Прибыль (убыток) до налогообложения

Полезный материал в статье: "Прибыль (убыток) до налогообложения" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками.

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. (Нормальная прибыль предпринимателя — это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант.)

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле

где ВР – выручка от реализации; С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

где Ру – расходы на управление; Рк – коммерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

где С одр операционные доходы и расходы; С вдр внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

[1]

Прибыль (убыток) от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

где Н – сумма налогов.

Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов (рис. 20):

где Чдр чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

Формула прибыли до налогообложения

Понятие прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения представляет собой финансовый результат, отражающий положительный итог деятельности предприятий. Положительное значение формулы прибыли до налогообложения значит эффективность деятельности и выполнение главной цели предприятия.

Существует простой расчет, позволяющий определить результат деятельности, то есть прибыль или убыток получает компания. Для этого нужно на соответствующую дату (или отчетный период) провести сопоставление доходов, полученных от продаж, и расходов, понесенных предприятием. Расходами компании может быть себестоимость, которая обычно состоит из следующих затрат:

  • заработная плата персонала,
  • страховые взносы,
  • материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
  • сумма износа (амортизации);
  • коммерческие расходы по рекламе или продаже товара,
  • коммунальные платежи, аренда помещений и др.

В случае превышения расходов, можно говорить о получении прибыли компанией, в обратном случае – организация терпит убытки.

Формула прибыли до налогообложения

Можно выделить несколько этапов процесса расчета прибыли (убытка) до налогообложения:

  • определить сумму валовой прибыли по следующей формуле:

ВП = В – С

Здесь ВП – сумма валовой прибыли,

В – выручка предприятия,

  • определить прибыль или убыток от продажи продукции по формуле:

П (У) = ВП – КР – УР

Здесь П (У) – сумма прибыли (убытка),

ВП – валовая прибыль,

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

  • Расчет прибыли (убытка) до налогообложения, который производится следующим образом:

П(У) до нал. = П (У) + Д + Пр(получ) – Пр (к уплате) + ПД – ПР

Читайте так же:  Раздельный учет усн и енвд

Здесь П (У) – прибыль (убыток) от продаж,

Д – доходы от участия в других организациях,

Пр (получ) – проценты к получению,

Пр (к упл) – проценты к уплате,

ПД – прочие доходы,

ПР – прочие расходы.

Если в процессе данных расчетов получается отрицательный результат, это свидетельствует об убыточности деятельности компании (отрицательная сумма отражается в скобках).

Основная формула прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:

ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР,

Здесь Ппр – прибыль от продаж;

ДО – доход от обычного вида деятельности;

РО – расход от обычного вида деятельности;

ПД и ПР – прочие доходы, расходы.

Особенности прибыли до налогообложения

Расчет формулы прибыли до налогообложения в различных видах учета (бухгалтерском, налоговом, управленческом) имеет отличия, установленные законодательно нормативно-правовой документацией, обязательной к применению.

Примерами данных нормативных актов могут быть:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
  • Глава 25 Налогового Кодекса РФ и др.

Часто на практике у бухгалтеров появляются проблемы в процессе списания убытков. Так, для целей налогового учета пользуются письмом Минфина от 16.01.2013 № 03-03-06-/2/3, в котором говорится, что компания вправе списывать убытки при расчете налога на прибыль. В этом случае предприятие самостоятельно определяет порядок списания полученного убытка, который может быть проведен:

  • По результатам отчетного или налогового периода,
  • по частям,
  • общей суммой, от величины полученной прибыли.

Если убыток списывается частями, то он переносится на будущее.

Примеры решения задач

Задание Предприятие имеет следующие показатели по работе:

Прибыль от продаж – 1 125 тыс. руб.;

Доходы от обычных видовдеятельности – 560 тыс. руб.;

Расходы от обычных видов деятельности – 125 тыс. руб.;

Прочие доходы – 95 тыс. руб.,

Прочие расходы – 632 тыс. руб.

Определить прибыль до налогообложения.

Решение Формула прибыли до налогообложения для решения этой задачи:

ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР

ПДН = 1125 + 560+95 – 125-632 = 1023 тыс. руб.

Ответ ПДН = 1023 тыс. руб.
Задание Рассчитать прибыль до налогообложения предприятия ООО «Восток». Даны следующие показатели:

Выручка предприятия – 125 000 рублей,

Себестоимость продукции – 93 000 руб.,

Коммерческие расходы – 15 000 рублей,

Управленческие расходы – 5000 рублей,

Прочие доходы – 65 000 рублей,

Прочие расходы 18 000 рублей.

Решение Определим валовую прибыль:

ВП = 125000 – 93000 = 32 000 рублей.

Рассчитаем прибыль или убыток от продаж:

П = 32000 – 15000- 5000 = 12000 рублей.

Формула прибыли до налогообложения для решения этой задачи:

П до нал. = П (У) + Д + ПД – ПР

П до нал. = 12000 + 65000 – 18000 = 59000 рублей.

Чистая прибыль (убыток)

Оглавление

Чистая прибыль (убыток) — прибыль (убыток) отчетного периода, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Термин «Чистая прибыль» на английском языке — Net profit.

Термин «Чистый убыток» на английском языке — Net loss.

Чистая прибыль определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму всех расходов, включая налог на прибыль и другие аналогичные обязательные платежи.

Экономическое значение

Основное экономическое значение чистой прибыли в том, что именно она является источником формирования доходов владельцев бизнеса (акционеров и участников обществ):

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества (п. 2 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Комментарий

Под чистой прибылью (убытком) понимается прибыль (убыток) по итогам отчетного периода, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей. Эта итоговая прибыль, которая определяется как сумма всех доходов, уменьшенная на сумму всех расходов (включая налог на прибыль и других аналогичных обязательных платежей).

Используется близкое понятие «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Термины «чистая прибыль (убыток)» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» близки по смыслу. В то же время, термин «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» чаще применяется в значении: Прибыль (убыток), накопленные за отчетный год и предыдущие годы. Термин же «чистая прибыль» чаще применяется в значении: Прибыль за отчетный год.

Помимо показателя чистой прибыли, используют для целей анализа и учета виды промежуточной прибыли — валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) до налогообложения и т.д. Эти промежуточные виды прибыли не включают в себя некоторые виды доходов и расходов, а показатель чистой (нераспределенной) прибыли учитывает все доходы и расходы.

Чистая прибыль (убыток) указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. В этой строке показывается чистая прибыль отчетного года (не включая прибыль предыдущих периодов) (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указывается в строке 1370 Бухгалтерского баланса, в составе капитала (Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). В этой строке указывается накопленная на отчетную дату нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (за все периоды, включая предыдущие).

Чистая прибыль является основным показателем результатов деятельности коммерческой организации. Решение о распределении прибыли в виде дивидендов принимается именно на основании величины чистой прибыли.

В бухгалтерском учете чистая прибыль (убыток) учитываются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В Отчете о финансовых результатах (так называемая, Форма № 2), в частности, указываются следующие показатели, на основании которых рассчитывается чистая прибыль:

Читайте так же:  Комплект документов для перевозки груза

Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300) – в этой строке указывается прибыль отчетного года до уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Текущий налог на прибыль (код строки 2410) – равен сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль

Постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки 2421) – показывает рассчитанную сумму налога с разницы между прибылью по бухгалтерскому учету и налоговому учету. Эта сумма показывается в Форме 2 справочно и не участвует в расчете чистой прибыли.

Изменение отложенных налоговых обязательств (код строки 2430) – равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль на отчетную дату. Изменение отложенных налоговых обязательств равняется также разнице между остатком отложенных налоговых обязательств на 31.12 текущего периода и остатка отложенных налоговых обязательств на 31.12 предыдущего периода по бухгалтерскому балансу.

Изменение величины отложенных налоговых активов (код строки 2450) — равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Изменение величины отложенных налоговых активов равняется также разнице между остатком отложенных налоговых активов на 31.12 текущего периода и остатка отложенных налоговых активов на 31.12 предыдущего периода по бухгалтерскому балансу.

Прочее (код строки 2460) – сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль).

Чистая прибыль (убыток) ((код строки 2400) – определяется как:

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 2300) +- Текущий налог на прибыль (стр. 2410) +- Изменение отложенных налоговых обязательств (стр. 2430) +- Изменение величины отложенных налоговых активов (стр. 2450) +- Прочее (стр. 2460).

Обратите внимание, что данные по строке «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (код строки 2421) в расчете чистой прибыли не участвуют!

По итогам года финансовые показатели организации, отражаемые в Отчете о финансовых результатах, составили (в тыс. рублей):

Прибыль (убыток) до налогообложения (код строки 2300) – 3 700

Текущий налог на прибыль (код строки 2410) – 400

Постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки 2421) – 800

Изменение отложенных налоговых обязательств (код строки 2430) – 300

Изменение величины отложенных налоговых активов (код строки 2450) — 200.

Прочее (код строки 2460) – 0.

Чистая прибыль (убыток) ((код строки 2400) составит 3 700 – 400 – 300 + 200 = 3 200 тыс. рублей.

Определение в нормативных актах

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Чистая прибыль (убыток) — чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей (п. 1 Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367).

Дополнительно

Прибыль (убыток) — положительная разница между доходами и расходами. Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — прибыль (убыток) за весь период существования организации, оставшиеся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Распределение прибыли — распределение прибыли по итогам отчетного периода среди участников организации или иного образования.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Оглавление

Прибыль (убыток) до налогообложения — прибыль (убыток), учитывающие все доходы и расходы, кроме расходов на уплату налога на прибыль и иных аналогичных платежей.

Термин «Прибыль до налогообложения» на английском языке — Profit before tax.

Термин «Убыток до налогообложения» на английском языке — Loss before tax.

Комментарий

Прибыль (убыток) до налогообложения — это прибыль (убыток), учитывающие все доходы и расходы, кроме расходов на уплату налога на прибыль и иных аналогичных платежей.

Прибыль (убыток) до налогообложения отражается в строке 2300 Отчета о финансовых результатах.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется:

Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) = «Прибыль (убыток) от продаж» (2200) + «Доходы от участия в других организациях» (2310) + «Проценты к получению» (2320) + «Прочие доходы» (2340) — «Проценты к уплате» (2330) — «Прочие расходы» (2350)

Пример

Выручка: 100 000 000 рублей

Себестоимость продаж: 60 000 000 рублей

Валовая прибыль: 40 000 000 рублей

Коммерческие расходы: 5 000 000 рублей

Управленческие расходы: 5 000 000 рублей

Прибыль (убыток) от продаж: 30 000 000 рублей

Доходы от участия в других организациях: 5 000 000 рублей

Проценты к получению: 1 000 000 рублей

Проценты к уплате: 1 000 000 рублей

Прочие доходы: 2 000 000 рублей

Прочие расходы: 3 000 000 рублей

Прибыль (убыток) до налогообложения: 34 000 000 рублей

Дополнительно

Прибыль (убыток) — положительная разница между доходами и расходами. Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период

Прибыль (Убыток)

Оглавление

Прибыль — положительная разница между доходами и расходами.

Отрицательная разница между доходами и расходами именуется убытком.

Термин «Прибыль» на английском языке — profit.

Читайте так же:  Налоговая база по транспортному налогу

Термин «Убыток» на английском языке — loss.

Нормативное регулирование

Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25 «Налог на прибыль организаций») (НК РФ)

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н

Комментарий эксперта

Прибыль (убыток) является важнейшей экономический категорией. Прибыль (убыток) это финансовый результат от деятельности экономического субъекта.

За год организация получила доходов на 10 млн. рублей и понесла расходы на сумму 7 млн. рублей.

Прибыль — 3 млн. рублей (10 — 7).

Получение прибыли является одной из основных целей коммерческих организаций. Так, ст. 50 Г К РФ определяет, что юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Один из основных финансовых отчетов коммерческих организаций — «Отчет о финансовых результатах» (ранее назывался как Отчет о прибылях и убытках) , представляет структуру доходов, расходов и прибыли за период. Прибыль (убыток) накопленные за все время существования организации, отражается в другом отчете — Бухгалтерском балансе.

Владельцы коммерческих организаций (акционеры, участники) вправе получать доход от этих организаций путем распределения чистой прибыли. Так, ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает — «Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества». Близкое правило предусмотрено ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Бухгалтерский учет

«Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету».

В МСФО используется близкое понятие: «Прибыль или убыток — общая сумма дохода за вычетом расходов, за исключением компонентов прочего совокупного дохода.» (п. 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»).

Выделяют виды прибыли, в зависимости от того, какие показатели включаются в состав доходов и расходов. Конечный финансовый результат, за вычетом всех расходов, в том числе и налога на прибыль организаций именуется Чистая прибыль (убыток). Для целей удобства анализа финансовых результатов, выделают и иные, промежуточные виды прибыли.

В Российском бухгалтерском учете выделяют:

Чистая прибыль (убыток) — конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Чистая прибыль (убыток) указывается в строке 2400 Отчета о финансовых результатах. Рассчитывается путем добавления (вычитания) к показателю «Прибыль (убыток) до налогообложения» следующих показателей — Текущий налог на прибыль, Изменение отложенных налоговых обязательств, Изменение отложенных налоговых активов, Прочее.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это по сути накопленная за все время существования организации чистая прибыль. Именно нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) указываются в бухгалтерском балансе (код строки 1370) в составе раздела III «Капитал и резервы».

Валовая прибыль — определяется как разница между выручкой и себестоимостью продаж. Указывается в Отчете о финансовых результатах (ранее — О тчет о прибылях и убытках ) по строке 2100.

Валовая прибыль представляет собой доходы от основного вида деятельности (выручка от продажи продукции , товаров , работ, услуг), уменьшенные на расходы, связанные с их производством (себестоимость).

Прибыль (убыток) от продаж — определяется путем вычитания из показателя «Валовая прибыль (убыток)» коммерческих и управленческих расходов. Указывается в Отчете о финансовых результатах ( ранее, Отчете о прибылях и убытках ) по строке 2200.

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат от основной деятельности (без учета прочих доходов и расходов).

Прибыль (убыток) до налогообложения — определяется путем добавления (вычитани я ) к показателю «Прибыль (убыток) от продаж» следующих показателей — Доходы от участия в других организациях, Проценты к получению, Проценты к уплате, Прочие доходы, Прочие расходы. Указывается в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Прибыль (убыток) до налогообложения это итоговая прибыль организации, но без ее уменьшения на сумму налога на прибыль.

В финансовом анализе нередко используются следующие показатели прибыли:

EBIT (сокращенное от английского Earnings Before Interest and Taxes — прибыль до вычета процентов и налогов) — определятся как «Прибыль (убыток) до налогообложения», увеличенная на сумму Процентов к уплате (код строки 2330 Отчета о прибылях и убытках).

EBIT это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль и процентов по заемным средствам. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль и за проценты по заемным средствам.

EBITA (сокращенное от английского Earnings before Interest, Taxes and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации). Определяется как «Прибыль (убыток) до налогообложения», увеличенная на суммы Процентов к уплате и амортизации.

EBITA это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль, процентов по заемным средствам и начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль, за проценты по заемным средствам, а также амортизацию внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов).

EBITDA (сокращенное от английского Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов, обесценения активов и амортизации). Определяется как «Прибыль (убыток) до налогообложения», увеличенная на суммы Процентов к уплате, обесценения активов и амортизации.

EBITDA это финансовый результат от всех видов деятельности до уплаты налога на прибыль, процентов по заемным средствам, обесценения активов и начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. Смысл использования этого показателя, чтобы нивелировать влияние на финансовую отчетность платежей по налогу на прибыль, за проценты по заемным средствам, а также обесценение и амортизацию внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов).

Читайте так же:  Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций

Понятие прибыли для целей налогообложения определено в главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Прибыль это объект налогообложения по налогу на прибыль организаций. Статья 247 НК РФ определяет, что прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Пример — за отчетный период российская организация получила доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесла расходы в сумме 150 тыс. рублей. Прибыль 50 тыс. рублей.

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Пример — Иностранная организация получила через постоянное представительство в России доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесла расходы в сумме 150 тыс. рублей. Прибыль 50 тыс. рублей.

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ;

Пример — Иностранная организация не осуществляющая деятельность через постоянное представительство, получила доход (выплачены дивиденды) в размере 150 тыс. рублей. Прибыль 150 тыс. рублей.

4) для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника (рассчитывается в порядке, установленном п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 НК РФ).

Пример — участники консолидированной группы налогоплательщиков получили доходы в сумме 200 тыс. рублей и понесли расходы в сумме 150 тыс. рублей. Прибыль 50 тыс. рублей. Эта прибыль должна быть распределена между всеми участниками группы по механизму, установленному НК РФ.

Следует отметить, что доходы и расходы для целей налога на прибыль определяются по правилам, установленным главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Так, в отличие от бухгалтерского учета, некоторые виды доходов и расходов могут не учитываться для целей налогообложения или учитываться в особом порядке (в пределах норматива, в течение определенного срока и т.д.).

При казалось бы ясности термина «прибыль», на практике иногда возникают споры о том, подпадает ли тот или иной финансовый результат под понятие прибыль.

Муниципальное предприятие получало из бюджета денежные средства на компенсацию убытков. Учитывая, что эти средства получены от собственника предприятия, оно не включало сумму компенсации в налоговую базу по налогу на прибыль (считая, что имеет право на соответствующую льготу, как полученные средства целевого финансирования).

Рассматривая это дело в порядке надзора ВАС РФ отметил, что в данном случае денежные средства на компенсацию убытков по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгодой), полученной предприятием от реализации услуг, и не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 16814/10 по делу N А50-1304/2010

Государственное унитарное предприятие передавало имущество в аренду с согласия собственника (государственного органа). Денежные средства в распоряжение предприятия не поступали. Предприятие считало, что прибыль, которую предприятие могло использовать по своему усмотрению, им не получена, поэтому объекта налогообложения не возникло.

ВАС РФ, рассматривая это дело, отметил, что при предоставлении государственным или муниципальным унитарным предприятием в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, в регистрах налогового учета и расчете налоговой базы в качестве внереализационных доходов учитывается вся сумма арендной платы.

Действия собственника имущества предприятия, направленные на получение не части прибыли, а всего дохода от аренды имущества, закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения, не изменяют установленной НК РФ обязанности предприятия по учету для целей налогообложения арендной платы в качестве дохода, формирующего налоговую базу по налогу на прибыль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 11473/10 по делу N А4082758/09111-581

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль/убыток до налогообложения — является окончательной сумой, которую организация получила как субъект экономической деятельности. Сюда уже включены абсолютно все доходы и расходы компании на отчетный период.

Для нас как инвесторов эта строка отчета не особо важна в случае если мы хотим быстро пробежаться глазами по отчетности компании. Фактически строка «прибыль/убыток до налогообложения» нужна для суммирования всех предыдущих статей. Она является подитогом перед расчетом чистой прибыли, которая для нас будет намного более важна.

После подсчета строки «Прибыль/убыток до налогообложения» идет расчет текущего налога на прибыль. То есть из прибыли до налогообложения рассчитывается налог на прибыль. Основная ставка налога — 20%. Это значит, что с прибыли до налогообложения в 100 рублей текущий налог на прибыль составит 20 рублей.

Кроме того, компании имеют налоговые активы и обязательства. То есть излишне или не полностью уплаченные налоги. Которые будут влиять на уплату налога на прибыль в текущем периоде. Например, это используется для активов, приобретенных компанией и используемых с амортизацией в течении многих периодов.

[3]

Но ведь не во все года компании получают прибыль. Бывает, что компания по итогам года получила убыток. Как же тогда рассчитать налог на прибыль?

Скажете нет прибыли — нет налога? Ну да, верно. А что делать с убытком? Не требовать же налоговой вернуть часть денег. Своих денег государство точно вам не отдаст просто так. Решается это следующим образом. Компания имеет право вычитать убытки из налогооблагаемой прибыли будущих лет.

Например, если в прошлый год компания получила убыток 50 рублей, а в текущий заработала 100, то убыток прошлого года можно вычесть из прибыли текущего и только с остатков платить налоги. То есть 100-50=50*20%=10 (при условии, что ставка налога 20%).

Вам как начинающим инвесторам не стоит заморачиваться на налоговых составляющих компаний чьи акции вы держите. Уверяю вас, меньше компания налогов не заплатит — налоговая не даст, а больше сама не захочет платить.

Читайте так же:  Платят ли самозанятые в пенсионный фонд

Так что статьи «Текущий налог на прибыль», «Изменение отложенных налоговых обязательств» и «Изменение отложенных налоговых активов» вы можете смело пропускать и сразу переходить к самому важному — Чистая прибыль (убыток).

Прибыль (убыток) до налогообложения

Форма 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По строке 140 отражается:

· Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
· Строка 060 «Проценты к получению»
· Строка 070 «Проценты к уплате»
· Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»
· Строка 090 «Прочие доходы»
· Строка 100 «Прочие расходы»

Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?

Как определить прибыль или убыток до налогообложения?

Прибыль до налогообложения — это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную задачу.

В экономике есть одно простое правило, которое помогает определить, — прибыль или убыток получило предприятие. Для этого необходимо на определенную дату (за отчетный период) сопоставить доходы, полученные от продажи продукции, услуг или работ (выручку), и расходы, которые компания понесла. В расходы включаются:

  • затраты на заработную плату наемной рабочей силы;
  • страховые взносы, начисленные на фонд оплаты труда в соответствии с гл. 34 НК РФ;
  • стоимость материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • износ (амортизация) активов;
  • коммерческие расходы на рекламу и продажу продукции, коммунальные, арендные платежи;
  • другие расходы.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот — убыток.

Конечно, это правило носит весьма общий характер. Существует множество нюансов отражения доходов, расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. Они установлены на законодательном уровне в нормативно-правовой документации и являются обязательными к применению. Например, в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и других.

Прибыль до налогообложения — это один из показателей финансовой отчетности предприятия. Он отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Значение этого показателя определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам бухгалтерского учета. Оно должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» и субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае если указанная разница положительна, это означает, что предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательна — получен убыток.

Несмотря на название показателя «прибыль до налогообложения», его произведение на ставку налога на прибыль, как правило, не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации. Это связано с тем, что порядок признания доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, отличается от порядка признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль. Организации, обязанные применять ПБУ 18/02, отражают эти отличия в бухгалтерском учете путем признания временных и постоянных разниц по счетам 77 «Отложенные налоговые обязательства», 09 «Отложенные налоговые активы» и отдельному субсчету к счету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы»).

Подробнее о том, кто должен применять ПБУ 18/02, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

В налоговом учете вместо понятий прибыли и убытка до налогообложения используется понятие «налоговая база». Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам гл. 25 НК РФ. Произведение положительной величины налоговой базы на ставку налога на прибыль будет равно исчисленному налогу за отчетный (налоговый) период. Если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль за этот период не исчисляется.

Об учете убытка в целях налогообложения читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

[2]

Формула расчета и анализ состава прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения можно определить по формуле:

ПДН = ПП + ПкП – ПкУ + ПД – ПР,

ПДН — прибыль до налогообложения;

ПП — прибыль от продаж;

ДУ — доходы от участия в других организациях;

ПкП — проценты к получению;

ПкУ — проценты к уплате;

ПД и ПР — прочие доходы и расходы.

В свою очередь, показатель прибыли от продаж (ПП) определяется как:

ПП = В – СП – КР – УП,

В — выручка от продаж;

СП — себестоимость продаж;

КР — коммерческие расходы;

УР — управленческие расходы.

Доходы и расходы, указанные в данных формулах, определяются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

О применении ПБУ 9/99 и 10/99 читайте здесь.

Узнайте, как правильно группировать доходы и расходы для целей налогообложения, из наших рубрик:

Видео (кликните для воспроизведения).

Значение прибыли (убытка) до налогообложения формируется исходя из итоговых значений счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и отражается в Отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Источники


  1. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.

  2. Петражицкий, Л.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности; СПб: Лань, 2013. — 608 c.

  3. Краткий курс по теории государства и права. Учебное пособие. — М.: Окей-книга, Рипол Классик, 2016. — 144 c.
  4. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  5. /oli>

    Прибыль (убыток) до налогообложения
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here