Реформация баланса

Полезный материал в статье: "Реформация баланса" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Реформация баланса (пошаговая инструкция)

реформация баланса проводки

ООО, УСНО 15%, в 2010 году были убытки. Нужно ли было реформировать баланс за 2010 год ? если да, то какэто сделать пошагово? (начинающий бух-р)

Реформация баланса проводится в любом случае при формировании финансового результата по итогам года (при ведении бухгалтерского учета), не зависимо от положительного или отрицательного финансового результата.

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в бухгалтерском учете будут отражены все хозяйственные операции.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

  • Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • Отнесение финансового результата, полученного по итогам работы за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (счет 84).

Первый этап — закрываем счета 90 и 91.

В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются:

  • по обычным видам деятельности — на счете 90 «Продажи»;
  • прочие доходы и расходы — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счете 90 «Продажи» в течение года имеет субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», для этого формируются проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4. )

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года открыты следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

[2]

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», следующими проводками:

Дебет 91-1 Кредит 91-9 Дебет 91-9 Кредит 91-2

Каждый месяц при закрытии месяца в бухгалтерском учете определялся финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат списывался на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:

  • Дебет 90-9 Кредит 99 (прибыль от обычных видов деятельности) или
  • Дебет 99 Кредит 90-9 (убыток от обычных видов деятельности);
  • Дебет 91-9 Кредит 99 (прибыль от прочих доходов и расходов) или
  • Дебет 99 Кредит 91-9 (убыток от прочих доходов и расходов).

Кроме того, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражались начисление налога на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения, в результате по итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Полученное сальдо списывают последней записью отчетного года следующим образом:

  • Если по итогам года фирма получила прибыль, делают проводку Дебет 99 Кредит 84
  • Если по итогам года фирма получила убыток, делают проводку Дебет 84 Кредит 99.

Наши услуги

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса

Реформация бухгалтерского баланса – это техническая процедура по закрытию отчетного годового периода в бухгалтерском учете, состоящая в обнулении некоторых счетов.

Реформацию выполняют датой последнего дня декабря текущего года (после занесения в учет последней финансовой операции) до составления годовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчетов о хозяйственных и финансовых итогах работы субъекта.

Подготовка к процедуре реформации

Процесс реформации баланса включает 2 последовательных этапа:

  • обнуление сальдо на счетах, использовавшихся в ходе отчетного периода для фиксирования приходов, затрат и коммерческих итогов функционирования предприятия: счет 90 для реализации и счет 91 для иных расходов, доходов;
  • включение образовавшегося за минувший год финансового результата (прибыли и потерь по сч. 99) в показатель непокрытого ущерба или нераспределенной прибыли путем перемещения на сч. 84.

Поэтому новый финансовый период предприятие начнет с сальдо, равными нулю, по счетам и субсчетам, учитывающим показатели деятельности компании.

К сведению! До начала процедуры следует выверить остатки средств по всем бухгалтерским счетам, а в случае выявления ошибок необходимые исправительные проводки должны быть выполнены в учете датой 31 декабря. При наличии корректировок в бухучете важно проверить их отражение по учету налогов и произвести доплату соответствующего платежа при необходимости.

Закрытие счетов доходов и расходов организации

Обнуление счетов 90, аккумулирующего приход и траты предприятия по обычным видам производства или деятельности, и 91, предназначенного для иных поступлений и расходов, производится каждый календарный месяц. При этом финансовый итог, получаемый в ходе сравнения оборотов по субсчетам счетов 90 и 91, переводится на счет 99.

В бухучете в случае получения прибыли от реализации и иной деятельности выполняется запись по ее списанию:

Дебет с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9) / Кредит сч. 99.

При формировании убытка за месяц его списание производится операцией:

Дебет сч. 99 / Кредит с/сч. 90-9 (с/сч. 91-9).

Ежемесячно на конец периода счета 90, 91 имеют нулевые остатки, но их субсчета сохраняют некоторые остатки средств, обнуление которых внутренними операциями (на с/сч. 90-9 и 91-9) производится в процессе балансовой реформации по данным на 31 декабря завершаемого года.

Закрытие счетов по убыткам и прибыли организации

На счете 99, формирующем конечный показатель функционирования предприятия, в течение текущего года фиксируются прибыли и урон по обычным типам деятельности, иные поступления и выбытия, показатель рассчитанного налогового платежа на прибыль, корректировки по величине налога, расчеты штрафов (по сборам, налогам).

Читайте так же:  Строка 030 в 6-ндфл

К сведению! Компания, использующая ПБУ 18/02, для отражения начисленного налогового платежа по прибыли не использует операцию по счетам 99 (Дт) и 68 (Кт), а выполняет корректировку условного расхода/дохода по налогу, учитываемого на специальном субсчете.

Счет 99 не закрывается, по сравнению со сч. 90, 91, в течение года, сальдо по нему отражает промежуточные итоги хозяйственной деятельности, при этом кредитовое сальдо к окончанию года свидетельствует о чистой прибыли, а дебетовый остаток – об ущербе.

Завершающей операцией (от последнего числа декабря) на сч. 84 добавляется показатель чистой прибыли (в кредит) или заносится убыток (в дебет):

Дебет сч. 99 / Кредит сч. 84 или Дебет сч. 84 / Кредит сч. 99.

Остаток по счету 99 обнуляется, а открытые к нему дополнительно субсчета также закрываются последним числом декабря внутренними записями на субсчет 99-9.

К сведению! При необходимости к сч. 99 создаются субсчета разных порядков с учетом показателей формы отчетности о прибылях и убытках.

К примеру, для субсчета, отражающего поступления/траты до налогообложения (с/сч. 99-1), допустимы субсчета следующего порядка:

  • для прибыли/потерь от реализации (с/сч. 99-1-1);
  • для прочих поступлений и выбытий (с/сч. 99-1-2).

Реформация многоуровневого счета производится поэтапно путем переноса сальдо остатков внутренними проводками на субсчет более высокого порядка. Образующийся в итоге остаток (по с/сч. 99-9) сносится на сч. 84 в дебет или кредит в зависимости от результата.

Использование чистой прибыли

Направления распределения образовавшегося за год чистого дохода организации определяются на общем собрании ее участников (ст. 103 ГК РФ).

В бухгалтерском учете до получения итогов годового акционерного собрания не выполняется списание суммы заработанной за год прибыли, исключая случаи, зафиксированные уставом компании. В таких ситуациях информация по фактам распределения годового дохода должна быть доведена до сведения всех акционеров предприятия до начала очередного годового заседания.

Чистая прибыль компании может использоваться для:

  • Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 70.
  • Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей.

Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е. отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

  • Перечислений в резервный фонд, формируемый для закрытия потерь компании, гашения облигаций, выкупа акций организации. Наличие подобного фонда для АО обязательно, в ООО фонд создается на добровольной основе (ФЗ № 14, 08.02.1998).

Дополнение ресурсов резервного фонда, учитываемых по сч. 82, допускается до получения решения заседания участников организации проводкой: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 82.

  • Погашения убытков минувших периодов. Величина чистой прибыли (некоторая доля или полная сумма), направляемая на указанные цели, определяется в ходе общего акционерного собрания.

Погашение потерь прошлого отражается операцией: Дебет сч. 84 (прибыль нераспределенная) / Кредит сч. 84 (субсчет для непокрытого убытка минувшего периода).

К сведению! Компания вправе понизить показатель налогооблагаемой доходной базы отчетного года на размер урона, понесенного в минувшие периоды (ст. 283 НК РФ). Гашение убытков прошлого из суммы текущей чистой прибыли допустимо до появления решения собрания участников, если порядок процедуры прописан в уставе организации.

Если последним заседанием акционеров решено увеличить долю отчислений на гашение прошлых потерь, то операции в учете могут выполняться 2 раза: по состоянию на последний день декабря отчетного года в размере, установленном прошлым собранием или уставом, и на дату последнего годового собрания (в новом году).

    Повышения показателя уставного капитала предприятия, при этом проводка по счетам выглядит как:

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 80.
Увеличения фондов специального назначения (социальной сферы, накопления, благотворительности, потребления), расходование которых допустимо только на разрешенные уставом или иными внутренними документами цели. К примеру, пополнение фонда социальной сферы осуществляется проводкой:

Дебет сч. 84 / Кредит сч. 76 (с/сч. «Фонд социальной сферы»).

Если к концу годового периода средства со специальных фондов (по счету 76) оказались использованы не полностью, решение по ним должно выноситься собранием акционеров. При решении провести капитализацию в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Дебет сч. 76 (субсчет фонда) / Кредит сч. 84 (субсчет для прибыли минувших лет нераспределенной).

При отсутствии подобного решения неистраченные ресурсы сохраняются на соответствующих счетах и могут использоваться в будущем периоде на эти же цели.

К сведению! В случае если участники компании приняли решение не распределять сумму образовавшейся чистой прибыли, производится ее капитализация: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 84 (с/сч для прибыли минувших лет нераспределенной).

Как проводить реформацию баланса

Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:

  • закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
  • перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

[1]

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Читайте так же:  Порядок выплаты пособия по безработице

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;

– отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты .

Пример проведения реформации баланса

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

– по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;

– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;

[3]

– по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;

– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;

– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;

– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 Кредит 84
– 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.

На этом реформация баланса организации за год завершена.

Покрытие убытков

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.

Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.

Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

Видео (кликните для воспроизведения).

В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет средств резервного фонда;

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет взносов учредителей.

Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Как сделать реформацию баланса

Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.

1) 90 «Продажи»
2) 91 «Прочие доходы и расходы»

1) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 90 «Продажи».
  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Проводки

Дебет Кредит Операция 90-1 90-9 закрыт субсчет 90-1 по окончании года 90-9 90-2
(90-3,
90-4. ) закрыты субсчета 90-2 (90-3,
90-4. ) по окончании года

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Т. о., по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Читайте так же:  Анализ субконто

В 2005 году ЗАО «Дуб» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб.

Проводки

Дебет Кредит Операция 90-1 = 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров 90-3 68 = 180 000 руб. – начислен НДС 90-2 = 600 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров 90-2 = 170 000 руб. – списаны расходы на продажу 90-9 99 = 230 000 руб. (1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж 31 декабря 2005 года 90-1 90-9 = 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 90-9 90-2 = 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 90-9 90-3 = 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3

2) Необходимо закрыть все субсчета, открытые
к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

  • 91-1 «Прочие доходы»
  • 91-2 «Прочие расходы»
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Проводки

Дебет Кредит Операция 91-1 91-9 закрыт субсчет 91-1 по окончании года 91-9 91-2 закрыт субсчет 91-2 по окончании года

В 2005 году ЗАО «Дуб» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Проводки
Дебет Кредит Операция
91-1 = 2360 руб. – начислена арендная плата за отчетный период 91-2 68 = 360 руб. – начислен НДС с арендной платы 91-2 = 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду 99 91-9 = 1600 руб. (2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации 31 декабря 2005 года 91-1 91-9 = 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года 91-9 91-2 = 3960 руб. (360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года
Видео (кликните для воспроизведения).

(включают финансовый результат, полученный фирмой за прошедший год, в состав
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка — счет 84)

Проводки
Дебет Кредит Операция
Каждый месяц
бухгалтер определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывает на счет 99 «Прибыли и убытки».
90-9 99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности
99 90-9 – отражен убыток от обычных видов деятельности
91-9 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности
99 91-9 – отражен убыток от прочих видов деятельности
так же на счете 99 «Прибыли и убытки» учитывают непосредственно:
  • чрезвычайные доходы и расходы;
  • налог на прибыль;
  • штрафы за налоговые правонарушения.
31 декабря 2005 года
если по итогам года фирма получила прибыль:
84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
если по итогам года фирма получила убыток:
99 – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года

По итогам 2005 года ЗАО «Дуб» получило:

– прибыль от обычных видов деятельности в сумме 230 000 руб. (кредитовый оборот по счету 99);

– убыток от прочих видов деятельности в сумме 1600 руб. (дебетовый оборот по счету 99)

– начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб.

– заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2005 года в учете «Дуб» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 –1 600 –72 000 -1 500). Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Реформация баланса в 1С 8.3 Бухгалтерия

Главная цель реформации баланса – сформировать последнюю проводку года, а именно обнулить остаток по 99 счету, на котором в течение года накапливались данные о прибыли (или убытке), и перенести эту сумму на 84 счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом формируется конечный финансовый результат.

Раздел «Реформация баланса» в 1С 8.3 автоматически появляется при выполнении закрытия месяца в конце года, т.е. в декабре (рис.1). Никаких дополнительных настроек не требуется.

В журнале операций этот документ действительно является заключительным в текущем году (рис.2).

Рассмотрим подробнее проводки этого раздела. Напомним, что для вывода списка проводок достаточно щелкнуть по нужному разделу левой кнопкой «мыши» (рис.3).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В нашем примере сумма нераспределенной прибыли за 2015 составила 757 100,98 коп. по бухгалтерскому учету и 946 374,52 руб. по налоговому (рис.4).

Чтобы проверить расчет, воспользуемся удобной возможностью, которая появляется при выводе любого списка 1С – по кнопке «Еще» можно вывести все проводки в отдельный документ, при этом перечень колонок настраивается (рис.5).

Анализ проводок показывает, что прибыль в нашем примере рассчитана верно:

1 215 000 – 185 339 – 70 000 — 13 286 – (189 274) = 757 100

Разница финансового результата по бухгалтерскому и налоговому учету равна сумме начисленного налога на прибыль (189 274 руб.).

Осталось проверить остатки по счетам 90, 91 и 99. Они должны быть нулевыми. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость за декабрь. Как видно из рис.6, остатки действительно обнулены. Реформация баланса выполнена корректно.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки при реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период. Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса. Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Читайте так же:  Сроки перехода на упрощенку (усн)

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить. Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала. Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

Содержание Дт Кт Сумма, руб. Документ
Закрыты обороты по выручке 90/1 90/9 7515000 Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости 90/9 90/2 5310000 ОСВ
Закрыт НДС 90/9 90/3 1146356 ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы 91/1 91/9 113000 ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы 91/9 91/2 312000 ОСВ
Отражается прибыль 99/1 99/9 859644 ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

Содержание Дт Кт Сумма, руб. Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год 90/2 44 814000 Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год 99 99/9 49814 ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Реформация баланса (пошаговая инструкция)

реформация баланса

ООО, УСНО 15%, в 2010 году были убытки. Нужно ли было реформировать баланс за 2010 год ? если да, то какэто сделать пошагово? (начинающий бух-р)

Реформация баланса проводится в любом случае при формировании финансового результата по итогам года (при ведении бухгалтерского учета), не зависимо от положительного или отрицательного финансового результата.

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в бухгалтерском учете будут отражены все хозяйственные операции.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

  • Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • Отнесение финансового результата, полученного по итогам работы за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (счет 84).

Первый этап — закрываем счета 90 и 91.

В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются:

  • по обычным видам деятельности — на счете 90 «Продажи»;
  • прочие доходы и расходы — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счете 90 «Продажи» в течение года имеет субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», для этого формируются проводки:

Читайте так же:  Виды нематериальных активов

Дебет 90-1 Кредит 90-9 Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4. )

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года открыты следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», следующими проводками:

Дебет 91-1 Кредит 91-9 Дебет 91-9 Кредит 91-2

Каждый месяц при закрытии месяца в бухгалтерском учете определялся финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат списывался на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:

  • Дебет 90-9 Кредит 99 (прибыль от обычных видов деятельности) или
  • Дебет 99 Кредит 90-9 (убыток от обычных видов деятельности);
  • Дебет 91-9 Кредит 99 (прибыль от прочих доходов и расходов) или
  • Дебет 99 Кредит 91-9 (убыток от прочих доходов и расходов).

Кроме того, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражались начисление налога на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения, в результате по итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Полученное сальдо списывают последней записью отчетного года следующим образом:

  • Если по итогам года фирма получила прибыль, делают проводку Дебет 99 Кредит 84
  • Если по итогам года фирма получила убыток, делают проводку Дебет 84 Кредит 99.

Наши услуги

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

Реформация баланса

Перед реформацией баланса рекомендуется сформировать оборотно-сальдовую ведомость за отчетный год (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость) или последний квартал (месяц) этого года. Данные этого отчета будут использованы для указания сумм проводок при реформации. Так как счета, участвующие в реформации, имеют субсчета, при формировании отчета следует установить флаг “Данные по субсчетам и субконто”.

Реформация проводится в несколько этапов. В течение всех этапов рекомендуется не закрывать окно оборотно-сальдовой ведомости, а по окончании этапа использовать кнопку “Обновить”. Это позволит обеспечить контроль за выполнением реформации.

1-й этап. Закрытие счета 81 “Использование прибыли”

Суммы, числящиеся на счете 81 “Использование прибыли”, списываются в дебет счета 80 “Прибыли и убытки”. Эта операция отражается записями (проводками):

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 81.1 “Платежи в бюджет из прибыли”

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 81.2 “Использование прибыли на другие цели”

По счету 80 в качестве объекта аналитического учета следует указать пустое значение (отказаться от выбора значения перечисления “Прибыли и убытки”, нажав клавишу “Esc”).

Сумма по субсчетам 81.1 и 81.2 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

После ввода проводок нажать кнопку “Обновить” оборотно-сальдовой ведомости. Счета 81.1 и 81.2 не должны иметь остатков на конец года.

2-й этап. Закрытие счета 80 “Прибыли и убытки”

Текущее сальдо по выполнении первого этапа списывается со счета 80 “Прибыли и убытки” в кредит или дебет субсчета 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”. При этом формируется проводка:

Дебет 80 “Прибыли и убытки” Кредит 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) , если остаток по счету 80 кредитовый (прибыль) или

Дебет 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) Кредит 80 “Прибыли и убытки” , если остаток по счету 80 дебетовый (убыток).

По счету 80 в качестве объекта аналитического учета следует указать пустое значение (отказаться от выбора значения перечисления “Прибыли и убытки”, нажав клавишу “Esc”).

Сумма по счету 80 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

После ввода проводки нажать кнопку “Обновить” оборотно-сальдовой ведомости. Счет 80 не должен иметь остатков на конец года.

3-й этап. Закрытие счета 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”)

Сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”) в кредит (дебет) счета 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” начальными записями января следующего (за отчетным) года. При этом формируется проводка:

Дебет 88.1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года”) Кредит 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” , если остаток по счету 88.1 кредитовый или

Дебет 88.2 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет” Кредит 88.1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года”) , если остаток по счету 88.1 дебетовый.

Сумма по счету 88.1 списывается полностью (взять из графы “Сальдо на конец периода” оборотно-сальдовой ведомости).

Затем необходимо переформировать оборотно-сальдовую ведомость, изменив ее период (по кнопке “Настройка”). В качестве периода можно указать январь года, следующего за отчетным. Счет 88.1 не должен иметь остатка на конец января.

Источники


  1. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.

  2. Нешатаева, Т.Н. Иностранные предприниматели в России – судебно-арбитражная практика / Т.Н. Нешатаева. — М.: Дело, 2013. — 216 c.

  3. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  4. /oli>

    Реформация баланса
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here