Приостановления по счетам налогоплательщика

Полезный материал в статье: "Приостановления по счетам налогоплательщика" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика — Юридическое бюро «Вектор Права»

Одним из способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов наряду с залогом имущества, поручительством, наложением ареста на имущество и пенями в соответствии со ст. 72 НК РФ является приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента.

В данной статье рассмотрим более подробно, что означает само понятие «приостановление операций», по всем ли счетам это делается, все ли операции «замораживаются», в каком случае и кто принимает решение о приостановлении операций, а также каков порядок приостановления операций по счетам.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке — это прекращение банком всех расходных операций по данному счету, кроме тех, очередность которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов (ст. 76 НК РФ). В соответствии со ст. 855 ГК РФ к таким расходным операциям относятся:

предусматривающие возмещение вреда жизни и здоровью, алименты;

[3]

исполнительные документы, предусматривающие выплату выходных пособий и оплаты труда, в том числе по авторским договорам;

платежные документы, предусматривающие выплату заработной платы;

отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Причем поступать деньги на расчетный счет могут, но списывать их со счета организация, равно как и банк, за исключением перечисленных случаев, не вправе.

Также следует обратить внимание на то, что приостановить операции можно только по текущим расчетным счетам как рублевым, так и валютным, а «заморозить» ссудные, бюджетные и депозитные счета налоговые органы не вправе. НК РФ не позволяет взыскать налог с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. Но налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на текущий расчетный счет, если к тому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа о перечислении налога (п. 5 ст. 46 НК РФ).

Правом приостановления операций по счетам наделены налоговые органы в соответствии с п. 8 ст. 46.1 НК РФ. Таможенные органы при недоимке по уплате таможенной пошлины с 1 января 2004 г. такое право утратили (Федеральный закон от 28.05.03 г. N 61-ФЗ). Не вправе приостановить операции по счетам и внебюджетные фонды. НК РФ предусматривает две ситуации, когда операции по счетам могут быть приостановлены:

у организации возникает недоимка по налогам и сборам;

организация не представила налоговую декларацию в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации либо вообще отказалась от подачи декларации. Других оснований налоговым законодательством не предусмотрено.

Для обоих случаев процедура приостановления и возобновления операций по счетам немного отличается. При возникновении недоимки по налогам налоговые органы имеют право направить организации требование об уплате налога и пеней, в котором указывается срок, в течение которого необходимо погасить образовавшуюся задолженность. Если организация данное требование игнорирует, то налоговые органы вправе принудительно взыскать деньги с расчетного счета.

В соответствии со ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисления необходимых денежных средств.

Причем данное право действует в течение 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. После истечения этого срока налоговый орган может только обратиться в суд с иском о взыскании. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Одновременно с этим решением налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счету для того, чтобы организация-налогоплательщик не перевела деньги, причитающиеся в бюджет, со своего расчетного счета. Решение о приостановлении операций организации-налогоплательщика по его счетам принимается только руководителем (или его заместителем) того налогового органа, который направил требование об уплате налога, и должно быть вынесено одновременно с инкассовым поручением банку на перечисление налогов в бюджет. Если хотя бы одно из этих двух условий не выполняется, то операции по счетам налогоплательщика приостановлены незаконно, однако, как показывает практика, доказывать это придется через суд.

Тем не менее налогоплательщику стоит обратить внимание на правильность оформления решения самому, так как банк, получив решение из налоговой инспекции, не станет выяснять, правомерно ли оно. В его обязанности входит лишь безусловное исполнение решения налогового органа. К тому же банк освобожден от ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления операций по его счетам (п. 7 ст. 76 НК РФ). При непредставлении или при задержке подачи декларации налоговый орган не направляет никаких требований.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика может приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа и направляется в банк с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения, например заказным письмом по почте. Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации или по каким-либо причинам вообще не представил декларацию в налоговую инспекцию, то исправить ситуацию можно достаточно быстро. Для этого необходимо представить налоговую декларацию, и налоговый орган не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем подачи декларации, отменяет решение о приостановлении операций по счетам (п. 2 ст. 76 НК РФ). Далее налогоплательщика ждут лишь проблемы со штрафом за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ.

Когда причина блокировки счета — в неуплате налогов и сборов, налоговый орган отменяет свое решение не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления документов, подтверждающих выполнение налогоплательщиком решения о взыскании налога. Таким документом может быть платежное или инкассовое поручение с отметкой банка об исполнении.

Читайте так же:  Какие налоги повышаются

Решение о приостановлении операций по счетам может быть обжаловано в административном или судебном порядке (ст. 138 НК РФ). При административном способе налогоплательщику необходимо подать письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. С жалобой он вправе обратиться в течение трех месяцев после того, как узнал, что налоговая инспекция приостановила операции по его расчетному счету (ст. 139 НК РФ). Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения (ст. 140 НК РФ).

Одновременно с подачей жалобы (либо отдельно от нее) налогоплательщик может подать иск по местонахождению налоговой инспекции, где он состоит на учете.

Конечно, для обжалования решения налогового органа должны быть веские аргументы, а именно:

несоответствие нормам налогового законодательства;

нарушение налоговыми органами процедуры его вынесения.

Конкретными основаниями для обжалования могут быть следующие:

отсутствие задолженности по налогам;

[1]

вынесение решений до истечения срока погашения недоимки, указанного в требовании;

непредставление налогоплательщику требования об уплате налогов;

вынесение решения о приостановлении операций по счетам лицом, который не уполномочен это делать;

отсутствие одновременного с решением о приостановлении операций по счетам решения о взыскании налога;

решение о взыскании недоимки вынесено позднее 60 дней с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога;

отсутствие необходимых реквизитов в решении налогового органа о взыскании налога или аресте счета (отсутствие суммы недоимки и пеней, названия налога, по которому имеется задолженность, периода, за который необходимо было сдавать декларацию).

В иске налогоплательщик вправе потребовать возместить убытки, причиненные ему неправомерным арестом расчетного счета. При этом можно взыскать как реальный ущерб, так и упущенную выгоду.

Однако судебные разбирательства, как правило, длятся не один месяц, и на протяжении этого периода у организации существует высокая вероятность остаться без расчетного счета. Открыть новый расчетный счет в том же банке налогоплательщик не вправе, но открывать счета в других банках НК РФ не запрещает.

Однако в течение 5 дней банк, в котором организация откроет новый счет, обязан уведомить об этом налоговую инспекцию, а та в свою очередь, получив такое уведомление, сразу же отправит в банк решение о приостановлении операций уже по новому счету.

В такой ситуации налоговые органы вполне могут расценить подобные действия налогоплательщика как «уклонение от уплаты налогов иным способом» и привлечь налогоплательщика к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

Расчет наличными деньгами также не является хорошим выходом, поскольку, во-первых, расчеты наличными между юридическими лицами ограничены Банком России суммой в 60 000 руб., а, во-вторых, далеко не у каждой организации кассовый лимит позволит хранить и обращаться с этими деньгами, минуя банковский счет.

Т. ШКАРУПЕТА, бухгалтер-эксперт ООО «Алруд — бухгалтерские услуги»

Проверка приостановления по счетам ФНС

Проверка приостановления по счетам ФНС

В настоящее время все больше финансовых операций между партнерами по бизнесу осуществляется безналичным расчетом путем перевода денежных средств на банковские счета.

Такие операции производятся быстро и легко, однако, как и в любых других делах в осуществлении банковских операций могут возникать временные проблемы.

В случае проблем и задолженностей организации или юридического лица Федеральная налоговая служба может приостановить операции по счетам налогоплательщика. Денежные переводы и прочие операции с электронными средствами через банковские службы в этом случае запрещается.

Достигается выполнение банками требований ФНС наличием соответствующей статьи в законодательстве, запрещающей банкам производить какие-либо операции по приостановленным счетам организаций. Невыполнение банками этих условий чревато серьезными проблемами с законом, а потому обойти блокировку нельзя.

Во избежание заключения убыточных договоров с организациями, операции по счетам которых приостановлены решением ФНС, следует учитывать вероятность наличия такой блокировки. Прежде чем заключать сделку с организацией следует проверить работоспособность ее счетов. Ведь это не только временное неудобство, не позволяющее совершить банковскую операцию в данный конкретный промежуток времени, а еще и свидетельство того, что организация имеет финансовые проблемы и ненадежную репутацию налогового должника.

Проверка состояния счетов

Проверка приостановления по счетам ФНС необходима для выяснения наличия блокировки налогоплательщика в банках федерации. Также можно узнать об отмене блокировки.

Процедура может быть полезна как для проверки делового партнера перед заключением финансового соглашения, так и для личных целей, чтобы убедиться в благополучии своих счетов или своевременно узнать о приостановлении операций по счетам и его отмене.

Легко и быстро узнать текущее состояние счетов можно, обратившись за помощью в организацию, предоставляющую услугу такой проверки. Работники службы проверят состояние указанного счета в базах ФНС и предоставят клиенту информацию о проверяемом счете.

Если операции по счетам могут производиться без проблем, а, следовательно, у владельца счета нет проблем с ФНС, можно смело заключать любые договоры с уверенностью в правильном и своевременном исполнении взаимных обязательств. Если же у организации существуют проблемы с налоговыми органами, проведение некоторых операций стоит отменить или отложить.

Как ФНС борется с недобросовестными налогоплательщиками

Сегодня положения Налогового кодекса Российской Федерации не только обеспечивают защиту прав налогоплательщиков, но и регулируют их обязательства и меры пресечения в случае неисполнения последних. Кроме того, согласно действующему законодательству, сотрудники ФНС наделены достаточными полномочиями, чтобы эффективно воздействовать на нарушителей. Одним из таких инструментов является решение приостановить расходные операции на банковском счету резидента.

В чем суть решения

Процесс приостановления операций на счетах клиента подразумевает прекращение банком обслуживания расходных операций физического лица или организации. В зависимости от обстоятельств, могут быть ограничены как все операции, так и определенная денежная сумма, равная размеру долга.

Стоит отметить, что подобные меры принимаются исключительно в отношении расходных операций, поэтому, несмотря на запрет, можно продолжать переводить деньги на счет.

Кроме того, санкциям будут подвергнуты даже официальные электронные деньги. Данные мероприятия являются хорошим способом воздействия, поскольку затрудняют налогоплательщику возможность в полной мере пользоваться своими финансами. Как показывают реальные примеры из жизни, многие руководители компаний или индивидуальные предприниматели после применения подобного решения в кратчайшие сроки стараются решить возникшую проблему, погасив задолженность или предоставив необходимую документацию.

Читайте так же:  Как посчитать средний заработок

Полномочия ФНС

Основные права налоговой службы четко описаны в статье 31 НК РФ. Именно налоговики являются тем контролирующим органом, который, наряду с другими методами, инициирует приостановление операций по счетам.

Непосредственно перед принятием решения сотрудники ФНС обязаны уведомить налогоплательщика о необходимости погасить существующую задолженность. В случае игнорирования предупреждения налоговики подготавливают и отправляют официальную бумагу в банк, обслуживающий счета нарушителя, на основании которой финансовая организация и производит блокировку средств.

Какие счета и расходы блокировать нельзя?

Согласно Налоговому кодексу, санкции не могут применяться к счетам следующих типов:

  • Депозитный. Обычно он представляет собой определенную сумму, вложенную на установленный срок, поэтому чаще всего с ним не совершается никаких операций.
  • Кредитный. Поскольку данный счет используется исключительно для возврата заемных средств, ФНС не применяет к нему никаких санкций. Использование счета не по назначению ведет к увеличению задолженности перед кредитором.
  • Транзитный.

В большинстве случаев руководство банка отказывается блокировать вышеуказанные счета. Но для своего спокойствия налогоплательщик может лично посетить отделение финучреждения, где сможет убедиться в том, что санкции не отразились на их деятельности.

Приостановление расходных операций подразумевает в себе ограничение возможности тратить средства. Однако есть такие виды расходов, в отношении которых ФНС не может применить меры.

  • Компенсация за вред, нанесенный жизни и здоровью.
  • Алименты.
  • Расчет с увольняющимся работником, перед которым необходимо погасить все существующие задолженности, в том числе выходное пособие и различные премии.
  • Выплаты обязательных сборов, взносов или погашение штрафов.

Причины приостановления операций

Штрафные санкции в отношении нарушителя могут быть применены за:

  • Уклонение физлицом или организацией от уплаты налогов или штрафов. В таком случае фискальная служба, чаще всего, принимает решение о блокировании суммы, равной размеру долга.
  • Непредставление налоговой декларации и необходимых документов спустя 10 дней после завершения отведенного срока.
  • Блокировка может стать гарантией исполнения налогоплательщиком имеющихся у него обязательств перед контролирующим органом.

Зачастую последний пункт используется в случае отсутствия необходимых документов со стороны резидента.

Приостановка применяется ко всем видам счетов, независимо от валюты.

Кроме того, другим банкам запрещается открывать нарушителю новые счета.

К кому могут применить санкции

Решение о приостановлении расходных операций может приниматься как в отношении физических лиц, так и компаний. Полный список подконтрольных лиц описан в статье 76 НК РФ, где кроме того отмечается, что санкции могут применяться в отношении организаций, действующих как юридическое лицо. В данном случае они могут быть и налогоплательщиками, и налоговыми агентами.

Аналогичная ситуация и в случае с индивидуальными предпринимателями. Кроме того, штрафные меры применяются в отношении граждан, не имеющих соответствующего статуса, но ввиду особенностей их деятельности, представление налоговых отчетов для них обязательно.

Полномочия ФНС распространяются также на юристов, нотариусов и адвокатов, предоставляющих свои услуги в частном порядке, банковские организации и отделения налоговых.

Отметим, что статус налогового агента имеют лица, в обязанности которых входит расчет, удержание и перечисление в госбюджет денежных средств для оплаты различных сборов. Полный список доступных операций описан в статьях 22 и 24 НК РФ.

Как происходит блокировка

Чтобы процедура блокирования счета соответствовала требованиям законодательства, она должна состоять из следующих последовательных этапов.

Этапы такие:

  • Уведомление нарушителя. Если сотрудники налоговой службы обнаружили, что налогоплательщик не выполнил свои обязательства или сделал это не в полном объеме, они обязаны в течении трех месяцев с момента окончания отведенного срока направить уведомление с просьбой перечислить средства. В тех ситуациях, когда нарушение было выявлено в ходе проверки ФНС, на отправку уведомления отводится 20 дней. Если недостающая сумма не превышает 500 рублей, уведомление можно отправить в течение года. В случае смерти налогоплательщика, его приемник может получить уведомление в течении одного месяца после получения прав на наследство.
  • Перечисление средств. После получения уведомления руководителям компаний, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям отводится восемь дней на погашение задолженности перед государством.
  • Принятие решения и передача уведомления в банк. Приостановление расходных операций – это процедура, которая возможна лишь после принятия ФНС соответствующего решения. Официальное постановление с требованием блокировки счетов направляется во все банки, обслуживающие налогоплательщика. Если средств на счетах достаточно для оплаты штрафа, они могут быть изъяты.

Нарушение описанного выше алгоритма действий сотрудниками ФНС считается основанием для обращения в арбитраж.

Особенности принятия решения

Решение о применении штрафных мер должно быть подписано руководителем местного отделения ФНС. Один экземпляр вручается лично налогоплательщику, либо передается так, чтобы контролирующий орган имел возможность подтвердить получение извещение адресатом.

В банк документ отправляется в электронном виде. Отметим, что блокировка без представления уведомления резиденту в отведенный срок является поводом для подачи апелляции.

Разблокирование счета и использование средств

Видео (кликните для воспроизведения).

Даже после блокировки счета деньгами можно пользоваться в оговоренных законом случаях. Деньги можно использовать для выплаты налогов или выполнения финансовых обязательств перед увольняющимся сотрудником. Если на счетах лица средств больше, чем размер задолженности или штрафа, ФНС заблокирует лишь часть средств – оставшимися деньгами можно пользоваться.

Поскольку основной задачей данного решения является мотивация должников к выполнению обязательств, остальные расходы будут приостановлены.

Блокирование средств довольно неприятный момент в деятельности любого физлица или компании, поскольку не позволяет рассчитывать на имеющиеся финансы в полном их объеме. Чтобы добиться отмены такого решения, необходимо выполнить одно или несколько приведенных ниже действий.

Действия такие:

  • Налогоплательщик выполняет свои обязанности перед налоговым органом в полном объеме, в том числе выплачивает штрафы, пеню, а в отделение ФНС приносит квитанции и документы, подтверждающие отсутствие долга.
  • В ФНС передаются недостающие документы, заполненные декларации, отсутствие которых послужило мотивом для принятия решения о блокировке.
  • В отдельных случаях банк, по запросу из ФНС, может заблокировать всю сумму. Для разблокирования оставшихся средств необходимо предоставить в отделение заявления, которое подтверждает наличие суммы превышающей размер долга.
Читайте так же:  Закрытие ип с долгами по пенсионному фонду

Решение об отмене штрафных мер будет принято на следующий день после подачи документов.

Неправомерное блокирование счета

Встречаются случаи, когда налогоплательщики получают уведомление о блокировании своих финансов, хотя реальных причин для принятия такого решения не было.

В случае возникновения такой ситуации налоговая служба обязана начислить физлицу или фирме проценты за те дни, в течение которых счета были недоступны.

Для определения размера компенсации необходимо брать в расчет сумму, которая была на счету в день блокировки и процентную ставку ЦБ РФ.

Когда ФНС не может заблокировать счет

Стоит отметить, что бывают ситуации, в которых налоговики не могут применять подобные меры воздействия.

К таким случаям относятся:

  • В установленный срок налоговым резидентом не была предоставлена бухгалтерская отчетность или налоговые расчеты.
  • Во время заполнения декларации допущены ошибки.
  • Отсутствие со стороны налогового агента информации о сотрудниках и их численности.
  • Декларация представлена не вовремя, однако задержка произошла не по вине налогоплательщика. Обычно это связано со сложностями в работе логистических компаний.
  • Декларация подписана должностным лицом, не обладающим необходимыми для этого полномочиями.

Если блокировка счета была произведена, несмотря на наличие одного из пунктов, решение ФНС можно оспорить в судебном порядке и в случае успешного решения госорган будет вынужден возместить убытки, понесенные лицом в результате неправомерных действий.

Функции банка

Если налогоплательщику и налоговой службе не удалось решить проблему в отведенный срок, банк, получив уведомление о блокировке, должен предпринять определенные действия.

В частности:

  • Клиент с помощью уведомления ставится в известность о прекращении операций, а в ФНС сообщается о размере средств на счетах должника.
  • Блокируется возможность совершать расходные операции.
  • Банк отказывается открывать новые счета или ИП клиенту, а также не закрывает уже имеющиеся, при условии наличия денежных средств на них.

Проверить исполнение распоряжения налогоплательщик может непосредственно в отделении финансового учреждения или ФНС.

[2]

Снятие блокировки

Поводом для отмены решения может быть не только погашение долгов, но и прекращение экономической деятельности компанией. Однако это не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые отвечают личным имуществом за исполнение обязательств.

Решение об отмене может принято относительно фирмы, признавшей себя банкротом. В данном случае запускается процедура конкурсного производства. При этом реорганизацию предприятия нельзя считать веской причиной для снятия санкций.

Изучив причины и последствия, можно сделать вывод, что приостановление операций по счетам является действенным инструментом для воздействия со стороны ФНС на недобросовестных граждан и компании, которые не хотят выполнять возложенные на них обязательства в полном объеме. Однако данная процедура должна быть выполнена в строго установленном порядке, иначе действия налоговой могут быть признаны незаконными. В свою очередь налогоплательщики могут потребовать от государственного органа возмещения убытков за неправомерные действия.

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков является, пожалуй, самым неприятным моментом в деятельности любой организации: ведь невозможно вести операционную деятельность, рассчитываться с контрагентами и продолжать вести эффективно работу. Причем законодательство в этой части постоянно изменяется, так в прошлом году приняли поправки в отношении невозможности открытия счета в другом банке, а в этом ввели новые основания для закрытия счетов. Но фактически компании не застрахованы от ошибок налогового органа.

Основания приостановления операций по счетам

Согласно статье 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

Право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). К конкретным случаям приостановки операций по счету можно отнести:

  1. Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа
  2. Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Новые основания для прекращения расчетов по счетам

С 2015 года полномочия налогового органа расширяются.

Налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

— требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);

— требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);

— уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Напомним, что направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Читайте так же:  Виды систем налогообложения

Отмена решения осуществляется в следующем порядке.

Отмена решения налогового органа

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика предусмотрен пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Так, налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

— день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

— день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

— день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Информация на сайте налогового органа

В 2014 году Федеральная налоговая служба внедрила интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков». Поэтому информацию о закрытых счетах можно получить на этом сайте. Но в письме ФНС России от 20.03.2014 N НД-4-8/[email protected] «Об интернет-сервисе «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков» сообщалось о наличии проблем в отношении внесения изменений в картотеку сведений.

в случае обращения налогоплательщика в инспекцию в связи с отказом банка в открытии счета по причине наличия у него не отмененных решений о приостановлении операций по счетам, налоговая инспекция обязана сверить имеющиеся у нее данные с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести изменения в картотеку.

В заключение нужно отметить, что для целей проверки контрагента целесообразно использовать материалы сайта налоговой службы, а если вы сами попали в беду, то обращайтесь как можно скорее в налоговый орган для разблокировки счетов.

Что делать при решении ФНС о приостановлении операций по счетам?

Здравствуйте! У нас ООО, ФНС приняло решение о приостановлении операций по счетам. Что необходимо нам делать в таком случае? Заранее спасибо.

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Вы должны знать, что процедура приостановления операций по счету регулируется ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением тех, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Зачисление поступивших денежных средств на счет производится без ограничений.

Ниже приведены случаи, в которых ИФНС может реализовать свое право на приостановление операций на счетах юридических лиц:

1) Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа. В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). Эта же мера применяется для исполнения решения о взыскании процентов, поскольку согласно п. 10 ст. 68 НК РФ они взыскиваются по тем же правилам, что и налоги, пени и штрафы. Блокируются расходные операции на ту сумму, что указана в решении о приостановлении операций и в решении о взыскании. Платежи свыше данной суммы могут быть произведены.

2) Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Крайний срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, в настоящее время Налоговым кодексом не установлен (Письмо ФНС РФ от 09.02.2011 «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций»). Однако с 01.01.2015 данный срок ограничен тремя годами со дня истечения десятидневного срока (абз. 3 пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ)

Налоговый орган получает дополнительное право заблокировать счет, если налогоплательщик в течение 10 дней после окончания установленного срока не исполнил обязанность по передаче квитанций о приеме направленных ему в электронной форме требований о представлении соответствующих документов, пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган (пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ).

Напомним, что с 01.01.2014 представление декларации по НДС на бумажном носителе не предусмотрено. Столичные налоговики в Письме от 12.03.2014 № 24-15/022540 разъясняют, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме грозит ответственностью в соответствии со ст. 119.1 НК РФ – в виде штрафа в размере 200 руб. При этом отмечается, что приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

3) По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в качестве которых выступает в том числе приостановление операций по счетам в банке (п. 1 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Это все. По иным основаниям счет не может быть заблокирован.

Решение о блокировке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и направляется в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ). Копия решения передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

Инспекция не вправе приостанавливать операции:

— по транзитным счетам, поскольку они не соответствуют признакам счета, указанным в п. 2 ст. 11 НК РФ. Транзитные счета открываются для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом независимо от волеизъявления организации (п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И, Письмо Минфина РФ от 16.04.2013 № 03 02 07/1/12722);

Читайте так же:  Недостача в кассе – проводки

— по ссудным счетам, так как они используются для предоставления заемщикам и возврата ими денежных средств (кредитов). Ссудный счет не является счетом по смыслу договора банковского счета (п. 1 Информационного письма ЦБ РФ от 29.08.2003 № 4, Письмо Минфина РФ от 21.11.2007 № 03 02 07/1-497);

Как разблокировать счет

Блокировка счета отменяется решением налогового органа при наличии соответствующих оснований:

1) уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) задолженности в бюджет или взыскание задолженности налоговым органом. Приостановление операций по счету снимается при получении инспекцией документов (их копий), которые подтверждают погашение недоимки (пеней, штрафов). Чтобы ускорить процесс разблокировки счетов, их можно предоставить в инспекцию самостоятельно вместе с заявлением о снятии приостановления операций. Принять решение об отмене своего решения инспекция должна не позднее одного дня, следующего за днем получения документов (п. 8 ст. 76 НК РФ);

2) предоставление декларации. Получив декларацию, инспекция обязана не позднее следующего рабочего дня вынести решение об отмене приостановления операций по банковским счетам (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Если декларация была отправлена, но инспекция все равно заблокировала счета (например, при отправке декларации по почте), то рекомендуется подать заявление в ИФНС об отмене блокировки вместе с документами, подтверждающими своевременное направление декларации (например, почтовую квитанцию о направлении письма);

3) получение налоговым органом заявления от налогоплательщика-организации о разблокировке счетов. Право на разблокировку счетов возникает, если сумма денежных средств на счетах больше суммы, проставленной в решении о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ). Заявление подается в произвольной форме. В нем нужно указать счет, на котором достаточно денежных средств для погашения задолженности, и приложить подтверждающие документы (выписку банка). Также указываются счета, которые необходимо разблокировать. Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения заявления принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, прописанной в решении налогового органа о приостановлении операций.

Не позднее рабочего дня, следующего за вынесением решения об отмене блокировки, налоговая инспекция направляет это решение в банк, а его копию – организации (предпринимателю) под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов. Порядок начисления процентов прописан в п. 9.2 ст. 76 НК РФ: они начисляются за каждый календарный день нарушения срока в принятии решения об отмене блокировки и (или) за каждый день просрочки в передаче решения об отмене приостановления операций в банк. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций.

Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении.

В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации (то есть когда счета блокируются полностью) проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

Когда инспекция не вправе блокировать счет

Проанализировав разъяснения контролирующих органов и судебные решения, можно обобщить информацию касательно случаев, когда инспекция не вправе блокировать счета.

Итак, блокировка счета может быть признана неправомерной в следующих ситуациях:

— непредставление в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 № 03 02 07/1/25590);

— непредставление в срок налоговым агентом расчетов, предусмотренных ч. II НК РФ (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);

— наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 №?03 02 07/1/25589);

— непредставление в срок сведений о среднесписочной численности (Постановление ФАС МО от 27.02.2009 № КА-А40/644-09);
неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора телекоммуникационной сети (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10);

— подписание декларации неуполномоченным лицом (постановления ФАС УО от 06.05.2013 №?Ф09-3372/13 по делу №?А60-31906/12, от 19.10.2011 № Ф09-6635/11).

Следовательно, Вам надо понять, почему счет заблокирован и совершить необходимые действия для разблокировки счет,
Кроме того, Вы должны знать,, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

Видео (кликните для воспроизведения).

И помните, свои права нужно знать и уметь за них бороться.

Источники


  1. Институт истории естествознания и техники им. С. И. Вавилова. Годичная научная конференция. Том 2. История химико-биологических наук. История наук о земле. Проблемы экологии. История техники и технических наук. — М.: Ленанд, 2013. — 440 c.

  2. Хргиан, А.Х. История и методология естественных наук. Выпуск 03. Физика / А.Х. Хргиан. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2012. — 292 c.

  3. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  4. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
  5. /oli>

    Приостановления по счетам налогоплательщика
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here