Строка 030 в 6-ндфл

Полезный материал в статье: "Строка 030 в 6-ндфл" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Строка 030 в 6-НДФЛ

Лист 002 (форма 6-НДФЛ)
Раздел 1. Обобщенные показатели

[2]

Раздел 1 заполняется
нарастающим итогом с начала года.

  1. Строка 010
    Ставка налога.

    В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Удерживали налог по разным ставкам? Для каждой заполните строки 010–050 раздела.
    Если ставок много и все строки раздела 1 не уместятся на одном листе, то добавьте нужное количество страниц. А строчки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки.
  2. Строка 020, 025
    Доходы.

    В строке 020 запишите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года.
    По строке 020 надо показать также частично облагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Например, подарки стоимостью более 4000 руб., выходные пособия более трех средних заработков и т. п. В разделе 2 доходы показывают за минусом этих сумм.

Платили дивиденды? Расшифруйте их отдельно в строке 025.
Напишите здесь сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно.

Суммы доходов показывайте в рублях и копейках.

  • Строка 030
    Вычеты.

    В строке 030 зафиксируйте вычеты, которые предоставили сотрудникам с начала года. Впишите детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, сотрудник получил материальную помощь. Часть ее, не превышающая 4000 руб. в год, от НДФЛ освобождается. Эту сумму надо указать в строке 030.
  • Строка 040, 045
    Исчисленный налог.

    В строке 040 приведите НДФЛ в полных рублях, без копеек. Его вычислите по формуле:
  • НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 — вычеты по строке 030) x ставка из строки 010.

    НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 x ставка из строки 010.

    Считайте только тех лиц, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо.

    От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или электронно. То есть если вы привели количество 25 или более, то сдавайте отчет только через интернет.

  • Строка 070
    Удержанный НДФЛ.

    В строке 070 покажите общую сумму удержанного налога по всем ставкам. Он может не совпасть с исчисленным (строка 040). Обычно расхождение возникает из-за зарплаты, которую начислили в отчетном периоде, а выплатили – в следующем.
  • Строка 080
    Неудержанный НДФЛ.

    В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли.
    Это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛ с признаком 2.
  • Например, организация вручила неденежный подарок бывшему работнику. Стоимость подарка превышает 4000 руб. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Налог с разницы между стоимостью подарка и необлагаемой частью и надо показать в качестве неудержанного.
    Еще пример: бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно. Неудержанный налог надо показать в строке 080.

    Другое дело — налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале. Такой налог в этой строке не показывайте.

  • Строка 090
    Возвращенный НДФЛ.

    Это излишне удержанный (по ошибке) у физического лица налог, который вы вернули ему в I квартале (ст. 231 НК РФ).
  • Лист 002 (форма 6-НДФЛ)

    Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

    В разделе 2 показываются данные
    только за последний квартал.

    Строка 030 в 6-НДФЛ — как заполнить?

    По строке 030, располагающейся в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ, отражается величина вычетов, позволяющих снизить налоговую базу и, соответственно, уплачиваемый с начисленного дохода налог. О видах вычетов, принципах их применения и правилах отражения в сводной отчетности по налогу на доходы — в нашем материале.

    Роль вычетов в исчислении НДФЛ и их виды

    Процедура расчета НДФЛ предусматривает возможность применения вычетов по отношению к доходу, подлежащему налогообложению, что приводит к снижению величины налоговой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Существует несколько видов вычетов:

    • стандартные (ст. 218 НК РФ), среди которых выделяются полагающиеся лицам с особыми заслугами перед государством и предоставляемые на детей;
    • социальные (ст. 219 НК РФ), связанные с материальным вкладом человека в деятельность социально ориентированных юрлиц некоммерческой направленности, а также с расходами на лечение, обучение, оплату пенсионных взносов и добровольного страхования жизни;
    • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), относящиеся к денежным вложениям в финансовые операции, приносящие прибыль;
    • имущественные (ст. 220 НК РФ), применяемые как к расходам на покупку (создание) имущества капитального характера, так и к доходам от его продажи;
    • профессиональные (ст. 221 НК РФ), доступные индивидуально- и частнопрактикующим лицам.

    Часть из них установлена в фиксированных величинах, другая зависит от размера сумм, зафиксированных в подтверждающих документах.

    Все виды вычетов, кроме социальных (за исключением связанных с расходами на обучение и лечение) и имущественных, применяемых к доходам от продажи имущества, могут быть предоставлены по месту выплаты доходов. В отношении социальных вычетов на обучение и лечение, а также имущественных, связанных с расходами на покупку (создание) недвижимости, предварительно придется получить в налоговом органе уведомление на право их применения.

    Доходы, в отношении которых могут быть использованы вычеты, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 2-4 ст. 210 НК РФ).

    Исключением, допускающим вычет при иных ставках, является доход, возникающий в результате продажи долей в уставном капитале, но такой вычет по месту выплаты дохода не предоставляется. При существенной величине вычетов возможно возникновение налоговой базы, равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Правила внесения данных в строку 030 6-НДФЛ

    Расположение строки 030 в Разделе 1 предполагает, что (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]):

    • цифра для нее будет взята из налоговых регистров по данным сделанных за отчетный период начислений и определена нарастающим итогом (п. 1.1 и п. 1.8);
    • сведения, относящиеся к разным налоговым ставкам, будут разнесены по отдельным комплектам строк 010-050 (п. 3.2).

    Установленные НК РФ правила применения вычетов требуют:

    • использования их только для тех доходов, в отношении которых действует ставка 13%, из-за чего при иных ставках сведения по вычетам в комплекте строк 010-050 отражаться не будут;
    • ограничения минимально возможной величины налоговой базы, рассчитанной с учетом вычетов, нулевым ее значением, что позволяет установить в качестве одного из контрольных соотношений для проверки 6-НДФЛ отражение в ней суммы вычетов, не превышающей объема начисленного за тот же период дохода, а также проверить арифметически правильность исчисления налога, попадающего в строку 040 отчета.

    Показать величину вычетов в строке 030 следует в рублях с копейками. Для копеек отведены 2 особые ячейки, отделенные от рублевой части суммы точкой. Вносить в строку цифры нужно, начиная с левой ячейки (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

    Оставшиеся невостребованными ячейки необходимо прочеркнуть (п. 1.9 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]). Отсутствие применяемых вычетов зафиксируется внесением в строку цифры ноль (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

    Подводим итоги

    • Правила исчисления НДФЛ допускают возможность уменьшения облагаемого налогом дохода на вычеты. Объем налоговой базы за счет вычетов может оказаться сниженным до нулевой величины.
    • В форме 6-НДФЛ сумма применяемых вычетов показывается в Разделе 1 по строке 030. Однако отличное от нуля значение в ней возникает только по отношению к доходам, облагаемым по ставке 13%. При иных ставках в строке 030 следует отразить показатель, равный нулю.
    • Цифра вычетов приводится в отчете в рублях с копейками.
    Читайте так же:  Коэффициент-дефлятор для енвд

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Строка 030 в 6-НДФЛ

    По строке 030, располагающейся в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ, отражается величина вычетов, позволяющих снизить налоговую базу и, соответственно, уплачиваемый с начисленного дохода налог. О видах вычетов, принципах их применения и правилах отражения в сводной отчетности по налогу на доходы — в нашем материале.

    Роль вычетов в исчислении НДФЛ и их виды

    Процедура расчета НДФЛ предусматривает возможность применения вычетов по отношению к доходу, подлежащему налогообложению, что приводит к снижению величины налоговой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Существует несколько видов вычетов:

    • стандартные (ст. 218 НК РФ), среди которых выделяются полагающиеся лицам с особыми заслугами перед государством и предоставляемые на детей;
    • социальные (ст. 219 НК РФ), связанные с материальным вкладом человека в деятельность социально ориентированных юрлиц некоммерческой направленности, а также с расходами на лечение, обучение, оплату пенсионных взносов и добровольного страхования жизни;
    • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), относящиеся к денежным вложениям в финансовые операции, приносящие прибыль;
    • имущественные (ст. 220 НК РФ), применяемые как к расходам на покупку (создание) имущества капитального характера, так и к доходам от его продажи;
    • профессиональные (ст. 221 НК РФ), доступные индивидуально- и частнопрактикующим лицам.

    Часть из них установлена в фиксированных величинах, другая зависит от размера сумм, зафиксированных в подтверждающих документах.

    Все виды вычетов, кроме социальных (за исключением связанных с расходами на обучение и лечение) и имущественных, применяемых к доходам от продажи имущества, могут быть предоставлены по месту выплаты доходов. В отношении социальных вычетов на обучение и лечение, а также имущественных, связанных с расходами на покупку (создание) недвижимости, предварительно придется получить в налоговом органе уведомление на право их применения.

    Доходы, в отношении которых могут быть использованы вычеты, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 2-4 ст. 210 НК РФ).

    Исключением, допускающим вычет при иных ставках, является доход, возникающий в результате продажи долей в уставном капитале, но такой вычет по месту выплаты дохода не предоставляется. При существенной величине вычетов возможно возникновение налоговой базы, равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    Правила внесения данных в строку 030 6-НДФЛ

    Расположение строки 030 в Разделе 1 предполагает, что (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]):

    • цифра для нее будет взята из налоговых регистров по данным сделанных за отчетный период начислений и определена нарастающим итогом (п. 1.1 и п. 1.8);
    • сведения, относящиеся к разным налоговым ставкам, будут разнесены по отдельным комплектам строк 010-050 (п. 3.2).

    Установленные НК РФ правила применения вычетов требуют:

    • использования их только для тех доходов, в отношении которых действует ставка 13%, из-за чего при иных ставках сведения по вычетам в комплекте строк 010-050 отражаться не будут;
    • ограничения минимально возможной величины налоговой базы, рассчитанной с учетом вычетов, нулевым ее значением, что позволяет установить в качестве одного из контрольных соотношений для проверки 6-НДФЛ отражение в ней суммы вычетов, не превышающей объема начисленного за тот же период дохода, а также проверить арифметически правильность исчисления налога, попадающего в строку 040 отчета.

    Показать величину вычетов в строке 030 следует в рублях с копейками. Для копеек отведены 2 особые ячейки, отделенные от рублевой части суммы точкой. Вносить в строку цифры нужно, начиная с левой ячейки (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

    Оставшиеся невостребованными ячейки необходимо прочеркнуть (п. 1.9 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]). Отсутствие применяемых вычетов зафиксируется внесением в строку цифры ноль (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

    6-НДФЛ: заполнение строк

    При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

    Строка 010

    По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

    Строка 020

    По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

    Строка 025

    Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

    Строка 030

    По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

    Строка 040

    По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

    Строка 045

    Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

    Строка 050

    Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

    Строка 060

    По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

    Строка 070

    По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

    Строка 080

    Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

    Строка 090

    По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

    Строка 100

    Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

    Строка 110

    По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Читайте так же:  Налог на дачные постройки

    Строка 120

    По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected] ).

    Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

    Строка 130

    По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

    Строка 140

    Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

    Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

    Строка 030 6-НДФЛ, что туда входит

    Статьи по теме

    В этой статье мы подробно разберем, что входит в строку 030 отчета 6-НДФЛ, как заполнить ее без ошибок. Часто бухгалтера путают вычеты и необлагаемые налогом доходы. Именно поэтому мы подробно остановимся на взаимосвязи строк 020, 030, 130.

    Что входит в строку 030 формы 6-НДФЛ

    Строка 030 входит в состав Раздела 1 формы 6-НДФЛ. Она создана для информирования налоговой инспекции относительно сумм налоговых вычетов для ваших работников. Налоговые вычеты – это законодательно установленные суммы, уменьшающие базу, с которой начисляется НДФЛ.

    Например, работник получает зарплату в 30 000 рублей. Ему положен детский вычет в размере 2500 рублей. Это значит, что НДФЛ будет равен (30 000 – 2500) *13% = 3575руб. На руки работнику отдадут 30 000 – 3575 = 26 425руб.

    Если бы вычета не было, то НДФЛ посчитали бы так 30 000 *13% = 3900 руб. А работник получил бы на руки 30 000 – 3900 = 26 100 руб.

    Вот эти 2500 рублей и нужно прописать в строке 030.

    Важно! В строку 030 входят все налоговые вычеты нарастающим итогом с начала года.

    Налоговые вычеты, которые отражаются в 030 нельзя путать с необлагаемыми доходами. Это разные понятия. Доходы, с которых не берется подоходный, вообще не включаются в отчет 6-НДФЛ.

    Вычеты, которые входят в строку 030 формы 6-НДФЛ:

    • Для инвалидов-ликвидаторов аварии ЧАЭС, инвалидов ВОВ, кавалеров Славы, блокадников, узников концлагерей, афганцев, родственники военнослужащих, погибших при исполнении и т.д.;
    • Детские вычеты.

    2. Социальные – даются работникам, внесшим большие денежные средства на обучение, лечение, страховку, квалификационную экспертизу или пожертвования.

    3. Профессиональные, положены лицам по договорам ГПХ:

    • Членам подрядных бригад;
    • Литераторам, писателям;
    • Изобретателям.

    [1]

    4. Имущественные – при покупке жилья или доли в квартире и т.д.

    Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

    В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

    Как заполнить строку 030 6-НДФЛ

    Правила заполнения строки 030 формы 6-НДФЛ подчиняются общему порядку оформления отчета.

    • Строка 030 заполняется нарастающим итогом, начиная с налоговых вычетов за январь;
    • Включать нужно все вычеты, которые получили ваши работники за отчетное время. Для этого лучше считать и проверять вычеты по их кодам (смотрите образец ниже);
    • Отражать нужно общую сумму всех вычетов, разбивка не требуется;
    • Вычеты положенные, но не предоставленные, можно переносить в следующий период, но в пределах одного отчетного года;
    • Данные по строке 030 не могут быть выше показателей, отмеченных в строке 020. ФНС не примет такую форму.

    Отдельно обговорим ситуацию с выдачей материальной помощи. Не зависимо от суммы, она включается в справку 6-НДФЛ. А вот в строке 030 следует указать только ее необлагаемую часть – 4000 рублей. Если матпомощь менее этой сумы, то все равно проводите ее по строке 020 – как доход, и по строке 030 – как вычет.

    Внимание! Расчет подоходного налога делается с базы, уменьшенной на сумму вычета.

    Пример. В связи с тяжелым материальным положением сотруднику Туликову О.П. была выдана денежная помощь в размере 15 000 рублей во 2 квартале 2018 года. Составляющие этой выплаты таковы:

    • 15 000 – сумма материальной помощи;
    • 4000 – необлагаемая НДФЛ часть этой выплаты;
    • 1430 – НДФЛ с дохода (15 000 – 4000) *13%

    Посмотрим, как отразить эту ситуацию в строке 030 6-НДФЛ.

    Как связаны между собой строки 030, 020 и 130

    Вопрос взаимосвязи строк 030, 020 и 130 формы 6-НДФЛ сводится к тому, нужно ли включать указанный вычет в сумму доходов.

    Очень важно! Показатели строк 020 и 130 должны включать в себя и сумму вычета, проведенного по строке 030.

    Например,05.09.2018 работники фирмы получили зарплату за август – 350 000 рублей. При этом один работник получил вычет на ребенка инвалида равный (12 000 + 1400) = 13 400 руб. А другому сотруднику 17.09.2018 была перечислена единовременная помощь на рождение ребенка – 8000руб.

    Посмотрим, что войдет в строку 030 6-НДФЛ и как эти отразятся в других ячейках формы.

    • 020 – 358 000р. (350 000 зарплата + 8000 помощь);
    • 030 – 17 400р. (13 400 вычет на ребенка + 4000 необлагаемая НДФЛ часть помощи);
    • 040 – 44 278р. (358 000 – 17 400)*13%;
    • 130 – 350 000р.;

    140 – 43 758р. (350 000 – 13 400) * 13%

    Обратите внимание, что эти цифры должны стоять напротив графы 100 с датой 31.08.2018, потому что это августовская зарплата, выданная в сентябре. И по правилам заполнения 6-НДФЛ датой фактического получения оплаты труда есть последний день месяца, за который она платится. А вот помощь, перечислена уже непосредственно в сентябре, поэтому на нее отводится свой блок формы;

    • 130 – 8000. А эта цифра отразится в строке 130, расположенной напротив строки 100 с датой выдачи помощи на руки.

    140 – 520р. (8000 – 4000 необлагаемая часть)*13%.

    Вот как это будет выглядеть на бланке 6-НДФЛ.

    Строки 010 – 030 6 НДФЛ: что туда входит, нюансы заполнения отчета

    При заполнении расчета 6 НЛФЛ руководствуются общими правилами, которые были утверждены приказом от 14 мая 2015 года. В первой части указывают данные с начала года нарастающим итогом. Поля 10-50 заполняются для каждой ставки НДФЛ. Во втором разделе нужно формировать сведения из аналитических регистров только отчетного периода. Для того, чтобы правильно заполнить декларацию, рассмотрим в статье все нюансы формирования полей 10-30.

    Порядок заполнения графы 10

    В строке 010 указать следует ставку, по которой налог был удержан в отчетном периоде. Если применялось несколько ставок НДФЛ, строки 20-50 заполняются для каждой из них нарастающим итогом с начала года.

    Если страницы для полного отражения данных в графах 10-50 недостаточно, заполняется необходимое количество листов. При этом, ячейки 60-90 заполняются единожды на первой странице, на остальных листах в незаполненных клетках нужно проставить прочерки.

    В таблице приведены действующие ставки НДФЛ

    Читайте так же:  Инструкция ответственного за пожарную безопасность

    Порядок заполнения поля 20

    Ячейка 20 должна быть заполнена по всем доходам, которые были начислены физлицам по ставке НДФЛ, указанной в поле 10. Кроме того, в данном поле следует отражать прибыль, облагаемую частично. Перечень данных доходов перечислен в НК ст. 217. К нему относятся, например, подарки, цена которых выше 4,00 тыс. руб.

    В поле 20 указывают сведения с точностью до двух знаков после запятой. Если целое число меньше отведенных для него клеток, в пустых полях следует поставить прочерки.

    Перед тем, как отправить отчет в налоговую, необходимо самостоятельно проверить контрольные соотношения. Они утверждены БС 4-11/3852.

    • Данные в графе 20 должны быть больше или равны сумме, указанной в поле 30;
    • (строка 20 – строка 30) х строку 10% = НДФЛ в строке 40. Погрешность может быть не более 1 рубля на каждое физлицо.

    Нужно ли включать в строку 20 начисленную, но не выплаченную арендную прибыль

    Исходя из порядка заполнения отчета, невыплаченная прибыль от аренды не показывается и подоходный не начисляется. В отчетном периоде данные суммы в налоговых регистрах не отражены. Они попадут в декларацию только после завершения операции.

    Как отразить в поле 20 не облагаемую прибыль

    В данном поле отражать прибыль, полностью не облагаемую подоходным, не нужно согласно письму БС 4-11/13984. При частичном обложении налогом, в ячейке 20 следует указать общую прибыль, а в поле 30 – часть, которая не облагается подоходным.

    Это важно! Если в организации за отчетный период была выплачена только необлагаемая прибыль, например, вручены подарки стоимостью 2 000 рублей, НДФЛ данные суммы не облагаются (пункт 28 статьи 217), форму сдавать в фискальные органы не нужно.

    Вручен ценный подарок: как отразить в ячейке 20

    Вручение подарка приравнивается к получению прибыли в натуральном выражении. Рассмотрим практическую ситуацию.

    Физлицу был вручен подарок, стоимость которого составила 6 000 руб. Льготированию подлежит только сумма 4 000 рублей. С 2 000 рублей следует удержать НДФЛ.

    В расчет 6 заполнение блока строк 10-40 будет следующим:

    • 20 – 6 000;
    • 30 – 4 000;
    • 40 – (6 000 – 4 000) * 13% = 260.

    Если стоимость ценностей менее 4,00 тыс. руб., в отчете их указывать не нужно.

    Отражение дохода иностранного работника

    Для заполнения сведений о прибыли, которую получают иностранцы, работающие по патентным договорам, необходимо руководствоваться правилами заполнения согласно ММВ 711-450.

    Иностранцы, у которых оформлены патенты, самостоятельно платят НДФЛ со своих доходов. Порядок налогообложения определен в статье 227-1 пункт 6. Все перечисления налогов необходимо относить в зачет, который используется при расчете подоходного.

    Как отразить доходы иностранца, если подоходный меньше патентного платежа?

    Пример

    • Зарплата иностранца, который работает по патенту, в январе составила 20 000;
    • НДФЛ – 2 600;
    • оплата по патенту в январе 3800 была перечислена авансовым платежом.

    Иными словами, НДФЛ в казну компания перечислять не будет.

    Заполнение первой части декларации для данного примера будет следующим:

    Согласно нормам законодательства (НК статьи 223, 226), начисленная прибыль 20 000 должна быть отражена на 31 января в аналитических регистрах за январь. Ее включают в поле 20 первой части расчета.

    Исходя из принципа контрольной проверки, сумму начисленного НДФЛ 2 600 отражают в графе 40.

    Для того чтобы отразить уплаченный налог, нужно в строке 50 указать 2 600. Это НДФЛ, который налоговый агент принимает в зачет начисленного подоходного.

    Пример формирования заработка, отпускных и выплат по листкам нетрудоспособности в строке 20

    • За июнь компания начислила заработок сотрудникам в размере 100,00 тыс. руб.;
    • доход по листкам нетрудоспособности составил 25,00 тыс. руб.;
    • несколько человек оформили отпуск, им были перечислены отпускные в размере 15,50 тыс. руб.;
    • вся прибыль перечислена 07.07;
    • срок перечисления НДФЛ – 08.07.

    При заполнении декларации за полугодие, в строке 20 отражают только начисленную оплату труда. Это связано с тем, что датой ее получения признается последнее число месяца, за который она была начислена.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Соответственно, подоходный, исчисленный и удержанный налоговым агентом с заработка, попадет в декларацию за 6 месяцев.

    Суммы по листкам нетрудоспособности и отпускные войдут в отчетность за 9 месяцев, так как они будут признаны доходом только в месяце получения. Данная норма регламентирована в статье 223 п. 1 подп. 1 и п. 2. Соответственно, удержанные суммы НДФЛ с этой прибыли войдут в отчет за 3 квартал.

    Следовательно, строка 20 за полугодие будет заполнена следующим образом:

    Исходя из расчетов, в строку 20 в отчете за 9 месяцев нужно включить всю начисленную прибыль:

    • 20 – 100,00 + 25,00 + 15,50 = 140,50 тыс. руб.

    Это важно! При формировании показателей строки 20 отражать нужно только прибыль, которая была фактически начислена за отчетный период.

    Особенности формирования сведений в графе 20

    В графу 20 нужно включать прибыль, начисленную в рамках ГПХ. Если акт приемки выполненных работ (услуг) подписан в одном отчетном периоде (20.03), а перечисления были произведены в разные числа (31.03 и 05.04), в поле 20 отчета за 1 квартал следует указать только сумму, которая была выплачена в марте.

    Доход, перечисленный в апреле, попадет в ячейку 20 отчета за полугодие.

    Заработок от процентов по полученным займам должен быть отражен не в день перечисления, а в последнее число каждого месяца за весь период пользования кредитом. Данная норма регламентирована в БС 4-11/10202.

    Порядок заполнения графы 25

    Если в отчетном периоде физлицам были выплачены дивиденды, сумму следует отразить нарастающим итогом в строке 025. Данные суммы следует указывать с копейками. Днем выплаты дивидендных доходов признается день, когда они были выплачены из кассы или перечислены на расчетный счет физлица. При этом не имеет значения, за какой период или год было произведено их начисление.

    Важно! Суммы дивидендов следует включить в поле 20 в состав общей прибыли и выделить отдельной суммой в графе 25. Исчисленный налог также включается в общую сумму подоходного в поле 40. НДФЛ с дивидендов следует указать в поле 45.

    Строка 030 декларации 6 НДФЛ: что туда входит

    При расчете НДФЛ применяются следующие вычеты:

    • на ребенка;
    • имущественные;
    • социальные;
    • с необлагаемой прибыли, перечисленной в ММВ 7-11/387.

    Суммы налоговых вычетов, которые были применены при исчислении НДФЛ физлицам, следует зафиксировать по строке 30.

    Если физлицу была перечислена матпомощь в размере, превышающем 4,00 тыс. руб. В данном случае в строке 30 нужно отразить необлагаемую ее часть в размере 4,00 тыс. руб.

    Неиспользованные вычеты переходят на следующие месяцы начисления дохода, но только до конца отчетного года (НК ст. 226 п. 3 подп. 2, ст. 210 п. 3). На следующий год их переносить нельзя.

    В таблице приведены наиболее распространенные вычеты.

    Образец заполнения строк 10-50 в 1 разделе декларации по НДФЛ.

    Распространенные ошибки при заполнении строк 10-30

    Невзирая на все разъяснения и примеры, на практике не всегда получается правильно составить отчет 6 НДФЛ. В таблице приведены самые распространенные ошибки.

    Заключение

    Алгоритм отражения сведений в графах 10 – 30 определен НК и приказом ФНС. Разъяснения уполномоченных организаций не должны противоречить принципам законодательных актов. Если после представления декларации в ИФНС были обнаружены ошибки, нужно самостоятельно подать уточненные расчеты до проведения камерального контроля. Это поможет избежать административных взысканий и штрафов в отношении субъекта хозяйствования.

    Строки 010-030 в 6-НДФЛ — правильность заполнения

    Строки 010-030 в 6-НДФЛ имеют свои нюансы в заполнении отчета. Первая часть документа представляется данными нарастающим итогом. Поля заполняются отдельно для каждой ставки. Чтобы правильно составить документ, важно не допустить ошибки в строках 10-30.

    [3]

    О строке 10

    Здесь указывается ставка, которая была взята за основу в процессе удержания налога на протяжении всего отчетного периода. В случае высчитывания нескольких ставок строки заполняются отдельно для каждой из них нарастающим итогом.

    Читайте так же:  Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете

    Особенности графы 20

    Строка заполняется согласно всей прибыли, которая была начислена сотрудникам по указанной ставке. Здесь же необходимо указывать данные о частичном обложении. Законодательством предусмотрено внесение числа с точностью до двух цифр после запятой. Если значение меньше количества клеток в документе, необходимо в пустых ячейках оставить прочерки.

    Указание выплаченной арендной прибыли

    Согласно правилам заполнения документа, невыплаченную от аренды прибыль не указывают в 6-НДФЛ, она не облагается налогом. Данные вносятся в декларацию только по окончанию операции.

    Отражение не облагаемой прибыли

    В строке указывается общая прибыль, а вот часть, которая не подвержена налогообложению прописывается в графе 30.

    Если предпринимателем была выплачена только прибыль, которая не является налогооблагаемой, формы 6-НДФЛ не сдаю с налоговую инспекцию.

    О строке 025

    При выплате дивидендов сотрудникам, в отчете отражают общую сумму нарастающим итогом в графе 025. Данные вносятся с точностью до копеек. Датой, которая будет значиться в документе, станет число, в которое вознаграждение было перечислено на расчетные счета работников.

    Дивиденды в графе 20 являются составной частью общей суммы прибыли, а в 25 строке они будут прописаны отдельным значением.

    Тонкости заполнения графы 30

    При расчете налоговой ставки применяются определенные вычеты:

    • имущественные;
    • социальные;
    • детские;
    • с необлагаемой прибыли.

    Суммы вычетов необходимо зафиксировать в строке 030. Если сотруднику была назначена материальная помощь свыше 4000 рублей, в графе указывают только необлагаемую часть средств.

    Те вычеты, которые не были использованы физическим лицом, автоматически переходят на следующие месяцы до момента окончания отчетного года.

    Все правила заполнения строк 10-30 определены НК России. Внесенная в документ информация не должна противоречить установленным нормам. При выявлении ошибок, необходимо самостоятельно предоставить в налоговый орган уточненные расчеты до момента проверки формы налоговыми инспекторами.

    Новая форма отчетности для работодателей. Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ

    Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

    Налоговым агентам впервые предстоит отчитаться по форме 6-НДФЛ до 4 мая 2016 г. (30 апреля 2016 г. выпадает на выходной день, с 1 мая 2016 г. по 3 мая 2016 г. – праздничные дни). Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ не содержит ответы на многие вопросы, возникающие в процессе заполнения данной формы. В преддверии сдачи отчетности налоговая служба выпустила ряд разъясняющих писем по заполнению формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях.

    Ежеквартальная фор­ма 6-НДФЛ (приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/[email protected]) состоит из титульного листа (стр. 001), раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее – Раздел 1) и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» (далее – Раздел 2).

    Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

    Основой для заполнения формы 6-НДФЛ являются начисленные и выплаченные доходы физическим лицам, предоставленные им налоговые вычеты, а также информация по суммам исчисленного и удержанного НДФЛ. Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ приведена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/[email protected]

    Вкратце обозначим основные моменты, которые следует учитывать при формировании данного раздела.

    Раздел 1 формы 6-НДФЛ

    Как правило, заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ на практике не вызывает вопросов.

    Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (квартала) по соответствующей налоговой ставке НДФЛ.

    В случае если налоговый агент осуществлял выплаты работникам в течение налогового периода, облагаемые по разным ставкам (например, заработная плата (13%), сумма экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров (35%), указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ), то и Раздел 1 (за исключением строк 060 – 090) будет заполняться отдельно для каждой из ставок налога.

    При этом итоговые показатели по всем ставкам НДФЛ (отражаются по строкам 060 – 090 Раздела 1) заполняются на первой странице формы.

    В данном разделе по строкам 010 – 060 приводятся обобщенные показатели.

    Практические вопросы вызывает заполнение строки 060 – количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый НДФЛ доход.

    При формировании данной строки следует учитывать, что при увольнении и приеме на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не меняется. Проиллюстрируем это на примере.

    Работникам АО «Цветочек» был начислен доход (заработная плата) за I квартал 2016 г.

    По строке 060 за I квартал 2016 г. указывается количество работников, которым был начислен доход, – 40 человек.

    Предположим, что в мае 2016 г. двое работников уволились, а в июне 2016 г. трудоустроено 4 работника, двое из которых были уволены в мае 2016 г.

    По строке 060 за I-е полугодие 2016 г. указывается количество работников – 42. Расчет: 40 человек + 4 человека – 2 человек = 42 человека.

    По строке 070 указывается общая сумма удержанного НДФЛ, а по строке 080 – общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.

    Все значения приводятся нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Раздел 2 формы 6-НДФЛ

    В Разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые осуществлены за последние три месяца этого отчетного периода.

    В Разделе 2 приводятся следующие показатели:

    по строке 100 отражается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

    Строка 100 Раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 Раздела 2 «Дата удержания налога» – с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 Раздела 2 «Срок перечисления налога» – с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 25.02.16 г. № БС-4-11/[email protected], от 13.11.15 г. № БС-4-11/19829).

    Дата фактического получения дохода зависит от вида дохода. Например, для оплаты труда по трудовому договору (заработная плата) датой фактического получения дохода будет являться последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). А для командировочных выплат – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п.п. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);

    по строке 110 отражается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

    Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

    Таким образом, информация по строке 110 «Дата удержания налога» отражается в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ. Это означает, что налоговые агенты обязаны удержать сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

    по строке 120 приводится дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

    Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты;

    по строке 130 отражается сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;

    по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

    Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

    При заполнении данной формы возникают спорные вопросы, ответы на которые не дает Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ. Пробел восполняют письменные разъяснения чиновников, приведенные в письмах ФНС России (от 30.03.16 г. № БС-3-11/[email protected], от 28.03.16 г. № БС-4-11/[email protected], от 24.03.16 г. № БС-3-11/[email protected], от 23.03.16 г. № БС-4-11/[email protected], от 18.03.16 г. № БС-4-11/[email protected], от 2.03.16 г. № БС-4-11/[email protected], от 26.02.16 г. № БС-3-11/[email protected], от 25.02.16 г. № БС-4-11/[email protected]).

    Читайте так же:  Статус налогоплательщика в 2-ндфл

    Рассмотрим на примерах заполнение строк в Разделе 2 формы 6-НДФЛ.

    Как отразить выплаченную заработную плату за март 2016 г. в апреле 2016 г.?

    В письме ФНС России от 25.02.16 г. № БС-4-11/[email protected] даны следующие разъяснения по данному вопросу.

    В случае, если работникам начисленная заработная плата за март 2016 г. выплачена 7.04.2016 г., а НДФЛ перечислен 8.04.2016 г., то данная операция подлежит отражению в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

    Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за I-е полугодие 2016 г.:

    по строке 100 указывается 31.03.2016 г.;

    по строке 110 – 07.04.2016 г.;

    по строке 120 – 08.04.2016 г.;

    по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

    В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

    Начисленная заработная плата работникам АО «Лютик» выплачена:

    за декабрь 2015 г. – 30 декабря 2015 г. в размере 200 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет 31 декабря 2015 г. в размере 26 000 руб.;

    за январь 2016 г. – 9 февраля 2016 г. в размере 200 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет 10 февраля 2016 г. в размере 26 000 руб.;

    за февраль 2016 г. – 9 марта 2016 г. в размере 220 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет 10 марта 2016 г. в размере 28 600 руб.;

    за март 2016 г. – 8 апреля 2016 г. в размере 200 000 руб., НДФЛ перечислен в бюджет 11 апреля 2016 г. в размере 26 000 руб.;

    В Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. подлежит отражению начисленная заработная плата за I квартал 2016 г.

    Поскольку заработная плата за декабрь 2015 г. выплачена работникам в декабре 2015 г. и в том же месяце удержана и перечислена в бюджет сумма НДФЛ, то ни в Раздел 1, ни в Раздел 2 данная информация не попадает.

    Иная ситуация с выплаченной заработной платой за март 2016 г. в апреле 2016 г. В этом случае заработная плата будет отражена в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г., а в Разделе 2 только за II квартал 2016 г.

    Фрагмент Раздела 2 за I квартал 2016 г. представлен в таблице.

    По строке 120 указывается срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ. Это означает, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, при перечислении заработной платы за январь 2016 г. – 9 февраля 2016 г., крайний срок для перечисления НДФЛ – 10 февраля 2016 г.

    На практике может возникнуть ситуация, когда работнику досрочно выплачивается заработная плата.

    Работникам АО «Лютик» выплачена заработная плата за январь 2016 г. 25 января 2016 г.

    В этой ситуации, по мнению налогового ведомства, должны быть заполнены следующие показатели Раздела 2 (письмо ФНС России от 24.03.16 г. № БС-3-11/[email protected]):

    • по строке 100 указывается 31.01.2016 г.;
    • по строке 110 – 25.01.2016 г.;
    • по строке 120 – 26.01.2016 г.;
    • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

    Однако подобное заполнение может вызвать проблемы с программой подготовки заполнения формы 6-НДФЛ. Дело в том, что в программные продукты (например, программа «Налогоплательщик») заложен проверочный алгоритм корректности заполнения формы (письмо ФНС России от 10.03.16 г. № БС-4-11/[email protected]). Предусмотренные внутриформенные контрольные проверки не допускают возможности превышения строки 100 над строкой 110. То есть дата удержания НДФЛ не может быть ранее даты получения дохода. Вместе с тем никаких штрафных санкций к налоговому агенту не будет применено при досрочном перечислении суммы НДФЛ (письмо ФНС России от 29.09.14 г. № БС-4-11/19716).

    В данной ситуации, по нашему мнению, более корректным заполнение Раздела 2 будет выглядеть следующим образом:

    • по строке 100 указывается 31.01.2016 г.;
    • по строке 110 – 15.02.2016 г.;
    • по строке 120 – 16.02.2016 г.

    При выплате заработной платы датой получения дохода является последней день месяца, за который она выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это означает, что и сумма НДФЛ не может перечисляться в бюджет до окончания того месяца, за который начислена зарплата. И удержать налог можно со следующей выплаты работнику (например, 15.02.2016 г.), а перечислить – на следующий день (16.02.2016 г.).

    Отдельные вопросы, связанные с заполнением Раздела 2 формы 6-НДФЛ

    Как заполняется форма 6-НДФЛ, если доход выплачен работнику в натуральной форме?

    В случае если работнику 1.03.2016 г. выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 Раздела 1 и строках 100–140 Раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

    В Разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом:

    по строке 100 указывается 01.03.2016;

    по строке 110 – 01.03.2016;

    по строке 120 – 02.03.2016;

    по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;

    по строке 140 – 0. Это обусловлено тем, что, выплачивая доход в натуральной форме, налоговый агент не смог удержать при выплате сумму НДФЛ (письмо ФНС России от 28.03.16 г. № БС-4-11/[email protected]).

    В каком порядке заполняется раздел 2 при выплате физическим лицам дивидендов во II квартале 2016 г.?

    В случае если организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во II квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в III и IV кварталах налоговым агентом заполняется только Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, Раздел 2 расчета в данном случае не заполняется (письмо ФНС России от 23.03.16 г. № БС-4-11/[email protected]).

    Санкции за непредставление расчета

    Непредставление формы 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета карается штрафом в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения, налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента как он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Одним из видов наказания за непредставление расчета сумм НДФЛ также является блокировка счетов налогового агента в банке и переводов его электронных денежных средств, если просрочка представления такого расчета составляет более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

    Источники


    1. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.

    2. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.

    3. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.
    4. /oli>

      Строка 030 в 6-ндфл
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here