Расходы при усн «доходы минус расходы»

Полезный материал в статье: "Расходы при усн «доходы минус расходы»" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

  • налоговая база за расчетный период;
  • аванс, приходящийся на налоговую базу;
  • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

[2]

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Читайте так же:  Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Расходы при УСН 2016

При упрощенке налоговой базой считаются доходы или разница между доходами и расходами. Если при «доходном» объекте расходы упрощенца не имеют значения, то чтобы принять затраты в уменьшение налоговой базы при «доходах за вычетом расходов» их нужно обосновать и подтвердить. При каких условиях принимаются расходы при УСН, чем они должны обосновываться и какие затраты считаются материальными, рассмотрим ниже.

12160-rashody-usn.jpg

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

  • расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
  • оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
  • командировочные расходы,
  • арендные платежи,
  • материальные расходы,
  • проценты по кредитам и займам,
  • расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
  • расходы на научные исследования,
  • таможенные платежи,
  • расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
  • расходы на канцтовары,
  • оплата услуг связи и почтовых услуг,
  • рекламные расходы,
  • все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

  • полностью оплачены,
  • обоснованы,
  • подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы. Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности. Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли. В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли. Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге. Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

  • материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
  • упаковочных материалов;
  • инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  • воды, топлива, энергии для нужд производства;
  • работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Приведенный перечень может быть дополнен другими расходами, связанными с производством и реализацией. Например, Минфин в своем письме от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408 разъяснил, что в материальных расходах при УСН «доходы минус расходы» можно учесть оплату услуг экспедирования и доставки заказчикам печатной продукции, а также приобретение картриджей для оргтехники и услуги по их заправке.

Материальные затраты признаются на дату их оплаты поставщику из кассы или с расчетного счета, либо погашения задолженности иным способом (пп.1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для списания сырья и материалов достаточно, чтобы после оплаты они были оприходованы, при этом неважно, списаны ли они в производство или еще нет (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24918).

Затраты на покупку неамортизируемого имущества, в том числе инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, включаются в расходы по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Итак, принимая расходы в целях «упрощенного» налога «доходы минус расходы», убедитесь, что соблюдены все требуемые условия, а именно:

  • вид расхода указан в перечне расходов на УСН 2016 в ст. 346.16 НК РФ,
  • расходы экономически обоснованы и подтверждены документами,
  • расходы оплачены поставщику, а товар или услуга получены.

УСН 15%: доходы минус расходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Читайте так же:  Целевое финансирование в бухгалтерском балансе

Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на аренду;
  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
  • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
  • проценты по кредитам и займам;
  • расходы на командировки;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации мы также рассматривали в нашей консультации.

Расходы при УСН доходы минус расходы (перечень с расшифровкой)

Расходы при УСН доходы минус расходы (перечень 2018 с расшифровкой)

Для того чтобы определиться, какие расходы при УСН доходы минус расходы (перечень 2018 с расшифровкой в таблице ниже) можно учесть, следует обратиться к положениям ст. 346.16 НК РФ. В данной статье приведен непосредственно перечень расходов, а также сформулированы правила, по которым их нужно учитывать. Ниже вы можете ознакомиться как с перечнем этих расходов, так и с положениями ст. 346.16 НК РФ, а также других, связанных с ней статей.

[1]

Перечень расходов при УСН в 2018 году

Перечень расходов при УСН доходы минус расходы , приведенный в НК РФ является закрытым. Поэтому, учесть для целей налогообложения можно лишь те расходы, которые подпадают под указанные ниже виды расходов. Так, в разъяснениях Минфина в частности указывалось на то, что нельзя относить к расходам при УСН:

  • Затраты на приобретения ЭЦП для участия в закупках;
  • Затраты на спецоценку условия труда;
  • Затраты на покупку питьевой воды для офиса;
  • Затраты на оплату страхования арендуемых помещений.

Обратите внимание, что при учете расходов нужно соблюсти определенные правила:

Представительские расходы при УСН

Плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, при расчете налоговой базы могут уменьшить свои доходы на ограниченный перечень расходов. Относятся ли к этим расходам представительские?

Какие расходы представительские?

НК содержит понятие представительских расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ). К ним можно отнести следующие расходы, которые связаны с проведением переговоров для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также заседания руководящего органа (например, совета директоров):

  • расходы на официальный прием (завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие) и обслуживание представителей партнеров и официальных лиц самой организации;
  • транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, которые не состоят в штате организации и были наняты специально для представительского мероприятия.

При этом не относятся к представительским расходам затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские мероприятия при УСН

Оплачивая представительские расходы при УСН «доходы минус расходы», организация или ИП не смогут учесть их при расчете налога по упрощенке. Ведь в статье 346.16 НК РФ, где приведен перечень расходов, на которые упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свои доходы, представительские расходы не поименованы. Поэтому расходы на проведение представительских мероприятий в налоговом учете упрощенец несет за счет своей чистой прибыли после уплаты налога по упрощенке.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2019 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой? Подробности и удобная таблица – в данном материале.

Организации ИП, которые в 2019 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2019 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

Что «попадает» в доходы

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что включается в расходы

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Читайте так же:  Строка 1230 баланса «дебиторская задолженность»

Закрытый перечень расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем есть все основные расходы, возникающие у организаций. Например, зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и страховые взносы. Нельзя учесть выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Таблица расходов: расшифровка 2019

Некоторые удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?».

Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2018 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2018 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

Расходы при УСН доходы минус расходы – какие можно зачесть, а какие нет?

Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

По какому принципу расходы учитываются при УСН

Предприятия и предприниматели в ходе своей деятельности производят расходы, которые в дальнейшем приведут к получению дохода.

Но сумму произведенных затрат можно на упрощенной системе налогообложения (УСН) учесть только на одной разновидности УСН. Это им позволяет сделать п. 2 ст.346.18 НК РФ, который определяет как рассчитывается налог при УСН «доходы минус расходы».

Система УСН «доходы» имеет пониженную ставку, но не позволяет принять к учету расходы, за исключением оплаченных страховых взносов, на которые налогоплательщик может снизить сумму исчисленного обязательного платежа, но в пределах нормы.

Учет расходов при УСН доходы минус расходы 2017, так же как и доходов ведется в налоговом регистре КУДиР.

При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

Декларация по УСН также фиксирует произведенные субъектом расходы накопительно по каждому отчетному периоду.

Какие расходы можно принять при УСН в 2017 году

Льготный режим в этой части налогообложения имеет одну существенную отрицательную сторону — перечень включаемых в базу расходов строго определен и является закрытым.

Этот список одинаков как для юрлиц, так и для ИП УСН доходы минус расходы. При этом расходы при УСН доходы минус расходы определяются ст. 346.16 НК РФ.

В состав расходов включаются:

Какие расходы не учитываются в 2017 году?

Рассмотрим перечень расходных операций, которые нельзя принимать во внимание при определении базы для определения налога при УСН доходы сниженные на расходы. Невозможность их включения определяется письмами Минфина, ФНС и другими нормативными документами.

Какие расходы нельзя принять к учету:

Особенности уменьшение налога на страховые взносы

В отличие от системы УСН доходы 6%, на режиме 15% уменьшается не сам размер налога, а база, формирующаяся для его исчисления. Фиксированные взносы ИП на себя просто вносятся в полном размере в состав учитываемых расходов, тем самым уменьшая базу.

Аналогичная ситуация обстоит и со взносами, которые уплачиваются за принятых сотрудников. Они также в полной мере включаются в состав расходов, и участвуют в уменьшении базы. Однако здесь есть одна особенность. Если предприниматель совмещает вместе с УСН еще один режим, то включать в состав расходов можно только взнося на тех работников, которые участвуют в выполнении деятельности, подпадающей под УСН.

Как рассчитать налог УСН: доходы минус расходы

Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую. Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года. В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.

Налог УСН: доходы минус расходы

Коротко о налоговом режиме

Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:

  • частным предпринимателям – НДФЛ;
  • фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
  • компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
  • имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).

Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:

  • с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
  • имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
  • в которых трудоустроены более ста сотрудников;
  • имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.

По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.

Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.

Ставка УСН — главный плюс

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.

Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов. Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку. При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.

Финансовая база для УСН

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Читайте так же:  Заполнение таблицы 5 формы 4-фсс

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму

Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:

  • прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
  • сделанных работ и оказанных услуг;
  • ранее приобретённых товаров;
  • товаров собственного изготовления/производства.

К доходам вне реализации относятся:

  • товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
  • списанные задолженности по кредитам и займам;
  • арендные или субарендные деньги;
  • проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
  • выгода от участия в товариществах;
  • деньги от долей в иных компаниях;
  • денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.

Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.

УСН: расход

При налоговом обложении «доходы минус расходы» плательщик должен выполнить ряд условий, чтобы «списать» траты. В главе №346 Налогового кодекса РФ приведён список затрат, признающихся расходами:

  • логистические, транспортные;
  • на закуп для последующей продажи;
  • налоговые сборы, кроме единого;
  • на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
  • таможенные, аренды, лизинга;
  • зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
  • на реконструкцию и ремонт;
  • на покупку нематериальных активов и основных средств.

Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.

Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель. У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели. Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.

Предоплата налогов

Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом. За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам. Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.

Минимальный налог

Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой. Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место. Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.

Видео — Расчет минимального налога

УСН: рассчитываем налог

Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».

Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»

Доход Расход Платеж-аванс
Итого 1 200 000 1 000 000 24 000 1 квартал 300 000 220 000 12 000 2 квартал 310 000 260 000 7 500 3 квартал 270 000 240 000 4 500 4 квартал 320 000 280 000

Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».

Подведём итог

Главная сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.

Выгоды и риски УСН доходы минус расходы

Выгоды и риски УСН доходы минус расходы.

УСН доходы минус расходы является одним из наиболее благоприятных налоговых режимов для предпринимателей. Его достоинства очевидны: относительно невысокая налоговая нагрузка на бизнес, простота налоговой отчетности. Вместе с тем, при выборе этого режима налогообложения нужно учесть ряд важных обстоятельств, подробнее о которых читайте далее.

С 01.01.2013 г. УСН применяется в 2-х разновидностях: с объектом налогообложения доходы (далее — УСН (доходы)) и с объектом налогообложения доходы минус расходы (далее — УСН (доходы минус расходы)). Вместо применявшегося ранее УСН на основе патента введена патентная система налогообложения, которая является самостоятельным режимом налогообложения. Подробнее о режимах налогообложения , их достоинствах и недостатках вы можете посмотреть в этой статье. Что выгоднее? УСН 6 % или УСН 15 %? Смотрите в следующем видео.

Налоговая ставка УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке (доходы минус расходы) налоговая ставка устанавливается региональными властями в пределах от 5 до 15 % единого налога. При этом налоговая ставка может устанавливаться дифференцировано, то есть для одних видов деятельности ее размер может быть более высок, а для других более низок. Для того чтобы узнать, какие налоговые ставки УСН (доходы минус расходы) действуют в вашем субъекте, вы можете обратиться в налоговые органы, либо ознакомиться с региональным налоговым законодательством.

Читайте так же:  Доплата до среднего заработка при командировке

В зависимости от действующей налоговой ставки можно рассчитать налоговое бремя и установить, какой режим налогообложения будет более или менее обременительным: УСН (доходы) со ставкой 6 %; УСН (доходы минус расходы) со ставкой от 5 до 15 %; ЕНВД со ставкой 15 % или патентная система налогообложения со ставкой 6 %.

Как узнать, какие налоговые ставки по УСН применяются в вашем регионе, вы узнаете посмотрев следующее видео.

Для расчета вам также потребуется знать, какие доходы и расходы учитываются на упрощенке.

Доходы на УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке учитываются доходы от реализации, то есть выручка от продажи товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. При этом, учитываются они по дате поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а доходы в неденежной форме — по дате получения имущества.

Если сравнить УСН (доходы) и упрощенка (доходы минус расходы) по доходам, то отличий здесь нет. И там и там доходы учитываются по одним и тем же правилам.

Определенные сложности могут возникнуть с доходами от предпринимательской деятельности, сведения (ОКВЭД) о которой не внесены в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Налоговые органы могут посчитать, что такие доходы не подпадают под режим УСН и должны облагаться в общем режиме налогообложения (с уплатой НДС, НДФЛ или налога на прибыль).

Расходы на УСН (доходы минус расходы)

Основным преимуществом УСН (доходы минус расходы) является возможность уменьшения доходов на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Например, при доходе 1 млн. руб и расходах в 800 тыс. руб. в год, предприниматель должен будет заплатить:

УСН (доходы): 1 млн. х 6 % = 60 000 руб. (без учета страховых взносов)

упрощенка (доходы минус расходы): (1 000 000 — 800 000) х 15 % (максимально возможная ставка) = 30 000 руб.

Данный пример является упрощенным и не учитывает многие обстоятельства, в частности возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов, но наглядно показывает, какие выгоды может получить предприниматель на УСН (доходы минус расходы).

Вместе с тем, учет расходов достаточно сложен и требует специальных познаний. В отличие от общего режима налогообложения (учета расходов по налогу на прибыль) перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке более узок.

Кроме того, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (платежными поручениями, товарными накладными , актами выполненных работ , актами оказанных услуг и другими первичными документами).

По многим расходам нужно знать актуальные позиции Минфина и налоговых органов, а также судебную практику.

В противном случае, при несоблюдении этих условий налоговый орган может посчитать налоговую базу заниженной и доначислить налог, наложив штрафы и пени.

В следующем видео Вы можете узнать, какие расходы можно учесть на УСН и какими документами их подтвердить.

Как рассчитать налог УСН доходы минус расходы

Налог на УСН (доходы минус расходы)

Для того чтобы рассчитать размер налога подлежащего уплате в бюджет, предприниматель уменьшает доходы за налоговый период (календарный год) на сумму расходов (обоснованных и документально подтвержденных) и умножает разницу на налоговую ставку. В отличие от УСН (доходы) ИП не сможет уменьшить налог на УСН на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов ( за себя и за работников ). Единственно, что он сможет сделать, так это учесть эти взносы в составе расходов. Разъяснения по этому поводу сделал Минфин, с письмом которого вы можете ознакомиться ниже.

Еще один важный момент заключается в том, что при расчете налога на упрощенке (доходы минус расходы) нужно посчитать не только размер налога с разницы доходов и расходов, но также и минимальный налог. Согласно правилам налогового законодательства размер минимального налога на Усн составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период, то есть в нашем примере при доходе в 1 млн. рублей минимальный налог составит 10 000 руб. В случае если размер минимального налога превысит размер налога с разницы доходов и расходов, то в этом случае в бюдет нужно будет уплатить именно минимальный налог. Это нужно будет сделать даже если деятельность предпринимателя была убыточной.

Переход на УСН (доходы минус расходы)

Для перехода на УСН (доходы минус расходы) требуется соблюдения ряда условий. Эти условия являются общими для упрощенки и мы уже писали о них ранее , поэтому не будем здесь подробно на них останавливаться.

При этом, вновь созданные ИП или организации могут перейти на УСН (доходы минус расходы) с момента регистрации, подав в налоговый орган заявление по форме 26.2-1 . Действующие же предприниматели и фирмы на других налоговых режимах смогут перейти на УСН только с начала следующего года, подав заявление по той же форме. Так, если ИП хочет перейти с 2015 года на УСН доходы минус расходы, то до конца 2014 года ему нужно будет подать заявление.

Если же ИП или фирма перешли на УСН и хотят сменить объект налогообложения (перейти с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы) или наоборот), то они также могут это сделать, но только с начала следующего налогового периода, то есть с 1 января года, следующего за текущим. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать заявление по форме 26.2-2.

Налоговый учет и отчетность на УСН (доходы минус расходы)

Учет доходов и расходов на УСН (доходы минус расходы) осуществляется в книге учета доходов и расходов . По сравнению с УСН (доходы) этот режим налогообложения более сложен, так как нужно учесть не только доходы, но и расходы. Что касается налоговой отчетности на УСН (доходы минус расходы), то 1 раз в год подается налоговая декларация.

Страховые взносы на расходном УСН

Можно ли учесть расходы при исчислении страховых взносов ИП на расходном УСН? По мнению Минфина и ФНС, страховые взносы должны быть заплачены со всего дохода ИП без учета расходов. Казалось бы вопрос был решен окончательно, когда письмо Минфина было оспорено в Верховном суде и последний признал его действительным.

Однако с таким мнением не соглашается все больше судей. Мы следим за формированием судебной практики по этому вопросу.

Кофе-пауза: а вы пройдете тест на трезвость?

Видео (кликните для воспроизведения).

Устраивайтесь удобнее, налейте себе чай или кофе и попробуйте решить следующую задачку. Свои ответы можете писать ниже в комментариях. Будьте внимательны, все не так просто.

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

  2. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.

  3. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.
  4. /oli>

    Расходы при усн «доходы минус расходы»
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here