Штраф за невыдачу бсо

Полезный материал в статье: "Штраф за невыдачу бсо" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Когда можно применять БСО.

БСО может применяться в случае оказания услуг, но только при оказании услуг физическим лицам.
При оказании услуг организациям должны применяться кассовые аппараты.
БСО могут применять индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ООО, ОАО, ЗАО и т.д.).
БСО приравниваются к кассовым чекам.

Применение бланков БСО не допускается при реализации товара.

Если для вашего вида деятельности не утвержден бланк строгой отчетности вы обязаны применять ККМ. БСО для разных типов услуг утверждаются Минфином РФ.

Ответственность за неприменение бланков строгой отчетности

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые занимаются коммерческой деятельностью, в обязательном порядке должны оформлять ее либо через контрольно-кассовую технику, либо через бланки строгой отчетности. Об этом говорит российское законодательство, и именно этот документ заверяет со стороны покупателя товара или услуги, что сделка состоялась.

Бланки строгой отчетности для ООО и ИП практически не отличаются, они содержат основные сведения о продавце и информацию о товарах и услугах, которые он предлагает. Печататься и те и другие должны типографским способом.

Не будем перечислять те сферы деятельности, в которых работа посредством бланков строгой отчетности допустима без использования кассовой техники, они есть во множестве источников. Лучше разберемся, что грозит тому предпринимателю, который решит отступить от правил и провести сделку без должного оформления.

Начнем с того, что сам факт неиспользования БСО не является уголовным преступлением. В отличие от того, что вызывает необходимость отказаться от их использования. А это, например, незаконная предпринимательская деятельность, мошенничество, уклонение от уплаты налогов и т.д. В крупных размерах эти деяния могут закончиться реальным сроком.

А вот неприменение бланков строгой отчетности грозит только штрафом. Для граждан он составит от 1500 до 2000, для юридических лиц – от 30 000 до 40 000, отдельно будет оштрафовано и должностное лицо, допустившее ситуацию – от 3000 до 4000 рублей. Если речь идет об ИП, то штраф будет выписан как должностному лицу.

В любом случае мы бы не рекомендовали экономить на БСО, тем более что экономия получится незначительной, дешевле вести дела открыто. К тому же, как мы уже упоминали выше, честному бизнесу незачем скрывать свои сделки.

Бланки строгой отчетности (БСО).

Когда можно применять БСО

БСО могут применять только организации и индивидуальные предприниматели плательщики ЕНВД, которые не обязаны применять кассовые аппараты.

В соответствии с п.2 ст. 2 «Закона о применении ККТ», бланки строгой отчетности можно применять вместо кассовых аппаратов при оказании услуг населению физическим лицам. Если Ваша организация оказывает услуги юридическим лицам, то Вы обязаны использовать кассовый аппарат.

НЕ ПРИМЕНИЛИ ККТ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФА

Причины, по которым компания (ИП) не применила ККТ, когда это было необходимо, могут быть разными. Поломка кассового аппарата, невнимательность кассира либо просто отсутствие у компании (ИП) онлайн-кассы. Избежать ответственности за это можно, если пробить чек коррекции.

Штрафа не будет при двух условиях

За денежные расчеты «мимо кассы», например во время поломки ККТ, можно заработать штраф, его размер составит :

— для организации — 75 — 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— для руководителя/ИП — 25 — 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Узнать о нарушении налоговики могут, к примеру, от недовольного покупателя, не получившего чек, либо при контрольной закупке.

Однако если в ИФНС о вашем проступке еще не знают и вы не получали сообщение о нарушении через кабинет ККТ, то можете избежать ответственности. Для этого нужно выполнить следующие условия .

Условие 1. Пробить кассовый чек коррекции, чем исправить нарушение. Чек должен содержать признак расчета «приход», если кассу не использовали при получении денег, или «расход» — при их выплате. Кроме того, в нем нужно указать дату и описание ошибки, например так: «16.04.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек». А также реквизиты документа (акта, служебной записки) — основания для коррекции . Причем в случае поломки кассы после восстановления ее работы нужно сформировать один чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки . В других ситуациях чек коррекции придется оформить по каждому расчету без ККТ .

Условие 2. Через кабинет ККТ сообщить в налоговую инспекцию о нарушении в течение 3 рабочих дней с момента оформления чека коррекции. Объясните причины неприменения кассы, укажите сумму непробитого чека, а также реквизиты чека коррекции .

Можно ли уйти от наказания, если нет возможности

пробить чек коррекции

Однако у фирмы (ИП) может не быть онлайн-кассы. И покупать ее не планируется, поскольку подавляющее большинство расчетов идет платежными поручениями с другими ИП и организациями. Оплата наличными или картой была разовой.

Достаточно ли для избежания штрафа просто сообщить в налоговую о нарушении? Мы спросили об этом специалиста ФНС.

Освобождение от ответственности за неприменение ККТ

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Все организации и ИП обязаны применять ККТ на территории РФ при проведении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ . При этом Закон не ставит применение ККТ в зависимость от количества расчетов.

За неприменение ККТ предусмотрен штраф . Однако его можно избежать . При этом освобождение от ответственности за неприменение ККТ не только предполагает подачу лицом добровольного заявления о нарушении, но и требует исполнения им обязанности применения ККТ (то есть необходимо пробить кассовый чек коррекции).

Таким образом, лицо не может быть освобождено от административной ответственности, если просто сообщит в инспекцию о нарушении.

Следует отметить, что если организация планирует проводить расчеты, при которых необходимо применять ККТ, то она может заключить договор с платежным агентом, уполномоченным на прием денежных средств в соответствии с Законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». При этом использование платежных агентов для исправления уже совершенной операции без ККТ невозможно.

Читайте так же:  Кбк налога на прибыль

Возможно ли обойтись без штрафа, если не выдать БСО

Организации и предприниматели, выполняющие работы для населения и оказывающие ему услуги (за исключением общепита, которым занимаются организация или ИП с работниками), могут до 1 июля 2019 г. не использовать онлайн-кассу при условии выдачи БСО, оформленного по старым правилам .

Если же продавец не выдаст покупателю бумажный БСО, ему также грозит штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — за неприменение ККТ. Ведь он не выполнил условие, позволяющее ему не использовать при расчетах онлайн-кассу. А можно ли избежать этого штрафа?

[3]

Освобождение от ответственности за невыдачу БСО

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— За невыдачу БСО продавец привлекается к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (расчеты без применения ККТ).

Вместе с тем примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены условия освобождения от штрафа. Чтобы его избежать, продавцу до вынесения постановления по делу об административном правонарушении следует:

— не только оформить бланк строгой отчетности, но и выдать его покупателю. На практике, конечно, это крайне сложно реализовать. Но бывают случаи, когда покупатель возвращается за БСО либо в малонаселенной местности, где все знают друг друга, продавец вручает БСО. Если продавец не сможет это сделать, то применить примечание к ст. 14.5 КоАП невозможно;

— сообщить в налоговый орган о допущенном нарушении и его устранении (исправлении). При этом направлять в инспекцию копию выданного БСО не требуется, но в заявлении налогоплательщик должен указать реквизиты документа, которым исправлено нарушение.

Если избежать штрафа за неприменение ККТ не удается по причине отсутствия кассового аппарата, то и снизить в три раза размер санкций не получится. Ведь для этого также надо не только признать нарушение, но и исправить его .

таблицы 4, 5, 30, 31 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected]

Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-11-11/18600.

Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899.

подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/[email protected]

п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НЕ ПРИМЕНИЛИ ККТ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ШТРАФА

Причины, по которым компания (ИП) не применила ККТ, когда это было необходимо, могут быть разными. Поломка кассового аппарата, невнимательность кассира либо просто отсутствие у компании (ИП) онлайн-кассы. Избежать ответственности за это можно, если пробить чек коррекции.

Штрафа не будет при двух условиях

За денежные расчеты «мимо кассы», например во время поломки ККТ, можно заработать штраф, его размер составит :

— для организации — 75 — 100% от суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

— для руководителя/ИП — 25 — 50% от суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Узнать о нарушении налоговики могут, к примеру, от недовольного покупателя, не получившего чек, либо при контрольной закупке.

Однако если в ИФНС о вашем проступке еще не знают и вы не получали сообщение о нарушении через кабинет ККТ, то можете избежать ответственности. Для этого нужно выполнить следующие условия .

Условие 1. Пробить кассовый чек коррекции, чем исправить нарушение. Чек должен содержать признак расчета «приход», если кассу не использовали при получении денег, или «расход» — при их выплате. Кроме того, в нем нужно указать дату и описание ошибки, например так: «16.04.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек». А также реквизиты документа (акта, служебной записки) — основания для коррекции . Причем в случае поломки кассы после восстановления ее работы нужно сформировать один чек коррекции с общей суммой неотраженной выручки . В других ситуациях чек коррекции придется оформить по каждому расчету без ККТ .

Условие 2. Через кабинет ККТ сообщить в налоговую инспекцию о нарушении в течение 3 рабочих дней с момента оформления чека коррекции. Объясните причины неприменения кассы, укажите сумму непробитого чека, а также реквизиты чека коррекции .

Можно ли уйти от наказания, если нет возможности

пробить чек коррекции

Однако у фирмы (ИП) может не быть онлайн-кассы. И покупать ее не планируется, поскольку подавляющее большинство расчетов идет платежными поручениями с другими ИП и организациями. Оплата наличными или картой была разовой.

Достаточно ли для избежания штрафа просто сообщить в налоговую о нарушении? Мы спросили об этом специалиста ФНС.

Освобождение от ответственности за неприменение ККТ

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Все организации и ИП обязаны применять ККТ на территории РФ при проведении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ . При этом Закон не ставит применение ККТ в зависимость от количества расчетов.

За неприменение ККТ предусмотрен штраф . Однако его можно избежать . При этом освобождение от ответственности за неприменение ККТ не только предполагает подачу лицом добровольного заявления о нарушении, но и требует исполнения им обязанности применения ККТ (то есть необходимо пробить кассовый чек коррекции).

Таким образом, лицо не может быть освобождено от административной ответственности, если просто сообщит в инспекцию о нарушении.

Следует отметить, что если организация планирует проводить расчеты, при которых необходимо применять ККТ, то она может заключить договор с платежным агентом, уполномоченным на прием денежных средств в соответствии с Законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». При этом использование платежных агентов для исправления уже совершенной операции без ККТ невозможно.

Возможно ли обойтись без штрафа, если не выдать БСО

Организации и предприниматели, выполняющие работы для населения и оказывающие ему услуги (за исключением общепита, которым занимаются организация или ИП с работниками), могут до 1 июля 2019 г. не использовать онлайн-кассу при условии выдачи БСО, оформленного по старым правилам .

Если же продавец не выдаст покупателю бумажный БСО, ему также грозит штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — за неприменение ККТ. Ведь он не выполнил условие, позволяющее ему не использовать при расчетах онлайн-кассу. А можно ли избежать этого штрафа?

Читайте так же:  Виды систем налогообложения

Освобождение от ответственности за невыдачу БСО

Куковская Юлия Александровна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— За невыдачу БСО продавец привлекается к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (расчеты без применения ККТ).

Вместе с тем примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрены условия освобождения от штрафа. Чтобы его избежать, продавцу до вынесения постановления по делу об административном правонарушении следует:

— не только оформить бланк строгой отчетности, но и выдать его покупателю. На практике, конечно, это крайне сложно реализовать. Но бывают случаи, когда покупатель возвращается за БСО либо в малонаселенной местности, где все знают друг друга, продавец вручает БСО. Если продавец не сможет это сделать, то применить примечание к ст. 14.5 КоАП невозможно;

— сообщить в налоговый орган о допущенном нарушении и его устранении (исправлении). При этом направлять в инспекцию копию выданного БСО не требуется, но в заявлении налогоплательщик должен указать реквизиты документа, которым исправлено нарушение.

Если избежать штрафа за неприменение ККТ не удается по причине отсутствия кассового аппарата, то и снизить в три раза размер санкций не получится. Ведь для этого также надо не только признать нарушение, но и исправить его .

таблицы 4, 5, 30, 31 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/[email protected]

Письмо Минфина от 23.03.2018 N 03-11-11/18600.

Видео (кликните для воспроизведения).

Письмо ФНС от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899.

подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/[email protected]

п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

ч. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 N 359.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Верховный суд: если покупатель не просил «вмененщика» выдать товарный чек, штрафовать «вмененщика» за невыдачу чека нельзя

Если покупатель не потребовал выдать ему документ, подтверждающий прием денег, то продавец-«вмененщик», который не применяет кассовую технику, не обязан его выдавать. Соответственно, контролеры не вправе привлечь организацию или предпринимателя к ответственности за невыдачу квитанции или товарного чека. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 20.01.16 № 304-АД15-17629.

Суть спора

В ходе проверки парикмахерской инспекторы обнаружили, что при оказании услуг клиенту не был выдан документ, подтверждающий оплату услуги по стрижке. Предприниматель объяснил это тем, что применяет ЕНВД, и при оказании услуг населения вместо применения ККТ вправе выдавать клиенту квитанцию или товарный чек. Но делать он это должен только в том случае, если документ потребовал сам клиент. В данной ситуации такой просьбы не поступало, поэтому документ выдан не был. Однако контролеры сочли это нарушением пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ, и оштрафовали ИП на основании части 2 статьи 14.5 КоАП РФ.

Решение суда

Суды признали штраф незаконным, указав на следующее. Согласно пункту 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ о ККТ, организации и предприниматели на «вмененке» и ПСН, не подпадающие под действие пункта 2 той же статьи, могут не использовать контрольно-кассовую технику при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции и др.), подтверждающего прием денежных средств.

Как видно, данная норма обязывает выдавать документ, заменяющий кассовый чек, только в том случае, если покупатель потребовал этот документ. Если же покупатель не выразил такое желание, то продавец-плательщик ЕНВД может не выдавать документ, подтверждающий прием денег. Соответственно, и оснований для привлечения организации или предпринимателя к ответственности за невыдачу документа, подтверждающего прием денежных средств, нет, указал суд.

Добавим, что вывод суда (к слову, это первое решение на уровне Верховного суда) согласуется с позицией Минэкономразвития России, выраженной в письме от 23.12.09 № Д05-5502 (см. «Нельзя оштрафовать за невыдачу документа, подтверждающего прием денег, если покупатель не попросил его»). Также см. «За что налоговики штрафуют плательщиков ЕНВД при проверках контрольно-кассовой техники».

Отсутствие обязательных реквизитов в БСО привело к штрафу за неприменение ККТ

Суды в этом вопросе согласились с налоговиками.

Инспекцией проведена проверка соблюдения организацией законодательства о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчётов, полноты учёта выручки и порядка работы с денежной наличностью.

Оценив представленные фирмой книги учета доходов и расходов, приходные и расходные кассовые ордера и кассовые книги, налоговый орган установил, что наличные денежные расчеты проводились без применения ККТ, и назначил штраф в размере 30 тысяч рублей. Компания обратилась в суд (дело № А42-590/2013), ссылаясь на то, что, применяя УСН, при денежных расчетах с населением осуществляет выдачу квитанций к приходным кассовым ордерам, приравненных к БСО.

Суд первой инстанции и апелляционный суд, оказывая фирме в удовлетворении иска, разъясняют следующее.

В соответствии со статьей 2 закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» при осуществлении наличных денежных расчетов в обязательном порядке всеми организациями и ИП должна применяться ККТ. Неприменение ККТ допускается лишь при условии выдачи клиентам документов строгой отчетности, в противном случае компании и ИП несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ.

В соответствии с положением «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» банк строгой отчетности должен содержать следующие реквизиты: наименование документа (шестизначный номер серия), наименование фирмы или ФИО предпринимателя, место нахождения фирмы или ИП, идентификационной номер фирмы или ИП, вид услуги, стоимость услуги, размер оплаты, дату документа и ФИО ответственного за его составление.

В спорных документах отсутствуют шестизначный номер и серия документа, место нахождения компании и идентификационный номер компании, присвоенный организацией, выдавшей документ. Учитывая, что невыдача БСО приравнивается к неприменению ККТ, суды двух инстанций признали штраф правомерным.

Правомерен ли штраф из ФНС за некорректно заполненный бланк БСО (ИП)?

Добрый день. Я — ИП. При проверке налоговой на соблюдение контрольно-кассовой дисциплины я выдала БСО без адреса организации и не указала кол-во, стоимость и сумму на оказанную услугу по распечатке 1 странички за 4 рубля. Соответственно — придрались. Впаяли штраф 10 тысяч. И за что, спрашивается?

Читайте так же:  Классификация гостиниц в россии

Решение вопроса

Яна, добрый день!
В статье выше есть «Перечень обязательных реквизитов БСО», их присутствие на бланке обязательно, при этом сама услуга и ее стоимость — роли не играют.
Но за нарушение правил кассовой дисциплины размер штрафа для ИП от 4000 до 5000 рублей, за нарушения связанные с использованием БСО от 3000 до 4000 рублей. Возможно были выявлены иные нарушения, поэтому штраф составил 10 000 рублей.
Если вы не согласны со штрафом, решение налоговой можно обжаловать (подробнее ст.137-139 НК РФ).

они сказали, что с 1 июля 2016 штраф составляет 10 тысяч.

Турфирма не применяет ККТ и бланки строгой отчетности. Штрафа можно избежать?

Семенихин В. В., руководитель «Экспертбюро Семенихина»

При наличных расчетах с клиентами турфирмы должны либо применять контрольно-кассовую технику, либо использовать бланки строгой отчетности. Иначе турфирму могут привлечь к административной ответственности в виде штрафных санкций. Однако в некоторых случаях штраф можно заплатить в меньшем размере либо не платить вовсе. Разобраться в подводных камнях административного права поможет наша статья.

Бланки строгой отчетности можно применять при наличных расчетах лишь с населением.

Какой штраф установлен за неприменение ККТ и бланков строгой отчетности?

Если при наличных расчетах турфирма не применяет контрольно-кассовую технику либо не использует бланки строгой отчетности, на нее может быть наложен штраф по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для юридического лица размер штрафа составляет от 30 000 до 40 000 руб., для должностных лиц – от 3000 до 4000 руб. Ответственность, возлагаемая на индивидуального предпринимателя, применяется в размере штрафных санкций, установленных для должностных лиц.

Когда размер штрафа можно снизить?

Суд может смягчить наказание, то есть снизить величину налагаемого штрафа. Одним из таких смягчающих обстоятельств может быть то, что организация или индивидуальный предприниматель привлекаются к административной ответственности впервые. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 7 мая 2007 г. № А56-11958/2006 размер штрафных санкций, возложенных на общество с ограниченной ответственностью, был снижен с 35 000 до 30 000 руб.

Кого могут привлечь к ответственности?

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) обязанность по применению контрольно-кассовой техники либо бланков строгой отчетности установлена именно для организаций и индивидуальных предпринимателей. А это означает, что положения указанного закона не устанавливают обязанность физического лица применять контрольно-кассовую технику. Данная обязанность возлагается на них владельцами контрольно-кассовой техники (организациями или же индивидуальными предпринимателями) в соответствии с трудовым договором, заключаемым между работником и юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем).

Таким образом, как указали налоговики в письме от 13 июня 2006 г. № ММ-6-06/[email protected], к административной ответственности может быть привлечена только организация или индивидуальный предприниматель, поскольку в указанных правоотношениях физическое лицо действует на основании трудового договора, а стороной в договоре купли-продажи является именно организация или же индивидуальный предприниматель. Однако это не мешает организации или индивидуальному предпринимателю требовать с работника возмещения убытков, причиненных им.

Когда штрафа можно избежать?

На практике привлечь фирму или индивидуального предпринимателя к ответственности можно не всегда, даже при наличии административного правонарушения.

[1]

В частности, в соответствии со статьей 7 Федерального закона № 54-ФЗ именно налоговые органы проверяют деятельность хозяйствующих субъектов в отношении применения контрольно-кассовой техники либо бланков строгой отчетности. Однако составлять протоколы, а следовательно, и привлекать к ответственности могут только специально уполномоченные на то должностные лица налоговых органов.

Так, в соответствии со статьей 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях рассматривать дела об административных правонарушениях имеют право:

– руководитель ФНС России;
– руководители УФНС и их заместители (уровень субъекта Российской Федерации);
– руководители ИФНС (уровень города, района).

Если же протокол составлен должностным лицом, которое не имело на то права, то фирма (индивидуальный предприниматель) может быть освобождена от привлечения к административной ответственности. Данный вывод поддерживает и арбитражная практика, в частности, постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2004 г. № КА-А40/3113-04.

Суды могут освободить юридическое лицо или индивидуального предпринимателя от административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники, признав указанное административное правонарушение малозначительным. Как правило, это возможно, если сумма невыданного чека мала и лицо привлекается к ответственности впервые. Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 26 августа 2008 г. № А28-3765/2008-144/14 освободил нарушителя от ответственности, поскольку сумма, не пробитая по «кассе», составляла всего лишь 7 руб.

Но не все суды столь благосклонны к нарушителям. К примеру, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 10 октября 2007 г., от 3 октября 2007 г. № Ф03-А04/07-2/3388 суд расценил неприменение контрольно-кассовой техники как грубое посягательство на порядок в сфере торговли и финансов.

Нарушение порядка выдачи бланков строгой отчетности также может быть признано судом как малозначительное. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 24 июня 2008 г. № Ф09-4443/08-С1 организация была освобождена от ответственности, поскольку хотя и применяла бланк строгой отчетности неустановленного образца, однако реквизиты, указанные в данной квитанции, соответствовали требованиям законодательства.

Перечень обязательных реквизитов…

. указываемых в бланках строгой отчетности, приведен в пункте 3 Порядка осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применений контрольно-кассовой техники. Он утвержден постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Надо сказать, что позиция судов в отношении привлечения к ответственности организаций, применяющих бланки строгой отчетности с неверными реквизитами, весьма противоречива.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 декабря 2007 г. № А56-13516/2007 суд вынес решение о привлечении организации к ответственности, поскольку она не указала в бланке строгой отчетности свои реквизиты.

А вот в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 октября 2007 г. № Ф04-7541/2007(39632-А75-7) суд решил не привлекать индивидуального предпринимателя к ответственности, хотя он не указал в бланке строгой отчетности ряд обязательных сведений.

Могут ли налоговики проводить контрольные закупки?

До недавнего времени бушевали самые настоящие страсти в отношении того, могут ли налоговики проводить контрольные закупки.

Читайте так же:  Законное уменьшение енвд

Дело в том, что понятие проверочной (контрольной) закупки относится к оперативно-розыскной деятельности, а налоговые органы не вправе их проводить. Но поскольку в Федеральном законе № 54-ФЗ не содержится прямого запрета на проведение налоговыми органами проверочных закупок, законодатель допускал правомерность их проведения. Такая позиция подтверждалась и судебными решениями (постановление ФАС Поволжского округа от 9 ноября 2006 г. № А12-9516/06-С59).
Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 2 сентября 2008 г. № 3125/08 вынес решение о том, что такие закупки неправомерны.

ВС РФ решил, что иногда БСО можно не выдавать

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Неожиданное решение принял судья ВС РФ в Определении от 12.01.2017 № 310-АД16-18286 по делу № А64-2631/2016. Его вывод оказался противоречащим сложившейся практике.

Решение касается необходимости выдачи БСО плательщиками ЕНВД при оказании бытовых услуг. До сих пор считалось, что такие налогоплательщики вместо кассового чека должны оформить БСО и выдать его покупателю. На этом настаивали, прежде всего, чиновники.

Два основных случая, когда ККТ можно не применять

В суде рассматривалась правомерность наложения налоговым органом на налогоплательщика штрафа по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Поскольку событие, которое налоговый орган посчитал нарушением, произошло в апреле 2016 года, то есть до вступления в силу новой редакции указанной статьи, норма была применена исходя из ее прежних требований.

Согласно этим требованиям неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, применение ККТ, которая не соответствует предусмотренным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), – влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1,5 тыс. до 2 тыс. руб.; на должностных лиц – от 3 тыс. до 4 тыс. руб.; на юридических лиц – от 30 тыс. до 40 тыс. руб.

В силу такой формулировки ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ применялась и в тех особых случаях, когда налогоплательщик имел право не применять ККТ, а выдать вместо нее документ, подтверждающий произведенную покупателем (клиентом) оплату. Если налогоплательщик не выдавал данный документ, хотя был обязан, то такое нарушение фактически приравнивалось к неприменению ККТ.

В связи с этим напомним, что согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) в редакции, действовавшей в апреле 2016 года, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могли осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Помимо этого, в соответствии с п. 2.1 ст. 2 указанного закона организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими ПСНО, и не подпадающие под действие п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Названный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

А как теперь?

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 290-ФЗ внесены большие и принципиальные изменения в Федеральный закон № 54-ФЗ и ст. 14.5 КоАП РФ. Причем все поправки КоАП РФ действуют уже с 15.07.2016, но о них мы скажем далее.

Названные положения ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ в прежней редакции тоже не действуют с названной даты. Но фактически налогоплательщики могут их применять до 01.07.2018 на основании п. 7 и 8 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ.

«Вмененщики» могут не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) (п. 7 Федерального закона № 290-ФЗ). А организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (п. 8 этого закона).

То есть условия неприменения ККТ в обоих случаях сохранены и, как и ранее, различаются между собой. Почему мы акцентируем на этом внимание?

Что выдается: БСО или другой документ?

Вернемся к Определению ВС РФ от 12.01.2017 № 310-АД16-18286 по делу № А64-2631/2016. Суд признал законными решения всех нижестоящих судов, которые отменили штраф, наложенный ИФНС на налогоплательщика.

Нижестоящие суды указали, что являясь плательщиком ЕНВД, налогоплательщик имеет право осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности по требованию покупателя (клиента) о выдаче такого документа, подтверждающего прием наличных денежных средств; принимая во внимание, что в данном случае отсутствуют доказательства требования покупателем у налогоплательщика документа, подтверждающего прием наличных денежных средств, а также доказательства отказа налогоплательщика выдать покупателю по его требованию такой документ.

Поэтому суды пришли к выводу об отсутствии в действиях налогоплательщика состава правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Сам по себе факт невыдачи без требования покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием наличных денежных средств, по их мнению, не образует состав вменяемого правонарушения, а ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ не содержит такого противоправного деяния.

Судья ВС РФ согласился со всеми этими доводами, со своей стороны ни разу не сославшись на Федеральный закон № 54-ФЗ. А напрасно.

Если изучить решения нижестоящих судов по этому делу (в первую очередь начальное – Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 16.09.2016, а также Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2016), то можно увидеть, что, действительно, налогоплательщик правомерно применял спецрежим в виде уплаты ЕНВД, но в отношении деятельности в сфере предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Читайте так же:  Карточка учета нематериальных активов форма нма-1

То есть налогоплательщик вправе был не применять ККТ, но не в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ в прежней редакции, который применяется «вмененщиками», а согласно п. 2 этой же статьи, которым пользуются налогоплательщики, оказывающие услуги населению.

В данном случае налогоплательщик был одновременно «вмененщиком» и оказывал услуги населению. А в пункте 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ прямо указано, что налогоплательщик освобождается от применения ККТ на основании того, что он находится на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД, только если он не получает такое освобождение в связи с тем, что оказывает услуги населению. При этом он должен выдавать не документ, названный в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, а БСО, оформляемый в соответствии с Порядком осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. И в отличие от такого документа БСО должен оформляться и выдаваться независимо от запроса со стороны покупателя (клиента).

Как видно из рассматриваемых судебных решений, именно на это и обращала внимание судей налоговая инспекция. Но судьи, констатируя, что согласно ОКУН, применявшемуся до 01.01.2017, парикмахерские и косметические услуги относятся к бытовым услугам (код 019300), проигнорировали это обстоятельство и приняли во внимание только то, что в отношении этих услуг налогоплательщик применял спецрежим в виде уплаты ЕНВД.

Поэтому раз покупатель не потребовал выдачи документа об оплате, то налогоплательщик и не должен был его оформлять и выдавать. Именно отсутствие требования со стороны покупателя судьи посчитали ключевым аспектом, в том числе судья ВС РФ.

Но тогда нам придется признать, что любой налогоплательщик, применяющий спецрежим в виде уплаты ЕНВД, в том числе и в отношении оказания бытовых услуг, может не оформлять БСО.

Отметим, что арбитражные суды ранее, хотя довольно давно, выносили подобные решения в пользу налогоплательщика (постановления ФАС ВВО от 04.03.2010 по делу № А79-12036/2009, ФАС ЗСО от 11.02.2011 по делу № А45-8574/2010, ФАС ПО от 28.07.2010 по делу № А65-31944/2009, ФАС СКО от 06.08.2010 по делу № А32-7002/2010-3/115-5АЖ).

Как видно, все эти решения были вынесены в 2010 году, то есть вскоре после того, как ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ была дополнена п. 2.1, позволившим «вмененщикам» не применять ККТ.

С тех пор чиновники не раз озвучивали, что при оказании услуг населению плательщиком ЕНВД приоритетным является п. 2 указанной статьи (письма Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77890, от 30.10.2014 № 03-11-11/55023, ФНС России от 28.01.2015 № ГД-3-3/[email protected]). Однако, как оказалось, ВС РФ с этим не согласен.

За старое нарушение – новые штрафы

Позицией, поддержанной ВС РФ, налогоплательщики смогут пользоваться до 01.07.2018. Но в связи с этим хотелось бы отметить, что новая редакция ст. 14.5 КоАП РФ, в отличие от предыдущей, прямо не указывает на нарушение, которое выражается в невыдаче документа об оплате покупателю вместо чека ККТ в случаях, когда это позволяет закон.

В пункте 6 данной статьи теперь указано, что штраф может быть наложен за ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача данных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ о применении ККТ.

Здесь речь идет о другом требовании к пользователям ККТ, приведенном в п. 2 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ в новой редакции. Согласно ему при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Данная норма содержит требование, которое следует исполнять при использовании онлайн-кассы и регистрации на ней каждой совершенной операции, в том числе при оплате услуг, и одновременно регулирует то, в какой форме выдается чек ККТ.

Очевидно, нарушения при невыдаче документа об оплате покупателю вместо чека ККТ в случаях, когда это позволяет закон, будут подпадать под действие п. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП РФ в новой редакции. Штрафы, предусмотренные в них, выставляются налогоплательщику при неприменении ККТ в установленных законодательством о применении ККТ случаях.

На это указывают Минфин в Письме от 27.12.2016 № 03-01-15/78348 и ФНС в Письме от 15.08.2016 № ЕД-3-20/[email protected]

То есть будет наложен административный штраф на должностное лицо в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного «вмененщиком» с невыдачей документа об оплате при наличии требования покупателя (налогоплательщиком, оказавшим услуги, при невыдаче БСО), но не менее 10 тыс. руб.; на юридических лиц – от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного с таким нарушением, но не менее 30 тыс. руб.

Если нарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, будет совершено повторно и сумма расчета составит не менее 1 млн руб., то должностное лицо получит дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, а в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц будет применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Видео (кликните для воспроизведения).

При меньшей сумме расчета за повторное нарушение будет наложен штраф в том же размере, как и за совершенное впервые.

Источники


  1. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  2. Поляков М. П., Федулов А. В. Правоохранительные органы; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 176 c.

  3. Арсеньев, К. К. Заметки о русской адвокатуре / К.К. Арсеньев. — М.: Автограф, 2015. — 560 c.
  4. /oli>

    Штраф за невыдачу бсо
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here