Счет 04 в бухгалтерском учете

Полезный материал в статье: "Счет 04 в бухгалтерском учете" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Счет 04. Нематериальные активы

Счет 04 «Нематериальные активы» необходим для предоставления сведений о собственности организации, не имеющей вещественной формы. Эти активы предназначены для длительного пользования, подразумевающего получение прибыли в долгосрочной перспективе.

Требования к нематериальным активам

Для того, чтобы имущество можно было отнести к категории НМА, оно должно соответствовать ряду критериев:

  • обладать свойствами, которые присущи основным средствам (эксплуатация не менее года с целью получения прибыли, возможность выделения объекта и определения его рыночной стоимости);
  • не иметь физической формы.

Не менее важно наличие прав на имущество – это право компания при необходимости должна подтвердить соответствующими документами.

Исходя из вышесказанного, к нематериальным активам можно отнести следующие объекты:

  • литературные, музыкальные и прочие произведения;
  • всевозможные изобретения и опытные образцы;
  • компьютерное программное обеспечение;
  • товарные и обслуживающие знаки;
  • базы данных;
  • другие объекты, перечисленные в списке ПБУ 14/2007.

Деловая репутация тоже входит в состав НМА. Она определяется как разница между ценой покупки и балансовой стоимостью компании, а значит может быть как положительной, так и отрицательной.

К нематериальным активам нельзя отнести:

  • незарегистрированные НМА, полезные модели и патенты;
  • научные работы, по которым результаты являются отрицательными, незаконченными или оформленными ненадлежащим образом;
  • финансовые объекты, целью приобретения которых является получение прибыли от передачи в пользование третьим лицам.

Правила учета нематериальных активов

Информация по счету 04 складывается из стоимости всех инвентарных объектов, зафиксированных на балансе (по начальной или фактической стоимости). Счет активный: поступления отражаются по дебету, а списания – по кредиту.

Объекты принимаются к учету через счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом этапе происходит формирование первоначальной стоимости актива и он дебетуется на счет 04 сразу же после того, как будет готов к эксплуатации. Происходит это после проверки объекта на соответствие всем требованиям, прописанным в ПБУ для НМА (ссылка выше).

Используемые субсчета

В Инструкции к Плану счетов не прописаны конкретные субсчета для применения организацией. В ней прописано только то, что аналитику необходимо вести в разрезе категорий имущества.

Компании каждый год составляют рабочий план счетов. Счет 04 является актуальным для вузов, проектных, конструкторских, а также научно-исследовательских организаций. В малом бизнесе счет 04 не занимает главенствующих позиций, поскольку такие организации владеют небольшим количеством НМА.

Основные операции по учету нематериальных активов

Чтобы НМА корректно отображались на балансе, нужно уметь правильно организовывать их учет. Это делается по трем базовым операциям:

Все эти операции необходимо отразить в учетной политике компании. Рассмотрим более подробно каждую операцию.

Приемка нематериальных активов на учет

НМА можно принять на учет посредством покупки, создания собственными руками, получения как подарка или в ходе обнаружения при инвентаризации. Как говорилось ранее, принятие объекта к учету происходит через счет 08.

Для учета НМА оформляются следующие проводки:

  • Дт 08, Кт 60 – отражаются расходы на покупку;
  • Дт 02, Кт 10 / 70 / 69 – отражаются расходы на материалы для создания объекта;
  • Дт 19, Кт 60 – выдяляется НДС;
  • Дт 04, кт 08 – формируется фактическая стоимость.

Продажа нематериальных активов

Во время реализации НМА рассчитывается его остаточная стоимость. Как следствие, уменьшается учетная цена на сумму амортизации. Оформляются следующие проводки:

  • Дт 62, Кт 91 – отражается продажа;
  • Дт 91, Кт 68 – выделяется НДС;
  • Дт 05, Кт 04 – списывается амортизация;
  • Дт 91, Кт 04 – списывается остаточная стоимость.

Имущество, которое приобретали для последующей продажи, нельзя отнести к внеоборотным активам. Это относится и к объектам, которые не имеют материальной формы.

Ликвидация нематериальных активов

Ликвидация НМА оформляется такими же проводками, как при ликвидации других внеоборотных активов. Единственное отличие — использование счета 04:

  • Дт 91 Кт 04 – списывание остаточной стоимости НМА на прочие расходы.

При полной ликвидации остаточная стоимость равна нулю.

Таким образом, для корректного отражения НМА на счете и в бухгалтерской отчётности важно понимать, относится ли объект к НМА и как правильно его проводить. Если знать все основные нюансы, проблем с учетом НМА не возникнет.

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

Счет 05 бухгалтерского учета — это счет «Амортизация нематериальных активов», является пассивным счетом и, как говорит название счета, служит для начисления амортизации. Рассмотрим применение счета 05 в бухгалтерском учете, типовые проводки по учету амортизации нематериальных активов, а также особенности определения срока эксплуатации НМА.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05. Они представлены на схеме:

Аналитический учет по начисленной амортизации должен вестись по каждому нематериальному активу.

Сальдо счета показывает сумму амортизации НМА, накопленную в течение всего срока их полезного использования.

Не по всем объектам нематериальных активов начисляется амортизация. Важно знать один нюанс, который показан на схеме:

Читайте так же:  Как узнать номер пфр по инн юридического лица

Какие НМА считаются «с неопределенным сроком использования»? Минфин решил, что это НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования. Но, если в организации возникнут факторы, по которым она сможет определить срок полезного использования НМА, то с данного момента амортизация по объекту должна начисляться. Наличие этих факторов проверяется раз в год.

Примеры хозяйственных операций и проводок по 05 счету

Пример №1. Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

Допустим, организация для маркировки своей продукции «А» изготовила и зарегистрировала товарный знак. Период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. НМА принят к учету в марте 2014г. в сумме 36 000 руб. В январе 2017г. организация сняла с производства продукцию «А», так как она перестала пользоваться спросом на рынке и стала убыточной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно учетной политике организации, способ начисления амортизации линейный и амортизация учитывается на счете 05.

Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации

По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию.

Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

  • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
  • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

  • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);
  • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
04 08 36 000,00 Оприходован товарный знак Карточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака
Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку
26 05 336,45 Начислена амортизация за апрель Бухгалтерская справка-расчет
26 05 2 691,60 Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 года Бухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб.
26 05 4 037,40 Начислена амортизация за 2015 год Бухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.
26 05 4 037,40 Начислена амортизация за 2016 год Бухгалтерская справка-расчет:300*12мес=4037,40 руб
26 05 336,45 Начислена амортизация за январь 2017 Бухгалтерская справка-расчет:336,45 *1 мес=336,45 руб.
05 04 11 439,30 Списана начисленная амортизация по товарному знаку Бухгалтерская справка-расчет: (336,45+2691,60+4037,40+4037,40+336,45)=11439,30 руб.
91 04 24 560,70 Выбытие (списание) НМА Бухгалтерская справка-расчет:36000-11439,30=24560,70 руб.

Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации. Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё. Когда закончится спрос на продукцию, организация не может установить. Поэтому, ею было принято решение признать рекламный видеоролик в целях амортизации с неопределенным сроком использования.

По истечении двух лет, продажи данной продукции сократились на 20%. Причина: появление более модернизированной продукции у конкурента. Проведя анализ, организация пришла к выводу, что её продукция будет вытеснена конкурентом с рынка в течение 4-х лет.

В январе 2013 года организация приняла решение о начисление амортизации по рекламному видеоролику:

  • Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации;
  • Срок использования НМА 48 месяцев (4*12 месяцев);
  • Расчет ежемесячной амортизации: 140 000 /48=2 916,66 руб.

Сформированы следующие проводки по счету 05 по амортизации НМА:

Дт Кт Сумма Содержание хозяйственной операции Документ
Ежемесячно, начиная с ЯНВАРЯ, в течение срока полезного использования
26 05 2916,66 Начислена амортизация по рекламному ролику Бухгалтерская справка-расчет

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Понедельник
30 сентября 2019 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
11280 руб.
7,5%

Типовые бланки

Полезности

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Управленческий учет

Классификаторы

Разработка сайта:

Главный редактор:

Счет 04 «Нематериальные активы»

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы». Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебиту счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д.) их стоимость, учтенная на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам и т.д.)

Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами:

08 Вложения во внеоборотные активы
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
97 Расходы будущих периодов
Читайте так же:  Оформление дисконтных карт

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»: проводки.

    Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы» содержит в себе информацию о состоянии и движении нематериальных активов организации.

    Нематериальные активы (НМА) – это исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловую репутацию организации и другие организационные расходы.

    Исключительные права – чаще всего, это лицензии, патенты и пр.

    Деловая репутация рассматривается как актив в виде целой организации, стоимость которого определяется как разница между ценой покупки организации и стоимостью ее активов и обязательств.

    НМА приходуются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Цена приобретения формирует первоначальную стоимость НМА.

    Амортизация НМА отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

    При выбытии НМА счет 05 закрывается обратными записями

    При реализации НМА Счет 04 закрывается в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

    Типовые проводки по дебету счета 04 «Нематериальные активы».

    Д-т 04 К-т 08 Ввели в эксплуатацию НМА
    Д-т 04 К-т 76 Увеличена первоначальная стоимость НМА в результате перерасчета из-за ошибки
    Д-т 04 К-т 79 Получен нематериальный актив из головного отделения (НМА учитывается в филиале)
    Д-т 04 К-т 80 Получен вклад по договору о совместной деятельности в виде НМА

    Типовые проводки по кредиту счета 04 «Нематериальные активы»

    Д-т 05 К-т 04 Начисление амортизации по НМА
    Д-т 79 К-т 04 Передан нематериальный актив филиалу
    Д-т 80 К-т 04 При окончании действия договора простого товарищества НМА передан его участнику
    Д-т 91 К-т 04 Списание НМА в результате продажи

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Субсчет 91-4 Прочие расходы

    На субсчете 91-4 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы организации, в том числе связанные с прочими доходами.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Суммы произведенных прочих расходов отражаются по дебету субсчета 91-4 «Прочие расходы» и кредиту счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

    Другие субсчета счета 91:

    заказали диван ,при сборке дома обнаружилось много брака . сколы , строчка торчит и ткань в некоторых настах порезана .

    да и вообще собран он как то не очень . Могу ли я отказаться от замены и устранения дефектов а просто постреливать свои деньги за данный диван ?

    Добрый день! Обеспечением по кредитному договору является залог, спустя год нас заставили подписать договор поручительства,не заключая допсоглашения к кредитному договору, хотя сам кредитный договор предусматривает заключение таковых.Можно ли признать договор поручительства недействительным?

    Добрый день! Вчера приобрели байку в магазине Бершка в ТЦ Дана Молл. Размер не подошел. Утром сегодня обратились в магазин сдать неподошедшую вещь. Банковской карты, с которой вчера была произведена оплата с собой не было. Администратор сказал, что вернуть деньги можно и на другую карту, но это будет в течение 30ти дней с момента возврата. Согласились на эти условия и тогда администратор распечатал огромный бланк, в котором требовалось заполнить много сведений в том числе, указать свои паспортные данные. Паспорта с собой не было и возврат денег мне сделать отказались. Чек в наличии имеется, претензий к товару не было. Правомерным ли был отказ администратора магазина и вообще имеет ли право магазин делать такие длительные возвраты (до 30 дней)?

    [3]

    увольняют по окончании контракта, а я ранее написал заявление об увольнении по причине нарушения законодательства нанимателем. Есть подтверждения нарушения законодательства областной организацией профсоюзов. Подскажите как формулировать заявление в суд о противоправном увольнении.

    Сиделка досрочно уходит, подпадает под 159 статью?

    Проводки по НМА

    НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

    НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

    Читайте так же:  Как написать обращение в прокуратуру образец

    Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

    При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:

    1. Отсутствие физической составляющей;
    2. Обязательная возможность эксплуатации для получения выгоды предприятием в будущем;
    3. Способность отделения от остального имущества организации;
    4. Возможность использования продолжительного периода времени(более года);
    5. Наличие документов, которые подтверждают существование данного нематериального актива;
    6. Отсутствие планов на перепродажу активов;

    Субсчета бухгалтерского счета 04

    Основные операции с НМА

    Создание нематериального актива

    НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

    1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
    2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
    3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.

    Проводки при покупке нематериального актива

    Дебет
  • Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 08.05 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1

    Амортизация HMA

    Цену HMA можно компенсировать путем исчисления амортизацию. Данная операция над НМА позволит перенести цену активов на себестоимость продукции.

    Амортизация происходит каждый месяц, и все отчисления приходятся на расходы предприятия.

    Проводки при амортизации нематериального актива

    Дебет
    Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 20.01(23,25,26) 05 Начислена амортизация по HMA для производственного предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007 44.01 05 Начислена амортизация по НМА для торгового предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007

    Списание НМА

    Данный процесс во многом аналогичен с выбытием основных средств. Таким же образом доходы и расходы, полученные от списания НМА нужно отнести к прочим доходам и расходам. Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.

    [1]

    Проводки по 04 счету при списании нематериального актива

    Дебет
    Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1

    Продажа НМА

    Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

    1. Уступки прав;
    2. Списание актива;
    3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
    4. Безвозмездная передача.

    Подробнее в статье — продажа НМА.

    Проводки при продаже нематериального актива

    Дебет
    Кредит Название операции Документ — основание Сумма операции 62.01 91.01 Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. Договор купли-продажи,
    Отгрузочные документы поставщика. С НДС 05 04.01 Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. Бухгалтерская справка-расчет,
    Акт списания НМА С НДС 91.02 68.02 Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА. Счет-фактура НДС 51 62.01 Поступили денежные средства от покупателя. Выписка банка по расчетному счету С НДС

    Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете:

    Бухгалтерский учет: 41 счет «Товары»

    Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам. Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.

    Счет 41 в бухгалтерском учете – это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:

    1. Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
    2. Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение – тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
    3. Покупные изделия производственных организаций.

    Внимание! Изделия, принятые на комиссию или ответственное хранение отображаются на забалансовых счетах.

    Сч. 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту – перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

    Внимание! Для розничной торговли предусмотрено дополнительное использование сч. 42 «Торговая наценка» при отражении товаров по продажным ценам.

    При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:

    1. Метод ФИФО – по стоимости первых закупок;
    2. По средней себестоимости.

    Основные субсчета

    Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:

    1. 41.01 — Товары на складах
    2. 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
    3. 41.03 — Тара под товаром и порожняя
    4. 41.04 — Покупные изделия

    Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи. Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).

    Читайте так же:  Авансовые платежи по земельному налогу

    Аналитический мониторинг

    Проведение аналитического анализа наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретаемых в целях реализации и получения прибыли, осуществляется по номенклатурным единицам, складам хранения, партионному учету поступающей продукции (для определения себестоимости той или иной партии и контроля списания изделий по методу ФИФО).

    Нормативная база

    Использование сч. 41 для отображения информации о наличии и перемещении активов, приобретаемых для дальнейшей реализации, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.

    Счет 04.01 — Нематериальные активы организации

    Подчинен счету «Нематериальные активы» (04).

    Вид: Активный.
    Виды учета на счете:

    Аналитика по счету «04.01»:

    Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
    Нематериальные активы Нет Да Да

    Описание счета «Нематериальные активы организации»

    В бухгалтерском учете субсчет 04.01 «Нематериальные активы» обычно используется для сбора общей информации о наименовании, использовании, а также движении нематериальных активов в потоках доходов и расходов любого предприятия.

    Анализ проводимого учета проводится по отдельным объектам HMA предприятия (главный субконто «Нематериальные активы»). Важно учитывать, что каждый объект нематериальных активов организации является элементом справочника «Нематериальны активы и расходы на НИОКР».

    Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы

    Нематериальные активы являются неотъемлемой часть производственного процесса современного предприятия. Для учета нематериальных активов, которыми владеет организация, используют бухгалтерский счет 04. В статье мы поговорим об особенностях бухучета нематериальных активов, необходимых документов для их учета, а также рассмотрим типовые проводки по счету 04.

    Понятие нематериальных активов (НМА)

    Под нематериальными активами (НМА) понимают денежные вложения в нематериальные объекты с целью их дальнейшего использования и получения финансовой выгоды.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
    ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
    (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
    куплено > 8000 книг

    Основными критериям отнесения имущества к НМА являются:

    • отсутствие у объекта материальной структуры;
    • отличие объекта от других видов имущества;
    • использование в производственных целях;
    • способность приносить экономическую выгоду.

    Также к категории НМА относят исключительное право на пользование компьютерными программами, а также право на изобретение и товарный знак.

    Бухгалтерский счет 04. Типовые проводки

    На рисунке ниже представлены типовые проводки по счету 04 “Нематериальные активы”. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

    Счет 04 “Нематериальные активы”. Типовые проводки

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Счет 04 в бухгалтерском учете. Учет операций с НМА

    Для отражения обобщенной информации об операциях с объектами НМА (поступление, начисление амортизации, ликвидация и прочее) используют бухгалтерский счет 04.

    Объект НМА, учтенный на балансе организации, может быть создан собственными силами или исключительные права на него могут быть приобретены у другого предприятия.

    В случае покупки НМА у сторонней организации, операции по оплате могут быть отражены такими записями:

    Дебет Кредит Описание Документ
    04 50 Осуществлена оплата за НМА наличными Расходный кассовый ордер
    04 51 Перечислены средства в счет оплаты за объект НМА Платежное поручение
    04 52 Осуществлена оплата расходов на приобретение НМА в иностранной валюте Валютный ордер
    04 55 Со специального банковского счета списаны средства в счет оплаты за НМА Банковская выписка

    Если организация создает объект НМА собственными силами, то такие операции отражаются проводками:

    Дебет Кредит Описание Документ
    08 Создание НМА 60 (10, 68, 69, 70, 76…) Расходы на создание объекта НМА учтены в составе вложений в нематериальные активы Зарплатные ведомости, акты выполненных работ и т.п.
    04 08 Создание НМА В составе НМА отражен созданный объект Карточка учета НМА-1

    Амортизационные отчисления, которые должны ежемесячно отражаться по объектам НМА, накапливаются на счете 05. Основные операции по начислению амортизации на НМА проводятся так:

    Дебет Кредит Описание Документ
    08 05 Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый для создания нового объекта НМА Ведомость начисления амортизации
    44 05 Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый в розничной торговле Ведомость начисления амортизации
    91.2 05 Учтены амортизационные отчисления на объект НМА, используемый в социальной сфере Ведомость начисления амортизации
    20 05 Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый в основном производстве Ведомость начисления амортизации
    23 05 Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый во вспомогательном производстве Ведомость начисления амортизации
    29 05 Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, который используется в обслуживающем производстве Ведомость начисления амортизации

    При отражении операций по ликвидации НМА остаточная стоимость объекта может быть списана такими проводками:

    Дебет Кредит Описание Документ
    58.4 04 Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад по договору простого товарищества) Карточка учета НМА-1
    91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА (безвозмездно передан) Карточка учета НМА-1
    58.1 04 Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад в уставный капитал другой организации) Карточка учета НМА-1
    Читайте так же:  Актуальные бланки бухгалтерских документов

    Счет 04: примеры отражения операций

    К основным операциям с НМА относят их приобретение, создание и списание. Рассмотрим каждую из данных операций на примере.

    [2]

    Счет 04. Приобретение НМА

    ООО “Флагман” приобрел у ООО “Эгида” исключительное право на изобретение, позволяющее оптимизировать производственный процесс. Согласно договора уступки патента, стоимость права на изобретение составила 67 500 руб. При регистрации в Роспатенте ООО “Флагман” уплатил госпошлину в размере 3800 руб.

    В учете ООО “Флагман” были сделаны такие проводки:

    Дебет Кредит Описание Сумма Документ
    60 51 ООО “Флагман” перечислены средства в пользу ООО “Эгида” в счет оплаты за патент 67 500 руб. Платежное поручение
    08 60 Стоимость патента отражена в составе вложений в НМА 67 500 руб. Договор
    08 60 Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в НМА 3 800 руб Квитанция об уплате госпошлины
    04 08 Приняты к учету НМА (67 500 руб. + 3 800 руб.) 71 300 руб. Карточка учета НМА-1

    Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 60 (учет расчетов с поставщиками и подрядчиками), счет 08 (вложения во внеоборотные активы).

    Счет 04. Создание НМА собственными силами

    ООО “Монолит” был создан собственный товарный знак, признанный нематериальным активом. Процесс разработки знака занял 1 месяц, в течение которого сотрудникам ООО “Монолит” была выплачена зарплата и начислены страховые в взносы:

    • зарплата – 67 000 руб.;
    • обязательные страховые взносы – 20 100 руб. (67 000 руб. * (22% + 2,9% + 5,1%));
    • страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 134 руб. (67 000 руб. * 0,2%).

    По факту окончания процесса разработки ООО “Монолит” получил свидетельство исключительного права на знак, оплатив при этом госпошлину 28 800 руб.

    В учете ООО “Монолит” были отражены следующие записи:

    Дебет Кредит Описание Сумма Документ
    08 Создание НМА 70, 69 Отражены расходы на выплату зарплаты (и страховые взносы) сотрудникам-разработчикам (67 000 руб. + 20 100 руб. + 134 руб.) 87 234 руб. Ведомость начисления зарплаты
    76 51 Оплата суммы госпошлины 28 800 руб. Платежное поручение
    08 Создание НМА 76 Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в нематериальные активы 28 800 руб. Свидетельство на товарный знак
    04 08 Создание НМА Товарный знак учтен в составе НМА (87 243 руб. + 28 800 руб.) 116 043 руб. Карточка учета НМА-1

    Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 70 (учет заработной платы), счет 69 (расчеты по социальному страхованию), счет 76, счет 51 (расчетный счет).

    Счет 04. Списание НМА

    ООО “Глобус” владеет исключительным правом на техническое изобретение. Данное изобретение числиться в учете как НМА. По состоянию на 01.02.2016 :

    • первоначальная стоимость НМА – 132 000 руб.;
    • сумма начисленной амортизации (счет 05) – 43 500 руб.

    Согласно договору, ООО “Глобус” реализует исключительное право на изобретение ООО “Бриз” по цене 118 300 руб.

    Операции по списанию НМА в связи с реализацией были отражены в учете ООО “Глобус” проводками:

    Дебет Кредит Описание Сумма Документ
    76 91.1 Учтена сумма дохода от реализации НМА 118 300 руб. Договор уступки патента
    05 04 Списана сумма амортизации, начисленной на реализованный НМА 43 500 руб. Договор уступки патента, карточка учета НМА-1
    91.2 04 Списана остаточная стоимость реализованного НМА 88 500 руб. Договор уступки патента, карточка учета НМА-1
    51 76 Зачислены средства от ООО “Бриз” в счет оплаты за право на изобретение 118 300 руб. Банковская выписка
    91.9 99 Учтена сумма финансового результата (118 300 руб. – 88 500 руб.) 29 800 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

    Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 91.1 и 91.2 (курсовая разница), счет 99 (учет финансовых результатов).

    Видео-урок “Счет о4 “Нематериальные активы”: учет, основные проводки и типовые ситуации

    В данном видео уроке эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Гандева Наталья Васильевна объясняет на практическим примерах как учитывать нематериальные активы в организации, как формировать проводки и какие существуют особенности. Нажмите на видео ниже для его запуска ⇓

    Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

    Документы подтверждающие создание/приобретение нематериальных активов

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Основанием для отражения проводок по операциям с нематериальными активами являются первичные документы. Учетные записи в карточку НМА-1 и проводки по счету 04 осуществляются исключительно при наличии корректно оформленных документов-оснований. Документы, которые подтверждают приобретение нематериальных активов могут быть представлены в таблице ниже.

    Источники


    1. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

    2. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.

    3. Основы права; Академия — Москва, 2010. — 256 c.
    4. /oli>

      Счет 04 в бухгалтерском учете
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here