Срок уплаты ндс

Полезный материал в статье: "Срок уплаты ндс" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Сроки уплаты НДС и порядок сдачи отчетности

НДС – единственный федеральный налог, отчетность по которому составляется не нарастающим итогом, с января текущего года, а за каждый квартал отдельно. Декларация по налогу в большинстве случаев сдается налогоплательщиками по телекоммуникационным сетям, новая форма бланка действует с 2015 года.

В чем особенности декларации?

Обновленный отчет по НДС с 2016 года не ограничивается тем, что в нем указывается сумма исчисленного налога и порядок расчета налоговой базы. В качестве дополнения в форму декларации стали входить данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период (разделы 8 и 9).

В каждой строке разделов указывается:

  • ИНН/КПП контрагента;
  • исходные данные о зарегистрированном счете-фактуре (номер, дата);
  • время приема на учет полученных товаров/услуг;
  • сумма прихода/реализации;
  • величина НДС.

При электронной передаче декларации в налоговый орган происходит автоматическая сверка сведений, представленных в отчете. Во-первых, производится контроль актуальности ИНН партнера по регистрам учета юридических лиц. Во-вторых, сверяются записи в книгах покупок/продаж обоих контрагентов.

Такая система сдачи декларации по НДС дает возможность налоговому инспектору проводить камеральную проверку уже на этапе приема отчета.

Помните: сдавать налоговую декларацию по НДС необходимо в тот территориальный налоговый орган, где юридическое лицо стоит на учете. Для ИП место сдачи отчетности по НДС совпадает с местом постоянной регистрации.

Для кого обязательно предоставление декларации

Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:

  • юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
  • физические лица-ИП, работающие по общей системе;
  • субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
  • организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.

Отчетность по НДС для «спецрежимников»

Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.

ЕНВД и ОСНО

Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.

УСН и ЕСХН

При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:

  • если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
  • при налоговом агентировании.

Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.

Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.

Сдача отчетности и уплата НДС

Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.

Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.

[3]

Когда следует платить НДС

Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.

Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.

Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.

Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.

Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.

Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.

Санкции за опоздание со сдачей декларации и уплатой НДС

В случае просрочки со сдачей отчета по НДС штрафные санкции рассчитываются от величины исчисленного к уплате налога и составляют 5% от величины НДС по декларации за каждый календарный месяц опоздания. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный – 30% от рассчитанного по декларации налога.

Читайте так же:  Есть ли госпошлина за включение в реестр кредиторов

При наложении штрафных санкций возможны варианты:

  • если декларация сдана не вовремя, но при этом НДС уплачен в бюджет полностью и в срок, то налогоплательщику придется уплатить 1000 рублей;
  • при частичной оплате предписанного налога и опоздании с отчетностью штраф будет рассчитан, как 5% от разницы между уплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц просрочки.

Знайте: отсутствие хозяйственных операций в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от сдачи декларации по НДС. За не сданную вовремя «нулевую» декларацию придется заплатить штраф в 1000 рублей.

Помимо денежных взысканий, налоговая инспекция вправе наказать необязательного налогоплательщика иными способами:

  • руководителю компании (либо ИП) может быть вынесено административное наказание в виде штрафа в размере 300-500 рублей;
  • при опоздании со сдачей декларации по НДС на срок более 10 дней налогоплательщик может рассчитывать на блокировку расходных операций по расчетному счету.

Аналогичное наказание (арест расчетного счета) предусмотрено и для налогоплательщиков-«упрощенцев», освобожденных от НДС, но обязанных отчитываться, как налоговые агенты.

Помните: избежать начисления штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларацию по НДС можно. Для этого целесообразно в установленный срок отправить в ФНС «нулевой» отчет, а впоследствии сдать электронную корректировку декларации.

Несвоевременное перечисление в бюджет рассчитанного по декларации налога чревато начислением пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Величина пени рассчитывается налоговым органом, на эту сумму отправляется платежное требование в банк налогоплательщика.

Пени и штрафы по требованиям налоговой инспекции списываются в безакцептном порядке, без согласия владельца расчетного счета. До того момента, пока налоговая задолженность не будет погашена в полном объеме, расходные операции по счету не производятся.

Авансовые платежи по НДС: порядок уплаты

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

Авансовые платежи по НДС: сроки уплаты

НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день. Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи по НДС: кто платит

НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд. Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом. Срок для этого – не позднее 25-го числа месяца после отчетного квартала. Так прописано в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, уменьшают на входной налог за минусом восстановленных сумм. Вот формула расчета:

НДС к уплате = НДС к начислению – Входной НДС, принятый к вычету + Восстановленный НДС
НДС к уплате в бюджет отражают в декларации по строке 040 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Эту сумму вы и будете перечислять в бюджет по 1/3.

Порядок и сроки уплаты НДС

Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода. Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС — подробно рассмотрим в данной статье.

Исчисление НДС и сроки оплаты

НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет. Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей — при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст. 174 Налогового Кодекса РФ. Оплата производится в течение трех месяцев по истечении отчетного квартала, при этом сумма отчисляемого налога делится на три равные части. Если срок оплаты выпадает на выходной день, то дата платежей переносится на ближайшее рабочее число. Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Период уплаты Дата, когда должен быть произведен платеж
Последний квартал 2016 25 января 2017
27 февраля 2017
27 марта 2017
1 квартал 2017 25 апреля
25 мая
26 июня 2017 года
2 квартал 2017 25 июля
25 августа
25 сентября 2017 года
3 квартал 2017 25 октября
27 ноября
25 декабря 2017 года
Последний (4) квартал 2017 25 января
26 февраля
26 марта 2018 года

Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС. Главное — не допустить каких-либо ошибок при заполнении счетов казначейства, в которое будут поступать средства:

При заполнении декларации и уплате налога НДС необходимо обращать внимание на коды КБК, то есть выделяются:

  • специальные коды по операциям, когда товары или услуги реализуются на территории РФ;
  • когда применяется импортный НДС при работе с Беларусью или Казахстаном;
  • а также КБК отдельно для всех других стран.

Таблица КБК по НДС в 2017 году:

Уплата НДС отдельными категориями плательщиков

Вышеперечисленные правила применимы не для всех плательщиков налога на добавленную стоимость:

  • Лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью и применяющие специальные налоговые режимы и на которых лежит обязательство по уплате НДС, только в определенных случаях должны производить оплату сразу же, без разбивки платежа на три месяца.
  • Налоговые агенты, которые работают с иностранными юридическими лицами, а также приобретающие у них товары и услуги, должны производить уплату НДС при переводе средств поставщику. В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.
Читайте так же:  Открываем интернет-магазин

В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный — до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации.

Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб. Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.

Напоследок отметим, что налогоплательщики НДС должны подавать налоговые декларации в любом случае, даже если хозяйственные операции за налоговый период отсутствовали.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Порядок и срок уплаты НДС в 2018-2019 годах

Срок уплаты НДС наступает после подведения итогов работы налогоплательщика за квартал и формирования налоговой декларации по указанному налогу, в которой НДС отражается к уплате с учетом всех начислений и вычетов. Для того чтобы срок был соблюден, а у налоговых органов не было к вам вопросов, нужно придерживаться определенного порядка уплаты. О том, как правильно заплатить НДС, читайте в нашей рубрике «Уплата НДС».

Как рассчитать НДС к уплате

Прежде чем платить НДС, нужно правильно его рассчитать. Для этого обратите внимание на следующие статьи:

В случае если ИП находится на патентной системе налогообложения, а потом был переведен на общую, может понадобиться инструкция о том, как при этом поступить с НДС. Такую инструкцию вы найдете в нашей статье «ИП “слетел” с патента: что с НДС?».

Срок оплаты НДС

Срок уплаты НДС в 2017-2018 годах по сравнению с предшествующими годами не изменился — не позднее 25 числа равными долями в течение 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подробнее об этом – здесь.

Правило, касающееся порядка уплаты НДС частями, не распространяется на неплательщиков, которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Читайте об этом в публикациях:

Порядок уплаты НДС

Для того чтобы заплатить НДС, нужно оформить платежное поручение. Правильно внести в этот документ все реквизиты помогут следующие материалы нашего сайта:

Еще информацию о реквизитах для уплаты можно найти здесь и здесь.

[1]

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ уплатить налог может не только сам налогоплательщик, но и иное лицо. Однако покупатель уплатить НДС по сделке за продавца не может. Объяснение смотрите в материале «Покупатель не может заплатить НДС по сделке за продавца как третье лицо».

Ответственность за неуплату НДС

Даже в случае правильного расчета суммы, но некорректного заполнения платежного поручения на оплату НДС налог будет считаться неуплаченным или уплаченным не вовремя. О том, какая ответственность ждет организацию в таком случае, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?».

Если были начислены пени за несвоевременную уплату НДС, то проверить правильность их расчета можно, основываясь на информации, содержащейся в статье «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

Платежное поручение на перечисление пени тоже нужно оформить правильно. Главное — указать верный КБК. Чтобы определиться с КБК, загляните в статью «По какому КБК уплачиваются пени по НДС?» .

В этой статье вы найдете КБК не только для уплаты пени, но и для уплаты штрафа по НДС.

На нашем сайте отслеживаются все изменения законодательства, которые касаются порядка и сроков оплаты НДС. Во избежание проблем с оплатой налога следите за обновлением информации в нашей рубрике «Уплата НДС».

Порядок и сроки оплаты НДС

Большая часть товара, продаваемого на территории России, становится объектом налогообложения. Конечно, есть ряд товаров, не облагаемых НДС. К ним относится продукция, ввезенная из других стран. Но прочие товары и услуги подлежат своевременной уплате НДС. На данный момент срок уплаты НДС приходится на 25 число месяца следующего квартального периода.

Сроки уплаты НДС в 2017 году

Часть оплаты Крайний срок оплаты
Первая оплата за IV квартал 2016 25.01.2017
Вторая оплата за IV квартал 2016 27.02.2017
Третья оплата за IV квартал 2016 27.03.2017
Первая оплата за I квартал 2017 25.04.2017
Вторая оплата за I квартал 2017 25.05.2017
Третья оплата за I квартал 2017 26.06.2017
Первая оплата за II квартал 2017 25.07.2017
Вторая оплата за II квартал 2017 25.08.2017
Третья оплата за II квартал 2017 25.09.2017
Первая оплата за III квартал 2017 25.10.2017
Вторая оплата за III квартал 2017 27.11.2017
Третья оплата за III квартал 2017 25.12.2017

Некоторые нюансы оплаты НДС можно узнать в видео:

Когда и где происходит оплата НДС

Оплата налога в каждом случае имеет свои особенности. Полученная вследствие проведения процедуры реализации (услуг, передачи) продукции сумма НДС должна оплачивается коммерческой организацией или любым другим налогоплательщиком только по месту его учета. То есть в местных налоговых органах. Оплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется оплатой суммы налога по фактическому месту нахождения.

Независимо от места проведения оплаты налога, проводится она в одно и то же время, то есть в следующий месяц, наступивший после завершения квартала. Крайний срок оплаты НДС — 25 день месяца наступившего нового налогового периода. При оплате налога передаваемая в бюджет сумма должна полностью соответствовать проведенной за прошедший квартальный период продаже товаров.

  • Тем, кто не имеет статус налогоплательщика либо имеет освобождение от обязательного налогообложения, относящегося к уплате НДС.
  • Компаниям, обладающим статусом налогоплательщика, но реализующим продукцию, относящуюся к товарам и услугам, не подлежащим налогообложению.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог не платят только лица, находящиеся на спецрежимах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД и другим. В остальных случаях уплата НДС является обязательной.

Перевод средств в бюджет также имеет несколько нюансов. К примеру, банк не обладает правом осуществлять прием денежной суммы от налогового агента в пользу другого плательщика налога при отсутствии документа на оплату НДС. При этом сама оплата налога должна проводиться с открытого счета юридического лица или ИП при условии, что у налогового агента на счету имеется сумма, способная полностью покрыть НДС.

Читайте так же:  Вынужденный простой по независящим причинам

Налогоплательщики НДС в обязательном порядке не позднее 25 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, обязаны предоставить в соответствующие органы декларации за прошедший период.

Особенности уплаты

Порядок и сроки уплаты НДС должны быть соблюдены — 25 дней после завершения налогового периода. Сумму НДС к уплате можно разбить на 3 части и выплачивать равными частями помесячно.

Например: сумма к оплате налога на 1 квартал составила 30 тысяч рублей. Юридическое лицо должно оплатить:

  • 10 000 рублей до 25 апреля;
  • 10 000 рублей до 25 мая;
  • 10 000 рублей до 25 июня.

Если 25 число выпадает на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день, обычно 26 или 27 число.

Можно ли заранее осуществить платеж НДС? В Налоговом кодексе по этому поводу нет запретов. В большинстве случаев организации, волнующиеся за свою налоговую репутацию, так и поступают, осуществляя переводы НДС в бюджет в начале месяца нового налогового периода.

Проведение платежа НДС можно осуществлять сразу, как только произойдет завершение квартала. Получается, что самое раннее время, когда можно совершить оплату НДС, это 1 число месяца, следующего за отчетным.

А вот запаздывать с оплатой НДС не рекомендуется. Любая компания, не совершившая своевременную оплату НДС, попадает на пени, их начисление начинается буквально с первого дня просрочки оплаты налога.

Как перечислять

Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет. Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.

Коды КБК по НДС:

  • 182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
  • 182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
  • 153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.

Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.

В какие сроки производится уплата НДС в 2019-2020 годах?

НДС к уплате определяется как разница между какими показателями

Прежде чем рассматривать порядок уплаты НДС в 2019-2020 годах, изучим, каким образом исчисляется данный налог.

Принцип расчета НДС достаточно прост. Величина налога к уплате определяется как разница между исчисленным «исходящим» и исчисленным «входящим» НДС за отчетный период.

При этом для того, чтобы НДС к уплате в бюджет можно было уменьшить на входящий налог, должны быть выполнены такие условия:

  • товары и услуги, купленные налогоплательщиком и сформировавшие входящий НДС, должны быть приняты к учету (но не ранее чем за 3 года до начала отчетного периода);
  • у налогоплательщика должны быть счета-фактуры и первичка по соответствующим товарам;
  • входящий НДС должен быть отражен в разделе 3 налоговой декларации.

Кроме того, товары (услуги) должны быть куплены для использования налогоплательщиком в рамках вида деятельности, который облагается НДС.

Подробнее о расчете НДС на основании конкретных примеров читайте в нашей отдельной статье.

Сроки уплаты НДС в бюджет (за 3-й квартал 2019 года)

Периодом, за который производится расчет и уплата текущего НДС, является квартал (ст. 163 НК РФ). Плательщики такого НДС имеют возможность уплачивать этот налог не раз в квартал, а ежемесячно — на протяжении всего квартала, следующего за отчетным. В частности, уплата производится следующим образом:

  • в размере 1/3 от исчисленного за квартал НДС — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (если это выходной, то в ближайший рабочий день; п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • и еще дважды в аналогичном размере — до 25-го числа каждого следующего месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Так, за 3-й квартал 2019 года налог уплачивается:

  • в размере 1/3 — до 25.10.2019;
  • аналогичном размере — до 25.11.2019 и 25.12.2019.

Отдельные сроки установлены для уплаты НДС в 2019 году:

  1. Импортерами товаров, которые ввозятся из государств ЕАЭС.
    Срок уплаты НДС в 2019 году, установленный для таких налогоплательщиков, — до 20-го числа месяца (если это выходной, то в ближайший рабочий день), идущего за тем, в котором импортированные товары приняты на учет налогоплательщиком (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  2. Импортерами товаров, ввозимых из стран, не относящихся к ЕАЭС. Срок уплаты НДС не привязан к отдельному числу, так как она производится при ввозе товаров на таможне вместе с остальными таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).
  3. Налоговыми агентами. НДС удерживается и перечисляется в бюджет в тот же день, когда налоговый агент производит оплату за товары или услуги, поставленные поставщиком (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).

Уплата НДС налоговыми агентами имеет ряд нюансов. Изучим их подробнее.

Схема исчисления НДС налоговым агентом за нерезидента (по закону № 244-ФЗ об изменениях в НК РФ)

Хозяйствующий субъект приобретает статус налогового агента по НДС, если:

  • действуя в РФ, купит товар у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС;
  • находясь в РФ, оплатит электронную услугу иностранного лица, не зарегистрированного в ФНС (либо обеспечит продажу услуги в качестве посредника);
  • приобретет у государственных органов имущество или арендует его;
  • реализует государственное конфискованное и выморочное имущество, бесхозяйные ценности и т. д.;
  • в иных случаях, предусмотренных положениями ст. 161, а также ст. 174.2 НК РФ.

В указанных случаях налоговый агент платит НДС в день перечисления поставщику платы за товары и услуги. Во всех остальных ситуациях срок уплаты НДС налоговым агентом соответствует тому, что установлен для обычных налогоплательщиков.

Справка . В соответствии с законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 244-ФЗ с 01.01.2017 статус налогового агента приобретают российские фирмы, покупающие услуги у иностранных поставщиков (не зарегистрированных в ФНС) через интернет. Таким образом, им также нужно уплачивать НДС в день оплаты соответствующих услуг.

Уплата НДС при УСН и ЕНВД: нюансы

Фирмы на УСН или ЕНВД не платят НДС, за исключением следующих сценариев:

  1. Фирма имеет статус налогового агента (в том числе и в рамках юрисдикции новых положений НК РФ, введенных законом № 244-ФЗ). Оплата НДС должна происходить в сроки, рассмотренные нами выше.
  2. Фирма выставила контрагенту счет-фактуру с НДС.
    В этом случае уплата НДС производится в полной сумме, без деления на 3 платежа, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (если это выходной, то в ближайший рабочий день; п. 4 ст. 174 НК РФ).
  3. Фирма импортировала товары из ЕАЭС (налог платится в те же сроки, что определены для обычных импортеров продукции из ЕАЭС).
Читайте так же:  Код наименования объекта в 3-ндфл

Рассмотрим специфику уплаты НДС импортерами, включая тех, кто заказывает товары в дальнем зарубежье, более детально.

Уплата НДС при импорте товаров и услуг: нюансы

Существует несколько видов импорта, при котором уплачивается НДС:

  1. Импорт товаров из стран ЕАЭС. Сроки уплаты налога, которые установлены для данных правоотношений, мы рассмотрели выше.
  2. Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. «Импортный» НДС уплачивается до начала процедуры ввоза товаров через границу вместе с другими таможенными платежами. Уплата производится в таможенный орган.
  3. Импорт услуг иностранных лиц, не зарегистрированных в РФ. Во всех случаях местом реализации услуг считается РФ, следовательно, платить НДС должны покупатели этих услуг в качестве налоговых агентов.
  4. Справка . «Ввозной» НДС по товарам может быть принят к вычету как разновидность входящего НДС.

Полезно будет также изучить специфику представления отчетности по рассматриваемому налогу.

Срок и порядок сдачи отчетности по НДС

Есть следующие виды отчетности по НДС:

  1. Стандартная декларация, которая сдается в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
    • обычными (не имеющими статуса налоговых агентов или импортеров) плательщиками;
    • налоговыми агентами — при отражении в декларации сведений о налоге, уплаченном за других лиц.

При этом сведения налогового агента отражаются в разделе 2 декларации. Для каждой организации, за которую налогоплательщик уплатил НДС, составляется отдельный лист раздела 2.

  • Журнал учета счетов-фактур (сдается фирмами на спецрежимах в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
  • «Импортная» декларация при ввозе товаров из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезены соответствующие товары. https://nsovetnik.ru/nds/kak_sdaetsya_deklaraciya_po_kosvennym_nalogam_v_2017_godu/ (ссылка, наверное, обновится после актуализации)
  • НДС в общих случаях уплачивается ежемесячно в рамках распределения суммы за квартал на 3 платежа: первый осуществляется до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, оставшаяся сумма двумя равными долями — до 25-го числа каждого из следующих 2 месяцев. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для фирм на спецрежимах, а также для налоговых агентов и импортеров товаров (услуг).

    Больше информации по теме — в рубрике «НДС».

    Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

    Порядок исчисления и срок сдачи НДС

    НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

    О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

    Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

    Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

    В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

    Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице:

    Истекает срок уплаты НДС за 2 квартал 2019 года

    Не позднее 25 июля надо перечислить первый платеж НДС за 2 квартал 2019 года. За неуплату налога предусмотрен штраф.

    25 июля – крайний срок уплаты первой трети НДС за 2 квартал 2019 года.

    По итогам 2 квартала необходимо перечислить три платежа. Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа месяца. Первую 1/3 платят в июле, вторую — в августе, третью – в сентябре.

    Законом предусмотрен штраф за неуплату НДС в срок. Это 20 % от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если инспекторы докажут, что налог умышленно не был уплачен, сумма штрафа вырастет с 20 до 40 % от недоимки.

    Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.

    Отчетность за 3 квартал 2019 года

    Выбор шеф-редактора: о самом главном и интересном

    © 2007–2019 ООО «Актион управление и финансы»

    Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
    Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

    Читайте так же:  Счет 04 в бухгалтерском учете

    Сроки уплаты НДС в 2018 году

    Уплата НДС в 2018 году года должна быть проведена в регламентированный срок. В противном случае контролеры начислят пени за несвоевременное перечисление налогов. Чтобы избежать неприятностей, нужно вовремя рассчитать сумму и составить платежное поручение в адрес фискального органа. Приведем контрольные сроки уплаты НДС в 2018 году.

    Общее правило по срокам для НДС

    Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал НДС (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по НДС) ежемесячно тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

    Если сумма исчисленного НДС не делится на три равные части, то в большую сторону округляется платеж по последнему сроку уплаты (Информационное сообщение ФНС от 17.10.2008).

    Сроки уплаты НДС в 2018 году

    Мы разделили налогоплательщиков на 4 группы, чтобы было проще сориентироваться в сроках внесения платы в бюджет:

    Группа 1: налогоплательщики и налоговые агенты кроме фирм, указанных во 2 пункте нашего списка.

    К примеру, за 1 квартал 2018 года такие плательщики НДС должны внести причитающуюся к уплате сумму в срок до 25.04.2018 включительно. Общую величину налога допускается разбить на части и перечислять по 1/3: в апреле, мае и июне не позднее 25-х чисел этих месяцев. Подробнее о том, как платить НДС таким налогоплательщикам можно прочитать в п. 1.1 ст. 174 НК РФ.

    Пример:

    НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

    Уплатить НДС нужно в такие сроки:

    • не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
    • не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
    • не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

    Далее приведем единую таблицу со сроками уплаты НДС в 2018 году:

    Период Срок первого платежа Срок второго платежа Срок третьего платежа
    1 квартал 2018 года 25.04.2018 25.05.2018 25.06.2018
    2 квартал 2018 года 25.07.2018 27.08.2018 (25 августа – суббота) 25.09.2018
    3 квартал 2018 года 25.10.2018 26.11.2018 (25 ноября – воскресенье) 25.12.2018
    4 квартал 2018 года 25.01.2019 25.02.2019 25.03.2019

    Группа 2: налоговые агенты, купившие продукцию или работы у лиц, которые не должны и не состоят на налоговом учете на территории России.

    Такие налогоплательщики НДС вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата за приобретенные товары или услуги (п. 4 ст. 174 НК РФ).

    Группа 3: неплательщики НДС, которые тем не менее выставили счет-фактуру с НДС на основании требований ст. 173 НК РФ.

    Срок уплаты НДС, например, за 1 квартал 2018 года для них — 25.04.2018 включительно. Разбивать сумму на 3 части в данном случае нельзя.

    Группа 4: импортеры продукции из ЕАЭС и прочих стран.

    Для них есть 2 правила:

    • При импорте из стран ЕАЭС налог уплачивают не позднее 20 числа месяца, когда товары приняты на учет. Это правило вытекает из норм Договора о ЕАЭС (п. 19 Приложения № 18).
    • При импорте из других стран платить НДС нужно сразу на таможне при уплате прочих таможенных платежей, не дожидаясь окончания отчетного периода по НДС.

    Вот таблица со сроками:

    Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
    Январь 2018 20.02.2018
    Февраль 2018 года 20.03.2018
    Март 2018 года 20.04.2018
    Апрель 2018 года 21.05.2018 (20 мая – воскресенье)
    Май 2018 года 20.06.2018
    Июнь 2018 года 20.07.2018
    Июль 2018 года 20.08.2018
    Август 2018 года 20.09.2018
    Сентябрь 2018 года 22.10.2018 (20 октября – воскресенье)
    Октябрь 2018 года 20.11.2018
    Ноябрь 2018 года 20.12.2018
    Декабрь 2018 года 21.01.2019 (20 января – воскресенье)

    Отсрочка уплаты НДС: возможна ли?

    Законодатель продумал и закрепил схему отсрочки платежа по налогам. То значит, что заплатить НДС позже возможно на законных основаниях. Давайте посмотрим, на какое число сместится тогда уплата НДС за 2 квартал 2018 года, если к 25 июля у нас не будет достаточной суммы для расчета с бюджетом.

    Правила отсрочки платежей в бюджет закреплены в ст. 64 НК РФ. Алгоритм един для всех налогов, в том числе и НДС: можно оформить рассрочку или получить отсрочку платежа. Если существуют веские основания, уплату можно отсрочить на период до года. Вносить платежи разрешается поэтапно.

    ВАЖНО: отсрочить платеж по федеральным налогам в федеральный бюджет можно на срок до 3-х лет, это же правило действует в отношении страховых взносов.

    Веским считается основание, по которому текущее финансовое положение налогоплательщика не позволяет ему сейчас уплачивать налоги:

    • Ущерб в результате стихийных бедствий.
    • Несвоевременное зачисление бюджетных ассигнований.
    • Угроза банкротства.
    • Сезонный характер производства.
    • В связи с отсрочкой, предусмотренной законодательством Таможенного союза.
    • Нехватка средств для уплаты сразу всех налогов, сборов и штрафных санкций, предъявленных ФНС налогоплательщику по результатам налоговой проверки.

    Чтобы использовать свое право на отсрочку (рассрочку) платежа по НДС, следует составить соответствующее заявление (п. 5 ст. 64 НК РФ) и приложить документы-основания.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Источники


    1. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.

    2. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

    3. Беляева, О. М. Актуальные проблемы теории государства и права. Практикум / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2015. — 448 c.
    4. /oli>

      Срок уплаты ндс
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here