Штраф за неуплату страховых взносов

Полезный материал в статье: "Штраф за неуплату страховых взносов" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Неуплата страховых взносов

За неуплату страховых взносов, несвоевременную уплату страховых взносов или неполную уплату Законом 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% неуплаченной суммы взносов. А если проверяющие смогут доказать, что страхователь не доплатил положенное умышленно, то штраф вырастет до 40% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Но указанные санкции применяются, только если страховые взносы не были уплачены по причине:

  • занижения базы для их начисления (например, если страхователем не были учтены какие-то выплаты, облагаемые взносами);
  • неправильного исчисления взносов (к примеру, применения пониженного тарифа взносов страхователем, не имевшим на это права);
  • других неправомерных действий / бездействия страхователя.

Ни административная ответственность в соответствии с КоАП, ни уж тем более уголовная ответственность за неуплату страховых взносов не предусмотрена.

Вкратце все так, но некоторые ситуации требуют отдельного рассмотрения. Ведь при определенных обстоятельствах штрафа за неуплату страховых взносов в ПФР может и не быть.

Просрочка с уплатой взносов

Страхователь должен платить взносы во внебюджетные фонды каждый месяц – не позднее 15 числа месяца, следующего за текущим (ч. 4,5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Если сумма взносов к уплате была правильно определена (и отражена в отчетности), но уплатить ее в срок не получилось, то за каждый день просрочки страхователю начислят пени — за несвоевременную уплату страховых взносов (ст. 25, ч. 2 ст. 1 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

А вот ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа быть не должно. Ведь в такой ситуации у страхователя появляется недоимка. Но она не образует состава правонарушения, предусмотренного Законом 212-ФЗ: база для начисления взносов не занижена, взносы исчислены правильно и каких-либо других неправомерных действий страхователь не совершал. В таком ключе высказывались и контролирующие органы, и суды (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-343 , п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р, Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13 ).

Когда можно избежать ответственности, если основания для штрафа есть

Есть несколько случаев, когда, несмотря на нарушение, организация или ИП может избежать штрафа в ПФР за неуплату взносов. Конкретная ситуация: страхователь обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате. Тогда ему не придется платить штраф за неуплату (неполную уплату) взносов, если он:

  • в срочном порядке доплатит недостающую сумму взносов и пени и представит в соответствующий внебюджетный фонд уточненный расчет раньше, чем узнает, что проверяющие также нашли его ошибку либо назначили выездную проверку за период, по которому была сдана отчетность (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ );
  • представит уточненный расчет для исправления ошибки после проведения у него выездной проверки за соответствующий расчетный период, в рамках которой эта ошибка не была обнаружена (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Также по общему правилу страхователь освобождается от ответственности, если он действовал в соответствии с письменными разъяснениями уполномоченного органа госвласти (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно

ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 .

Нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и ответственности за их совершение посвящена глава 6 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ).

В частности, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов 2 .

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212 ФЗ сроки плательщик должен выплатить пени 3 .

Как видим, Закон № 212 ФЗ разделяет ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления и несвоевременную уплату страховых взносов*.

Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только начисление пеней, но не взимание штрафа.

В случае выявления недоимки по страховым взносам плательщику направляется требование об их уплате (форма 5 ПФР) 4 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки 5 .

До недавнего времени в указанной форме сообщалось, что в случае неисполнения в установленный срок такого требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. То есть, в случае несвоевременной уплаты взносов плательщик мог быть привлечен к ответственности по статье, предусматривающей наложение штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления.

Такая формулировка на практике позволяла территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ привлекать плательщиков страховых взносов в случае неисполнения ими в установленный срок требования к ответственности в виде штрафа.

В результате организация — плательщик взносов обратилась в ВАС РФ с заявлением о признании недействующей формы 5 ПФР.

Судьи, приняв во внимание нормы статей 25 и 47 Закона № 212 ФЗ, а также пункта 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных отделений Пенсионного фонда РФ по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах 6 , удовлетворили заявленные требования. В своем решении арбитры отметили, что форма требования содержит положение, согласно которому в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. Из буквального содержания указанной формы требования следует, что плательщик может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

Читайте так же:  Заявление на возврат трудовой книжки по почте

По мнению суда, данное положение является причиной формирования территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ незаконной практики по привлечению к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно, тем самым нарушая права неопределенного круга лиц, являющихся плательщиками страховых взносов.

В то же время судьи не нашли оснований для признания всей формы требования не соответствующей закону и недействующей. В результате форма требования признана недействующей только в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Однако это не единственный положительный момент.

Вынося решение, судьи ВАС РФ также отметили, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность в виде штрафа 7 не применяется.

Таким образом, судьи еще раз обратили внимание чиновников, что привлечение к ответственности в виде штрафа плательщиков взносов, верно исчисливших базу, но по тем или иным причинам не вовремя исполнивших обязанность по их уплате, незаконно.

Можно предположить, что в настоящее время работники Пенсионного фонда РФ, привлекая к ответственности плательщиков страховых взносов, будут учитывать выводы, содержащиеся в рассматриваемом решении ВАС РФ.

При этом, если работники Пенсионного фонда РФ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов все же выставили штраф, плательщику целесообразно воспользоваться своим правом на обжалование 8 и, подкрепив свою позицию указанным решением ВАС РФ, обратиться в суд 9 .

В заключение следует отметить, что аналогичные положения, касающиеся привлечения страхователей к ответственности по статье 47 Закона № 212 ФЗ, по-прежнему содержатся в других формах документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов (формы 5 ФСС РФ, 6 ПФР, 6 ФСС РФ).

В связи с этим полностью исключать в настоящее время вероятность неправомерного привлечения плательщиков взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212 ФЗ, нельзя.

Однако в случае обращения организации в суд, по нашему мнению, высока вероятность того, что с учетом выводов, сделанных ВАС РФ, такой штраф будет признан незаконным.

Сноски:
1 решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13
2 ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
3 ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ
4 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н
5 ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ
6 утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р
7 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
8 ст. 53 Закона № 212-ФЗ
9 ст. 54 Закона № 212-ФЗ

Уголовная ответственность, штрафы и блокировка счета за неуплату страховых взносов в 2017 году

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году стала реальностью. Причем касается она не только взносов, уплачиваемых по правилам НК РФ. Рассмотрим, какие сейчас есть меры воздействия на неплательщиков страховых взносов с учетом последних изменений в части ответственности.

Штрафы по просрочке регулируемых НК РФ страховых взносов в 2017 году

Передача функций администрирования страховых взносов от фондов к ФНС заставила бухгалтеров поволноваться и освежить свои знания, в том числе о штрафах за неуплату или неполную уплату страховых взносов. До 2017 года их размер и сам порядок вынесения регулировал закон «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года закон № 212-ФЗ утратил силу, а расчет и перечисление страховых взносов стали контролировать налоговики, а значит, с вопросом «Что нам будет за неуплату страховых взносов?» следует обращаться прежде всего к НК РФ.

Предусмотренные в НК РФ наказания за неуплату налогов с 2017 года в полной мере распространены на страховые взносы, переданные в ведение налоговых органов. Т. е. при неуплате страховых взносов ответственность в 2017 году наступит такая же, как и при неплатежах по налогам. Таким образом, последствия неуплаты страховых взносов в Пенсионный фонд (на пенсионное и медицинское страхование), так же как и взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству, выразятся в предусмотренных НК РФ штрафах, размер которых будет зависеть от наличия/отсутствия умысла в действиях плательщика взносов.

О правилах заполнения нового расчета по взносам читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При обнаружении недоимки ФНС выставляет налогоплательщику требование об уплате. Если на протяжении 2 месяцев после окончания срока исполнения требования фирма не нашла времени погасить недоимку, а сам размер недоплаты позволяет налоговым органам предполагать злостное нарушение законодательства, налоговики наделены полномочиями передавать свои предположения в следственные органы для возбуждения уголовного дела по ст. 198, 199, 199.2 УК РФ. С 26.08.2017 (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ) это положение действительно не только для налогов, но и для страховых взносов.

В качестве наказания за неуплату страховых взносов по положениям НК РФ действует еще 1 мера. Это блокировка расчетного счета. Решение о блокировке счета за неуплату страховых взносов в 2017 году принимается налоговиками на основании ст. 76 НК РФ. В части взносов поводом послужат:

  • несвоевременная сдача единого РСВ (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444);
  • просрочка ответа на требование об уплате взноса или иного платежа, с ним связанного (пени, штрафа), в бюджет;
  • неуплата страховых взносов.

Подробнее о том, как восстановить доступ к расчетному счету после блокировки, читайте в этой статье.

Судебная практика по штрафам за неуплату взносов, начисляемым по новым для них правилам, пока не сформирована. Решения, принимаемые судами в 2017 году, касаются периодов, завершившихся до наступления этого года, т. е. тех, когда начисление и уплату взносов отслеживали еще сами фонды и вопрос наказания за их неуплату регулировался законом 212-ФЗ.

Штраф за неуплату страховых взносов в Соцстрах

Оставшиеся в ведении ФСС страховые взносы на травматизм продолжают подчиняться закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в который с 2017 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ) введена ст. 26.29, отражающая величину штрафов, начисляемых в связи с неплатежами по этим взносам.

Читайте так же:  Учет выданных займов сотрудникам проводки

Размер штрафа за неуплату установлен равным 20% от суммы не поступивших в бюджет взносов. При наличии умысла в действиях плательщика он возрастает до 40%. Таким образом, ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм с 2017 года является такой же, как и для взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату регулируемых НК РФ страховых взносов

Уголовной ответственности за неуплату страховых взносов до 2017 года законодательство РФ не предусматривало. Согласно ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ такая ответственность действовала только для неплательщиков налогов и сборов. Наступающие последствия зависели от величины суммы неуплаченного налога (сбора) и наличия/отсутствия умысла.

С 26.08.2017 вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Тот факт, что уголовная ответственность за неуплату взносов введена в действие, не сказался на видах и размерах ответственности, предусмотренной ст. 198 и 199. Она по-прежнему для физлиц и ИП (ст. 198), ответственных лиц организаций (ст. 199) будет выражаться:

  • в штрафах, составляющих до 500 000 руб.;
  • принудительных работах;
  • ограничении свободы.

При этом ответственные лица организаций могут еще и лишиться права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

Размеры штрафов и сроки действия иных наказаний разнятся не только между статьями, но и внутри них в зависимости от размера неуплаты (крупный и особо крупный). При этом градация по крупности размера в статьях предусмотрена разная. Для ответственных лиц организаций к последствиям, равнозначным особо крупному размеру неплатежей, приравнена неуплата, являющаяся результатом сговора.

Однако обе статьи гарантируют освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному преступлению, если недоимка, а вместе с ней пени и штраф, предусмотренный НК РФ, будут оплачены.

Ответственность, указанная в ст. 199.2, является уголовной ответственностью не за неуплату взносов, а за сокрытие имущества юрлица или ИП, за счет которого можно эти взносы взыскать. Она не только распространена на все страховые взносы (в т. ч. по травматизму), но и существенно откорректирована в части размеров ответственности за счет введения ее градации по размеру неуплаты (крупный и особо крупный), ранее отсутствовавшей.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в соцстрах

Новшеством 2017 года в УК РФ являются ст. 199.3 и 199.4, с появлением которых впервые введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм.

Содержание новых статей отражает нижеприведенная схема:

Обе новые статьи также предусматривают освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному нарушению в случае полной уплаты недоимки, пени и штрафа.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в августе 2017 года вступила в силу. Таким образом, лица, обязанные осуществлять эти платежи, могут не только быть наказаны штрафом по страховым взносам в 2017 году или блокировкой расчетного счета, но и оказаться привлеченными к уголовной ответственности, если размер неплатежей окажется крупным или особо крупным.

Штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР

Содержание статьи:

Страховые взносы в ПФР и кто их должен платить?

Неукоснительная компенсация работодателей для снабжения пенсий их сотрудников в будущем, также производство выплат пенсионерам в нынешнее время – это и есть страховой взнос в ПФР (Пенсионный Фонд Российской Федерации). Работодатели являются значительными участниками пенсионной системы. Страховые взносы начисляются по назначенному законодательством проценту от фонда заработной платы с выплат или других жалований в пользу работника.

Видео (кликните для воспроизведения).

В ПФР России уплачиваются две формы взносов:

Также пенсионный взнос делится на два дополнительных вида: которые зачисляются на накопительную часть пенсии и на страховую.

Данная система неукоснительных страховых платежей работает с 2002 года. Все наниматели, которые осуществляют деятельность на территории России, называются страхователями. Страхуются лица по договору найма или другому гражданско-правовому договору. Соответственно Пенсионный Фонд является страховщиком на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Также в Пенсионном Фонде создаётся лицевой счёт на каждого работающего для сбора сведений о совершённых для него выплатах.

Поступающая сумма в Пенсионный фонд, делится на:

Первый пункт поступает на страховку пенсии, а второй пункт является накопительной частью. По этим расчётам составляется пенсия на будущее.

Помимо работодателей, сами застрахованные лица имеют право пополнять и накапливать долю пенсии. Это называется система государственного софинансирования пенсии.

Налогоплательщиками страховых взносов могут быть:

  • лица, которые совершают уплаты/другие жалования физическим лицам;
  • различные организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП и главы крестьянского фермерского хозяйства КФХ) и лица, которые занимаются частной практикой и работают на себя, а не на работодателя (например, работа адвоката, нотариуса, врача);
  • физические лица, которые не имеют отношение к индивидуальному предпринимательству.

Если налогоплательщик имеет отношение сразу к нескольким категориям, то он оплачивает страховые взносы по каждому пункту.

Предусмотренная ответственность за неуплату взносов в пенсионный фонд

Если страхователь вовремя не будет перечислять платёж во внебюджетные фонды, то ему грозит несение ответственности в виде пени за просрочку взносов и наложение штрафа за их невыплату.

Подобные взносы не являются авансовыми, потому что должна поступать плата каждый месяц. Поэтому назначение штрафа контролирующими органами является правомерной.

[3]

За что и на какую сумму могут назначить штраф по неуплате взносов в ПФР?

Размер штрафа зависит от того, произошла ли неуплата страховых взносов с умыслом или без умысла страхователя.

Ст. 47 Законом 212-ФЗ предусматривается обязательство в виде штрафа в размере 20% несвоевременного платежа страховых взносов или неполного платежа (совершено неумышленно, например, при неверных расчётов взносов, искажении данных учёта и занижении облагаемой базы). А если налоговая инспекция при проведении налоговой проверки представит доказательства о том, что страхователем взнос не доплачен умышленно, то штраф будет около 40% от неуплаченной суммы.

Предпринимателя не избавляет назначение штрафных санкций от уплаты самого взноса в полном объёме. Путь обращения взыскания на денежные средства, которые находятся на расчетном счете ИП, проводится из-за требования в принудительном порядке. До того, как направят документы о взыскании взносов и штрафных санкций в банк, пенсионный фонд обязан переслать претензию самому плательщику налога. Претензии выставляются в течение 3-х месяцев с момента обнаружения долга. Должно быть указана сумма, которая подлежит взиманию, крайняя дата оплаты долга, меры, которые предупреждают плательщика о неисполнении ответственности. Если чего-то в вышеупомянутых претензий нет, то их можно обжаловать в суде. Очень даже возможно, что разбирательство будет на стороне плательщика.

Читайте так же:  Учет операций в иностранной валюте изменения

В каких случаях можно избежать санкций за несвоевременную уплату взносов в ПФР?

Есть случаи, когда неполная плата не является поводом для наложения штрафа:

  • письменные указания уполномоченными органами государственной власти придерживались страхователем;
  • (после того как уплачена пеня и недоимка по взносам) страхователем предъявлен уточнённый расчёт до обнаружения ошибки контролирующими органами. Также штраф не накладывается, если уточненный расчет был сдан после выездной проверки, но проверяющие не смогли найти искажений в учете.

Изменения в 2017 году по взысканиям за неуплату страховых взносов

Самая основная перемена в сфере страховых взносов в 2017 году – это предоставление правомочий Федеральной налоговой службе по внебюджетным фондам, взысканию долгов и приёма отчётов по взносам (до 2010 г. Налоговая служба была ответственна за сбор платежей).

Штраф за неуплату страховых взносов в ИФНС: быть или не быть

Как известно, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам перечисляются работодателем ежемесячно. А оштрафуют ли организацию или ИП по ст.122 НК РФ, если не уплатить эти взносы или уплатить, но не в полном объеме?

К счастью работодателя, нет! Ведь расчетным периодом по страховым взносам признается год, соответственно, ежемесячные платежи по взносам приравниваются, по аналогии с налогами, к авансам. А за неуплату/неполную уплату авансов штрафовать нельзя.

Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года. И то, если эта неуплата возникла за счет занижения страховой базы или ее неправильного исчисления.

Но порадовавшись из-за отсутствия штрафа, не забывайте о пенях – они будут начислены и за просрочку уплаты ежемесячных авансов. А рассчитать сумму пеней вам поможет наш Калькулятор.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Неуплата страховых взносов
Изменения в законодательстве

Похожие публикации

Когда недоимка по взносам может быть списана с расчетного счета ИП?
Какие штрафы установлены за непредставление сведений и документов по требованию фонда?
Исходя из какой суммы определяется штраф за непредставление расчета по взносам?

Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ скорректировал не только тарифы взносов на обязательное социальное страхование. Поправки коснулись, в частности, вопроса взыскания недоимок по взносам, начисления санкций за непредставление в фонд отчетности по взносам и других сведений.

Требование и решение о взыскании

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, Пенсионный фонд направит бизнесмену требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Внесено уточнение, что такое требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Если коммерсант в установленный срок добровольно не погасит долг, недоимка взыскивается за счет средств на расчетном счете коммерсанта. Фонд принимает решение о взыскании (форма № 1-ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н) и направляет в банк поручение о списании с расчетного счета необходимой суммы. Решение о взыскании принимается не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате взносов. Решение, принятое после истечения этого срока считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскать долг пенсионщики смогут только через суд, причем подать заявление можно в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании передается коммерсанту в течение шести дней после дня вынесения. Причем ранее его требовалось передать под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения коммерсантом данного документа. Если это сделать было невозможно, решение направлялось по почте.

Формулировку упростили, просто предоставив проверяющим возможность направить решение любым удобным способом: лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Последний вариант является новшеством. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов решения о взыскании в электронном виде Пенсионный фонд должен будет разработать (п. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Ответственность за нарушения

Изменения внесены в штрафные статьи Закона № 212-ФЗ. За непредставление расчета по форме № РСВ-1 ПФР минимальный штраф составит 1000 руб., вместо 100 руб. Сам штраф будет рассчитываться от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода – 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. Максимальный штраф – 30 процентов от указанной суммы (ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Эта правка разрешит споры о сумме штрафов за непредставление расчетов в течение года. К примеру, за непредставление расчета по итогам 9 месяцев инспекторы рассчитывали штраф, исходя из суммы взносов с начала года. Данный подход судьи не поддерживают, отмечая, что штраф нужно рассчитывать исходя из суммы взносов, подлежащей уплате на основе представленного расчета, а именно за последние три месяца отчетного периода, ведь за предшествующий период (полугодие) взносы уплачены и расчет представлен. Такие выводы содержатся в постановлениях Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 октября 2011 г. № А78-1626/2011, Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13 октября 2011 г. № А55-5387/2011.

Со следующего года подобных споров не будет, так как в законе четко говорится – штраф рассчитывается исходя из суммы взносов, начисленной за последние три месяца, то есть за очередной отчетный квартал.

[2]

Таблица Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

Законодатели установили новые штрафы. Во-первых, за несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде – 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Во-вторых, штраф за непредставление информации об открытии или закрытии расчетного счета. Напомним: плательщики взносов обязаны сообщать в Пенсионный фонд об открытии и закрытии расчетного счета в банке в течение семи дней (п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Наказание составит 5000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ). Индивидуальные предприниматели сообщают об открытии (закрытии) только тех счетов, которые используются в предпринимательской деятельности. Форма уведомления утверждена приказом ФСС России от 12 апреля 2011 г. № 67.

Читайте так же:  Формы и виды налогового контроля

Увеличен штраф за непредставление документов в Пенсионный фонд. За каждый непредставленный документ заплатить придется 200 руб. вместо 50 руб. (ст. 48 Закона № 212-ФЗ).

Ответственность за неуплату страховых взносов

Виды ответственности и возможные санкции

С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ . Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.

Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.

[1]

Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы ( ст. 122 НК РФ ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:

  • занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
  • неправильного исчисления суммы к уплате;
  • иных действий либо бездействия.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств ( ст. 199 УК РФ ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:

  • если долг от 5 до 15 млн рублей:
    • штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
    • принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
    • арест на срок до полугода;
    • лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
    • штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
    • принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
    • лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.

Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4 . Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.

Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)

Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • принудительные работы на срок до 1 года с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до 1 года.
  • штраф от 300 000 до 500 000 рублей;
  • принудительные работы на срок до 4 лет с возможным запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на тот же срок или без такового;
  • лишение свободы на срок до 4 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Нюансы, о которых должны знать бухгалтеры и руководители

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:

  • плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
  • в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/[email protected]);
  • на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
  • ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).

Санкции за неуплату страховых взносов ИП

Обязанность отчислять средства во внебюджетные фонды возникает у предпринимателей с момента регистрации. Санкции за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов предусмотрены несколькими федеральными актами. Нарушителей привлекают преимущественно к налоговой ответственности. Однако при достижении недоимками крупных размеров может последовать и уголовное наказание.

Порядок оплаты сборов предпринимателями

С 2017 года закон № 212-ФЗ не подлежит применению. Сейчас отношения регулируются главой 34 НК РФ, а администрированием страховых взносов занимается налоговая служба.

Предприниматели оплачивают сборы за себя в фиксированном размере. Базовый тариф на период до 2020 года установлен статьей 430 НК РФ. Он не зависит от фактического дохода коммерсанта.

Читайте так же:  Сдача сзв-м за март

Дополнительные взносы за себя бизнесмены перечисляют только в Пенсионный фонд России. Делать это нужно, если годовой доход оказался более 300 тыс. рублей. С суммы превышения нужно удерживать 1%. Размер медицинских сборов по обязательной программе остается неизменным. Покупать социальную страховку предприниматели не должны. Заключить такой договор бизнесмены могут по личной инициативе. Неисполнение соглашения санкций не влечет.

Взносы по статьям 425, 426, 427, 428, 429 НК РФ коммерсант должен платить, если у него есть работники. Правило применяют к гражданско-правовым и трудовым отношениям. Помимо отчислений в ФОМС и ПФР, работодатель обязан вносить сборы на социальное страхование. Совокупная доля отчислений составляет 30%. В отдельных случаях разрешено вести расчет по пониженным ставкам. Сколько придется заплатить в фонды за работников, зависит от отраслевой принадлежности бизнеса и фактических вознаграждений.

Чем грозят нарушения: виды ответственности

В большинстве случаев неуплата страховых взносов оборачивается налоговыми санкциями. При выявлении недоимки территориальная инспекция вправе применить к недобросовестному предпринимателю статьи 119, 120 и 122 НК РФ. Взыскание зависит от проступка.

Квалификационные признаки Санкции Комментарий юриста
Нарушение правил подачи расчета или иной отчетности в территориальный контролирующий орган (статья 119 НК РФ) Взыскание 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не больше 30% в совокупности (минимальный штраф – 1 тыс. рублей) Применение налоговых санкций допускается при подтверждении недобросовестности предпринимателя. Если недоимка образовалась в результате простого опоздания, достаточно оплатить пени. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина РФ №№ 03-02-08/37483. Занижение расчетной базы по страховым взносам из-за грубой учетной ошибки (п. 3 статьи 120 НК РФ) Штрафы от 20% недоимки с учетом минимума в 40 тыс.
рублей Образование задолженности из-за незаконных действий или других проступков налогоплательщика (статья 122 НК РФ) Денежное взыскание 20%, а при умышленном нарушении – 40% от неуплаты

Важно! Нередко инспекции пытаются одновременно взыскать с нарушителей штрафы по статьям 120 и 122 НК РФ. Суды подход не поддерживают и требуют точной квалификации проступка. Яркими прецедентами стали постановления окружных апелляционных арбитражей № А13-3081/04-15 и № А32-8723/2007-51/189.

Ответственность предпринимателей за неуплату страховых взносов в административном законодательстве не установлена. Нередко в отношении частных коммерсантов пытаются применить статьи 15.5 и 15.11 КоАП РФ. Однако служители Фемиды такую позицию критикуют. Практическую ценность имеют, например, разъяснения Верховного Суда России в постановлении № 18 от 24.10.2006.

А вот риск уголовного преследования вполне реален. При обнаружении крупной или особо крупной недоимки в отношении коммерсанта возбуждают дело по статье 198 УК РФ.

Специальные уголовные нормы УК РФ применяют за уклонение от взносов на социальное страхование. Такие сборы получили условное название «за травматизм». Для оценки деяния недоимку рассчитывают за три финансовых года.

Квалификационные признаки Санкции
Уклонение или неполная оплата производится путем искажения расчетов либо сокрытия данных (п.1 статьи 199.3 УКп.1 статьи 199.3 УК РФ РФ). Преступлением считают превышение недоимкой 600 тыс. рублей. Сумма должна составить не менее 10% от всех страховых обязательств. Крупной признается также задолженность более 1 800 000 рублей Суд вправе приговорить предпринимателя к штрафу до 200 тыс. рублей, изъятию доходов за 2 года и обязательным работам на протяжении 360 часов Особо крупной задолженностью по обязательным взносам признана сумма от 3 млн рублей. Для квалификации деяния по пункту второму статьи 199.3 УК РФ доля неисполненных обязательств перед фондом должна составить 20% и более. Кроме того, преступление квалифицируют по этой части, если недоимка превысила 9 млн рублей Норма предусматривает наказания в виде денежного взыскания до 300 тыс. рублей, изъятия заработка за трехлетний период, принудительного труда или лишения свободы в течение года

Важно! В статьях 198 и 199.3 УК РФ указано, когда можно избежать ответственности. Для этого фигуранту необходимо погасить недоимку, пени и штрафы. Условием освобождения от преследования является совершение преступления впервые.

Правила принудительного взыскания

В досудебном порядке страховые взносы удерживает налоговая служба. Именно это ведомство занимается администрированием отчислений в ПФР и ФОМС РФ. Процедуру инициируют после истечения срока добровольного исполнения требования. На вынесение соответствующего акта чиновникам отведено 2 месяца. Если решение принято за пределами указанного периода, исполнению оно не подлежит. В этой ситуации недоимку контролирующий орган сможет удержать только через суд. Подать иск инспекция обязана в пределах шестимесячного срока (статья 46 НК РФ).

В административном порядке взыскание обращают на деньги, находящиеся на банковских счетах либо электронные средства. Если в финансовой организации хранятся драгоценные металлы недобросовестного плательщика, списывают и их. Основанием служит письменное поручение, удостоверенное печатью ведомства (статья 46 НК РФ).

Особый порядок удержания сборов действует в сфере социального страхования. Этим вопросом занимаются территориальные отделения ФСС РФ. Специалисты фонда руководствуются статьей 26.6 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998. Механизм практически идентичен налоговому алгоритму. Вынести решение о списании денег с расчетных счетов в досудебном порядке обязаны не позднее 2 месяцев с момента истечения срока добровольного исполнения.

Одним актом разрешено списывать недоимки по нескольким требованиям. Если задолженность страхователя не превышает 500 рублей, к административной процедуре разрешено прибегать на протяжении 14 месяцев. Точкой отсчета становится окончание срока самого раннего требования. На обращение в суд у фонда есть полгода.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Обязанность уплаты страховых взносов лежит на каждом предпринимателе. Уклонение грозит коммерсантам штрафами. Уголовная ответственность наступает лишь при достижении недоимкой внушительных размеров. Во избежание неблагоприятных последствий юристы рекомендуют регулярно проверять наличие задолженности и верность зачисления средств. С этой целью следует использовать бесплатные онлайн-сервисы, а также периодически проводить сверку.

Источники


  1. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.

  2. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.

  3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
  4. /oli>

    Штраф за неуплату страховых взносов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here