Себестоимость продажи продукции

Полезный материал в статье: "Себестоимость продажи продукции" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Себестоимость

Оглавление

Себестоимость — сумма расходов на приобретение (создание) актива.

Термин «Себестоимость продаж» на английском языке — Cost of Goods Sold.

Комментарий

Себестоимость актива (например товара, продукции) — сумма расходов на его приобретение (создание). В производственной деятельности выделяют полную и сокращенную себестоимость. Организация в учетной политике определяет, какой вариант себестоимости она применяет.

Полная себестоимость продукции (работ, услуг) включает в себя как прямые, так и косвенные расходы.

Косвенные расходы отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Сокращенная себестоимость продукции (работ, услуг) включает в себя только прямые расходы. В случае применения сокращенной себестоимости, косвенные расходы списываются напрямую на выручку от реализации (Д 90 «Продажи» К 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).

Пример

Прямые затраты на изготовление 100 единиц продукции составили 100 000 рублей. Косвенные расходы составили 1000 рублей.

В случае применения полной себестоимости, себестоимость единицы продукции составила 1 010 рублей.

В случае применения полной себестоимости, себестоимость единицы продукции составила 1 000 рублей.

Термин «себестоимость» применялся ранее к сумме затрат на производство продукции (товаров). Сейчас вместо этого термина применяется термин «Расходы». В то же время, «себестоимость» упоминается в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» по отношению к основным средствам.

Себестоимость продаж

В Отчете о финансовых результатах применяется термин «Себестоимость продаж», которая указывается строке 2120.

Себестоимость продаж определяется как сумма списанной на доходы при реализации себестоимости товаров (работ, услуг). Соответственно, сумма себестоимости продаж определяется как сумма списанных активов и затрат на дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и т.д.

Пример

Организация в отчетном периоде:

Реализовала готовую продукцию за 100 000 рублей.

Понесла расходы, связанные с изготовлением продукции, — материалы, топливо. амортизация основных средств, заработная плата рабочих, включая страховые взносы составила 50 000 рублей.

Понесла расходы на управленческий аппарат в сумме 20 000 рублей

Понесла расходы на оплату услуг сбытовых организаций в сумме 10 000 рублей.

В Отчете о прибылях и убытках отражается:

Выручка 100 000

Себестоимость продаж 50 000 рублей

Валовая прибыль (убыток) 50 000 рублей

Коммерческие расходы 10 000 рублей

Управленческие расходы 20 000 рублей

Прибыль (убыток) от продаж 20 000 рублей

В строке 2120 Себестоимость продаж (ОФР) указываются расходы, имеющие отношение только к реализованным товарам (работам, услугам).

Пример

Произведено 100 единиц продукции, а в отчетном периоде реализовано 40.

В строке 2120 ОФР Себестоимость продаж указываются расходы на производство только 40 единиц проданных товаров. Расходы, связанные с производством 60 нереализованных единиц продукции будут учитываться как готовая продукция и будут списаны на расходы только при последующей реализации этой продукции.

Управленческие расходы, в соответствии с учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) могут:

1) включаться в себестоимость продукции, работ, услуг, или

2) в качестве условно-постоянных списываться как управленческие расходы того отчетного периода, в котором возникли.

Управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В первом случае управленческие расходы указываются в строке 2120 Себестоимость продаж Отчета о финансовых результатах. В бухгалтерском учете в этом случае управленческие расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счетов затрат — 20, 23, 29.

Во втором случае управленческие расходы отражаются в строке 2220 Управленческие расходы и не указываются в строке 2120 Себестоимость продаж. В бухгалтерском учете в этом случае управленческие расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90.

Определение из нормативных актов

Себестоимость — сумма уплаченных денежных средств и эквивалентов денежных средств или справедливая стоимость другого возмещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или во время его строительства, или, в случае если это применимо, сумма, в которой был отражен такой актив при первоначальном признании в соответствии с конкретными требованиями других МСФО (IFRS), например, МСФО 2 «Выплаты, основанные на акциях» (Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства»).

Историческая справка

До введения главы 25 «Налог на прибыль организаций» с 1 января 2002 года термин «себестоимость» применялся в значении расходы, признаваемые по налогу на прибыль. Перечень таких расходов был определен в Постановлении Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»

Себестоимость продажи продукции

[Дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж»]

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с
кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»]

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с
кредита счета 44 «Расходы на продажу»]

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Читайте так же:  Журнал учета инструкций по охране труда

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.

Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

  • расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
  • расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Прочими расходами являются:

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

  • с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
  • путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
  • по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
  • независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
  • когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда:

  • соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
  • расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Не признается расходами организации выбытие активов:

[1]

  • в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
  • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Формула себестоимости

Понятие себестоимости продукции

Себестоимость представляет собой выраженный в денежной форме текущий расход организации, который направлен на выпуск и продажу товаров.

Себестоимость является экономической категорией, отражающей производственную и хозяйственную деятельность предприятия и показывающей количество финансовых средств, затрачиваемых на производство и продажу продукции. Себестоимость оказывает влияние на прибыль предприятия, при этом, чем она меньше, тем больше рентабельность.

Формула себестоимости

Себестоимость включает сумму всех расходов на выпуск товара. Для расчета по формуле себестоимости нужно суммировать все затраты, которые осуществлялись в процессе производства (продажи):

Формула себестоимости выглядит следующим образом:

Сполн = Спр + Рреал

Здесь Сполн – полная себестоимость,

Спр – производственная стоимость товара, вычисляемая суммой производственных расходов (оплата труда, амортизация, материальные затраты и др.),

Рреал – затраты на реализацию продукции (хранение, упаковка, реклама и др.).

Если нужно определить себестоимость единицы продукции, то формула себестоимости выпущенного товара рассчитывается методом простого калькулирования. При этом цена единицы выпущенного товара определяется посредством деления суммы всех издержек за соответствующий период на количество изготовленного за это время товара.

Структура себестоимости

Формула себестоимости включает в себя составляющие:

  • Сырье, необходимое в производственном процессе;
  • Расчет энергоносителей (различных видов топлива).
  • Расходы на оборудование и технику, которые необходимы для работы предприятия.
  • Заработная плата работников компании, включая оплату всех платежей и налогов.
  • Общепроизводственные расходы (аренду офиса, рекламу и др.).
  • Расходы по амортизации основных средств.
  • Административные расходы и др.

Особенности расчета себестоимости

Существует несколько различных методов расчета себестоимости товара. Они могут применяться в соответствии с характером работы, услуг или произведенной продукции. При этом различаются два вида себестоимости продукции:

  • Полная, включающая все расходы предприятия.
  • Усеченная себестоимость, относящаяся к себестоимости единицы продукции переменных затрат.

Фактическую и нормативную себестоимость рассчитывают на основании расходов, которые несет компания. При этом нормативная себестоимость способствует контролю расходов на различные ресурсы и, при наступлении отклонений от нормы, своевременному оказанию всех необходимых мер. Фактическую себестоимость единицы выпушенной продукции можно определить после расчета всех затрат.

Читайте так же:  Генеральное соглашение

Виды себестоимости

Себестоимость бывает следующих видов:

  • Полная (средняя) себестоимость, подразумевающая всю совокупность расходов, включая коммерческие издержки на выпуск продукции и приобретение оборудования. Расходы по созданию бизнеса делятся на периоды, на протяжении которых они окупаются. Постепенно одинаковыми частями они прибавляются к общепроизводственным расходам.
  • Предельная себестоимость, которая находится в прямой зависимости от количества выпускаемой продукции и показывает стоимость каждой дополнительной единицы товара. Этот показатель отражает эффективность последующего расширения производства.

Также себестоимость может быть:

  • Цеховая себестоимость, включающая совокупность затрат всех отделов предприятия, которые направлены на производство новой продукции;
  • Производственная себестоимость, составляющая цеховую себестоимость, в том числе целевые и общие расходы.
  • Полная себестоимость, включающая в себя не только производственные затраты, а также расходы которые несет компания в процессе продажи товара.
  • Общехозяйственная (непрямая) себестоимость, состоящая из расходов по управления бизнесом и не имеющая прямого отношения к производственному процессу.

Примеры решения задач

Задание Компания «Стройоптторг» имеет следующие показатели за отчетный период:

Оплата труда работников – 1 250 тыс. руб.

Амортизация – 95 тыс. руб.

Материальные затраты на производство продукции – 12 600 тыс. руб.

Хранение продукции – 85 тыс. руб.

Рекламные расходы – 128 тыс. руб.

Определить полную себестоимость продукции и себестоимость каждой единицы продукции.

Решение Формула себестоимости выглядит следующим образом:

Сполн = Спр + Рреал

Здесь Сполн – полная себестоимость,

Спр – производственная стоимость товара, вычисляемая суммой производственных расходов (оплата труда, амортизация, материальные затраты и др.),

Рреал – затраты на реализацию продукции (хранение, упаковка, реклама и др.).

В соответствии с данной формулой для вычисления полной себестоимости необходимо сложить все предоставленные расходы:

Формула себестоимости реализованной продукции

Себестоимость готовой продукции

Себестоимость является экономической категорией, с помощью которой происходит отражение производственной (хозяйственной) деятельности компании (предприятия). Формула себестоимости реализованной продукции показывает количество денежных средств, затраченных предприятиями на выпуск и реализацию своей продукции. Показатель себестоимости оказывает прямое влияние на прибыль организации, в том числе на величину рентабельности. При этом чем меньше себестоимость товара (изделий), тем больше будет показатель рентабельности.

Формула себестоимости реализованной продукции

Формула себестоимости реализованной продукции определяется суммой всех видов расходов на выпуск и продажу продукции. Для расчета себестоимости продукции необходимо суммировать все издержки производства, включая коммерческие расходы (то есть издержки по продаже).

Формула себестоимости реализованной продукции выглядит так:

Себ = Себ.пр + КР

Здесь Себ – показатель себестоимости,

Себ.пр – себестоимость производства, то есть сумма расходов на производственный процесс (заработная плата персонала, амортизация, материальные затраты и пр.),

КР – коммерческие расходы (хранение и упаковка товара, его маркировка, а также расходы на рекламу).

Видео (кликните для воспроизведения).

В процессе расчета себестоимости каждой единицы, формула себестоимости реализованной продукцииопределяется методом простого калькулирования. В соответствии с данным методом цена единицы выпускаемой продукции может быть определена отношением суммы всех затрат за исследуемый период к количествупроизведенной (реализованной) за это время продукции.

Расчет себестоимости продукции

В соответствии с характером работ, услуг или производимого товара принято выделять несколько способов вычисления себестоимости продукции. Существует два вида себестоимости:

  • Полная себестоимость, включающая совокупности всех расходов фирмы.
  • Усеченная себестоимость, относящаяся к себестоимости единицы продукции переменных затрат.

Фактическую и нормативную себестоимость рассчитывают на основании расходов, при этом посредством нормативной себестоимости осуществляется контроль расхода на определенные ресурсы. Фактическая же себестоимость каждой единицы выпускаемой продукции вычисляется после расчета совокупности всех затрат.

Структура себестоимости

Можно выделить несколько элементов, из которых состоит формула себестоимости реализованной продукции:

  • Сырье и материалы, используемые в процессе производства;
  • Расчеты энергии и топлива;
  • Административные расходы;
  • Расходы по обслуживанию оборудования и техники;
  • Заработная плата работников и руководителей, включая выплаты по налогам и социальному страхованию (выплаты в бюджет);
  • Общепроизводственные расходы (например, расход на аренду помещений, рекламные компании и др.).
  • Амортизация основных фондов и др.

Примеры решения задач

Задание Вычислить себестоимость единицы продаваемой продукции, если известно, что предприятие выпускает 125 000 штук изделий, полная себестоимость реализованной продукции составила 532 000 рублей.
Решение Формула себестоимости реализованной продукции для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Сед=Сполн / Q

Сед= 532000 / 125000 = 4,26 рублей

Ответ Себестоимость единицы продукции составила 4 рубля 26 копеек.
Задание По показателям предприятия за рассматриваемый период рассчитать полную себестоимость реализованной продукции:

Амортизация основных фондов – 95 000 руб.

Заработная плата работников – 510 250 руб.

Расходы на покупку сырья и материалов – 21 600 000 руб.

Затраты на хранение и транспортировку – 850 000 руб.

Рекламные расходы – 150 000 руб.

Решение Формула себестоимости реализованной продукции определяется суммой производственной себестоимости продукции и расходов по ее реализации:

Себ = Себ.пр + КР

Определим производственную себестоимость, включив в нее все издержки, понесенные во время производственного процесса:

Себ.пр=ЗП + А (амортизация) + МЗ (материальные затраты)

Себ.пр.= 510250 + 95000 + 21600000 = 22205250 руб.

Вычислим расходы по реализации продукции, включив в них все затраты по ее продаже:

КР = хранение + транспортировка + реклама

КР = 850 000 + 150 000 = 1000 000 руб.

Рассчитаем полную себестоимость:

Себ= 22 205 250 + 1000 000 = 23 205 250 руб.

Формула себестоимости реализованной продукции

Рассказываем, как рассчитать себестоимость реализованной продукции: что нужно знать и какие формулы использовать. Себестоимость товара определяется как совокупность всех затрат на его изготовление. Однако в большинстве случае необходимо посчитать не просто сумму расходов на продукцию, а затраты на проданную партию. Есть очень удобная методика расчёта, тонкостями и примером которой мы поделимся ниже.

Что такое себестоимость реализованной продукции

В широком смысле слова «себестоимость» понимается как совокупность затрат на производство продукции или оказание услуги. В теории посчитать её несложно, однако на практике есть нюансы. На практике предпринимателю почти никогда не требуется посчитать абстрактный показатель. Чаще всего ему требуется знать показатели собственных затрат на реализованную продукцию — товаров, проданных за ограниченный промежуток времени.

Читайте так же:  Сдача сзв-м за март

Отличие такого показателя в том, что он отображает сумму затрат производителя на продукцию, которая уже продана покупателям или поставлена заказчикам. Знание таки данных помогает оценить рентабельность производства и посчитать прибыль. Разница между обшей себестоимостью и себестоимостью проданных товаров возникает от того, что производитель не может продать 100% запасов, у него остаются нереализованные излишки. Чтобы посчитать доходы в отчётном периоде, необходимо знать себестоимость проданной, а не всей произведённой продукции.

Затраты на изготовление «реализованной» продукции уже вернулись к производителю как оплата на поставленные товары и услуги.

Строка в балансе:

  • счет 20 «Основное производство»;
  • счет 23 «Вспомогательные производства»;
  • счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • счет 41 «Товары»;
  • счет 43 «Готовая продукция»;
  • счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

После реализации товара проводка может быть списана.

Что входит в данное понятие

Себестоимость проданных товаров включает сумму затрат на их изготовление:

  • материалы и сырьё, комплектующие;
  • энергия, затраченная на производство (топливо, электричество, вода);
  • амортизация техники и оборудования;
  • основная заработная плата персонала;
  • дополнительные выплаты по фонду оплаты труда — премии, компенсации;
  • отчисления в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • расходы на оплату труда и содержание административного персонала;
  • общепроизводственные расходы;
  • дополнительные затраты на производство (транспорт, логистика, командировочные выплаты).

В зависимости от специфики организации структура затрат будет меняться. Например, предприниматель, производящий резиновую крошку небольшой бригадой, не несёт затраты на административный аппарат, а его нагрузка на фонд оплаты труда умеренная. Получается, затраты на производство и реализацию продукции будет ниже, чем у крупного предприятия. Если он сумеет продавать её по рыночным ценам, прибыль с партии будет больше.

Однако крупные предприятия компенсируют повышенную себестоимость большими объёмами производства, которые в конечном счёте приносят им более значительный доход.

[2]

Методика расчета

Как найти себестоимость реализованной продукции? Для этого необходимо знать 2 показателя:

  1. Полную себестоимость товаров и услуг, произведённых за отчётный период в денежном выражении.
  2. Сумму переходящих остатков. Под этим понимается разница между остатками товаров на складах в начале и в конце отчётного периода. Тоже денежном выражении.

Показатели по материальным и нематериальным ценностям, которые уже реализованы, считаются только за определённый период времени. Например, за месяц, квартал или год.

Методика расчёта достаточно проста, особенно если в распоряжении есть необходимые данные из бухгалтерской документации. Фактическая себестоимость проданной продукции будет равна сумме затрат на изготовлении партии и переходящих остатков. Пример расчёта рассмотрим в одном из разделов ниже.

Для вычисления показателя используется следующая формула:

полная себестоимость + переходящие остатки.

Переходящие остатки = стоимость остатков продукции в начале периода — стоимость остатков в конце периода.

Расчёт этого показателя по бухгалтерскому балансу не производится: формула расчета по балансу получилась бы слишком громоздкой. Удобнее использовать числовые показатели. Как именно быстро оперировать ими, рассказываем в следующем разделе.

Пример расчета

Итак, полная себестоимость реализованной продукции представляет собой сумму затрат на производство продукции и переходящих остатков. Разберём пример расчёта на практике. Полная себестоимость партии керамической плитки составила 340 530 рублей. В начале месяца остатки плитки на складе составляли сумму 125 000 рублей, а в конце — 67 600 рублей. Считаем:

  1. Сначала вычислим значение остатков. 125 000 — 67 600 = 57 400 рублей.
  2. Теперь считаем себестоимость реализации. 340 530 + 57 400 = 397 930 рублей.

Заключение

Вычисление себестоимости необходимо предпринимателю для оценки рентабельности производства и вычисления прибыли. Для точного результата необходимо использовать данные бухгалтерской документации. Данные вычисляются только за конкретный период времени. Чтобы вычислить этот показатель, потребуется знать стоимость остатков продукции в начале и конце отчётного периода.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Себестоимость продаж — это. Расчет себестоимости продаж

Если вы занимаетесь производством или же перепродажей определенных товаров, то для вас себестоимость продаж – это один из наиболее важных показателей рентабельности той или иной продукции. Чтобы рассчитать эту себестоимость, вам нужно определить цену товарно-материальных запасов, присутствующих у вас на начало и конец налогового года.

Кому это нужно?

Себестоимость продаж – это важный показатель для тех людей, которые занимаются оптовой или розничной торговлей, непосредственным производством или же предпринимательской деятельностью, связанной с покупкой или же продажей товаров для получения прибыли. Таким образом, данное понятие никоим образом не относится к людям, занимающимся предпринимательской деятельностью в сфере персональных услуг, включая юристов, врачей, маляров или плотников, если ими не осуществляется торговля различными предметами снабжения или материалами.

Как производить расчеты?

Себестоимость продаж – это результат детальных подсчетов за определенный период времени. Для того чтобы ее определить, вам нужно знать следующие показатели:

[3]

  • Цену товарно-материальных запасов, присутствующих у вас на начало года. В том случае, если она отличается от цены товарно-материальных запасов, присутствующих на конец предыдущего года, вам следует приложить детальное объяснение.
  • Стоимость всевозможных покупок, исключаются отсюда те товары, которые были взяты вами в личное пользование.
  • Затраты, которые были выделены для оплаты труда сотрудников. Также следует исключить любые суммы, выделенные только лишь для себя.
  • Цену материалов, а также всех необходимых предметов снабжения.
  • Все остальные затраты.

Определив все эти параметры, вы сможете вычислить себестоимость продаж. Это наиболее важные показатели, которые должны присутствовать в вашей отчетности.

Чтобы провести расчет, вам нужно сложить все эти характеристики, а также определить стоимость товарно-материальных запасов, присутствующих на конец года. Достаточно просто отнять от стоимости товарно-материальных запасов, присутствующих у вас на конец года, сумму всех указанных выше показателей — и вы сможете определить себестоимость продажи продукции.

Цена товарно-материальных запасов на начало года

Если вы работаете в сфере торговли, то в таком случае цена ваших начальных запасов будет представлять собой стоимость всех товаров, присутствующих у вас в начале года, и которые вы собираетесь продать покупателям. В том случае, если вы занимаетесь производством, то для вас этот показатель будет представлять собой общую стоимость всевозможных полуфабрикатов, сырья, готовой продукции и любых предметов снабжения, необходимых вам в процессе производства.

Читайте так же:  Учет транспортно-заготовительных расходов

Начальные товарно-материальные запасы в преимущественном большинстве случаев являются абсолютно идентичными тем, которые присутствовали в конце предыдущего года, но если же у вас имеются расхождения в этих показателях, вам следует определить их причину в форме, приложенной к вашей налоговой декларации.

Пожертвование на благотворительность

В том случае, если ваша компания жертвует собственные товары на благотворительность, вы можете из налогооблагаемой базы вычитывать или справедливую рыночную стоимость всей пожертвованной продукции, или же их базу – тут все зависит от того, какой показатель является меньшим. База пожертвованных товаров – это всевозможные расходы на запасы, понесенные вами в предыдущие годы и которые в противном случае вам пришлось бы включить в цену начальных товарно-материальных запасов на этот год. Вам нужно будет вычесть цену всей пожертвованной продукции из стоимости начальных запасов, так как она не является частью себестоимости реализованных товаров.

В том случае, если у вас стоимость всех пожертвованных элементов не была включена в цену начальных запасов, база пожертвованной продукции равна нулю, и у вас нет права вычитать данное пожертвование из составляемой налогооблагаемой базы. В данном случае проводка стоимости такой продукции осуществляется стандартным методом бухгалтерского учета.

Наглядный пример

Вы являетесь налогоплательщиком, который использует стандартный календарный налоговый год, а также технологию начисления. В 2015 году вы решили пожертвовать определенной церкви имущество, справедливая рыночная стоимость которого составляет 600 евро. По правилам, в цену конечных товарно-материальных запасов за 2014 год вами было включено расходов на приобретение данного имущества на сумму 400 евро, и в этом же году из налогооблагаемой базы вами были вычтены административные и прочие затраты на сумму 50 евро, отнесенные к данному имуществу. Эти затраты вы провели как расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности.

За 2015 год вы можете вычесть из налогооблагаемой базы данное пожертвование исключительно в сумме 400 евро, так как 200 евро представляют собой сумму, которая могла бы составить ваш обычный доход в том случае, если бы данное имущество было вами продано по справедливой рыночной цене. Себестоимость реализованной продукции, основывающей ваши расчеты валового дохода, не должна будет включать эти 400 евро, вследствие чего вы можете вычесть их из общей цены начальных товарно-материальных запасов на этот год.

Вычет товаров, которые были взяты в личное пользование

Если основным видом вашей деятельности является торговля, вам нужно будет вычитать стоимость всех товаров, приобретенных вами для продажи. В случае с производственной деятельностью необходимо будет учитывать полную стоимость сырья, деталей или же узлов, требуемых для производства вашей конечной продукции.

Разница между ценой, опубликованной изначально, и фактической стоимостью продукции, уплаченной покупателем при ее приобретении, называется скидкой с продажной цены. Осуществляя расчет стоимости приобретенной продукции, вам нужно пользоваться не изначально опубликованными, а именно теми ценами, которые были фактически уплачены. Учет себестоимости продаж предусматривает отсутствие указания суммы скидок в качестве отдельной статьи валового дохода.

Таким образом, дилер, занимающийся продажей автомобилей, осуществляя исчисление себестоимости проданных машин, должен изначально вычесть из нее любые заводские скидки.

Какие скидки при покупке за наличные деньги?

Скидка за моментальную оплату при покупке за наличные деньги – это сумма, которую поставщик позволяет вам вычитать из счета за приобретенную продукцию, использовать ее как поощрение за мгновенную оплату.

Рассчитывая себестоимость продаж услуги или товаров, вы можете фиксировать данные скидки одной из следующих технологий бухгалтерского учета:

  • записывать их в кредит определенного дисконтного счета;
  • вычитать их из общей суммы приобретений за данный год.

Вне зависимости от того, какой именно метод вами будет использоваться, делать все нужно последовательно и систематично.

Если же такие скидки будут записаны в кредит отдельного счета, вам нужно будет в конце налогового года указать кредитное сальдо в сумме общего предпринимательского дохода. Стоит отметить, что использование данного метода не предусматривает вычитание скидки из себестоимости реализованной продукции.

Снятие с продаж

Если определенные товары снимаются с продаж для использования их в личных нуждах или же в нуждах своей семьи, их стоимость должна в обязательном порядке вычитаться из общей цены товаров, приобретенных вами для реализации. Для этого, когда будет рассчитываться себестоимость продаж, счет должен содержать стоимость этих товаров в кредит продаж или покупок, при этом данная сумма должна сниматься с вашего расходного счета.

Последний представляет собой отдельный счет, предназначенный для ведения учета предпринимательского дохода, который снимается для оплаты каких-либо личных расходов предпринимателя или его семьи.

Оплата труда

В преимущественном большинстве случаев, когда подсчитывается себестоимость продаж, расчет затрат на оплату труда рассматривается в качестве отдельного элемента себестоимости реализованной продукции только на предприятиях, занимающихся горнодобывающей или же обрабатывающей промышленностью. Небольшие торговые компании зачастую не имеют собственных затрат на оплату труда, предусматривающих возможность отнесения их к себестоимости реализованной продукции. В компаниях же, занимающихся обрабатывающей промышленностью, любые затраты на оплату труда в обязательном порядке включают в себя не только прямые, но еще и косвенные затраты, необходимые для переработки сырья в готовые изделия.

Оплата труда производственных сотрудников

Когда рассчитывается себестоимость продаж (формула расчета была указана выше), данная статья включает в себя зарплату всех работников, которые были заняты на конкретном производстве данной продукции на протяжении полного рабочего дня. Стоит отметить, что в данную категорию включаются также зарплаты сотрудников, работающих в течение неполного рабочего дня в том случае, если у вас есть возможность посчитать эту составляющую их зарплаты.

Другие затраты, связанные с оплатой труда

Данные затраты нужно вычитать из составляемой налогооблагаемой базы в качестве административных или же торговых расходов, так как рассчитать себестоимость продаж по правилам нельзя с включением этих затрат. Единственным видом расходов на оплату труда, который в соответствии с правилами можно будет учесть при расчете себестоимости реализованной продукции, является оплата труда вспомогательных и производственных сотрудников, а также различные трудовые затраты, рассматриваемые в качестве накладных расходов.

Читайте так же:  Пособие на погребение

Материалы и предметы снабжения

Всевозможные материалы и предметы снабжения, включая различные химикаты и комплектующие, необходимые для производства той или иной продукции, обязательно должны фиксироваться, когда рассчитывается себестоимость продаж. Проводки химикатов и деталей, которые не идут на производство продукции, осуществляются в качестве отсроченных расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы как стандартные предпринимательские расходы (в зависимости от использования данных материалов).

Особенности формирования себестоимости товаров в торговле

Торговая выручка. Себестоимость в торговле.

Торговая выручка — сумма денег, полученных торговой организацией, продавцом от продажи партии товара или за определенный период времени.

Выручка в торговле определяется как разница между товарооборотом (без налогов) и себестоимостью проданных товаров.

Себестоимостью проданных товаров является их покупная стоимость (исключение составляет один из вариантов учета в розничной торговле, когда товар приходуется по ценам продаж). Покупная стоимость включает стоимость товаров в ценах поставщика, при этом транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно. Если учетной политикой организации предусмотрено включение в себестоимость товаров (их покупную стоимость) расходов, связанных с приобретением конкретной партии товара, то в покупную стоимость включают эти расходы.

Выручка и себестоимость учитываются на 90 счете на разных субсчетах: 90.1 «выручка» и 90.2 «себестоимость продаж».

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «продажи» субсчет 1 «выручка» и кредиту счета 60 «расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров списывается с кредита счетов 41 «товары», 44 «расходы на продажу» и др. в дебет счета 90 «продажи» субсчет 2 «себестоимость продаж».

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 (90.1 «выручка») отражается продажная стоимость проданных товаров в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов, а по дебету счета 90 (90.2 «себестоимость продаж») их учетная стоимость в корреспонденции со счетом 41 «товары» с одновременным сторнированием на сумму скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «торговая наценка).

Организация учета затрат на производство методами «директ-костинг» и «абзорпшен-костинг». Влияние выбранного метода на финансовый результат.

Суть абзорпшен-костинга состоит в следующем: все затраты на производство продукции собираются на счете 20 «Основное производство», затем они делятся на два этапа:

1) затраты между незавершенным производством и готовой продукцией;

2) затраты между остатками готовой продукции на складе и реализованной продукцией.

Коммерческие расходы считаются периодическими и могут либо полностью относиться на реализацию, либо должны распределяться между остатками готовой продукции на складе и реализованной продукцией.

В модификации абзорпшен-костинга к периодическим расходам можно относить и общехозяйственные расходы. Название метода связано с тем, что все затраты должны распределяться по видам продукции, включая коммерческие расходы.

В абзорпшен-костинге большое значение придается делению затрат на прямые и косвенные по отношению к видам продукции. Косвенные расходы распределяют по видам продукции исходя из выбранной базы распределения.

База распределения – это стоимостный или натуральный показатель, пропорционально которому распределяют косвенные расходы. Где бы затраты ни возникали, их необходимо распределять или готовить к распределению по видам продукции. Деление затрат на переменные и постоянные в этом методе калькулирования во внимание не принимается.

Абзорпшен-костинг актуален, когда предприятие участвует в ценовой конкуренции или цена продукции привязана к полным затратам.

Директ-костинг – метод распределения затрат между остатками готовой продукции на складе и реализованной продукцией.Данный метод позволяет снизить налогооблагаемую прибыль при значительных остатках готовой продукции. В директ-костинге все постоянные затраты считаются периодическими и списываются на реализацию. Себестоимость реализованной продукции возрастает, прибыль падает, а на остатки относят только переменные расходы.

В директ-костинге деление затрат на прямые и косвенные не имеет значения. Переменные затраты, как правило, прямые, их непосредственно можно учесть по видам продукции. Постоянные затраты – косвенные, их по видам продукции не распределяют, а списывают общей суммой на результаты финансовой деятельности. Таким образом, основной упор делается на классификацию «переменные/постоянные» затраты.

Директ-костинг актуален при принятии решения об увеличении или уменьшении объемов производства того или иного вида продукции. Маржинальный доход должен покрывать постоянные затраты, а это является причиной положительного решения относительно производства продукции.

Прибыль, рассчитанная методом абзорпшен-костинг и методом директ-костинг, будет разной. Она совпадет только в случае, если у предприятия запасы на складе нулевые, то есть вся произведенная продукция реализована.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10330 —

| 7269 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.

  2. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

  3. Договор мены. Официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. — 698 c.
  4. /oli>

    Себестоимость продажи продукции
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here