.05.2009 № 03-03-06/1/351).

Учет представительских расходов

  • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 168,22 руб.);
  • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 740,90 руб.);
  • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
  • ужин в ресторане —23 456 руб.;
  • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
  • транспортные расходы —2 856 руб.

Проводки Дт Кт Сумма Расчет Детализация Документы Примечание: суммы принимаемые к НУ 60 51 27 325 Оплата аренды Выписка банка 26 60 23 156,78 27 325 – 4 168,22 Приняты расходы на аренду бизнес-холла Договор, акт выполненных работ Не принимаются 19 60 4 168,22 Принят к учету входной НДС Счет-фактура Входной НДС нельзя принять к вычету (т. к.
Согласно разъяснениям Минфина такими документами могут служить (Письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288): — первичные документы, подтверждающие факт приобретения товаров, работ, услуг (договоры, акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные, товарные чеки и т.д.); — документ, в котором устанавливается взаимосвязь между понесенными расходами и проведенным представительским мероприятием. В качестве такого документа можно составить отчет о проведенном мероприятии. Форму такого отчета налогоплательщики вправе разработать самостоятельно, соблюдая при этом требования к первичным документам, установленные в статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как учесть представительские расходы в бухгалтерии

Проводки по представительским расходам в бухучете

С последующим увеличением затрат на трудовую оплату также увеличивается нормативная величина для принятия представительских расходов в целях налогового учета. Исходя из этого, если определенная часть представительских расходов, затраченная в одном квартале, в своей сущности значительно превысила нормативные показатели и не была принята к налоговому учету, то в следующих периодах в течение одного года она учитывается при полном расчете базы налогового типа. В статье 264 Налогового кодекса РФ указано, какие расходы можно учесть в качестве представительских и списать их при расчете налога на прибыль. Данный перечень закрытый и на него следует ориентироваться всем налогоплательщикам. Если организация не может подтвердить представительские расходы документами, то учесть их при налогообложении не возможно.

Читайте так же:  Проверка юридического адреса

Учет представительских расходов проводки

Данный факт отражается записью: Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий; Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету. Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию.

Такие расходы фиксируются проводкой Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия. Пример Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра.

На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

Учет представительские расходы все проводки

В бухгалтерском учете расходы могут быть отнесены к представительским, если:

  • организацией был проведен официальный прием для представителей других компаний, в результате чего организацией были понесены расходы;
  • предприятие понесло транспортные расходы в связи с организацией представительской встречи;
  • в перечень расходов на проведение мероприятия включены затраты на буфетное обслуживание (шведский стол, выездной банкет и прочее);
  • организацией была проведена официальная встреча с представителями иностранной компании, в связи с чем был нанят переводчик.

Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.

Представительские расходы сверх норм проводки

По мнению контролирующих органов, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:– цели и результаты проведенных мероприятий;– дата и место проведения;– состав участников (принимающей и приглашенной сторон);– сумма затрат и т. п. Кроме того, расходы должны быть подтверждены первичными документами, подтверждающими приобретение товаров для представительских целей или оплату услуг сторонних организаций. . . Отражение в учете представительских расходов ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1 – выданы денежные средства на оплату представительских расходов. ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71 – списана сумма представительских расходов. Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% от затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ).

Учет представительских расходов — проводки

Представительские расходы, связанные с Основными Средствами Основные Средства — Новое Если представительские расходы на переговоры с подрядными организациями непосредственно связаны со строительством ОС, то их включение в первоначальную стоимость объекта правомерно. И при этом не должны применяться положения о нормировании представительских расходов. Ведь нормируется сумма затрат, признаваемых в составе прочих расходов.

Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

Представительские Расходы в Командировках Командировочные Расходы Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает командированный сотрудник. Он должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат:

  • счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе,
  • акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков,
  • проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д.

С компенсации представительских расходов, произведенных сотрудником во время командировки, не нужно платить: – НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Учет представительских расходов

Пример оформления и отражения в бухучете представительских расходов, произведенных во время командировки На I квартал ООО «Альфа» утвердило смету представительских расходов в размере 33 700 руб. В марте менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев был в командировке в Ростове-на-Дону. Цель командировки – предварительные переговоры с ООО «Торговая фирма «Гермес»» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг.

На основании приказа руководителя Кондратьев оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем «Гермеса». На обед c представителем «Гермеса» А.С. Кондратьев потратил сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.). Сумма расходов отражена в авансовом отчете Кондратьева и подтверждена первичными документами.

Представительские расходы

То есть возникают различия при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учетом. Чтобы разобраться с этим моментом, рассмотрим пример учета представительских расходов. Пример расчета представительских расходов В мае 2013 года организация встречала своих партнеров, были запланированы следующие мероприятия по этому поводу: официальный обед в ресторане, культурное мероприятие — посещение сауны.

В связи с этим организация имела следующие расходы:

  • доставка партнеров в ресторан и обратно — 4000 руб.;
  • обед в ресторане — 20000 руб.;
  • доставка партнеров в сауну и обратно — 4000 руб.;
  • услуги сауны — 30000 руб.

Согласно НК РФ расходы на посещение сауны мы не можем признать в качестве представительских расходов, также как и доставку партнеров в сауну и обратно. Общая сумма представительских расходов составила 24000 руб.

Налоговый учет представительских расходов

Представительские расходы в бухучете — основные проводки

В этом случае организация вправе списать часть нормируемых затрат, которая не была учтена в расходах в предыдущем отчетном периоде (в пределах норматива, рассчитанного по итогам текущего отчетного периода (года)). Поэтому при возникновении сверхнормативных расходов в бухучете отразите вычитаемую временную разницу и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 11, 14 ПБУ 18/02). При его отражении сделайте проводку: Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – отражен отложенный налоговый актив с суммы сверхнормативных представительских расходов, признанных в бухгалтерском и не признанных в налоговом учете.

Читайте так же:  Оквэд страхование

К ним относятся, в том числе:

  • транспортное обеспечение гостей;
  • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
  • услуги сторонних переводчиков;
  • буфетное сопровождение мероприятия.

Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы. В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками: Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги; Дт 19 Кт 60 — выделен НДС. Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы.

Подотчетное лицо представило счет и кассовый чек на сумму 23 600 руб., остаток возвращен. В мае 2017 г. произведены затраты: — подрядчик разработал проектную документацию, стороны подписали акт на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС — 36 000 руб.);- подрядчик выполнил строительные работы, стороны подписали акт на сумму 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС — 180 000 руб.). Проводки за Апрель 2017 г.: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50– 25 000 руб. — выданы денежные средства под отчет; ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 71– 23 600 руб. — представительские расходы, связанные со строительством ОС, отражены в составе вложений во внеоборотные активы; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71– 1400 руб. — отражен возврат выданной под отчет суммы. Проводки в Мае 2017 г.: ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 60– 200 000 руб. — отражены проектные работы; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 36 000 руб. — выделен НДС; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19– 36 000 руб.

Представительские расходы – учет и проводки

В данной статье мы рассмотрим что такое представительские расходы, как их учесть и как оформить в бухгалтерском учете предприятия.

Что такое представительские расходы

Представительские расходы (в дальнейшем в статье — ПР) -это расходы, которые понесла организация для того, чтобы провести прием представителей других организаций, которые в дальнейшем могут стать партнерами, и их обслуживание. То есть расходы для установления деловых контактов и возможное заключение договоров, направленных на получение прибыли. Также в ПР могут быть включены расходы на прием участников совета директоров.

Список расходов, которые могут быть признаны представительскими

В состав ПР включаются:

  • Обед, завтрак или ужин, если это официальным прием лиц, от которых зависит сотрудничество и получение прибыли предприятием;
  • Обеспечение доставки транспортом лиц, которые будут участвовать в официальном приеме;
  • Расходы на переводчиков;
  • Расходы на обслуживание фуршета.

Важно! К ПР не могут быть отнесены суммы, затраченные на отдых и развлечение, а также на лечение заболеваний и их профилактику.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса представлено следующими нормативными актами:

  • Статья 264 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой указано, что представительские расходы включаются в группировку Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, а также указано какие именно расходы являются представительскими;
  • Письмо Министерства финансов от 10 апреля 2014 года номер 03-03-Р3 1628

Особенности проведения мероприятий для деловых целей

В налоговом кодексе нет никаких указаний относительно места проведения деловых встреч и времени их проведения. То есть это может быть практически любое заведение, руководствоваться с выбором которого можно здравым смыслом. Время тоже может быть любое — утро, вечер, день — не важно. Главное, чтобы целью встречи, на которую были затрачены средства, было заключение контракта или договора, от которого предприятие получило бы прибыль. Если встреча увенчалась неудачей и договор не был заключен, это не значит, что расходы нельзя принять. Их можно принять в обычном порядке.

Документы, которые могут подтвердить ПР

Официально утвержденного списка документов, призванных подтвердить ПР, нет, но Министерство финансов 10 апреля 2014 года выпустило письмо с номером 03-03-Р316288, в котором указано на то, что такими документами могут быть любые документы, подтверждающие производственный характер расходов и их экономическую обоснованность. Также в письме сказано, что руководитель организации может утвердить отчет о ПР, который должен быть оформлен при осуществлении расходов. К такому отчету соответственно должны быть приложены подтверждающие первичные документы:

  • чеки;
  • договора;
  • акты;
  • товарные чеки;
  • накладные;
  • счета;
  • счета-фактуры и другие.

Форма отчета является произвольной, главное, чтобы в ней было указано с какой целью был произведен прием, кто на нем присутствовал, сколько затрат понесено, какими первичными документами подтверждаются затраты.

Важно! Для оплаты ПР сотруднику как правило выдаются денежные средства под отчет. После произведенного приема или мероприятия сотрудник оформляет авансовый отчет.

Или же предприятие напрямую оплачивает поставщику сумму расходов, например, перечисляет сумму на ресторанное обслуживание на счет ресторана.

Бухгалтерский учет ПР

Для целей бухгалтерского учета ПР принимаются к учету как затраты по обычным видам деятельности. Счет для учета ПР может быть выбран организацией на ее усмотрение, как правило это счета — Общехозяйственных расходов 26, Расходов на продажу 44, Обще производственных расходов 25 и некоторых других.

Есть два варианта оплаты ПР:

  1. Выдача наличных сотруднику. При выдаче средств сотруднику на оплату ПР этим сотрудником оформляется авансовый отчет. При этом проводки в бухгалтерском учете будут такими:

Дебет 71 Кредит 50 (51) — сотруднику выдали деньги из кассы (или перечислили на карточку с расчетного счета организации) для оплаты ПР;

Дебет 26 (44) Кредит 71 — отражены ПР по авансовому отчету.

  1. Оплата непосредственно компании, которая оказывала услуги по приему или ресторанное сопровождение:
Читайте так же:  Отсрочка платежа по кредиту

Дебет 44 (26) Кредит 60 — получены услуги для целей ПР;

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС по данным услугам.

Пример.

ООО «Лилия» проводила прием представителей из ООО «Пион» в ресторане ООО «Цинния». Деньги для оплаты ресторанного обслуживания были выданы менеджеру ООО «Лилия» Иполитову М.М. в размере 46000 рублей из кассы предприятия. ООО «Цинния» предоставила акт и накладную на оплату услуг на сумму 42000 рублей, Иполитов М.М. Оплатил наличными в ресторане данную сумму получил чек от ресторана. По итогам встречи договор на сотрудничество не был заключен. Проводки будут следующими:

Дебет 71 Кредит 50 46000 рублей — Иполитову выдали деньги из кассы для оплаты ПР;

Дебет 26 (44) Кредит 71 42000 рублей — отражены ПР по авансовому отчету Иполитова;

Дебет 50 Кредит 71 4000 рублей — Иполитов возвратил средства, которые не были потрачены.

Тот факт, что договор на сотрудничество не был заключен не имеет никакого значения. Главное в признании представительских расходов — это то, что деньги были потрачены на прием представителей компании, с которой ООО «Лилия» хотела сотрудничать с целью получения прибыли.

Налоговый учет ПР

Для признания расходами с целью уменьшения налогооблагаемой базы у организации или предпринимателя, находящегося на упрощенном режиме налогообложения, представительские расходы не подходят.

Важно! Представительские расходы нельзя учитывать при упрощенной системе налогообложения в целях налогового учета.

При общей системе можно учесть в качестве расходов сумму равную не более 4% от суммы начисленных расходов на оплату труда сотрудников.

Все расходы, которые были понесены с целью налаживания деловых контактов, могут быть признаны представительскими. Это возможно при документальном подтверждении расходов и их экономической обоснованности. В бухгалтерском учете представительские расходы принимаются полностью в отличие от налогового учета, представительские расходы в котором можно принять в сумме не превышающей норматив (4% от суммы ФОТ). Представительские расходы нельзя учесть при определении базы налогообложения организаций на УСН.

Представительские расходы в бухучете — основные проводки

Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами. Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами. В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в бухгалтерских проводках и какими документами оформляются.

Понятие и состав представительских расходов

Под представительскими расходами понимают расходы на обслуживание и официальные приемы представителей других организаций (действующих и потенциальны деловых партнеров). Целью проведения подобных мероприятий является проведения переговоров для установления и поддержания взаимного сотрудничества.

В бухгалтерском учете расходы могут быть отнесены к представительским, если:

  • организацией был проведен официальный прием для представителей других компаний, в результате чего организацией были понесены расходы;
  • предприятие понесло транспортные расходы в связи с организацией представительской встречи;
  • в перечень расходов на проведение мероприятия включены затраты на буфетное обслуживание (шведский стол, выездной банкет и прочее);
  • организацией была проведена официальная встреча с представителями иностранной компании, в связи с чем был нанят переводчик.

Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.

Отражение представительских расходов в проводках

В бухгалтерском учете расходы на представительские встречи относят к расходам по обычным видам деятельности в сумме фактических затрат, которые были понесены предприятием за отчетный период.

Рассмотрим примеры отражения в учете расходов на проведение представительских мероприятий.

Представительские расходы во время командировки

Сотрудник ООО «Магнит» Свиридов К.Л. был направлен в командировку в г. Саратов для проведения переговоров с представителями ООО «Металлист». Цель проведения переговоров — совместный выпуск и продвижение продукции. Согласно приказу руководителя, Свиридов оплачивает расходы на проведение деловой встречи.

Видео (кликните для воспроизведения).

Расходы на проведение мероприятия (обед в ресторане) составили 7450 руб., НДС 1136 руб.

В учете ООО «Магнит» представительские расходы были отражены следующими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 50 Катаевым С.Р. получены средства под отчет 74 000 руб. Расходный кассовый ордер
44 71 Учтены представительские расходы на обед и посещение театра (32 000 руб. + 14 500 руб.) 46 500 руб. Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
50 71 Остаток неиспользованных средств возращен Катаевым в кассу (74 000 руб. — 46 500 руб.) 27 500 руб. Приходный кассовый ордер
44 76 Транспортной компанией выставлен счет на оплату услуг доставки (5 200 руб. + 5 500 руб.) 10 700 руб. Счет-фактура
76 51 Перечислены средства в счет оплаты за услуги доставки 10 700 руб. Платежное поручение

Следует отметить, что согласно НК РФ расходы на проведение культурного мероприятия (посещение театра 14 500 руб.), а также связанные с ним транспортные расходы (5 500 руб.) в налоговом учете представительскими расходами не признаются.

Учет представительских расходов

Представительские расходы в своей сущности являются разновидностью финансовых фактических затрат, основанных непосредственно на приеме, а также обслуживании представителей различных компаний и предприятий, участвующих в процессе переговоров для того, чтобы установить или поддерживать обоюдное деловое функционирование, лиц, прибывших для заседания в совете директоров или другого органа руководства.

К категории представительских расходов нужно отнести следующие виды затрат:

  1. Процедура проведения приема в отношении лиц официально приглашенных. В частности это может быть завтрак, обед, а также мероприятие схожей разновидности
  2. Обеспечение транспортного вида доставки всех приглашенных лиц на место, где должно быть проведено мероприятие или заседание органа руководства и обратно
  3. Обслуживание буфета в момент процедуры ведения переговоров.

Расходные средства представительского типа должны быть подтверждены посредством документов, а также учтены в отношении налогового и бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю

Документы для учета представительских расходов

Необходимо указать, что документами, на осуществление представительских затрат, являются:

  • Документация первичного вида, характеризующая покупку товаров;
  • Отчетный лист, составленный после осуществления мероприятия, отражающий представительские расходы. В частности в данном документарном элементе должны быть отражены сведения:

— Дата и местоположение, в котором проводится мероприятие представительского вида;

— Список всех участников;

— Суммарный показатель финансовых затрат, при осуществлении данного мероприятия;

— Итоговая составляющая мероприятия, в которой может быть отражено заключение всевозможных соглашений и договоров, разработка плановой составляющей дальнейшего совместного развития или сотрудничества или установление отношений имеющих доверительный характер.

  • Приказ, изданный руководителем о проведении мероприятия представительского характера, в котором обязательно должна быть отражена его цель и назначены лица, за него полностью отвечающие
  • Расходная смета, в которой установлен исчерпывающий перечень всех представительских расходов на осуществление проведения данного мероприятия и их максимальная величина.

Налоговый учет

Для того, чтобы произвести процедуру учета представительских расходов при налогообложении, они в обязательном порядке должны быть нормированы, в связи с чем включаются в совокупный состав других расходов, которые в своем суммарном показателе не превышают четырех процентов от суммы расходов, направленных на трудовую оплату за период налогообложения, когда проводилось данное мероприятие.

С последующим увеличением затрат на трудовую оплату также увеличивается нормативная величина для принятия представительских расходов в целях налогового учета. Исходя из этого, если определенная часть представительских расходов, затраченная в одном квартале, в своей сущности значительно превысила нормативные показатели и не была принята к налоговому учету, то в следующих периодах в течение одного года она учитывается при полном расчете базы налогового типа.

[2]

В статье 264 Налогового кодекса РФ указано, какие расходы можно учесть в качестве представительских и списать их при расчете налога на прибыль. Данный перечень закрытый и на него следует ориентироваться всем налогоплательщикам.

Если организация не может подтвердить представительские расходы документами, то учесть их при налогообложении не возможно.

Бухгалтерский учет и проводки

В структуре бухгалтерского учета расходы никогда не оформляются путем нормирования (как в налоговом учете), фиксируясь всегда в суммарном объеме. Затратные показатели на рассматриваемые мероприятия находят отражение в расходном комплексе общего хозяйства, с учетом основной специфики профессиональной деятельности определенной компании или организации, корреспондентской составляющей счетов учета различных расчетов или ценностей материального характера.

Представительские расходы относят к затратам по основной деятельности предприятия, а потому они списываются либо на счет 44 (для торговых предприятий), либо на счет 26 (для производственных).

Проводки по учету представительских расходов производственных предприятием:

  • Д71 К50 — выдача наличных денежных средств подотчетному лицу на представительские расходы;
  • Д26 К71 — учтены расходы, осуществленные подотчетным лицом;
  • Д26 К60 или 76 — учтены расходы на услуги сторонних организаций;
  • Д20 или 90/2 К26 — списание представительских расходов.

Бухгалтерский счет, на который будут списаны затраты с 26 счета, зависит от того, каким образом в организации списываются управленческие расходы.

Проводки по учету представительских затрат торговых предприятий:

[3]

  • Д44 К71, 60, 76 — учтены расходы на представительские мероприятия, произведенные торговым предприятием;
  • Д90/2 К44 — данные затраты включены в себестоимость реализуемого товара.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

Учет представительских расходов: проводки

Представительские расходы — затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков п. 2 ст. 264 НК РФ .

Расходы на алкоголь можно учесть как представительские, если спиртные напитки предназначены именно для официального мероприятия Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-03-06/1/3120 .

Нельзя учесть расходы, не относящиеся к деловой встрече, — на развлекательные и оздоровительные мероприятия, проживание и отдых, питание участников до и после официального приема Письмо Минфина от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796 .

Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы — накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов Письмо Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288 .

Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива — 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих п. 2 ст. 264 НК РФ .

НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету п. 7 ст. 171 НК РФ .

В 1 квартале на проведение переговоров с представителями фирмы-покупателя потрачено 36 000 руб. (в том числе НДС — 6 000 руб.). Во 2 квартале представительских расходов не было. Расходы на оплату труда за 1 квартал — 477 000 руб., за полугодие — 1 007 000 руб.

Норматив представительских расходов в 1 квартале — 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%). Это меньше фактической величины, поэтому для налога на прибыль учитываем только 19 080 руб. Принимаем к вычету НДС — 3 816 руб. (19 080 руб. x 20%).

Норматив за полугодие — 40 280 руб. (1 007 000 руб. x 4%). Это больше фактической величины, поэтому представительские расходы можно учесть полностью. 30 июня признаем остаток расходов — 10 920 руб. (30 000 руб. — 19 080 руб.) и принимаем к вычету остаток НДС — 2 184 руб. (6 000 руб. — 3 816 руб.).

Читайте так же:  Как рассчитать усн

Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

Многие организации рано или поздно сталкиваются с таким понятием, как представительские расходы. В статье разберемся, что это за расходы, что к ним относится и как их учитывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Начнем с того, что определимся, какие расходы можно отнести к представительским? Тут все просто, открываем ст.264 2 части НК РФ (скачать его, кстати, можно тут) и читаем. Краткие выводы из этой статьи:

К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание:

  • представителей других организаций, с которыми проводятся переговоры с целью дальнейшего сотрудничества;
  • участников совета директоров или другого руководящего органа;

В частности, к представительским расходам можно отнести:

  • расходы на завтрак, обед, ужин для вышеуказанных лиц и официальных представителей налогоплательщика;
  • транспортирование вышеуказанных лиц до места проведения переговоров, приемов, обедов и прочих официальных мероприятий и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • услуги переводчиков, если они оказаны сторонней организацией.

К представительским расходам НЕ относятся расходы на организацию отдыха, развлечений, а также профилактики и лечения заболеваний.

Также статья 264 п.2 НК РФ оговаривает, что представительские расходы в целях расчета базы для налога на прибыль принимаются не в полном объеме, а только в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде, к которому относятся представительские расходы.

Как и любые другие расходы, представительские расходы нужно подтвердить документально.

Учет представительских расходов в бухгалтерии

Представительские расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для торгового предприятия они списываются в дебет счета 44 «Расходы на продажу», для производственного в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Проводки по учету представительских расходов (счет 26)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если оплата представительских расходов происходит лично представителем организации, то ему выдаются денежные средства под отчет, при этом составляется проводка Д26 (44) К71.

Услуги сторонних организаций оформляется проводкой Д26 (44) К60, Д26 (44) К76.

Представительские расходы относятся к тому отчетному периоды, в котором они были утверждены, независимо от их оплаты.

Налоговый учет представительских расходов

Эта группа расходов относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Как уже выше было сказано, для целей налогообложения можно учесть только сумму расходов, не превышающую 4% от суммы расходов на оплату труда. Представительские расходы свыше этих 4% не учитываются при определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Сравнивая величину представительских расходов с величиной расходов на зарплату, берутся данные, полученные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Основная сложность при учете представительских расходов заключается в том, что в бухгалтерии они учитываются в полном объеме, а при налогообложении их величина ограничивается 4% от оплаты труда. То есть возникают различия при определении прибыли в бухгалтерском и налоговом учетом. Чтобы разобраться с этим моментом, рассмотрим пример учета представительских расходов.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример расчета представительских расходов

В мае 2013 года организация встречала своих партнеров, были запланированы следующие мероприятия по этому поводу: официальный обед в ресторане, культурное мероприятие — посещение сауны.

В связи с этим организация имела следующие расходы:

  • доставка партнеров в ресторан и обратно — 4000 руб.;
  • обед в ресторане — 20000 руб.;
  • доставка партнеров в сауну и обратно — 4000 руб.;
  • услуги сауны — 30000 руб.

Согласно НК РФ расходы на посещение сауны мы не можем признать в качестве представительских расходов, также как и доставку партнеров в сауну и обратно.

Общая сумма представительских расходов составила 24000 руб.

Для организации всех мероприятий ответственному сотруднику были выданы деньги под отчет в размере 60000 руб. По окончании мероприятия сотрудник сдал в бухгалтерию авансовый отчет, в котором отчитался о потраченной сумме, к авансовому отчету были приложены все необходимые документы, подтверждающие расходы. Услуги транспортной компании оплачивались организацией с расчетного счета.

Бухгалтерский учет представительских расходов (счет 26)

60 000 Д71 К50 — выданы денежные средства сотруднику под отчет.

50 000 Д44 К71 — принят авансовый отчет по представительским расходам.

10 000 Д50 К71 — подотчетным лицом сданы остатки аванса в кассу предприятия.

8000 Д44 К76 — получен счет на оплату от транспортной компании, осуществлявшей доставку партнеров.

8000 Д76 К51 — оплачен счет транспортной компании.

Отчетный период — полугодие.

С начала года сумма расходов на оплату труда составила 350000 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Максимальная величина представительских расходов, которые могут быть учтены в целях налогообложения, составляет 350 000 * 4% = 14000 руб. В нашем примере величина представительских расходов 24000 руб. То есть при расчете налога на прибыль мы можем уменьшить налоговую базу только на 14000 руб. Оставшиеся 10000 руб. учтены не будут.

Источники


  1. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.

  2. Марченко, М. Н. Сравнительное правоведение / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2013. — 784 c.

  3. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.
  4. /oli>

    Учет представительских расходов проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here