Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

Полезный материал в статье: "Стр. 290 декларации по налогу на прибыль" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как заполняется строка 290 листа 02 декларации и как уплачивать авансовые платежи

Заполнение налоговой декларации за полугодие 2017 года при переходе с квартальных авансов на ежемесячные. С июля сумма превысила 60 млн и возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Как заполняется строка 290 листа 02 декларации и как уплачивать авансовые платежи?

Сначала в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ нужно рассчитать сумму ежемесячного авансового платежа, которая определяется исходя из суммы квартального аванса, исчисленного по итогам предыдущего квартала. Для этого сумма ежемесячного аванса, подлежащая уплате в течение 3 кв. 2017г. — 1/3 разницы между суммами исчисленного налога по итогам полугодия и I квартала 2017г. (стр. 180 листа 02 декларации за полугодие — стр. 180 листа 02 декларации за I квартал).

Далее отразите в декларации за отчетный период сумму ежемесячных авансов, которые нужно начинать уплачивать со следующего квартала. Общая сумма ежемесячных авансов указывается по строкам 290 — 310 листа 02.

В бюджет уплатите рассчитанную сумму, если она не отрицательная или не равна нулю (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Дополнительно уведомлять об этом ИФНС не нужно. Сроки уплаты ежемесячных авансов внутри квартала — не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ.)

Заполняем строки 210 и 290 в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2019 года

Методы внесения авансовых платежей по прибыли в бюджет

Окончательно расплатиться с бюджетом по прибыли за прошедший год предприятия на ОСНО обязаны до 28 марта. Но до подсчета окончательного результата по прибыли налогоплательщики в течение года трижды подытоживают ее показатели, а некоторые делают это ежемесячно. И те и другие вносят в казну авансы, которые впоследствии уменьшают итоговую сумму к уплате.

В зависимости от применяемого варианта расчета по прибыли авансы уплачиваются тремя разными способами:

  • Расчет по итогам месяца исходя из фактически достигнутой прибыли. Исполнять обязательства по перечислению авансов необходимо до 28-го числа каждого месяца, следующего после отчетного. Этот метод могут использовать вновь созданные компании сразу после регистрации, а для того, чтобы перейти на него с другого варианта оплаты, действующим организациям надо уведомить инспекцию до 31 декабря года, предшествующего применению.
  • Вносятся ежемесячные предварительные платежи (до 28-го числа текущего месяца) с доплатой, при необходимости, за квартал после окончательного расчета. Сумма этих предварительных месячных авансов определяется из предполагаемой прибыли с учетом прибыли, уже полученной в предыдущем квартале.
  • Уплачиваются квартальные авансовые платежи без ежемесячных внутри квартала. Актуально для организаций со средней квартальной выручкой не выше 15 млн руб. за каждый квартал. Полный перечень организаций, кому еще доступен такой вариант расчета с бюджетом, обозначен в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Строка 290 раздела 2 декларации по прибыли за 1 квартал

Порядок заполнения декларации по прибыли утвержден приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В соответствии с порядком алгоритм внесения данных в строки 290 и 210 в 1 квартале отличен от их заполнения в последующих периодах.

В декларации по прибыли за 1 квартал срока 290 дает налоговым органам представление об общей величине аванса, который компания перечислит в казну в следующем квартале. И подлежит заполнению только теми фирмами, кто уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой. Другие способы расчета заполнение строки 290 не предполагают вовсе.

Сведения об объеме аванса, который налогоплательщик внесет в казну в 1 квартале, налоговой не нужны. Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ компания в 1 квартале 2019 года должна перечислить те же авансовые суммы, что были уплачены в последнем квартале предыдущего года, и ФНС будет ориентироваться на эти данные. Поэтому в годовой декларации строка 290 прочеркивается. А уже во 2 квартале, в соответствии с этим же пунктом, ежемесячные платежи будут соответствовать 1/3 суммы налога, рассчитанной по итогам 1 квартала. Общая сумма этого налога найдет отражение в строке 180 «Сумма исчисленного налога всего» за 1 квартал.

Следовательно, при декларировании налога на прибыль за 1 квартал строка 290, где показывается сумма авансов к уплате в следующем квартале, будет идентична строке 180.

В дальнейшем при декларировании полугодия и 9 месяцев принцип внесения сведений в строку 290 отличен от алгоритма заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал.

В строку 290 за полугодие, показывающую инспекции, что положено уплатить в казну в 3 квартале, должна быть занесена разница между авансом, начисленным за полугодие, и 1 кварталом. И в строке 290 в 9-месячной декларации, где говорится о сумме для перечисления в 4 квартале, принцип представления информации аналогичен предыдущему отчету.

Для большей наглядности покажем в таблице, как будет заполнена строка 290 в отчетности по прибыли:

Значение строки 210 в 1 квартале 2019 года

В декларации по налогу на прибыль в строке 210 за 1 квартал инспектор должен увидеть, сколько организация намерена уплатить авансов за отчетный период в общей сумме, без разбивки по уровням бюджета.

При оплате авансов по факту получения прибыли компании ежемесячно обязаны декларировать фактическую прибыль. С этим трудностей у бухгалтеров обычно не возникает. Строка 210 за январь 1 квартала останется пустой. В строке 210 при декларировании прибыли по февраль включительно проставляется значение показателя из строки 180 январской декларации. И так далее: 210-я строка в каждой последующей декларации в течение года будет отражать значение строки 180 в предыдущей.

При ежеквартальном способе сложностей при заполнении строки 210 тоже возникнуть не должно. За 1 квартал 2019 года строку 210 оставляют незаполненной. В следующих кварталах ее значение будет равно строке 180 декларации за предыдущий квартал, т. е. тому, что начислено кварталом ранее.

А при перечислении квартальных платежей с предварительной оплатой помесячно значение строки 210 за 1 квартал не выясняется расчетным путем. Она будет иметь одинаковое значение с показателем в строке 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода» декларации за 9 месяцев 2018 года. Все дальнейшие отчетные периоды значение строки 210 будет соответствовать сумме строк 180 и 290 предыдущей декларации.

Представим это в таблице:

Обратите внимание! Если по итогам проверки были доначислены (или, наоборот, снижены) суммы налога, следует скорректировать строку 210.

Читайте так же:  Вредные производственные факторы по профессиям приказ 302н

Сумма в строке 210 уменьшается на торговые сборы, зачтенные в предыдущем периоде в счет авансового платежа, их плательщиками, а также на сумму налога, уплаченного за пределами РФ и зачтенного в предыдущем периоде.

В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 строки 210 и 290 содержат данные о начисленных авансах к уплате. Причем в строке 210 указывается сумма начисленных авансов за период формирования отчета, а в стр. 290 — за следующий. Оба эти значения, в отличие от показателей этих строк в других периодах, не получены расчетным путем. Значение для строки 210 за 1 квартал берется из строки 320 за 9 месяцев предыдущего года, а значение строки 290 за 1 квартал равнозначно строке 180 этого же периода.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль».

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Уважаемые налогоплательщики! В связи с многочисленными вопросами по поводу начисления авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска сообщаем следующее. Согласно статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала включая отчетный превысили 40 млн. рублей, являются плательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал отражается по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 (по трем срокам уплаты) налоговой декларации и рассчитывается следующим образом:

1.В декларации за 1 квартал сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал соответствует сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02.

2.В декларации за полугодие сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал равна разнице суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.

3.В декларации за 9 месяцев сумма ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и 1 квартал следующего года равна разнице суммы исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 и суммы исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 в предыдущей декларации.

Однако, если полученная разница отрицательна, ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал в данной декларации не начисляются. В годовой декларации по налогу на прибыль также не начисляются ежемесячные авансовые платежи.

Также просим обратить внимание на заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период» Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль:

1.В декларации за 1 квартал сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период соответствует сумме ежемесячных авансовых платежей, заявленной по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

2.В декларации за полугодие сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 1 квартал, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 1 квартал.

3.В декларации за 9 месяцев сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за полугодие, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за полугодие.

4.В годовой декларации сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период равна сумме исчисленного налога за 9 месяцев, заявленной по строке 180 Листа 02 предыдущей декларации и ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, заявленных по строке 290 Листа 02 и в Разделе 1.2 декларации за 9 месяцев.

строка 290 Прибыли — как.

27.10.2008, 13:48

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 5 653

«Бытует мнение» и «так начисляет налоговая» — не наш метод.

Вопрос отпадает при прочтении инструкции по заполнению декларации (приказ № 54н от 05.05.08).

Цитирую: «Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.»

27.10.2008, 14:00

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 108

в инструкции же четко сказано, да еще с примером:

. 5.11. По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.

чего изобретать велосипед. там где все объяснено

27.10.2008, 14:08

На форуме с: 30.03.2007
Сообщений: 16 145

вы все неправы. есть инструкция:

5.11. По строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом квартале следующего налогового периода.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

Читайте так же:  Декларация по земельному налогу сроки сдачи

Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

str._290_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Строка 290 декларации по налогу на прибыль расположена на Листе 02 «Расчет налога», являющемся одним из основных разделов налогового отчета. В этой части декларации показываются суммы авансовых платежей, производимых до даты фактического образования налогового обязательства в счет погашения будущего налога. Текущая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] На подготовку отчета налогоплательщикам дается 28 календарных дней по окончании отчетного периода, годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего за отчетным года.

Заполнение строки 290

Порядок действий субъектов хозяйствования при уплате авансовых налоговых платежей регламентируется положениями ст. 286, 287 НК РФ. Деньги должны быть отправлены в бюджет в сроки, предусмотренные для сдачи деклараций. Итоговая сумма налога выводится по окончании года, а при завершении каждого из отчетных периодов (то есть по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) определяется сумма авансового платежа на следующий квартал. На протяжении года налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансов, по завершении налогового периода платится остаток налогового обязательства.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансовых перечислений приведен в п. 5.11 части V Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

В стр. 290 декларации по налогу на прибыль субъектами хозяйствования указывается величина ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены в следующем за отчетным периодом квартале.

Сумма авансового платежа выводится путем вычитания из расчетного налога за текущий отчетный период (он отражается в строке 180 Листа 02 «Сумма исчисленного налога») размера аналогичного показателя по строке 180 декларации за предыдущий отчетный период. К примеру, в декларации за 9 месяцев 2019 г. в стр. 290 будет указана сумма авансов, которые нужно перечислить в 4 квартале 2019 г. При этом стр. 290 равна: строка 180 отчета за 9 месяцев минус строка 180 отчета за полугодие. Аналогичным образом рассчитывают показатели строк 300 и 310, в которых производится разбивка платежей по бюджетам.

Стр. 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года содержит совокупное значение ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены налогоплательщиком во 2 квартале. Этот показатель равен величине налога, начисленного за первый квартал отчетного года, который фиксируется в строке 180 текущей декларации (общая сумма налогового обязательства без разделения на федеральный и региональный бюджеты), детализация начислений по бюджетам приводится в строках 300 и 310, которые соответственно равны строкам 190 и 200).

Если по итогу получается отрицательное число или ноль, ежемесячные авансовые платежи вносить не надо.

Полученное значение по строке 290 равно сумме авансов за три месяца в федеральный бюджет (строки 120-140, заполняемые в подразделе 1.2 Раздела 1) и региональный бюджет (строки 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1). Авансовый платеж распределяется по месяцам в равных долях (1/3 от общей суммы квартального аванса). Если квартальный платеж не делится на 3 без остатка, остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Прочерк ставится в графе 290 в следующих случаях:

предприятие-налогоплательщик платит только авансы по налогу с квартальной периодичностью на основании итоговых данных за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ);

налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые авансы по фактическим показателям прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);

декларация формируется по итогам года.

Предприятие показывает в налоговом учете следующие размеры налогооблагаемой прибыли:

в первом квартале налоговая база равна 420 тыс. руб.;

в полугодовом отчете налогооблагаемая сумма прибыли равна 1,2 млн. руб.;

за 9 месяцев налоговая база сформирована в сумме 1,5 млн. руб.;

годовая налоговая база равна 2 млн. руб.

Компания начисляет налоговые обязательства по прибыли по стандартной ставке – 20%. Какие значения надо проставлять в строке 290 в декларациях за разные отчетные периоды:

в декларации за 1 квартал показатель строки 290 будет идентичен значению из строки 180 – 84 тыс. руб. (квартальная прибыль 420 тыс. руб. х 20%). Соответственно, строка 300 равна 12600 руб. (3% в федеральный бюджет), строка 310 – 71400 руб. (17% региональный бюджет);

стр. 290 Листа 02 декларации за полугодие будет иметь значение 156 тыс. руб. (полугодовая прибыль 1,2 млн. руб. х 20% — 84 тыс. руб.). Т.е., сначала вычисляется расчетная сумма налога за полугодие текущего налогового года, после чего от полученного результата отнимается величина налога за 1 квартал. Строка 300 – 23400 руб., строка 310 – 132600 руб.;

стр. 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев будет равна 60 тыс. руб. (прибыль за 9 месяцев 1,5 млн. руб. х 20% — 1,2 млн. руб. х 20%). Т.е., выводится налоговое обязательство за 9 месяцев текущего года, а из полученного значения отнимается расчетный налог за полугодие. Строка 300 – 9 тыс. руб., строка 310 – 51 тыс. руб.;

в годовой декларации в графе 290 будет стоять прочерк, так как отчет составляется по итогам налогового периода, то есть, сформировано итоговое налоговое обязательство, которое корректируется на сумму произведенных в течение года авансовых перечислений, а затем полученный остаток гасится налогоплательщиком одним платежом.

В строке 290 показывается итоговое значение ежемесячных авансов на 3 месяца следующего квартала. Эта величина в строках 300 и 310 разбивается по бюджетам – указывается, какая часть платежа направляется в федеральный бюджет (3%), а какая останется в бюджете региона (17%). Детализация по месяцам и по видам бюджетов-получателей отражается в подразделе 1.2 Раздела 1, который предназначен для заполнения налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы по налогу (сумма строк из этого блока данных должна совпадать с полученным значением строки 290 текущей декларации).

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

Читайте так же:  Ограниченная материальная ответственность

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года

в федеральный бюджет

строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года

в бюджет субъекта РФ

строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

строка 180 декларации за 1квартал 2013 года

в федеральный бюджет

строка 190 декларации за 1квартал 2013 года

в бюджет субъекта РФ

строка 200 декларации за 1квартал 2013 года

Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)

Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в федеральный бюджет

строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в бюджет субъекта РФ

строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.

Налоговая декларация за 2013 год

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Интересует строка 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется в порядке, прописанном в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса. При этом рассчитанные для ежемесячной оплаты авансы уплачиваются каждый месяц до 28 числа начиная с месяца, следующего за отчетным (когда была сдана декларация с указанием суммы авансов в стр. 290).

Читайте так же:  Сроки уплаты усн

[SIZE=14pt]Как сдают налоговую декларацию[/SIZE]
Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 246 Налогового кодекса. Действующая ее форма указана в приказе ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В состав декларации кроме раздела 1 (а именно его подраздела 1.1) входят листы: 01 (Титульный) и 02, а также приложения (№№ 1 и 2) к листу 02.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: Листы 01 и 02, подраздел 1.1. раздела 1.
Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате. Эта норма указана в п. 1.4 утвержденного приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Порядка заполнения деклараций (далее по тексту – Порядок).

Декларации подаются до 28 числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 Налогового Кодекса). При этом компании, ежемесячно уплачивающие авансы по реальной величине налогооблагаемого дохода, сдают декларацию не позднее граничного срока уплаты для таких платежей, который также равен 28 числу месяца, идущего за периодом, по итогам которого и был сделан расчет (п. 1 ст. 287 Налогового Кодекса).

По итогам каждого из периодов для отчета суммы уплаченных ежемесячно в течение такого периода авансовых отчислений засчитываются при произведении оплаты следующих платежей авансом, которые рассчитаны по результатам отчетного периода. Авансовые отчисления по итогам отчетного периода засчитываются в счет оплаты налога на прибыль по результатам следующего периода (п. 1 ст. 287 Налогового Кодекса).

Когда и кем не заполняется строка 290

где АПГ – размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по годовой декларации;
НАП9 – начисленный платеж по декларации за 9 месяцев (стр. 180);
НАПП – начисленный платеж по декларации за полугодие (стр. 180).
Для проверки – если значение больше 0: (стр. 180 – стр. 180 в декларации за предыдущий отчетный период) = стр. 290; если 0 или отрицательное: стр. 290 = 0.
Если в результате таких подсчетов размер уплачиваемого ежемесячно платежа авансом равен нулю либо отрицателен, то в соответствующем квартале платежи не проводятся.

Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте.
Подскажите начинающему бухгалтеру, какую сумму заполнять в строку 290 лист 2 Декларации по налогу на прибыль?
Во втором картале прибыль составила 363 451 руб. А в 1 квартале была прибыль 139 881 руб. Начислены авансовые платежи:
в федеральный бюджет — 13 988 руб.
в бюджет субъекта РФ — 125 893 руб.
Эти данные я отражаю в строках 210, 220 и 230 соответственно. Получаю налог на прибыль к доплате (22 257 в фед. бюджет, 201 213 в бюджет субъекта).

А теперь вопрос: я авансовые платежи на 3 квартал рассчитываю от прибыли за период январь-июнь, т.е. с 363 451?

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

[1]

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

[2]

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».
Читайте так же:  Приостановления по счетам налогоплательщика

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

Источники


  1. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.

  2. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.

  3. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.
  4. /oli>

    Стр. 290 декларации по налогу на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here