Сроки уплаты налогов и сборов

Полезный материал в статье: "Сроки уплаты налогов и сборов" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Сроки уплаты налогов и сборов. Налогоплательщик

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

В случаях когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги либо через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления, либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается к каждому налогу. Причем порядок уплаты федеральных налогов устанавливается только НК РФ, региональных и местных налогов – соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Носителем налога является лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Сборщиком налогов считается государственный служащий (налоговый инспектор, работник таможенной службы), ответственный за сбор налогов.

Статья 57 НК РФ. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов

Новая редакция Ст. 57 НК РФ

1. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

2. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

3. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

4. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Комментарий к Статье 57 НК РФ

Настоящая статья устанавливает правила установления сроков уплаты налогов и сборов, из них следует, что:

— сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому отдельному налогу и сбору (т.е. общих сроков уплаты налогов и сборов нет);

— изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ст. ст. 63 — 68 НК РФ).

Срок уплаты налога и сбора считается соблюденным, если налогоплательщик и (или) плательщик сборов (их представители) исполнили данную обязанность в момент, указанный:

— в п. 2 ст. 45 НК РФ;

— в других нормах НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора (ст. ст. 72 — 77 НК РФ), а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст. ст. 114, 116 — 126 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов определяются:

1) календарной датой;

2) истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. В случае определения сроков для совершения действий периодом времени, действие может быть совершено в течение всего периода;

3) указанием на событие, которое должно наступить или произойти (например, окончание отсрочки по уплате налогов и сборов — ст. 64 НК РФ);

4) указанием на действие, которое должно быть совершено (например, осуществление зачета суммы излишне уплаченного налога в счет платежей по другому налогу).

Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются только Кодексом. При этом они устанавливаются применительно к каждому такому действию. В зависимости от того, какой участник налоговых правоотношений должен совершить действие, эти сроки также могут быть различными.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога (но не сбора) возникает не ранее даты получения плательщиком налогового уведомления.

Другой комментарий к Ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации

1. В соответствии с п. 1 ст. 17 Кодекса сроки уплаты налога — это один из элементов налогообложения, причем обязательный элемент налогообложения, т.к. в случае, если сроки уплаты налога не определены, то налог не может считаться установленным (см. комментарий к ст. 17 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 57 Кодекса сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Как установлено п. 1 комментируемой статьи, изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Кодексом.

В пункте 1 ст. 61 Кодекса определено, что изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени установлен гл. 9 Кодекса.

2. В соответствии с п. 2 ст. 57 Кодекса при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Читайте так же:  Как исправить ошибку в книге продаж

Пеня согласно п. 1 ст. 72 Кодекса является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (см. комментарий к ст. 72 Кодекса).

Как определено п. 1 ст. 75 Кодекса, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (см. комментарий к ст. 75 Кодекса).

3. Пункт 3 ст. 57 Кодекса предусматривает следующие способы указания сроков уплаты налогов и сборов:

определение календарной даты;

истечение периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

указание на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Согласно п. 3 комментируемой статьи сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются Кодексом применительно к каждому такому действию.

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, определен ст. 6.1 Кодекса (см. комментарий к ст. 6.1 Кодекса).

4. В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В этих случаях согласно п. 4 ст. 57 Кодекса обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налоговым органом налогового уведомления налогоплательщику определен ст. 52 Кодекса (см. комментарий к ст. 52 Кодекса).

2.7 Порядок и сроки уплаты налога. Способы уплаты налога.

Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение допускается только в порядке, предусмотренном в кодексе.

В соответствии с кодексом сроки могут устанавливаться:

1) календарной даты

2) истечения периода времени

3) указанием на событие, которое должно наступить

[3]

4) указанием на действие, которое должно быть совершено

При уплате налогов с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени. Они не являются штрафными санкциями. Пени – это способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Они уплачиваются в порядке, предусмотренном НК.

Чтобы определить нарушены сроки уплаты или нет, надо точно знать момент уплаты налога.

Момент уплаты налога:

1) момент предъявления в банк поручения на уплату налога (при этом должно выполняться следующее условие: наличие достаточного денежного остатка на счете)

2) момент внесения наличной денежной суммы в счет уплаты налога.

Сроки уплаты налогов могут быть изменены. Изменением признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Допускается исключительно в порядке, предусмотренном НК. Срок можно изменить в отношении всей суммы налога или ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога. Формы изменения сроков: отсрочка; рассрочка; налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

В НК предусмотрены обстоятельства, которые исключают изменение срока уплаты налога. Срок нельзя изменить, если:

возбуждено уголовное дело против плательщика;

проводится производство по делу о налоговом правонарушении;

имеются основания полагать, что налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или имущества, либо собирается выехать за рубеж на постоянное место жительства.

Способы уплаты с точки зрения взимания налога:

1) уплата у источника дохода (выплаты) – способ предполагает исчисление и изъятие у налогоплательщика налога у источника образования объекта налогообложения.

2) уплата в момент расходования дохода

3) уплаты по декларации (декларационный способ)- предусматривает подачу в налоговые органы в установленные сроки официального заявления о своих налоговых обязательствах – основной способ уплаты налога.

4) уплата в процессе потребления (имущественные налоги)

5) кадастровый способ уплаты (предусматривает использование кадастра – реестра, который содержит перечень сведений о типичных объектах, классифицированных по внешним признакам, а также среднюю доходность объекта налогообложения).

Особенность уплаты двумя последними способами: момент уплаты не связан с получением дохода. Для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки.

Порядок уплаты налогов – это совокупность действий по фактическому внесению налога в бюджет, т.е. совокупность технических приемов внесения налога.

Данный элемент закона о налоге является комплексным, т.к. это некоторая совокупность действий. Поэтому он включает в себя множество вопросов.

1. Возникновение обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплаты налога.

1) с уплатой налога;

2) с отменой налога;

[1]

3) со смертью налогоплательщика (не полностью – задолженность по поимущественным налогам погашается в пределах наследства);

4) с ликвидацией организации (не полностью – обязательно проведение ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом; при этом используются особые процедуры исполнения налоговых обязательств).

2. Определение лица, перечисляющего налог в бюджет. Налог в бюджет могут перечислять: 1) налогоплательщик – при совпадении субъекта и носителя налога, 2) налоговый агент – несовпадение, 3) сборщики налога – государственные органы, органы местного самоуправления, др. уполномоченные органы и должностные лица.

3. Определение направления платежа

4. Определение средств уплаты

5. Определение источника возмещения налога. Источник возмещения – это экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог.

6. Определение механизма платежа

Две классификации механизма платежа.

а) по волевому признаку: – добровольная уплата;

Принудительное взыскание используется при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств. При наличии недоимки (неуплаченных сумм налога) налогоплательщику направляется требование об уплате налога – это письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить налог в установленный срок и уплатить пени. Требование направляется независимо от привлечения налогоплательщика к другим видам ответственности.

7. Определение способа уплаты налога

8. Определение схемы уплаты налогов

В соответствии с НК производится разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренном НК.

Можно выделить две различные схемы уплаты налогов:

1) разовая уплата

2) уплата авансовыми платежами

1) Разовая уплата

Применяется при совпадении налогового и отчетного периодов и соответствует некумулятивному способу исчисления. Используется при различных способах взимания. Т.к. в данном случае налоговый и отчетный периоды совпадают, то исчисляется к уплате сумма налога. Порядок расчета совпадает с типовым (см. выше).

2) Уплата авансовыми платежами:

а) схема уплаты нарастающим итогом;

б) схема уплаты условными авансовыми платежами;

в) смешанная схема.

а) применяется при несоответствии налогового и отчетного периодов и соответствует кумулятивному способу исчисления налога. Здесь по истечении отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа; по истечении налогового периода – налога.

1. определение НОБ за отчетный (налоговый) период (с учетом необлагаемых оборотов);

Читайте так же:  Учет представительских расходов проводки

2. определение ставки налога;

3. определение суммы авансового платежа (налога) к уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период (рассчитанная сумма авансового платежа – это исчисленная сумма);

4. определение льгот и вычетов;

5. определение суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период (это начисленная сумма, т.к. по итогам предыдущего отчетного периода налогоплательщику данная сумма была начислена на его лицевой счет);

6. определение суммы авансового платежа (налога) к взносу в бюджет по данному расчету: – к доплате

б) уплата условными авансовыми платежами не зависит от соответствия налогового и отчетного периодов, чаще всего применяется при взимании налога кадастровым способом (сумма авансового платежа может быть рассчитана как за отчетный период, так и за налоговый период). Порядок расчета:

определение авансовых платежей за отчетный (налоговый) период;

определение суммы налога за налоговый период;

определение суммы налога к взносу в бюджет по итогам налогового периода:

в) смешанная схема

Представляет собой сочетание способов а) и б). В данном случае способ б) применяется для расчета авансовых платежей внутри отчетного периода.

9. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов

1) залог имущества. При залоге налоги и пени взыскиваются за счет стоимости заложенного имущества, в установленном законом порядке. Залог оформляется договором м/у налоговым органом и налогоплательщиком. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и 3-е лицо.

2) при поручительстве принудительное взыскание за счет поручителя происходит в судебном порядке. Точно также оформляется договором. Налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность в одинаковой мере.

3) пеня. Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленным законом сроки. Пени, уплачиваются помимо суммы налога и не зависимо от применения других мер по обеспечению уплаты налога и мер ответственности за неуплату налога. Начисляется за каждый календарный день просрочки. Пени рассчитываются в %-ах от неоплаченной суммы. В целом ставка =1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Взыскиваются с организаций в бесспорном порядке, с физ. лиц – в судебном порядке.

4) приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, но не распространяется на поступления и платежи, очередность исполнения которых предшествует уплате налога. Решение налогового органа о приостановлении операции подлежит безусловному исполнению банком.

Видео (кликните для воспроизведения).

5) арест имущества – это действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. В кодексе различают 2 вида ареста: — полный, когда плательщик не имеет права распоряжаться своим имуществом; — частичный – просто ограничение прав. Аресту в соответствии с НК подлежит только то имущество, кот. необходимо и достаточно для исполнения обязательств по уплате налогов.

10. Порядок возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налога.

1) Излишне уплаченные.

Налоговые органы обязаны сообщать плательщику о каждом факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога. Сумма налога подлежит:

1. зачету в счет предстоящих платежей; 2. зачету в счет погашения недоимок; 3. возврату налогоплательщику.

И зачет, и возврат осуществляется без начисления %.

Зачет – на основе письменного заявления, если переплаченные суммы идут на погашение недоимки, то налоговые органы могут произвести это самостоятельно.

Возврат – всегда и только по заявлению; его можно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Возврат в течение 1 месяца, если это не произошло, то на эту сумму должны начисляться %-ты. Ставка %= ставке рефинансирования ЦБ.

2) Излишне взысканные.

Также подлежит возврату либо зачету. Решение о возврате только на основе письменного заявления. Заявление подается: — в налоговый орган в теч.1 мес.; — исковое заявление в суд в течение 3 лет.

Сумма налога всегда возвращается с начисленными % с момента взыскания налога, ставка = ставке рефинансирования.

Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налогов и сборов — это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет.

Правовые аспекты определения порядка уплаты налогов и сборов

Своевременная оплата налогов и сборов – одна из основных обязанностей плательщика налога, неисполнение которой влечет за собой привлечение нарушителя к юридической ответственности, поэтому вопросы порядка и условий произведения соответствующих платежей, исчисления их размеров и сроков выполнения данной операции довольно актуальны.

Порядок уплаты налогов и сборов, наряду с субъектом и объектом обложения, налоговой базой и налоговой ставкой, — один из основополагающих элементов системы налогообложения, на основании которого осуществляется реализация налоговой политики РФ.

Основополагающие принципы, используемые при уплате налогов и сборов

Порядок и форма уплаты налогов и сборов, обязательства и права плательщиков регламентированы ст. 58 НК РФ.

Согласно с предписаниями данной нормы права:

  • оплата налога, произведенная в надлежащей форме, осуществляется разово и в полном объеме. Законом допускается перечисление предварительных платежей, однако они не обладают основными свойствами налога, поэтому нарушение сроков их проведения и порядка исчисления не является достаточным основанием для привлечения нарушителя к юридической ответственности, в частности к административной;
  • плательщик налога (налоговый агент) или его уполномоченный представитель должен перечислять всю сумму налога или сбора в срок, установленный соответствующими нормами права;
  • соблюдение порядка исчисления и уплаты предварительных платежей, установленных НК РФ, является обязательным для плательщиков налогов;
  • допускается проведение платежа наличными и в безналичной форме;
  • порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога устанавливается НК РФ, а также налоговыми законами отдельных субъектов РФ и подзаконными актами муниципальных органов.

Правоотношения, возникающие после корректного исчисления и уплаты налогоплательщиком обязательных налогов и сборов, что предусматривает надлежащее исполнение ним налоговой обязанности, регулируются бюджетными актами правотворчества.

Способы уплаты налогов и сборов и особенности их реализации

НК РФ установлено несколько способов взимания налога, к числу которых относят:

  • уплата налога на основании декларации;
  • взимание налогового платежа с источника дохода;
  • кадастровый способ взимания налогового платежа;
  • взимание налога во время реализации дохода;
  • исполнение обязанности по уплате налога в процессе использования имущества: как движимого, так и недвижимого.

Рассмотрим некоторые способы более детально.

1. Уплата налогового сбора по декларации.

Взимание налогового платежа производится на основании декларации.

Использование данного метода предполагает обязанность налогоплательщика предоставить в соответствующий налоговый орган информацию о полученных за определенный период доходах.

Сведения, на основании которых производится исчисление налога, необходимо подать в надлежащем виде и в установленный срок. После исполнения налогоплательщиком своего обязательства по уплате налогов, орган, принявший платеж, должен вручить плательщику уведомление об оплате.

Следует отметить, что способ исполнения обязанности по уплате налогов и сборов через декларацию является недостаточно эффективным, в силу безответственности некоторых граждан и стремления неблагонадежных налогоплательщиков уклониться от выполнения обязанности. К тому же, анализ и обработка данных, представленных в декларации, требует немалых усилий и времени.

Читайте так же:  Малый бизнес в россии – последние новости

2. Уплата налога с источника дохода.

Для данного способа характерен следующий порядок взимания налога: налоговый платеж удерживается с дохода лиц до того момента, как он переходит в их собственность.

То есть уплата налогового сбора производится автоматически, что делает его более эффективным, в отличие от предыдущего способа.

3. Кадастровый способ.

Кадастровый способ взимания налога реализуется с помощью использования кадастровых реестров (домового, земельного, имущественного, промыслового и прочих), содержащих перечни типичных объектов налогообложения, которые классифицируются по внешним признакам. Кадастровый способ позволяет определить среднюю доходность конкретного объекта налогообложения.

Для данного способа характерно установление фиксированных сроков, до истечения которых налогоплательщик обязан произвести оплату. Скажем, налог на имущество физических лиц требуется уплачивать равными частями в сентябре и октябре, до 15 числа каждого месяца.

Обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей

В некоторых случаях нормами налогового права устанавливается обязанность налогоплательщика произвести оплату предварительного платежа по налогу, так называемого авансового платежа.

Необходимость внесения авансового платежа обоснована необходимостью обеспечить равномерное наполнение бюджета, что требуется во избежание кассового разрыва.

Особенности, связанные с уплатой авансовых платежей:

  • порядок уплаты авансового платежа аналогичен тому, который предусмотрен для уплаты самого налога;
  • обязанность по уплате предварительного платежа считается выполненной надлежащим образом в случае исполнения ее в порядке, предусмотренном законодательством;
  • некорректное исчисление размера авансового платежа и нарушение порядка его уплаты не является основанием для привлечения плательщика к юридической ответственности по причине ненадлежащего исполнения налогового законодательства.

Обязанности представителей местной администрации и организаций почтовой связи РФ

В соответствии с 4 пунктом 58 статьи НК РФ организации почтовой связи и органы местной администрации должны:

1. Принимать и своевременно производить перечисление денежных сумм, основным предназначением которых является уплата налогов и сборов, в бюджет РФ. Следует отметить, что взимание вышеперечисленными органами платы за прием денежных средств на оплату налога законодательством не предусмотрено;

2. Вести учет денежных средств, перечисленных в бюджет РФ в счет уплаты налога;

3. Обеспечивать выдачу налогоплательщику (налоговому агенту), оплатившему налог, документа, подтверждающего исполнение обязательства надлежащим образом. Как правило, после оплаты налога плательщик получает соответствующую квитанцию;

4. По требованию должностных лиц налоговых органов предоставлять информацию, имеющую отношение к перечислению (исчислению) налогоплательщиком или налоговым агентом средств в счет оплаты налога в бюджет государства.

Юридическая ответственность местной администрации и почтовых организаций РФ за невыполнение обязанности и нарушение порядка уплаты налогов и сборов

На перечисление наличных средств, принятых органами местной администрации от плательщиков налогов, в банк либо организацию почтовой связи РФ отводится пять дней. В случае возникновения форс-мажорных обстоятельств, данный срок может быть продлен до момента их устранения.

Неисполнение органами местной администрации или организациями почтовой связи возложенных на них обязательств является основанием для их привлечения к юридической ответственности, предусмотренной законодательными актами РФ. При этом от надлежащего исполнения обязательства по перечислению средств, принятых от налогоплательщика (налогового агента), нарушитель не освобождается.

Ответственность за ненадлежащее исполнение обязательства по перечислению средств банком или другим финансовым учреждением предусмотрена КоАП РФ. Согласно данному нормативно-правовому акту по отношению к нарушителям применяются такие штрафные санкции:

  • от 10 до 30 тысяч рублей для должностных лиц;
  • в процентном соотношении к сумме перечисления (от 1 до 5%) для юридических лиц.

Определение порядка и сроков уплаты разных видов налогов и сборов

Исчисление и уплата конкретных налогов осуществляются в порядке, предусмотренном такими нормативно-правовыми актами:

  • в отношении региональных налогов применяются предписания актов правотворчества, принятых уполномоченными органами субъектов федерации;
  • исчисление и оплата местных налоговых сборов осуществляются на основании правовых актов муниципальных органов;
  • федеральные налоговые сборы – в соответствии с нормами Налогового кодекса.

На выполнение налогового обязательства законом отводится срок в один месяц, истечение которого начинается с момента получения налогоплательщиком соответствующего извещения из органа налоговой службы.

Исключение составляют случаи, когда в извещении установлен более длительный период для проведения платежа.

Порядок и сроки уплаты налога.

Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

Порядок уплаты налога или сбора предполагает:

1. установление механизм платежа, а именно в безналичной или наличной форме, через налоговых агентов и т.д.;

2. направление налогового платежа (бюджет, внебюджетный фонд);

3. валюта уплаты налога.

Сроки уплаты налогов – это дата или период времени, в течение которого налогоплательщик обязан перечислить налог по установленным реквизитам.

В зависимости от сроков уплаты налогов принято различать:

1. срочные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в течение определенного времени с момента возникновения обязанности по уплате налога;

2. периодически-календарные налоги, то есть налоги, уплачиваемые в соответствии с установленными для них налоговыми периодами (месячные, квартальные, полугодовые, годовые, 1 раз в квартал).

Наравне с обязательной группой элементов, определяющих налог, существует и вторая группа элементов, которая содержит в себе так называемые факультативные элементы налогообложения.

Факультативные элементы системы налогообложения

− это элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогу. Например, это может быть порядок удержания и возврата неправильно изъятых налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы. Наличие факультативных элементов системы налогообложения предусмотрено п.2 ст. 17 НК.

К факультативным относятся следующие элементы налога:

Ø налоговая льгота;

Ø налоговые каникулы;

Ø целевой налоговый кредит

Налоговая льгота – представленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Наиболее распространенные виды налоговых льгот следующие:

1. изъятия – налоговые льготы, выводящие из под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения;

2. скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу;

3. налоговый кредит.

Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

Отсрочка– это перенесение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка предоставляется при наличии следующих оснований:

1. нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, катастроф;

2. задержка финансирования из бюджета;

3. задержка оплаты выполненного государственного заказа;

4. угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов;

5. сезонный характер предпринимательской деятельности.

Целевой налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, на срок от 1 до 5 лет. Целевой налоговый кредит предоставляется при наличии следующих оснований:

1. выделяется организации, проводящей НИОКР, либо техническое перевооружение собственного производства;

2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

3. выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Действующая в Российской Федерации система налогообложения допускает наличие так называемых специальных налоговых режимов (ст. 18 НК РФ), которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Читайте так же:  Составление договора

К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. упрощенная система налогообложения на основе патента;

4. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

5. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Функции налогов.

Существуют разные позиции по вопросу о функциях, которые выполняют налоги.Содержание этих позиций в целом близки между собой, но и имеют определенные различия.

Одна точка зрения предполагает, что налоги выполняют четыре функции:

Согласно другому подходу у налогов выделяют фискальную, регулирующую и социальную функции.

Третья точка зрения заключается в том, что налогам свойственны только фискальная и регулирующая функции. Прочие функции, которые относят к налогам, являются производными от двух названных.

Как было выяснено в предыдущих вопросах, налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и его муниципальных образований. Из этого следует, что функциональное назначение налогов, вытекающее из их сущности, заключается в создании финансовых источников реализации государством его внутренней и внешней политики. Говоря иными словами, налоги имеют своей целью обеспечить расходы публичной власти. С этой точки зрения налоги безусловно выполняют фискальную функцию.

Однако, если рассматривать функции налогов как проявление их сущности и свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента распределения и перераспределения доходов государства. В то же время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов.

Рассматривая современную систему налогообложения современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции:

2. распределительную или социальную;

Функции налогов, разделяясь между собой, имеют между собой прочную связь. Если фискальная функция предусматривает изъятие части стоимости, то распределительная функция, напротив, предусматривает направление изъятой части стоимости на нужды общества. Говоря иными словами, через распределительную функцию собранные налоги возвращаются в той или иной форме налогоплательщикам.

Анализ и изучение динамики налоговых потоков позволяет государству судить о процессах, происходящих в обществе, влиять на эти процессы и принимать в случае необходимости регулирующие решения. Таким образом, взаимодействие данных функции образуют целостную налоговую систему.

Рассмотрим содержание каждой из функций.

Фискальная функция

Фискальная функция налогов исторически сформировалась первой и ее принято считать основной функцией. С ее помощью реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для выполнения общегосударственных целевых программ. Благодаря этой функции формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимые для осуществления собственных функций государства (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

| следующая лекция ==>
Элементы налогообложения. | По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

Дата добавления: 2018-03-01 ; просмотров: 1908 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Сроки уплаты налогов и сборов

Порядок и условия предоставления отсрочки по уплате налога и сбора — отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН — порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (УСН), установленные в ст. 346.13 НК. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

УПЛАТА НАЛОГОВ — (англ. tax payment) – выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей по уплате налогов (сборов) в порядке, установленном действующим законодательством. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить У.н., если иное не предусмотрено… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ — (англ. collection of taxes) – установленный налоговым законодательством порядок уплаты и взыскания налогов (сборов). Уплата налога в соответствии со ст. 23 и ст. 52 части первой Налогового кодекса РФ (1998 с учетом изм. 1999 и 2000) вменяется в… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Уплата налогов и сборов — производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК России и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ — (англ. tax harmonization) – систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки и объединения. Г.н. впервые начала осуществляться в конце XIX – нач. ХХ в … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Старый порядок — История Франции Портал Франция … Википедия

ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ — определены в ст. 12 15 части первой НК. Указанные статьи вводятся со дня введения в действие части второй НК, до этого виды налогов и сборов в РФ определяются ст. 19 21 Закона об основах налоговой системы. В соответствии с НК в РФ устанавливаются … Энциклопедия российского и международного налогообложения

КРИТЕРИИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ — критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного характера) и налоговых поступлений в целях разработки налоговой политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ — (англ. tax >Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Сроки уплаты налогов в 2018 году

Календарь уплаты-2019 вы найдете в отдельном материале.

Сроки уплаты налогов, а также взносов в 2018 году вы найдете в нашем календаре.

Также вам могут быть интересны календарь сдачи отчетности в 2018 году и перечень КБК-2018.

Сроки уплаты основных налогов за периоды 2018 г.

Вид налога За какой период уплачивается Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) За I квартал 2018 года Не позднее 28.04.2018 За I полугодие 2018 года Не позднее 30.07.2018 За 9 месяцев 2018 года Не позднее 29.10.2018 За 2018 год Не позднее 28.03.2019 Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) За январь 2018 года Не позднее 29.01.2018 За февраль 2018 года Не позднее 28.02.2018 За март 2018 года Не позднее 28.03.2018 Доплата за I квартал 2018 года Не позднее 28.04.2018 За апрель 2018 года Не позднее 28.04.2018 За май 2018 года Не позднее 28.05.2018 За июнь 2018 года Не позднее 28.06.2018 Доплата за I полугодие 2018 года Не позднее 30.07.2018 За июль 2018 года Не позднее 30.07.2018 За август 2018 года Не позднее 28.08.2018 За сентябрь 2018 года Не позднее 28.09.2018 Доплата за 9 месяцев 2018 года Не позднее 29.10.2018 За октябрь 2018 года Не позднее 29.10.2018 За ноябрь 2018 года Не позднее 28.11.2018 За декабрь 2018 года Не позднее 28.12.2018 За 2018 год Не позднее 28.03.2019 Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) За январь 2018 года Не позднее 28.02.2018 За февраль 2018 года Не позднее 28.03.2018 За март 2018 года Не позднее 28.04.2018 За апрель 2018 года Не позднее 28.05.2018 За май 2018 года Не позднее 28.06.2018 За июнь 2018 года Не позднее 30.07.2018 За июль 2018 года Не позднее 28.08.2018 За август 2018 года Не позднее 28.09.2018 За сентябрь 2018 года Не позднее 29.10.2018 За октябрь 2018 года Не позднее 28.11.2018 За ноябрь 2018 года Не позднее 28.12.2018 За 2018 год Не позднее 28.03.2019 НДС 1-й платеж за I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018 2-й платеж за I квартал 2018 года Не позднее 25.05.2018 3-й платеж за I квартал 2018 года Не позднее 25.06.2018 1-й платеж за II квартал 2018 года Не позднее 25.07.2018 2-й платеж за II квартал 2018 года Не позднее 27.08.2018 3-й платеж за II квартал 2018 года Не позднее 25.09.2018 1-й платеж за III квартал 2018 года Не позднее 25.10.2018 2-й платеж за III квартал 2018 года Не позднее 26.11.2018 3-й платеж за III квартал 2018 года Не позднее 25.12.2018 1-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019 2-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.02.2019 3-й платеж за IV квартал 2018 года Не позднее 25.03.2019 Налог при УСН (включая авансовые платежи) За I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018 За I полугодие 2018 года Не позднее 25.07.2018 За 9 месяцев 2018 года Не позднее 25.10.2018 За 2018 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2019 За 2018 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2019 НДФЛ с отпускных и больничных пособий За январь 2018 года Не позднее 31.01.2018 За февраль 2018 года Не позднее 28.02.2018 За март 2018 года Не позднее 02.04.2018 За апрель 2018 года Не позднее 03.05.2018 За май 2018 года Не позднее 31.05.2018 За июнь 2018 года Не позднее 02.07.2018 За июль 2018 года Не позднее 31.07.2018 За август 2018 года Не позднее 31.08.2018 За сентябрь 2018 года Не позднее 01.10.2018 За октябрь 2018 года Не позднее 31.10.2018 За ноябрь 2018 года Не позднее 30.11.2018 За декабрь 2018 года Не позднее 31.12.2018 ЕНВД За I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018 За II квартал 2018 года Не позднее 25.07.2018 За III квартал 2018 года Не позднее 25.10.2018 За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019 ЕСХН За I полугодие 2018 года Не позднее 25.07.2018 За 2018 год Не позднее 01.04.2019 Торговый сбор на территории г. Москвы За I квартал 2018 года Не позднее 25.04.2018 За II квартал 2018 года Не позднее 25.07.2018 За III квартал 2018 года Не позднее 25.10.2018 За IV квартал 2018 года Не позднее 25.01.2019
Читайте так же:  Форма сзв-к

Сроки уплаты других налогов (например, «импортного» НДС или водного налога) вы найдете Календаре бухгалтера.

Срок уплаты налога на имущество в 2018 году

Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.

Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.

Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.

Сроки уплаты страховых за периоды 2018 года

Как известно, страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» — в ФСС.

Вид страховых взносов За какой период уплачивается Срок уплаты
Страховые взносы, уплачиваемые в ИФНС Взносы с выплат работникам/иным физлицам За январь 2018 года Не позднее 15.02.2018 За февраль 2018 года Не позднее 15.03.2018 За март 2018 года Не позднее 16.04.2018 За апрель 2018 года Не позднее 15.05.2018 За май 2018 года Не позднее 15.06.2018 За июнь 2018 года Не позднее 16.07.2018 За июль 2018 года Не позднее 15.08.2018 За август 2018 года Не позднее 17.09.2018 За сентябрь 2018 года Не позднее 15.10.2018 За октябрь 2018 года Не позднее 15.11.2018 За ноябрь 2018 года Не позднее 17.12.2018 За декабрь 2018 года Не позднее 15.01.2019 Взносы ИП за себя За 2018 год Не позднее 31.12.2018

За 2018 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2018 год, превышающей 300000 руб.)

Не позднее 01.07.2019 Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС Взносы «на травматизм» За январь 2018 года Не позднее 15.02.2018 За февраль 2018 года Не позднее 15.03.2018 За март 2018 года Не позднее 16.04.2018 За апрель 2018 года Не позднее 15.05.2018 За май 2018 года Не позднее 15.06.2018 За июнь 2018 года Не позднее 16.07.2018 За июль 2018 года Не позднее 15.08.2018 За август 2018 года Не позднее 17.09.2018 За сентябрь 2018 года Не позднее 15.10.2018 За октябрь 2018 года Не позднее 15.11.2018 За ноябрь 2018 года Не позднее 17.12.2018 За декабрь 2018 года Не позднее 15.01.2019

Пени по налогам

При нарушении срока уплаты налогов, а также страховых взносов плательщику начисляются пени (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Проверить правильность расчета пеней, сделанный ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

Источники


  1. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.

  2. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.

  3. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.
  4. /oli>

    Сроки уплаты налогов и сборов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here