Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Полезный материал в статье: "Штраф за непредставление документов по требованию налоговой" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

[2]

Штраф за непредоставление документов

Что налоговики могут запросить по «встречке»?

Практически все, но, только то, что касается непосредственно деятельности проверяемого лица. Например, в требовании о предоставлении информации по вашему контрагенту ООО «Ромашка» налоговики не имеют право запрашивать все ваши договоры, заключенные в определенном периоде времени, или книгу продаж/книгу покупок за период, в котором не было взаимоотношений с ООО «Ромашкой», бухгалтерские регистры или ваше штатное расписание.

Таким образом, налоговики не имеют права запрашивать информацию и документы, которые прямо или косвенно не связаны с деятельностью проверяемого контрагента ООО «Ромашка». На такие границы полномочий налогового органа Минфин отдельно указал в своем письме№ 03-02-07/1-246 от 09.10.2012 г. Однако до сих пор некоторые инспекции запрашивают документы, не относящиеся к деятельности проверяемого контрагента, и многие бухгалтеры, не задумываясь, предоставляют все документы по запросу. Таким образом, они тратят больше своего времени на подготовку ответа. Кроме того, предоставленные документы, не относящиеся к деятельности проверяемого контрагента, могут привлечь ненужное внимание уже к самому налогоплательщику.

Обычно налоговики запрашивают копии заключенных договоров, приложений к ним, спецификаций, накладных, актов, счетов-фактур, платежных поручений, сведения о должностных лицах, с которыми контактировали сотрудники вашей организации в период взаимоотношений.

В своем письме от 02.08.2018 г. № ЕД-4-2/[email protected] ФНС России указывает на то, что в рамках запроса инспектор обоснованно имеет право запросить у организации документы, касающиеся ее работника, который взаимодействовал с сотрудниками проверяемой организации. Это может быть характеристика на данного работника и/или документы с его подписью. На сегодняшний день Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо ограничений по объему и составу необходимых для проверки документов.

Обратите внимание, что в требовании налоговики не всегда указывают точные реквизиты запрашиваемых документов, такой обязанности НК РФ для них не предусматривает, им достаточно ограничиться простым перечислением наименований документов. Однако, если запрос идет не просто о взаимоотношениях с вашим контрагентом за какой-то период, а по конкретной сделке, то для идентификации документов запрос должен содержать именно те данные, которые позволят вам четко и однозначно предоставить им этот документ.

Штрафные санкции

В письме ФНС России от 27.06.2017 г. № СА-4-9/[email protected] указаны статьи НК РФ, которые предусматривают штраф и определяютего размеры:

  • За непредставление или несвоевременное представление документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФпредусмотрен штраф в 10 000 рублей (п.2 ст. 126 НК РФ).
  • За непредставление или несвоевременное представление документов, относительно конкретной сделки проверяемого налогоплательщика на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ – штраф 5 000 рублей (п.1 ст. 129.1 НК РФ).

Если организация собирается исполнять полученное требование, то обратите внимание на послабления в сроках предоставления ответа, которые теперь есть у бухгалтеров. Срок исполнения требования до последнего времени был ограничен пятью рабочими днями, следующими за днем получения требований. Однако с 6 сентября 2018 года срок предоставления документов в рамках встречной проверки увеличен до десяти рабочих дней (Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ).

Также нужно иметь в виду, что налоговая инспекция по результатам встречной проверки не предоставит вашей организации свое решение, т.к. полученные сведения остаются в материалах проверки по проверяемому налогоплательщику, а не по его контрагентам.

Однако нарушения, которые выявлены в ходе проведения «встречки», могут стать причиной проведения проверки уже в вашей организации. Чтобы избежать этого развития событий, я бы рекомендовала при получении из налоговой требования со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, связаться с контрагентом, чтобы проверить правильно ли составлена и идентична ли информация в имеющейся у обеих сторон документах.

Требований из налоговой бояться не надо. Это рабочая ситуация. Соблюдение вышеописанной конкретики напомнит вам границы полномочий налоговиков, защитит вас от штрафов и покажет путь, по которому можно выстроить рабочее сотрудничество с налоговыми органами.

Грозит ли организации штраф, если она не отправит квитанцию о приеме требования от инспекции?

Налогоплательщики, которые обязаны подавать декларации (расчеты) исключительно в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа документов в электронном виде (абз. 1 п. 5.1 ст. 23 НК РФ). О приеме таких документов организация сообщает в инспекцию в течение шести дней с момента их отправки налоговым органом. Сделать это необходимо путем подачи квитанции о получении требования (абз. 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

За неисполнение данной обязанности налоговый орган может заблокировать счета (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

В то же время за непредставление в инспекцию документов и сведений, предусмотренных НК РФ, налогоплательщику грозят штрафные санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ.

ФНС России в решении от 17.03.2016 № СА-3-9/[email protected] рассмотрела жалобу организации на взыскании с нее штрафа за неподачу в налоговый орган упомянутой квитанции. Дополнительные документы, указанные в требовании, инспекция запросила в рамках камеральной проверки для подтверждения права организации на льготу, заявленную в декларации.

ФНС России по итогам рассмотрения жалобы указала, что штраф в данной ситуации неправомерен. Ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ наступает только в случае, когда налогоплательщик в надлежащий срок не представил документы, которые непосредственно относятся к проверке и подтверждают правильности исчисления налога.

Квитанция о приеме требования от налогового органа к подобным документам не относится. Соответственно, за ее неподачу санкции применяются по п. 3 ст. 76 НК РФ в виде блокировки счета налогоплательщика.

Читайте так же:  Представление на аттестацию на соответствие занимаемой должности

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Документы потеряны: будет ли штраф за их непредставление?

За непредставление по требованию налоговых органов до­кумен­тов Налоговым кодексом предусмотрен штраф. Но как быть в ситуации, когда организация физически не может представить проверяющим до­кумен­ты по той причине, что они потеряны? Возникнет ли и в этом случае налоговая ответственность? В этой спорной ситуации разобрался АС Поволжского округа (постановление от 03.09.2014 № А72-9031/2013).

Отметим, что в рассматриваемом судебном решении спор с налоговыми органами возник у предпринимателя. Но выводы, сделанные арбит­рами, подходят и для организаций.

Налоговики: нет до­кумен­тов — платите штраф

В ходе выездной налоговой проверки инспекторы затребовали у бизнесмена 157 до­кумен­тов. В установленный срок предприниматель не представил проверяющим необходимую первичку. Дело в том, что до­кумен­тов, которые хотели увидеть налоговики, у него не было в наличии. Причина — в помещении, где они хранились, произошла авария водоснабжения, в результате которой до­кумен­ты были уничтожены. Налоговики решили, что это не повод не представлять до­кумен­ты и привлекли коммерсанта к ответственности в виде штрафа, преду­смотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Индивидуальный предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.

Суды: санкций не будет

Арбитры трех судебных инстанций встали на сторону налогоплательщика и признали решение налогового органа о привлечении бизнесмена к ответственности незаконным. Судьи указали, что ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, может быть применима только в том случае, если запрашиваемые до­кумен­ты имелись у налогоплательщика в наличии и него была реальная возможность представить их в указанный срок.

В рассматриваемой ситуации предприниматель физически не мог представить необходимую для проверки первичную докумен­тацию, так как она была уничтожена вследствие аварии системы водоснабжения в помещении, где хранились докумен­ты. Данный факт подтвержден актом осмотра помещений, справкой от ООО «Водоканал», а также показаниями свидетелей, которые участвовали в осмотре помещения.

Таким образом, истребованные до­кумен­ты предприниматель по независящим от него причинам не мог представить в налоговый орган. При этом арбитры отметили, что в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о ненадлежащем хранении до­кумен­тов, об утрате первички по вине предпринимателя и о наличии реальной возможности представить до­кументы по требованию налогового органа.

Исходя из этого, арбитры признали решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ незаконным.

История вопроса

Вопрос о том, будет ли компания оштрафована в том случае, если не сможет представить налоговикам до­кумен­ты из-за того, что они утеряны, разъяснили специалисты Минфина России в письме от 22.07.2013 № 03-02-07/2/28610. Приведем логику их рассуждений.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны обеспечить сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других до­кумен­тов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе до­кумен­тов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов. Срок хранения —

четыре года. Налоговые органы имеют право истребовать до­кумен­ты, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также до­кументы, подтверждающие правильность исчисления и свое­временность уплаты (удержания и перечисления) налогов (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Исходя из этих норм Кодекса, финансисты сделали следующий вывод. Если до­кумен­ты были утрачены, то налогоплательщик должен их восстановить и представить в налоговый орган. В противном случае наступит ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ.

Обратите внимание: данные разъяснения были доведены ФНС России до нижестоящих налоговых органов (письмо от 14.08.2013 № АС-4-3/[email protected]) и размещены на сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Поэтому на практике налоговики будут следовать вышеприведенной позиции Минфина России. Так что, если налогоплательщик не восстановит утраченные до­кумен­ты, споров вряд ли удастся избежать.

Что касается арбитражной практики, то большинство арбитров придерживаются позиции, изложенной в комментируемом постановлении. Аналогичные выводы содержатся, например, в постановлениях ФАС Московского округа от 12.08.2013 № А40-82680/12-20-446, Северо-Западного округа от 27.10.2009 № А66-7842/2007, Волго-Вятского округа от 17.11.2008 № А43-7848/2007-32-199, Дальневосточного округа от 05.09.2008 № А59-1507/07-С19, Уральского округа от 11.09.2007 № А71-6/07 (Определением ВАС РФ от 24.01.2008 № 17864/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Отметим, что в приведенных решениях арбитры рассматривали случаи утраты до­кумен­тов вследствие затопления помещения, пожара и ­хищения.

Но иногда арбитры выносят решения и в пользу налоговиков. Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.04.2010 № А07-10549/2009 суд признал правомерным привлечение компании к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Организация не смогла представить на проверку до­кумен­ты, аргументируя это тем, что они были похищены.

По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое потом было приостановлено. Однако при подаче заявления о возбуждении уголовного дела конкретный перечень похищенных до­кумен­тов руководителем организации обозначен не был. Кроме того, до момента направления инспекцией первого требования о представлении до­кумен­тов у компании имелась реальная возможность восстановить утраченные до­кумен­ты, так как с момента кражи прошло более 12 месяцев. Кроме того, организация не представила не только до­кумен­ты, которые были составлены до кражи, но и первичку более поздних периодов. Исходя из этих фактов, арбит­ры поддержали в споре проверяющих.

Отметим, что довод налоговиков о том, что налогоплательщики не предпринимали каких-либо мер по восстановлению докумен­тов, помогает им выигрывать судебные споры (постановления ФАС Поволжского округа от 08.04.2014 № А12-15350/2013, Западно-Сибирского округа от 31.08.2009 № А46-24100/2008).

Документы по требованию налоговиков не представлены. Оштрафовать за это можно не всегда

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.13 № А10-2526/2012

Суть спора. Выполняя поручение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области, проводившей камеральную проверку ОАО «Владимирэнергосбыт», инспекция направила в адрес общества (контрагента проверяемой компании) требование о представлении документов.

Читайте так же:  Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности

Обществу было предложено в течение пяти дней со дня получения требования представить по проверяемому налогоплательщику следующие первичные документы:
— счета-фактуры;
— договор (контракт, соглашение);
— платежное поручение;
— приходный кассовый ордер;
— акт приема-передачи к договору (контракту, соглашению);
— товарно-транспортную накладную;
— книгу продаж;
— карточки бухгалтерских счетов № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и № 90 «Продажи».

Общество направило налоговикам все запрашиваемые документы, кроме карточек бухгалтерских счетов.

Поскольку они не относятся к документам, служащим основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов проверяемого контрагента.

Фискалы сочли это нарушением и вынесли решение оштрафовать общество по статье 129.1 НК РФ, наложив на него штраф в размере 5 тыс. руб.

Но организация решила оспорить штраф в суде.

Позиция суда. Арбитры в этом споре заняли сторону налогоплательщика.

Давайте рассмотрим подробности данного дела.

Согласно статье 93.1 НК РФ, должностное лицо налогового органа имеет право истребовать документы (информацию), касающиеся проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента).

Для этого в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация), направляется соответствующее поручение.

А налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, вправе истребовать указанные документы (информацию) у контрагента проверяемого налогоплательщика либо у лица, располагающего такими документами (информацией), в том числе у правоохранительных, контролирующих, финансовых, регистрирующих и иных государственных органов.

Ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ (штраф), возможна, если не представлены сведения, которые нужно сообщить налоговому органу. Это документы (информация), непосредственно касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика либо конкретной сделки.

В данном случае истребуемые карточки учета № 62 и № 90 предназначены для систематизации и накопления обществом информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах. Они не могут свидетельствовать о факте совершения хозяйственной операции и возникновения договорных обязательств проверяемого налогоплательщика и не являются документами (информацией), служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документами, подтверждающими правильность исчисления и своевременность уплаты налогов ОАО «Владимирэнергосбыт» (контрагентом общества).

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, судьи пришли к выводу, что общество (контрагента проверяемого налогоплательщика) нельзя оштрафовать за то, что оно не представило фискалам карточки учета.

Примечание «ДК». Штраф по статье 129.1 НК РФ, когда в установленных случаях документы по требованию налоговиков не представлены, составляет 5 тыс. руб.

А за повторное аналогичное правонарушение, совершенное в течение календарного года, взыщут уже 20 тыс. руб.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 18, сентябрь 2013 г.

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой

Автор: Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Налоговый контроль – это очень важная и в то же время самая конфликтная часть работы налоговых органов. Прежде всего это касается проверок самого налогоплательщика, но некоторые обязанности, за неисполнение которых предусмотрена налоговая ответственность, могут возникать при этом и у их контрагентов.

Речь идет об обязанности налогоплательщика предоставить по требованию налогового органа документы и информацию о его контрагенте (ст. 93.1 НК РФ). Это правило появилось в НК РФ летом 2006 года и вступило в силу с 1 января 2007 года (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»), однако почти семилетний срок его применения не избавил от некоторых двусмысленностей при толковании положений ст. 93.1 НК РФ.

Суть вопроса

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо инспекции при проведении налоговой проверки вправе истребовать документы или информацию, касающиеся деятельности налогоплательщика, у его контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией). Кроме того, налоговые органы обладают аналогичным правом вне рамок налоговой проверки в отношении документов или информации относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

В действующей редакции ст. 93.1 НК РФ за неисполнение обязанности по предоставлению документов (информации) или нарушение установленных сроков наступает ответственность по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Проблем на практике несколько, но все их можно объединить в две группы. Первая касается выяснения вопроса о наличии правонарушения в действиях контрагента проверяемого налогоплательщика, а вторая – в квалификации нарушения и определении подлежащей применению нормы, и здесь есть некоторые нюансы.

Дело в том, что ст. 129.1 НК РФ («Неправомерное несообщение сведений налоговому органу») содержит оговорку: ее правила применяются при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ («Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»). Практическая разница заключается в том, что штраф, предусмотренный ст. 129.1 НК РФ, составляет 5 тыс. руб. при первоначальном правонарушении и 20 тыс. руб. – при повторном в течение календарного года, а в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ размер штрафа, налагаемого на контрагента налогоплательщика, составляет 10 тыс. руб.

Перекликающиеся формулировки обеих статей позволяли налоговым органам (а впоследствии и судам) по-разному подходить к решению вопроса о том, какая именно статья подлежит применению – ст. 129.1 НК РФ или ст. 126 НК РФ. По этому поводу суды выработали две противоположные точки зрения:

  • В случае неисполнения контрагентом проверяемого налогоплательщика обязанности предоставить запрашиваемые информацию или документы подлежат применению положения ст. 126 НК РФ (постановление ФАС МО от 22 июля 2011 г. № Ф05-6788/11 по делу №А40-129131/2010). Суды в таких случаях указывали, что имеет место отказ контрагента предоставить имеющиеся у него документы или иное уклонение от исполнения этой обязанности, что как раз подлежит квалификации по п. 2 ст. 126 НК РФ. Некоторые эксперты подчеркивают также, что ст. 126 НК РФ является специальной по отношению к ст. 129.1 НК РФ, и поэтому подлежит применению именно она.
  • Статья 126 НК РФ не подлежит применению, а ответственность налагается в соответствии со ст. 129.1 НК РФ (постановление ФАС УО от 13 августа 2009 г. № Ф09-5766/09-С2 по делу А07-20611/2008-А-БЛВ). При этом суды признают, что по объективной стороне правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 НК РФ и п. 2 ст. 126 НК РФ тождественны, поскольку непредставление сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа (п. 2 ст. 126 НК РФ) одновременно означает неправомерное несообщение сведений, которое лицо должно сообщить налоговому органу в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Читайте так же:  Трудовая книжка (образец)

Аргументы в пользу применения ст. 129.1 НК РФ суды выдвигают следующие:

Иногда на основании неверной классификации правонарушения судами нижестоящих инстанций их решения отменялись, даже если фактические обстоятельства при их принятии были установлены верно (постановление ФАС ЗСО от 2 марта 2009 г. № Ф04-622/2009(1275-А75-49)).

Вносим ясность

23 июля 2013 года был принят Федеральный закон № 248-ФЗ, который призван закрепить новые правила привлечения к налоговой ответственности и внести ясность в сложившуюся ситуацию. Положения этого закона, касающиеся истребования документов и сведений у контрагента проверяемого налогоплательщика, вступают в силу с 1 января 2014 года.

Таблица. Правила ответственности за непредоставление информации и документов о контрагенте по требованию налогового органа (с 1 января 2014 года)

Правила ответственности

[3]

Отказ от предоставления документов или непредставление их в установленные сроки

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации

Статья НК РФ, на основании которой налагается штраф

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке

Налоговые проверки бывают нескольких видов: выездные и камеральные (см. → Как проходит налоговая проверка ООО в первые 3 года). Выездные проводятся на территории проверяемой организации, а камеральные проверяют бухгалтерскую отчетность и документацию без выезда на место. Выездные проверки подразделяются на комплексные, плановые, внеплановые и встречные (см. → Как проходит выездная проверка ООО). В статье рассмотрим какая ответственность и штраф за непредоставление документов по встречной проверке.

Понятие о встречной проверке

Встречная проверка обычно происходит по причине того, что скорее всего проверяют вашего контрагента либо собираются, и чтобы убедиться в правомерности той или иной сделки-назначат и вам. Документа обычно требуют если уже идет, а информацию заранее, поэтому можете предупредить своего партнера о происходящем.

Когда назначается встречная проверка (причины)

Причины могут быть разные:

  • Например ваш контрагент заплатил маленький налог на прибыль либо НДС, исходя из этого у налоговой возник вопрос о минимальной налоговой нагрузке, и она хочет проверить всех его контрагентов.
  • Либо по какой-то причине заинтересовались общими сделками, которые могли оказаться неправомерными или незаконными.

Как проходит процедура проверки?

Налоговая инспекция, которая проверяет либо сбирается проверить вашего поставщика или покупателя, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.

В поручении инспекторы должны указать:

  • при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов для налоговой проверки
  • при истребовании информации относительно конкретной сделки – указать также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку
    На основании данного поручения ваша «родная» ИФНС выставляет вам требование о представлении документов. При этом к требованию инспекторы прикладывают копию поручения.
  • В течение 5 дней после получения требования вы должны на него ответить посредством электронной связи
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие могут быть ошибки в налоговом требовании

В ИФНС так же как и везде работают обычные люди, которые могут допускать ошибки в документах, которые так и ли иначе помогут нам при получении требования о встречной проверке.

Перечень частых ошибок налоговиков:

  1. Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования, хотя должна быть копия требования, направленная вашему контрагенту на случай если вы в разных инспекциях
  2. Несовпадение перечней документов в поручении и требовании. Это может произойти в том случае, если налоговики вашей инспекции захотят увидеть больше документов, чем запрашивали с другой , тем самым вы можете письменно обосновать, почему вы не предоставите те документы, которые с вас изначально не требовали.
  3. Безосновательное требование документов. В требовании должна быть четко сформулирована причина, по которой запрашиваются документы, чтобы это проверить свяжитесь с вашим контрагентом и выясните так ли это, но будьте бдительны- он еще может не знать о предстоящем или вовсе вас обмануть.
  4. Невозможно идентифицировать документы или сделку. Для этого должна быть четко сформулирована дата сделки, какая именно операция в противном случае вы так же можете ответить отказом по причине не возможности идентификации.
  5. Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом. Этот случай подходит к ситуации, когда к вам направлено требование о взаимоотношениях с фирмой либо ип, с которым вы не сотрудничали, либо задают вопросы не касающиеся данной проверки

[1]

Инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы

Последствия непредставления документов

В теории, встречная проверка никаких серьезных последствий вам не представит, но на практике все выглядит иначе, в зависимости от обстоятельств и строгости инспекции. По ее итогам вам ничего не вручат, в отличие от камеральных и выездных проверок, только лишь в случае если вы не представили требуемые документы либо затянули сроки сдачи.

  • Во-первых, если вы откажетесь отвечать на требование, то испортите отношения с контрагентом, поскольку ему грозит снятие НДС и неправомерность сделки между вами
  • Во-вторых, если вы получили предписание по встречной проверке, но каких-то документов у Вас не хватает, то уже вашей компании грозит включение в план выездных проверок.
  • Помимо этого точка зрения налоговиков такова, что если вы отказываетесь отвечать, то в вашей компании беспорядок с ведением учета, что тоже вызовет подозрения уже к вашей фирме
Читайте так же:  Налог «на воздух» в россии

Инспектор по представленному ответу на требование может сформулировать примерный вывод о состоянии ваших дел и учета, возможно ошибочный, но способный навлечь на вас дополнительные проверки.

Штраф за непредставление документов при встречной проверке

Незаконное несообщение или сообщение позже указанного срока провинившимся лицом предусмотренных законом данных наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб., а если подобное повторится в течение календарного года, сумма штрафа может составить уже 20 000 руб.

Непредставление ИФНС сведений, необходимых для контроля

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

Штрафы на должностных лиц

Должностное лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или по какой то причине уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Нам пришло требование о встречной проверке с нашим поставщиком, в нем есть неточность формулировки в датах, но указаны номера счетов фактур, можем ли мы не предоставлять данные и чем нам это грозит?

Ответ: Если вы самостоятельно можете идентифицировать затребованный период и отобрать данные счета-фактуры, лучше это сделать, хотя по правилам номера как раз необязательны, а вот даты должны быть, но чтобы не навлекать на себя лишние подозрения налоговой и не ссориться с контрагентом, ответьте на требование.

Вопрос №2. Какой будет штраф за пятьдесят опоздавших документов?

Ответ: Если вы в срок предоставили ответ, а пятьдесят документов не вовремя, то за каждый вы заплатите штраф по двести рублей, то есть десть тысяч рублей

Непредоставление документов по требованию налоговой

Если налоговая требует документы о вашем контрагенте: новые правила ответственности с 1 января 2014 года

Перекликающиеся формулировки обеих статей позволяли налоговым органам (а впоследствии и судам) по-разному подходить к решению вопроса о том, какая именно статья подлежит применению – ст. 129.1 НК РФ или ст. 126 НК РФ. По этому поводу суды выработали две противоположные точки зрения:

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо инспекции при проведении налоговой проверки вправе истребовать документы или информацию, касающиеся деятельности налогоплательщика, у его контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией). Кроме того, налоговые органы обладают аналогичным правом вне рамок налоговой проверки в отношении документов или информации относительно конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Когда и какой штраф могут взыскать за несвоевременное представление документов или информации в налоговую инспекцию

Полномочия налоговиков по истребованию документов в ходе выездной или камеральной проверки не безграничны. При камеральной проверке они достаточно жестко ограничены ст. 88 НК РФ. И даже при выездной проверке можно истребовать только документы, относящиеся к проверяемому налогу и периоду. Отсюда вывод: если налоговый орган истребовал документы, которые он требовать не вправе, вы имеете полное право их не представлять и оштрафовать вас за это нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07). Например, нельзя оштрафовать за непредставление:
— счетов-фактур, истребованных при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой налог не был заявлен к возмещению (Пункты 7, 8 ст. 88 НК РФ);
— счетов-фактур, выставленных в 2009 г., истребованных при проведении выездной проверки по НДС за 2010 г.;
— любых документов, копии которых уже представлялись налоговому органу при проведении налоговой проверки начиная с 01.01.2010 (Пункт 5 ст. 93 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 14.12.2010 по делу N А68-3284/10-135/18).

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа. По какой статье и за что можно оштрафовать нерадивого налогоплательщика при встречных проверках? Вопросы очень непростые. Давайте разбираться.

Штрафы за — непредставление налоговикам документов и — сведений

  • опись документов, представленных с нарушением срока;
  • требование о представлении документов, в котором указано точное количество запрашиваемых документо в приложение № 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] ;
  • протокол выемки либо опись документов, изъятых при ее проведении;
  • опись документов, представленных контрагентами проверяемого лица при встречной проверке.

Кстати, «резидентам» налоговых инспекций Москвы и Московской области стоит знать, что ФАС Московского округа считает, что штрафовать по п. 2 ст. 126 НК нужно не просто за непредставление документов при «встречке», а именно за отказ от их представлени я Постановления ФАС МО от 16.11.2009 № КА-А40/11998-09, от 30.01.2008 № КА-А40/12590-07 . Хотя, напомним, п. 6 ст. 93.1 НК прямо указывает на то, что и к «отказникам» должна применяться ответственность, установленная ст. 129.1 НК.

Ответственность за непредоставление документов

При проведении проверок налоговые органы имеет право запрашивать документы на основании статьи 93 НК РФ. Но налоговые орган часто злоупотребляют этим правом, указывая в требовании либо, документы, не относящиеся к проверке, либо указывают лишь наименования требуемых документов (договоры, счета-фактуры и т.п.). Последствия применения последнего варианта отражены в Постановлении ФАС Московского округа от 3 марта 2003 г. № КА-А40/791-03:

Читайте так же:  Приказ на проведение инвентаризации образец

Требование налоговой инспекции о предоставлении документов

  • Как правило, срок предоставления документов указывается в требовании инспекции. Но налоговым кодексом установлены точные сроки для передачи документы. Для предоставления документов отводится срок 10 рабочих дней со дня получения требования. В случае если требуется предоставить документы по контрагенту вашей компании, то устанавливается срок в размере 5 рабочих дней.
  • Если компания не успевает изготовить копии документов запрашиваемых инспекцией, то она вправе запросить отсрочку. Для этого необходимо направить в инспекцию заявление с указанием причин невозможности предоставления в срок и с указанием новых сроков когда будут предоставлены документы.
  • На предоставление заявления о продлении срока предоставления, компании отводится один день, следующий за днем получения требования. Налоговой инспекцией в течении 2-х рабочих дней выносится решение о продлении сроков либо об отказе в продлении.

Налоговый орган, проводя проверку, направляет налогоплательщику требование о представлении документов. Форма требования утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]
В требовании инспекцией обязательно указывается, какие документы требуется представить и на основании какой статьи Налогового кодекса РФ, в какой срок их надо представить, а также сведения о том, в каком виде следует представлять документы и что грозит налогоплательщику по закону, если он их не представит. Должны быть точно указаны наименования и реквизиты документов, которые требуется представить. Об этом сказано в письме Минфина России от 26.07.2007 N 03-02-07/1-348. Так же в требовании должны быть указаны основания истребования документов.
Несмотря на это в требовании часто не указываются точно реквизиты документов, которые инспекция хочет получить. Инспекторы ограничиваются указанием круга документов для представления на проверку (документы по какому либо контрагенту, или за определенный период). Рекомендуется предоставить документы, которые подходят под указанный инспекцией критерий. Это поможет уберечь компанию в дальнейшем от ненужных споров с налоговой.

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб. за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс. руб.

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.

Представление документов по требованию налогового органа: способы направления и предоставления документов

Хочется обратить особое внимание на то, что именно с истребования документов (информации) начинается налоговый контроль за деятельностью налогоплательщика и очень важно с самого начала выстроить верную тактику поведения. Поэтому, как показывает практика, чем раньше организация обращается к профессионалам для сопровождения налоговой проверки, тем успешнее получается отстоять законные права и интересы компании.

Обращаем внимание, что при представлении истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по ТКС, они должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Представляем документы по требованию ИФНС

  • документы, связанные с вашей деятельностью (п. 1 ст. 93 НК РФ);
  • документы и информацию о деятельности вашего контрагента, в отношении которого проводится проверка (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • информацию и документы о конкретной сделке, в которой вы участвовали или о которой располагаете сведениями (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
  • пояснения или исправленную (уточненную) декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В большинстве случаев направление соответствующего требования правомерно только в случае проведения налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, которые и сами связаны с проверкой (п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК РФ). Вне рамок какой-либо проверки инспекторы вправе истребовать только документы или информацию о конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ)

Порядок исчисления сроков исполнения требования о предоставлении документов в рамках налоговой проверки

Таким образом, представить документы, необходимые налоговому органу для проведения выездной или камеральной проверки, а также пояснения (в случае требования о предоставление пояснений по п. 3 ст. 88 НК РФ) необходимо в течение десяти (пяти) рабочих дней. Течение указанных сроков начинается на следующий день после получения требования.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Источники


  1. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.

  2. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.

  3. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.
  4. /oli>

    Штраф за непредставление документов по требованию налоговой
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here