Учет денежных средств и расчетов

Полезный материал в статье: "Учет денежных средств и расчетов" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Учет денежных средств и расчетов

lori-0007190620-bigwww.jpg

Похожие публикации

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

  1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
  2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
  3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

  • Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
  • Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
  • Ценным бумагам, прочим денежным документам.
  • Финансовым вложениям.
  • Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

  • Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
  • Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

  1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
  2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
  3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.

Учёт денежных средств и расчётов (стр. 1 из 2)

Московский Государственный Индустриальный Университет

Кафедра: »Бухгалтерский учёт и аудит»

Бухгалтерский учёт – точное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов.

Денежные средства – это финансовые ресурсы предприятия, сумма наличных денежных средств в кассе организации, высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения за должности бюджету, персоналу и прочим кредиторам.

Для учёта денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета:

50 » Касса »
51 » Расчётный счёт »
52 » Валютные счета »
55 » Специальные счета в банках »
56 »Прочие денежные документы»
57 » Переводы в пути »

Все эти счета относятся к активным по отношению к балансу. Дебетовое сальдо означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету – увеличение в виде сумм зачисленных, полученных денежных средств, приобретений и переводов, оборот по кредиту – уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Учёт кассовых операций

Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определён приказом ЦБ РФ и доведён до всех организаций письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 180.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. В дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трёх рабочих дней может храниться сверх установленные нормы наличных денег. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, который осуществляет его расчетно-кассовое обслуживание. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчётом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чём должна уведомить другие банки. Для организации, не представившей расчёт на установление лимита кассы считается нулёвым, а не сданная в банк денежная наличность считается — сверхлимитной.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трёхкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации – нарушителя, налагается административный штраф в размере 50-кратного размера минимальной оплаты труда.

Документация кассовых операций.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым орденам (подписанным гл. бухгалтером)

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежащею оформленным документам (ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера).

Читайте так же:  Справка о среднесписочной численности работников

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платёжным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. После трёх дневного срока бухгалтер выписывает ордер на общую выплаченную по платёжной ведомости сумму. Ещё есть два основных документа.

Журнал регистрации. По его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведённых кассиром операций.

Кассовая книга ведётся кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. На последней странице книги делается надпись: » В настоящей книге всего пронумеровано … страниц » и проставляются подписи руководителя и гл. бугалтера организации.

Ревизия наличия денежных средств в кассе производится согласно положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Проверка кассы проводится внезапно, специальной комиссией, в присутствии кассира. При этом проверяется наличность, находящаяся в кассе, все соответствующие документы. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам проверки принимает решение об их списании. Выявленные излишки приходуются в доход организации:

Д-т сч. 50 »Касса» К-т сч. 80 »Прибыли и убытки»

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассир) и оформляются следующими проводками:

1. Д-т сч.84 (недостачи и потери от порчи ценностей) К-т сч.50 (касса)

2. Д-т сч.73 (Расчёты с персоналом по прочим операциям) К-т сч.84 (Недостачи и потери от порчи ценностей).

Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчётов наличными деньгами между юридическими лицами и соблюдения установленного банком лимита кассы. И так, кассир несёт материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причинённый в связи с неправильным их хранением ущерб организации.

Учёт операций по расчётному счёту.

Расчётные счета открываются организациями, являющимся юридическими лицами. Порядок открытия расчётного счёта указан в инструкции ЦБ РФ. Каждая организация имеет право открыть расчётный счёт в одном или нескольких банках. Для того чтобы открыть в банке расчётный счёт организации потребуется следующие документы:

заявление на открытие счёта;

копии устава и учредительного договора;

копию о гос. регистрации;

два экземпляра банковских карточек с образцами подписей: руководителя и его заместителя, гл. бухгалтера и его заместителя, а также оттиски печати;

справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде и других;

Все документы должны быть обязательно нотариально заверены.

На расчётном счёте сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчётного счёта производятся почти все платежи организации. При расчётах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчётов. Все платежи с расчётного счёта производятся в порядке календарной очерёдности. Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы:

Чек (приказ организации банку о выдаче с р/с организации указанной в ней суммы наличных денег);

Платёжное поручение (поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с его р/с на р/с получателя). Форма платёжного поручения едина для всех видов перечислений. Но и есть специальная форма платёжного поручения для одновременного перечисления.

Второй экземпляр лицевого счёта организации, открытого ему банком называется выписка из р/с. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником организации, поэтому остатки средств и поступлений на р/с записывает по кредиту р/с, а уменьшение своего долга – по дебету. Некоторые показатели банк кодирует, и эти же коды организация использует при её обработке. Обработка выписки требует определённых документов на каждую зафиксированную в ней операции.

Для работы с иностранными партнёрами отечественные организации открывают в банках валютные счета, на которых производятся все расчёты по работе с ними в иностранной валюте. Количество валютных счетов не ограничивается, оно зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счёт. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относятся:

переводы в РФ и из не процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы неторгового характера в РФ и из неё, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

прямые инвестиции (вложения в уставный капитал предприятия);

[1]

портфельные инвестиции (приобретение ценных бумаг)

предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг.

Учет денежных средств и расчетных операций

Все компании занимаются осуществлением операций по расчетам, а также работают с деньгами. Это требуется учитывать в бухучете. Целью учета является обобщение сведений по наличным и безналичным расчетам на счетах в рублях и ин.валюте. Подробнее о том, как происходит ведение учета денежных средств и расчетных операций, читайте в данной статье.

Задачи учета денег

Задачи учета денег следующие:
  • Надзор за использованием денег;
  • Точное отражение операций по учету денег;
  • Надзор за правильностью осуществления расчетов;
  • Надзор за сохранностью наличности в кассе, а также безналичных средств на банковских счетах.

Задачи учета операций кредитного характера

Основными задачами бухгалтерского учета кредитных операций являются:

  • Надзор за оперативностью погашения кредитов;
  • Верное оформление кредитной документации;
  • Осуществление инвентаризации земных обязательств;
  • Правильность расчета размера налогов, которые связаны с выполнением операций с заемными средствами;
  • Правильный расчет процентов по кредитам, а также контроль за своевременностью их уплаты;
  • Внесение в бухгалтерские отчеты достоверных данных о наличии и движении заемных средств.

Задачи учета операций расчетного характера

Задачи учета операций по расчетам следующие:

  • Верное отражение в учете операций по расчетам с покупателями и поставщиками;
  • Верное документальное оформление операций;
  • Надзор за использованием денег во время расчетов по целевому назначению.

Составляющие учета операций расчетов и денежных средств

Учет денег, а также операций расчетного и кредитного характера, как правило, рассматривается в комплексе. Учет осуществляется в части безналичных и наличных расчетов по:

  • Финансовым инвестициям;
  • Денежной документации;
  • Открытым счетам в банках;
  • Кассовым точкам фирмы;
  • Кредитам и займам.

Основной задачей учета денежных средств и расчетов является предоставление правдивой информации о денежных активах компании методом отображения связанных операций по передвижению средств.

Обязательства по кредитам относят на затраты при расчете налога на прибыль. В связи с этим они подлежат аналитическому учету в размере по каждому в отдельности.

Бухучет операций кредитного характера

Бухгалтерский учет кредитных операций осуществляется на двух счетах – 66-ом (кредиты на срок до одного года) и 67-ом (кредиты на срок более одного года). Типовые проводки по учету операций кредитного характера будут следующими:

  1. Д51, 52, 55 – К66, 67 – зачисление кредитных средств на счет фирмы.
  2. Д91 – К66, 67 – начисление кредитных процентов (начисление было осуществлено в общем порядке).
  3. Д08 – К66, 67 – начисление по кредиту процентов, которые входят в цену инвестиционного актива.
  4. Д91 – К66, 67 – отражение отрицательных курсовых разниц по займам, которые были получены в ин.валюте.
  5. Д66, 67 – К91 – отражение положительных курсовых разниц по займам, которые получены в ин.валюте.
  6. Д66, 67 – К51, 52, 55 – погашение кредитного долга: «тела» кредита и процентов по нему.
Читайте так же:  Ндфл с иностранцев

Когда фирма получает кредит, у нее появляются основные (проценты) и дополнительные (консультации, услуги нотариуса) затраты. Первые из них включаются в затраты текущего периода, а вторые – в затраты будущих периодов с последующим постепенным отнесением на текущие периоды.

Учет кассовых операций. Лекция 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Читайте также:

  1. C.2 Примеры операций
  2. IV. По характеру операций
  3. VIII. Счет операций с капиталом
  4. А кассовых операций
  5. Автоматизированный расчет стоимости транзитных операций.
  6. Алгоритмы выполнения реляционных операций
  7. Аудит и ревизия денежных средств (ДС) кассовых и банковских операций.
  8. Аудит кассовых операций
  9. Аудит кассовых операций
  10. Аудит кассовых операций.
  11. Аудит кассовых операций.
  12. Аудит операций по валютным счетам

Лекция 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Тема 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Основные понятия:

кассовые операции; лимит кассы; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; выписка банка; расчетный счет; валютный счет; денежные документы; переводы в пути; расчеты с поставщиками и подрядчиками; основные формы расчетов; расчеты с покупателями и заказчиками; вексельная форма расчетов; расчеты с бюджетом; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с разными дебиторами и кредиторами; расчеты с учредителями.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1), заполняемым в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа). В нем указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книгидля учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку — первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте (красными чернилами). Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

При поступлении денег в кассу производятся следующие записи по счетам: поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг отражаются записями Д-т 50 и К-т 46; поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета — Д-т 50 и К-т 51, 52; возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам – Д-т 50 и К-т 71; получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг — Д-т 50 и К-т 64; поступление штрафов и других внереализационных доходов — Д-т 50 и К-т 80; выявление излишка денег при инвентаризации — Д-т 50 и К-т 80.

На выдачу наличных денег из кассы предприятия записи по счетам следующие: сдача денег на расчетный счет, валютный счет — Д-т 51, 52 и К-т 50; выдача заработной платы, премий, пособий — Д-т 70 и К-т 50; выдача материальной помощи за счет фонда потребления — Д-т 88 и К-т 50; недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации — Д-т 84 и К-т 50; оплата за аренду основных средств — Д-т 76 и К-т 50.

| следующая лекция ==>
Учетная политика организации. Учетная политика организации — это совокупность основополагающих способов ведения бухгалтерского учета | Учет операций по расчетному и валютному счету

Дата добавления: 2014-01-11 ; Просмотров: 334 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Лекция 2. Учет денежных средств и расчетов

Читайте также:

  1. Axure RP (Rapid Prototyping) Pro – средство для прототипирования
  2. CASE — средства
  3. CASE-средства
  4. CASE-средства проектирования ИС
  5. I Средства, влияющие на аппетит
  6. I. Биологические (бактериологические.) средства (БС)
  7. I. Зажигательные средства
  8. I. Нарушения средств общения.
  9. I. Учет расчетов с учредителями
  10. II. Боевое применение бактериологических (биологических) средств
  11. II. Нарушения применения коммуникативных средств, или средств общения.
  12. II. Расходы и отчисления средств

1. Учет операций по расчетному счету.

2. Учет кассовых операций.

3. Учет расчетов с подотчетными лицами.

4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

5. Учет операций по валютному счету.

6. Учет кредитных операций.

Предприятия вступают в расчетные отношения с разными субъектами. Расчеты все производятся в денежной форме. Существуют две формы денежных расчетов: наличными из кассы и безналичными. Посредником безналичных операций выступает банк. Коммерческий банк осуществляет кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предприятий.

Каждое юридическое лицо после регистрации открывает в банке расчетный счет. Расчетному счету присваивается номер и банк открывает лицевой счет под тем же самым номером, где собираются все документы (учет всех операций). Заключается договор по условиям обслуживания. На расчетном счете находятся все свободные денежные средства предприятия. С расчетного счета производятся все безналичные платежи.

Читайте так же:  Гигиеническое нормирование параметров микроклимата

Учет операций на счете 51 «Расчетный счет», активный. По дебету – поступление расчетных средств, по кредиту – списание денег. Сальдо дебетовое. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 по кредиту и ведомости №2 по дебету. Предприятие после проведения банковской операции получает из банка выписку из расчетного счета. Это перечень произведенных операций денежном выражении. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций на основании которых зачислены или списаны средства с расчетного счета. Выписка – копия лицевого счета предприятия в банке. Полученная выписка проверяется бухгалтером, к ней прикладываются документы по каждой операции, указанной в выписке, и таким образом, она является регистром аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для записи в журнал-ордер №2 и ведомость №2, которые являются регистрами синтетического учета.

Основные банковские документы, на основании которых банк ведет расчеты: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, аккредитив, чек.

Кассовые операции — операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег.

Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый на эту должность приказом руководителя организации. Кассир дает обязательство о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом/ индивидуальным предпринимателем.

Организация/индивидуальный предприниматель обязана обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе:

· внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

· недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г;

· хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373-п от 12.10. 2011 г.

Кассир принимает деньги по приходному кассовому ордеру. Подписывает ордер главный бухгалтер. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача денег – по расходному кассовому ордеру или другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассир ведет кассовую книгу, где делает записи на основании кассовых ордеров. Эта книга на предприятии одна.

Учет ведется на счете 50 «Касса», активный. Д50 – поступление денег, К50 – выдача денег. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Кассир является материально-ответственным лицом.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные деньги на предстоящие расходы. Основные цели, на которые выдаются деньги, — командировочные и представительские расходы, хозяйственные нужды. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (чеки, квитанции, справки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», активно-пассивный.

Для расчетов с дебиторами и кредиторами, для которых нет специальных счетов, используются два счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (для внутреннего персонала) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», это активно-пассивные счета.

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов и займов кредитных организаций, предоставивших их.

1. Какими первичными документами оформляется поступле­ние наличных денег в кассу организации?

2. Кто является материально ответственным лицом и ведет учет кассовых операций?

3. Какие документы необходимо представить в банк для от­крытия расчетного счета?

4. Какой документ служит основанием для отражения опера­ции по расчетному счету?

5. Какими банковскими документами могут оформляться расчетные отношения между юридическими лицами?

Видео (кликните для воспроизведения).

6. Кто называется дебитором? Кто называется кредитором?

7. Назовите основные формы безналичных расчетов.

8. Какие отношения между работником и администрацией от­ражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»?

9. Кто является подотчетным лицом?

10. В какой срок должен быть представлен отчет о расходах командировкам подотчетным лицом?

11. Как на счетах бухгалтерского учета отражается получение кредитов и займов, а также осуществление валютных операций?

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М., 2011.

2. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

3. Медведев М.Ю. Бухгалтерский учет : [в схемах]. – М., 2011.

4. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М., 2011.

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 469 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Безналичная форма расчетов. Лекция 12. Учет денежных средств и расчетов

Лекция 12. Учет денежных средств и расчетов

1. Хозяйственная деятельность предприятия связана с необходимостью осуществлять расчеты внутри и вне его:

· к внутрифирменным расчетам относятся: расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами по предоставленным им суммам, с персоналом по прочим операциям;

· во внешней среде предприятие рассчитывается с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплачивает налоги в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, получает выручку за реализованную продукцию от покупателей, получает и оплачивает авансы и др.

2.Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, средств на расчетных, валютных и других счетах в банках;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· •своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

3. Все расчеты предприятия делятся на две группы:

Читайте так же:  Ипотека с материнским капиталом

· расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, -это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в том числе плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможен также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами;

· расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, — расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. Расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.

Безналичная форма расчетов

1. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в основном в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств при заключении договоров выбирают конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров банковского счета. Для расчетов оно может открывать в банке счета различных видов:

· расчетные счета — открываются всем коммерческим предприятиям, имеющим статус юридического лица (имеющим самостоятельный баланс и наделенным собственными оборотными средствами). Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые не запрещенные законом операции;

· текущие счета — открываются некоммерческим учреждениям, а также организациям, не обладающим признаками, дающими право открыть расчетный счет (например, структурным подразделениям). Владелец счета распоряжается своими средствами в точном соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом; при этом перечень операций по счету регламентирован (могут, например, снимать средства на оплату труда);

· специальные счета — применяются для хранения средств строго целевого назначения.

В случае создания нсхозрасчетных подразделений (магазинов, складов и т. п.) не по месту нахождения головного предприятия им могут быть открыты расчетные субсчета в том регионе, где они действуют. Операции при этом регламентированы (например, зачисление выручки, перечисление средств владельцу счета).

2.Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которыепредставляют собой оформленные в письменном виде распоряжения владельца счета на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам, и они должны содержать следующие реквизиты:

· наименование расчетного документа и его код формы по ОКУД;

· номер документа, дату его оформления;

· наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

[2]

· наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), номер счета в банке;

· наименование получателя средств, номер его счета в банке;

· наименование и местонахождение банка получателя (в чеке не указывается), его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета (допускается сокращение наименования плательщика и получателя, не затрудняющее работу банков и клиентов);

[3]

· назначение платежа (в чеке не указывается). Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

· сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

· очередность платежа и вид операции.

На первом экземпляре, независимо от способа изготовления расчетного документа, проставляются подписи и оттиск печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа и выписываются с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон. При этом чеки оформляются от руки чернилами или шариковыми ручками. Следует помнить, что помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

3. Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.

Платежными поручениями оформляются:

· платежи в доход бюджета, внебюджетным фондам, страховым компаниям;

· перечисление торгующим организациям сумм, удержанных из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит;

· платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности;

· с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию.

Платежные поручения можно применять в одногородних и иногородних расчетах.

Платежное поручение выписывается на бланках установленной формы (реквизиты — см. выше), действительно в течение 10 дней и предоставляется в банк в необходимых количествах экземпляров, например в четырех:

· первый экземпляр после списания средств с расчетного счета плательщика остается в документах его банка;

· четвертый — возвращается плательщику со штампом банка как расписка в том, что документ принят к исполнению;

· второй и третий экземпляры пересылаются в банк получателя; после зачисления денег на расчетный счет получателя второй экземпляр остается в документах банка, а третий — передается получателю как подтверждение осуществления операции.

Расчеты платежными поручениями в бухгалтерском учете оформляются записью:

· по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами по учету направления перечислений (например, 60 — поставщикам и подрядчикам, 68 — налоги в бюджет , 69 — взносы единого социального налога и др.) — при перечислении средств;

· по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами по учету источников поступления (например, 62 — задолженность покупателей, 90 — выручка, 75 — от учредителей и др.) — при получении средств.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9287 —

| 7397 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Учет денежных средств и расчетов

1.2 Учет денежных средств и расчетов

В процессе хозяйственной деятельности между объединениями, предприятиями, организациями и учреждениями возникают различные расчетно-денежные отношения с поставщиками материалов, покупателями готовой продукции в связи с выполнением различных финансовых обязательств, с оплатой услуг транспортным и другим организациям.

Указанные расчеты осуществляют безналичным расчетом, т.е. перечислением денежных средств через банк и под его контролем с расчетного счета плательщика на счет получателя, кроме случаев, когда расчет удобней производить наличными (например, в условиях малого бизнеса).

Для хранения денежных средств и совершения необходимых расчетно-денежных операций предприятия открывают в любом банке расчетный счет.

На него поступает основная или вся масса причитающихся владельцу платежей, зачисление выручки от реализации продукции и услуг, получение ссуд и др. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков за приобретенное сырье, материалы, топливо, полученные услуги, погашение обязательств и т.д.С него выдаются наличные деньги для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, для оплаты мелких хозяйственных и других расходов. При этом банк контролирует законность совершаемых по счету операций.

Основными расчетными документами являются платежное требование, платежное поручение и расчетные чеки. Учреждение банка выдает владельцу счета в обусловленные с ним сроки выписки из лицевого расчетного счета с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег на расчетный счет.

Читайте так же:  Как проверить ип по инн

Денежные средства предприятия хранятся для удобства в банках, но все-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе. Она нужна для хозяйственных расходов. Сверх этого в кассе остаются деньги только для выплаты заработной платы.

Операции с денежными средствами, находящимися в кассе предприятия, называются кассовыми, а документы, их оформляющие, – кассовыми документами. Кассовые операции выполняет кассир, который является материально ответственным лицом. Кассовые операции оформляют специальными документами – ордерами, которые делятся на приходные (по ним деньги принимаются) и расходные (по ним деньги выдают из кассы).

Кассовый ордер-это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.

Расчетные отношения между предприятиями – это платежи по обязательствам вытекающим из договоров поставки, подряда, перевозки, оказания услуг и других хозяйственных договоров. Эти платежи погашаются перечислением денежных средств через банк со счета плательщика на счет получателя. Только мелкие суммы уплачивают наличными. Расчеты, производимые предприятиями, делятся на товарные операции и нетоварные операции. К первой группе относят расчеты за реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; ко второй – операции по финансовым обязательствам. Наибольший удельный вес составляют расчеты по товарным обязательствам. Основными формами расчетов являются: акцептная форма, расчеты с особых счетов.

Акцептная форма расчетов – это согласие на оплату расчетного документа в определенный срок.

При недостаче у предприятия оборотных средств эта дополнительная потребность покрывается краткосрочными и долгосрочными кредитами. Кредит выдается на определенное время с последующей выплатой процентного числа от данной суммы. По просроченным ссудам банк взимает повышенную плату. Объектами банковского кредита в оборотных средствах являются в основном затраты в сфере производства и сфере обращения.

При синтетическом учете денежных средств в кассе предприятия существует счет 1010 «Касса». По дебету счета отражаются поступления денежных средств в кассу, по кредиту – выплата денежных средств из кассы предприятия. Для установления денежного состояния предприятия проводится инвентаризация денежных средств и расчетных отношений с другими предприятиями, банками, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Инвентаризация представляет собой способ выявления фактического наличия денежных средств и расчетов на определенный момент. Осуществляется она с помощью переписи в натуре средств и выверке расчетов. Полученные в результате инвентаризации данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

1.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Методика и порядок учета основных средств, принадлежащих ТОО «Жумабек» на праве собственности, и их амортизация в бухгалтерском учете определяются в соответствии с МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование». Положения МСФО 16 будут взаимодействовать с требованиями с МСФО 22 «Объединение бизнеса», МСФО 36 «Обесценение активов», МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств», МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО 23 «Затраты по займам», МСФО 17 «Аренда».

Основные средства предприятия – это совокупность материально-производственных ценностей предприятия, которые переносят свою стоимость товара по частям в виде амортизационных отчислений и участвуют в процессе производства постоянно.

Амортизационные отчисления – это износ основных средств, выраженный в денежной форме, который переносится на себестоимость товара.

Основные средства ТОО «Жумабек» учитываются по фактической стоимости актива за вычетом суммы накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Основные средства в бухгалтерском учете отражаются на счетах подраздела 2410, включающего следующие счета:

Счет 2412-здания и сооружения

Счет 2413-машины и оборудование, передаточные устройства, в том числе

Счет 2414-транспортные средства – мобильный транспорт

Счет 2415-прочие основные средства, не вошедшие в другие группы

Основные средства в процессе эксплуатации находятся в движении (поступление, перемещение внутри предприятия, ремонт и модернизация, выбытие и ликвидация). Движение основных средств отражается в первичных документах: акт приемки – передачи, накладная на внутреннее перемещение, акт о ликвидации основных средств.

При поступлении основных средств на предприятие оформляется акт приемки – передачи основных средств на каждый принятый в эксплуатацию объект. Основными реквизитами акта являются инвентарный номер, год выпуска, год и месяц поступления на предприятие, комплектность, первоначальная стоимость, норма амортизации, синтетические счета и субсчета и коды аналитического учета. Основные средства принимаются на учет по первоначальной стоимости, определенной в акте приемки-передачи основных средств. В этом документе отражаются внешние движения основных средств. Первоначальная стоимость также отражается в инвентарной карточке учета, которая составляется на основании акта. Кроме этого, в ней существует инвентарный номер, дата выпуска и дата о вводе в эксплуатацию, первоначальная стоимость и др. Инвентарная карточка заводится на каждый объект основных фондов отдельно и, для удобства, группируется по шифрам. При ликвидации основных фондов создается акт о ликвидации основных средств: основные средства продаются другому хозяйству, ликвидируются по причине износа как лом, ликвидируются по причине морального износа и др.

Нематериальные активы – такие активы, которые не обладают физическими свойствами, но приносят доход предприятию:

· право использования информации о поставках, покупках, конкурентах

· организационные расходы предприятия, связанные с открытием предприятия (плата за открытие счета, регистрация устава), которые в конце года списываются

· товарные знаки, патенты, авторское право

· гудвилл – цена фирмы, т.е. превышение покупной стоимости предприятия над суммой его активов.

В ТОО «Жумабек» для учета нематериальных активов применяются счета подраздела 2700 Типового плана счетов, а именно, следующие синтетические счета:

Счет 2720-обесценение гудвила

Счет 2730-прочие нематериальные активы

Счет 2740-амортизация и обесценение разведочных и оценочных активов.

При поступлении нематериальных активов оформляется акт приемки-передачи нематериальных активов в 1-м экземпляре на каждый объект. Для передачи другому предприятию в 2-х экземплярах.

Аналитический учет ведется в инвентарных карточках учета нематериальных активов, которые открываются на каждый объект и заполняются на основании первичных документов. Инвентарные карточки группируются в ведомости «Учет нематериальных активов».

Видео (кликните для воспроизведения).

Для определения результатов от продажи, списания и передачи основных средств и нематериальных активов используют счета 6210 «Доходы от выбытия активов».

Источники


  1. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.

  2. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.

  3. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  4. /oli>

    Учет денежных средств и расчетов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here