Преимущества есхн

Полезный материал в статье: "Преимущества есхн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

ЕСХН: что это такое простыми словами

На данный момент в нашей стране огромное количество индивидуальных предпринимателей, которые занимаются фермерским и сельским хозяйством. Поэтому законодательством РФ было предусмотрена упрощенная оплата налогов за предпринимательскую деятельность в этой отрасли — ЕСХН. Далее постараемся более подробно рассмотреть что это такое ЕСХН простыми словами.

Единый сельскохозяйственный налог

Одной из отраслей экономики России является сельское хозяйство. Для поддержки фермерства и сельского хозяйства Правительство РФ установило особый налоговый режим, который называется единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Его особенность в том, что он заменяет уплату большого количества налогов, таких как:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость, исключая экспорт;
  • налог на имущество.

Однако данный налоговый режим имеет ряд особенностей, которые легче понять, если разобраться в том кто и как должен оплачивать ЕСХН.

Кто может применять ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

  • производители сельхозпродукции, работающие на территории России;
  • организации по переработке и реализации сельхозпродуктов;

Отметим, что к сельскохозяйственной отрасли относится продукция растениеводства, леса, животноводства, включая рыбное хозяйство.

В соответствие с Налоговым кодексом, плательщиками ЕСХН могут быть:

[1]

  • ИП и предприятия, которые имеют прибыль от ведения сельхоз. деятельности более 70% от всего дохода;
  • Предприятия рыбного хозяйства, у которых также доходы от реализации рыбных продуктов должны быть более 70%, а штат сотрудников не превышает 300 человек.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как перейти на ЕСХН

При регистрации ИП или организации, собирающиеся только работать в области сельскохозяйственной отрасли, то уведомление на упрощенный режим налогообложения можно подать сразу со всеми документами при регистрации. Также осуществить подачу документов на ЕСХН можно в течение тридцати календарных дней со дня регистрации, в ином случае для организации будет применен основной режим по налогообложению.

Для существующих предприятий переходить на ЕСХН можно только раз в году, заполнив два бланка и отправить их в налоговый орган.

Важно также знать, что переход осуществиться только с 01 января следующего года, поэтому подать уведомления нужно до 31 декабря текущего года.

Как исчисляется ЕСХН

Чтобы понять как рассчитать сумму ЕСХН для уплаты в бюджет, определимся с основными элементами:

  1. Объект ЕСХН представляет собой разность между доходами и расходами.
  2. Налоговая база составляется на основе разности между суммами доходов и суммами расходов в денежной форме.
  3. Налоговый период– год; отчетный период – полгода.
  4. Ставка ЕСХН, которая указывается в НК РФ. На данный момент ставка равна 6%, для республики Крым и Севастополя – 4 %.

Формула для расчета суммы ЕСХН выглядит следующим образом:

Сумма ЕСХН = (доходы – расходы)*ставка ЕСХН

Что нужно предоставить для отчетности

Согласно Налоговому кодексу РФ, организации и ИП должны предоставить следующую отчетную документацию:

  • декларации, которые должны сдаваться до 31 марта по итогам завершившегося года;
  • бухгалтерскую отчетность;
  • расчеты по взносам в Пенсионный фонд;
  • информацию о средней численности работников;
  • книгу о доходах и расходах, при наличии объекта налогообложения;
  • декларации по земельному и транспортному налогам, в случае объектов, облагающихся налогами;
  • уплата за негативное воздействие на окружающую среду.

Авансовый платеж ЕСХН производится за первое полугодие, и выплаты должны быть произведены с 01 по 25 июня отчетного периода.

Оплатить же полностью ЕСХН за предыдущий период необходимо до 31 марта текущего периода.

Преимущества и недостатки ЕСХН

У единого сельскохозяйственного налога имеются свои преимущества, и, конечно же, недостатки.

К положительной стороне можно отнести:

  • переход на этот режим и уход с него осуществляется добровольно;
  • снижение налоговой нагрузки, так как происходит замещение нескольких видов налогов на один – ЕСХН;
  • минимальный пакет документов отчетности, потому что декларации организации подают один раз в год;
  • удобные сроки уплаты налогов: аванс — за полугодие и остатки по платежу — за год;
  • ставка по налогу ниже.

Недостатками же ЕСХН являются:

  • доля доходов от производства и реализации продуктов сельского хозяйства должна быть выше 70% от общей прибыли;
  • статьи расходов должны быть четко разграничены и соответствовать статьям налогового кодекса РФ;
  • доходы рассчитываются по кассовому методу, что не позволяет организациям использовать отсрочку платежа;
  • не возможность вычитать из бюджета НДС.

Итак, мы рассмотрели что это такое ЕСХН простыми словами. Как видим, государство для развития сельского хозяйства делает все возможные шаги. Один из них – это упрощенный налоговый режим, потому что использования ЕСХН заменяет уплату большого количества налогов, а также экономит время на заполнения дополнительной отчетности.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Преимущества ЕСХН

Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельхоз налог: кто может его применять

По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.

Как перейти на сельскохозяйственный налог: требования закона

Перейти на сельскохозяйственный налог не трудно: это происходит на основе добровольного волеизъявления. Для этого достаточно подать в налоговую службу уведомление заданного образца (Форма 26.1-1).

Читайте так же:  Срок сдачи декларации по есхн за

Сделать это можно как в момент постановки предприятия или ИП на государственный налоговый учет, так и в процессе дальнейшей работы. Важным условием является то, что перейти на ЕСХВ с другого налогового режима бизнесмены смогут только с начала следующего календарного года.

История. До 2013 года переход на ЕСХН носил заявительный характер, то есть после обращения предпринимателя или организации в налоговую службу с желанием применять ЕСХН, специалисты налоговой некоторое время рассматривали заявление и по результатам рассмотрения выносили решении о том, имеет ли право тот или иной заявитель применять сельскохозяйственный налог.

Размер налоговой ставки на ЕСХН

ИП и организации, применяющие с/х налог, используют ставку в 6% от дохода, уменьшенного на затраты, произведенные в рамках сельскохозяйственной коммерческой деятельности. Все расходы для снижения налогооблагаемой базы нужно подтверждать документально (чеками, квитанциями, договорами и т.д.).

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

Когда нельзя использовать ЕСХН

Для ЕСХН предусмотрены некоторые ограничения, обозначенные в Налоговом кодексе РФ. В частности, единым сельхоз налогом не могут пользоваться:

  • ИП и организации, которые производят подакцизные товары и при этом заняты в игорном бизнесе;
  • предприятия и ИП не производящие сельскохозяйственную продукцию, а делающие только ее переработку (первичную и последующую).

Помимо этих двух пунктов, применять ЕСХН не имеют права автономные, государственные и бюджетные учреждения.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Применение единого сельскохозяйственного налога имеет свои плюсы:

  • юридические лица освобождаются от уплаты целого ряда налогов, в т.ч. НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.д.;
  • индивидуальные предприниматели на ЕСХН могут не платить НДФЛ (но только в тех случаях, когда нет доходов, подходящих под обложение по специальным ставкам) и налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется для коммерческой деятельности;
  • возможность совмещения ЕСХН с другими налоговыми режимами: ЕНВД (для юридических лиц) и ЕНВД и ПНС (для ИП). При совмещении налоговых систем нужно вести по ним раздельный бухгалтерский и налоговый учет;
  • отсутствие необходимости выплаты минимального налога при убытках, а также возможность перенесения допущенных убытков на будущие налоговые периоды;
  • переход на ЕСХН носит уведомительный характер.

Кроме того, важнейшей положительной стороной ЕСХН является простое ведение учета и отчетности, а также двухразовая оплата налога по результатам годового налогового периода (в середине и конце года) и единоразовая сдача отчетности.

Одновременно с этим есть у сельхозналога и некоторые минусы:

  • доля доходности от деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами, должна быть не ниже 70% от общего объема прибыли;
  • список расходов, которые могут снизить налоговую базу меньше, чем на общей системе налогообложения;
  • кассовый метод признания доходов;
  • отсутствие возможности делать вычет НДС с приобретаемых товаров, что, в свою очередь, приводит к увеличению затрат.

Сроки оплаты ЕСХН

Оплачивать сельскохозяйственный налог необходимо дважды в год:

  1. не позже 25 июля по итогам первого отчетного периода (полугодия) – здесь надо выплачивать авансовый платеж;
  2. не позже 31 марта следующего за отчетным года, по итогам годового налогового периода – с учетом произведенного ранее авансового платежа.

Отчетность по сельскохозяйственному налогу

ИП и организации, применяющие ЕСХН, должны сдавать налоговую декларацию единожды в год. Предприятия должны предоставлять ее в налоговые органы не позднее 31 марта. Индивидуальные предприниматели — до конца апреля. Если коммерческая деятельность, подпадающая под данный налог, прекращается в середине года, то декларацию надо подавать в следующем месяце до 25 числа включительно.

[3]

Налоговый учет при сельскохозяйственной налоге: основные правила

При ЕСХН индивидуальные предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по строго утвержденной форме. Главными принципами при ее ведении являются:

  • необходимость подтверждения доходов кассовым методом;
  • необходимость подтверждения расходов. Список расходов, которые могут служить основанием для уменьшения налогоисчисляемой базы, подробно прописан в НК РФ.

Внимание! На ЕСХН убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах, могут быть перенесены на будущие периоды, но не далее чем на 10 лет вперед и только в той последовательности, в которой они были получены.

Юридические лица, находящиеся на ЕСХН, для правильного ведения налогового учета обязательно должны пользоваться бухгалтерским учетом.

Преимущества ЕСХН

Автор: Екатерина Никитина.

«Механизмы поддержки сельского хозяйства, конечно, необходимо совершенствовать. Одним из направлений такой работы должно стать формирование долгосрочных программ развития отрасли с чётким обозначением приоритетов на длительную перспективу».

Сельское хозяйство – одна из приоритетных отраслей народного хозяйства. Государство должно создать все условия для комфортной работы сельхозпроизводителей на рынке. К таким условиям, прежде всего, нужно отнести льготное налогообложение, которое является не обременением компаний, а стимулом к эффективной работе, как ЕСХН.

Система налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) – специальный налоговый режим, предназначенный для сельскохозяйственных производителей. Налогоплательщиками ЕСХН могут выступать организации и индивидуальные предприниматели, у которых выполнены условия, представленные в таблице ниже.

Читайте так же:  Как в сзв-стаж отразить увольнение

Право применения ЕСХН

Условия применения ЕСХН

ИП и организации, которые производят, перерабатывают и реализуют с/х продукцию

доля реализации сельхозпродукции в общей выручке составляет не менее 70 %

Видео (кликните для воспроизведения).

ИП и организации, осуществляющие рыбохозяйственную деятельность

  • средняя численность работников за налоговый период (календарный год) не должна превышать 300 человек;
  • доля реализации улова водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее 70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования.

Градо и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации

  • численность работающих на предприятии с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения населенного пункта
  • доля реализации улова водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них продукции составляет в общей выручке не менее 70 % за налоговый период (календарный год);
  • рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования.

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»)

доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а так же от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общей выручке не менее 70 %

Статья 346.2 НК РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе переходить на ЕСХН (бюджетные, казенные и автономные учреждения и т.д.). Ранее перейти на ЕСХН не имели права организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Сейчас данное ограничение снято и не препятствует переходу на систему налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН носит уведомительный характер перед налоговой инспекцией в виде подачи заявления в период с 20 октября по 20 декабря текущего года. Обязательное согласие ведомства на это не нужно. Стоит заметить, что если претендент не подал заявления, но при этом стал применять спецрежим и налоговики принимали декларации по данному налогу, то практика арбитражного суда показывает, что работа на ЕСХН правомерна (решение ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 4 февраля 2011 г. № А01-2192/2009.)

Переход на уплату ЕСХН осуществляется организациями и ИП добровольно и предусматривает:

  • для организаций – замену налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации) уплатой ЕСХН;
  • для ИП — замену НДФЛ (в отношении доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, который уплачивается с импортируемых товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношения имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой ЕСХН.

Ставка ЕСХН

Ставка ЕСХН составляет 6 % и снимается с налоговой базы (разница между доходами и расходами). Налог в бюджет платится два раза в год. По итогам полугодия, не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж, а по окончании года итоговую сумму (не позднее 31 марта следующего года).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. НДФЛ с зарплаты сотрудников организации уплачиваются как обычно. Что же касается страховых взносов, то в период с 2011-2014 г. страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются по пониженным тарифам. Общая льготная ставка составляет 20,2%, а именно:

  • пенсионный фонд Российской Федерации – 16 %;
    — для лиц 1966 года рождения и старше: 16 процентов страховая и 0 процентов накопительная части трудовой пенсии.
    — для лиц 1967 года рождения и моложе: 10 процентов страховая и 6 процентов накопительная части трудовой пенсии.
  • фонд социального страхования Российской Федерации-1,9%;
  • федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,3%.

Следует обратить внимание на то, что предприятия, относящиеся к сельскохозяйственным производителям, но не применяющие систему ЕСХН платят налог на прибыль по пониженной ставке. В период с 2011-2012 налог на прибыль начисляется по ставке 0 %,с 2013-2015 — по ставке 18 %,а с 2016 — 20 %. Компания при переходе на данную систему налогообложения должна просчитывать эффективность и целесообразность перехода на ЕСХН.

Отчетность

1. Организации, применяющие ЕСХН, сдают следующую отчетность:

  • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Бухгалтерская отчетность
  • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
  • Расчетную ведомость по ФСС
  • Сведения о средней численности
  • Статистическая отчетность

Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

  • Декларация (расчет) по земельному налогу
  • Книгу доходов и расходов
  • Декларация (расчет) по транспортному налогу
  • Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

2. Предприниматели применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:

  • Декларацию по ЕСХН (форма по КНД 1151059)
  • Расчет (декларацию) по взносам в пенсионный фонд
  • Расчетную ведомость по ФСС (при наличии работников)
  • Сведения о средней численности
  • Статистическая отчетность
  • Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:
    — Декларация (расчет) по земельному налогу
    — Декларация (расчет) по транспортному налогу
    — Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Преимущества и недостатки УСХН

Привилегии, которые производитель сельскохозяйственной продукции получает при переходе на ЕСХН, не столь значительны как кажутся на первый взгляд. Предприятия при переходе должны принимать во внимания множества факторов.

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

  • замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;
  • отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;
  • основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;
  • нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;
  • Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)
Читайте так же:  Основное производство в бухгалтерском учете

Среди недостатков режима можно выделить:

Достоинства и недостатки ЕСХН.

Говоря о достоинствах и недостатках данного закона, можно выделить следующее.

  • — сокращается количество начисляемых и уплачиваемых налогов;
  • — сокращается сумма уплачиваемых налогов для слабых и средних хозяйств;
  • — оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие является затратным, т.е. ЕСХН будет уплачиваться раз в год);
  • — упрощается ведение бухгалтерского учета
  • — добровольность выбора режима налогообложения.

Положительным моментом является то, что переход на уплату ЕСХН осуществляется предприятиями добровольно, в зависимости от конкретно сложившейся финансово-экономической ситуации на предприятии (в отличие от предыдущего закона, введение в действие которого на территории принималось региональными органами власти).

Плательщики единого сельхозналога вправе признавать в налоговых расходах не только затраты на приобретение или сооружение основных средств, но также и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (пп.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Признание расходов на приобретение основных средств не зависит от того, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретены активы. Сельскохозяйственные организации разрешено учитывать в налоговых расходах потери от падежа птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ.

Расчеты показывают, что специальный режим налогообложения приемлем для хозяйств, имеющих низкий и средний уровень производства, испытывающих трудности с выполнением текущих обязательств, использующих бартерные операции для расчета за ресурсы. Существенным моментом, сдерживающим переход сельхозпредприятий с общего режима налогообложения на специальный режим, было то, что НДС по не списанным на производство материальным ресурсам необходимо было возвратить в бюджет. Государственной Думой РФ принята поправка в налоговый Кодекс, устанавливающая, что при переходе на уплату ЕСХН «входной» НДС не подлежит уплате в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансово устойчивым предприятиям, соблюдающим расчетно-платежную дисциплину, получающим возмещение из бюджета НДС и имеющим прибыль от хозяйственной деятельности, переход на уплату ЕСХН не дает значительной экономии по налогам в сравнении с общим режимом налогообложения. Во многом вопрос выгодности или невыгодности перехода сельхозтоваропроизводителей на уплату единого сельскохозяйственного налога зависит от проводимой в аграрном секторе финансовой и налоговой политики.

  • — для предприятий с высоким уровнем производства теряется сумма возмещаемого бюджетом НДС;
  • — предприятия с высоким уровнем производства должны уплачивать дополнительно налог на прибыль (до 2006 года действует льгота по налогу на прибыль от сельскохозяйственной деятельности).
  • — трехлетний срок, когда реализация или передача основных средств потребует пересчета налоговой базы организации за весь период пользования такими активами, будет считаться также и с момента учета в налоговых расходах затрат на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

Стимулируя развитие малого бизнеса в аграрном секторе экономики, государство предоставляет сельскохозяйственным организациям возможность максимально снизить налоговую нагрузку. Для этого им предлагается использовать льготы по общему режиму либо перейти на спецрежим в виде единого сельскохозяйственного налога.

Привилегии, которые сельхозпроизводитель получает при переходе на единый сельхозналог, весьма значительны. Этот налог заменяет налог на прибыль организаций (НДФЛ — для предпринимателей), единый социальный налог и налог на имущество. Применяющие ЕСХН лица не признаются плательщиками НДС. Правда, здесь есть исключение: при ввозе товаров на территорию РФ на таможне НДС все равно уплачивается. По-прежнему платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, иные налоги и сборы, предусмотренные общим режимом. Конечно, последние перечисляются в бюджет только при возникновении объекта налогообложения. За плательщиками ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов (в частности, по удержанию и перечислению НДФЛ).

Единый социальный налог. Сельскохозяйственные организации, не применяющие ЕСХН, уплачивают ЕСН по максимальной ставке 20% при условии подтверждения своего статуса. При переходе на ЕСХН за организациями сохраняется обязанность по перечислению в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование. Их максимальная ставка составляет 10,3%. Взносы в Пенсионный фонд учитываются в составе расходов, уменьшающих доходы.

При расчете налоговой базы по единому сельхозналогу принимаются и расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Ведь работодатели, применяющие спецрежимы, обязаны оплачивать больничные листы за счет собственных средств в сумме, превышающей 1 МРОТ. ФСС полностью компенсирует пособия лишь в том случае, если работодатель перечисляет добровольные страховые взносы на социальное страхование работников в размере 3% налоговой базы, которая определяется так же, как и при расчете единого социального налога. Таким образом, для плательщиков ЕСХН фактическая экономия на ЕСН составляет 9,7% (20% — 10,3%) от начислений с выплат в пользу трудящихся. Учитывая, что в сельском хозяйстве уровень заработной платы, как правило, невысок, экономия на этом налоге может оказаться несущественной. Если же в организации часто болеют сотрудники (или их дети), то следует просчитать, какой способ оплаты больничных листов наименее затратен.

Налог на имущество. Льготы могут быть предоставлены региональным законодательством. Для получения этих льгот нужно, чтобы выручка от указанных видов деятельности составляла не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) (9, С. 56).

Экономия на налоге на имущество будет зависеть от конкретного места нахождения организации, направления ее деятельности и наличия (отсутствия) льготных положений в соответствующих законах субъектов РФ.

Налог на прибыль. На сегодняшний день право на применение ставки 0% по налогу на прибыль имеют только сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией самостоятельно произведенной, а также произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции.

Читайте так же:  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Если организация — сельскохозяйственный товаропроизводитель передает сельхозпродукцию в переработку другому предприятию на давальческих условиях и в дальнейшем ее реализует, то полученный от реализации этой продукции доход облагается налогом на прибыль по ставке 24% (24, С33).

Независимо от режима налогообложения сельхозтоваропроизводители обязаны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Минсельхоз России разработал для сельскохозяйственных организаций отраслевые методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета, а также специальные первичные учетные документы. Учет произведенной сельхозпродукции ведется по унифицированным формам первичной учетной документации.

Преимущества ЕСХН

По мнению ФНС, плательщик ЕСХН утрачивает право на применение этого спецрежима, если у него вообще отсутствуют в течение года доходы от реализации сельскохозяйственной продукции (а значит, не соблюдается нужная пропорция — минимум 70% таких доходов в их общем объеме) (Пункт 4 ст. 346.3 НК РФ). Даже если причина более чем уважительная — полная гибель посевов из-за аномальных погодных условий.

В настоящий момент методологические и организационные аспекты учета ЕСХН разработаны недостаточно. Тем не менее к разработке учетной политики организациям, уплачивающим ЕСХН, нужно подходить очень тщательно.

Предприятия и предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ. Все остальные налоги, взносы и сборы нужно платить на общих основаниях. В частности, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог.Правда, для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрены некоторые льготы.

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес как никогда ранее масштабные изменения в систему специальных налоговых режимов. С 2013 г. не только вводится новая, давно ожидаемая патентная система налогообложения, но и коренным образом меняются правила применения других спецрежимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Что же будет представлять собой новая патентная система налогообложения? Она выделена из гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ в самостоятельный специальный налоговый режим. В обновленном НК РФ ей будет посвящена новая глава — 26.5.

На сегодняшний день налоговое законодательство РФ предусматривает возможность использования четырех специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенной системы налогообложения (УСН); системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); системы налогообложения для выполнения соглашений о разделе продукции. Выбранная организацией система налогообложения существенно влияет на финансовый результат ее деятельности. Большая часть сельскохозяйственных организаций являются налогоплательщиками ЕСХН. Поэтому рассмотрим такие особенности ЕСХН, как: освобождение от уплаты НДС; применение кассового метода в налоговом учете. В соответствии со ст. 346.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Сельхозпроизводитель вправе применять любой из названных режимов налогообложения (УСНО и ЕСХН). Оба режима относятся к категории льготных (что немаловажно). Чтобы выбрать один из них, хозяйствующему субъекту нужно оценить преимущества и недостатки каждого с учетом специфики своей деятельности. В предлагаемом вашему вниманию материале мы проанализировали и сравнили характеристики этих режимов налогообложения. Вот что у нас получилось.

Консультации

Вправе ли организация при исчислении ЕСХН за 2010 г. включить в состав расходов сумму единого сельскохозяйственного налога за 2009 г., уплаченного в 2010 г.?

Как подавать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог? Кто вправе перейти на ЕСХН?

Приказ об учетной политике в целях налогообложения (примерная форма). На основании ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных и нормативных актов приказываю: регистры налогового учета вести в электронном виде (на бумажных носителях); налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского учета; налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета; налоговый учет ведется в обособленном налоговом плане счетов; обязанности по ведению налогового учета возлагаются на работников бухгалтерии (специализированную организацию и т.д.); обязанности по взаимодействию с налоговыми органами возлагаются на работников бухгалтерии (специализированную организацию и т.д.).

VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016

ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщиками являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию.

Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).

Важное замечание: организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН являются налоговымиагентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2 НК РФ).

Важным ограничением при применении данной системы налогообложения является то, что в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов. Налог рассчитывается как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Налоговая ставка 6%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов.

Как и любая другая система, налог ЕСХН имеет свои преимущества и недостатки. Далеко не все предприятия, сделав предварительный расчёт, соглашаются с тем, что платить этот налог действительно выгодно. Так, заменяется налог на прибыль, который неуклонно растёт начиная с 2006 года. Так, если до 2006 года налог на прибыль имел ставку 0 %, то с 2007 года она составила уже 6 %, с 2009 года — 12 %, с 2012-го она возросла до 18 %, а с 2015 года составит уже 24 %. Таким образом, ЕСХН действительно способен сэкономить немало денег.

Читайте так же:  Ставки акцизов (таблица)

Но есть и другой аспект. Реальная выгода от производственной или иной деятельности зависит от финансовой политики, а число факторов, способных повлиять на прибыльность, очень велико. Так, при отсутствии налоговых льгот на имущество переходить на ЕСХН очень выгодно, поскольку в этом случае реальные налоговые выплаты ИП или организации действительно станут намного меньше.

Из положительных моментов можно отметить следующие:

Гораздо проще вести бухгалтерский учёт на предприятии.

Общее количество налогов сокращается.

Выбирать новую систему налогообложения и перейти на неё можно в добровольном порядке, сделав предварительные расчёты и приняв решение.

Есть, конечно, и отрицательный момент. В основном невыгодно будет переходить на ЕСХН крупным предприятиям, которые имеют высокий производственный уровень. Ведь они теряют сумму налога на добавленную стоимость, которая возмещается бюджетом.

Список использованной литературы:

Грязнова, А. Г. Финансы: учебник, 2-е издание, перераб. и доп. М.:Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.-496с.

Ковалева, Т. М., Дьяконова М. Л., Кузьменко Т. Н. Финансы и кредит: учебник/под ред. Т. М. Ковалевой. 5-е издание, до. М., 2012. – 112с.

IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ

К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. [1]

[2]

Специальные налоговые режимы применяются для создания более благоприятных экономических условий в той или иной сфере экономической активности граждан.

В данной статье рассматриваются и анализируются основные преимущества и недостатки системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единого сельскохозяйственного налога.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщиками в данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. [2]

Единый сельскохозяйственный налог применяется для стимулирования деятельности сельскохозяйственных производителей и повышения их эффективности.

К основным преимуществам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:

1) Возможность как добровольного перехода на данный специальный режим налогообложения, так и добровольного ухода с него;

2) Максимальная стандартная ставка на «Доходы минус расходы» всего лишь 6%, что позволит сельскохозяйственным производителям существенно снизить свою налоговую нагрузку;

3) Минимальная налоговая отчётность, так как декларация подаётся только один раз в год, а индивидуальные предприниматели дополнительно ведут только Книгу учёта доходов и расходов;

4) Более оптимальные, в отличие от общего режима налогообложения, сроки уплаты налога, так как уплата авансового платежа производится по итогам полугодия, а окончательный расчёт происходит по итогам года. Для сельскохозяйственных производителей данные сроки уплаты налога являются более приемлемыми, так как в сельском хозяйстве, которому присуща сезонность производства, имеет место сезонность и в получении доходов.

К основным недостаткам применения единого сельскохозяйственного налога можно отнести:

1) Соблюдение чётких критериев по производству и реализации сельскохозяйственной продукции, а в особенности доли доходов от сельскохозяйственной деятельности, которая должна быть равна как минимум 70% от всех доходов;

2) Необходимо чётко соблюдать ограничения по статьям расходов, перечень которых меньше, чем при общей системе налогообложения и установлен в Налоговом кодексе РФ;

3) Отсутствие права предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость, что увеличивает затраты сельскохозяйственных производителей. [3]

Таким образом, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) как и иные специальные режимы налогообложения имеет ряд преимуществ и недостатков, однако, выбор использования данного налогового режима всегда остаётся за сельскохозяйственными товаропроизводителями.

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016).

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ https://www.nalog.ru.

3. Тарасова В.Ф. «Налоги и налогообложение»: учебник/ В.Ф,Тарасова, М.В. Владыка, Т.В.Сапрыкина, Л.Н.Семыкина; под общей ред. В.Ф.Тарасововй — 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2016 — 496 с.- (Бакалавриат)

Источники


  1. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.

  2. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

  3. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  4. Радько, Т. Н. Теория государства и права в схемах и определениях. Учебное пособие / Т.Н. Радько. — М.: Проспект, 2015. — 776 c.
  5. /oli>

    Преимущества есхн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here