Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Полезный материал в статье: "Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Содержание

Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

poryadok_zapolneniya_uvedomleniya_o_kontroliruemyh_inostrannyh_kompaniyah.jpg

Похожие публикации

Субъект предпринимательства, наделенный статусом налогоплательщика-резидента РФ и соответствующий критериям контролирующего лица, в срок не позже 20 марта обязан предоставить в фискальные органы специальный отчет – «Уведомление о контролируемых иностранных компаниях».

Кто должен предоставлять в налоговый орган уведомление о КИК, как заполнить форму Уведомления в соответствии с установленным Порядком, расскажем в сегодняшнем обзоре.

Нормы закона и понятие «контролируемая иностранная компания»

Статус и деятельность контролируемых иностранных компаний (КИК) на территории России регламентируют положения Главы 3.4 НК РФ.

Понятие КИК, равно как и лиц, их контролирующих, установлено в ст. 25.13 НК РФ. Для того чтобы компания-«иностранец» была признана контролируемой, в соответствии с п.1 и 2 ст. 25.13 НК РФ, она одновременно должна соответствовать следующим критериям:

не являться налоговым резидентом России;

лицо (физлицо или юрлицо), контролирующее КИК, независимо от организационно-правовой формы, является налоговым резидентом РФ.

Также в качестве контролируемой признается не имеющая статуса юрлица иностранная структура, где роль лица, осуществляющего контроль над ней, исполняет организация и/или физлицо, признанное налоговым резидентом РФ.

Для юридического или физического лица, осуществляющего контроль над иностранной компанией, нормами пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ устанавливается обязательное требование об извещении налогового органа о наличии КИК путем предоставления «Уведомления о КИК», которое подается в ИФНС по установленной форме. Для подачи уведомления юрлицо обращается в налоговую структуру по месту фактического нахождения, а физическое лицо – по месту проживания.

Уведомление подается, если в прошедшем году контролирующим лицом был признан доход КИК (облагаемый НДФЛ или налогом на прибыль).

Форма «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Законодательством утверждены две отчетные формы, предоставляемые по КИК:

Уведомление о КИК — утверждено приказом ФНС № ММВ-7-13-/[email protected] от 13.12.2016 г. (в Классификаторе налоговых документов значится под КНД 1120416);

Уведомление об участии в КИК (в иностранных структурах без образования юрлица) — отчетная форма, которая утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-14/[email protected] от 24.04.2015 г. (КНД 1120411).

Заполнение «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях»

Формирование уведомления для фискальных органов осуществляется в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-13/[email protected], которым установлен и утвержден Порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» (Приложение № 2), а также требования по формированию электронного документа.

Порядком заполнения регламентирован свод обобщенных требований к формированию документа:

уведомление может быть составлено от руки, либо заполнено в машинописном формате, с использованием компьютера и печатающих устройств;

заполнение информационных полей буквенными или числовыми символами осуществляется с первой левой ячейки;

при отсутствии показателей в ячейках ставятся прочерки;

текстовые данные вносятся печатными, исключительно заглавными, символами;

при использовании компьютерного способа формирования Уведомления и печатающих устройств, для заполнения бланка используется шрифт «CourierNew» (высота 16-18 пунктов).

Запрещено:

исправление ошибок при помощи любых видов канцелярских корректоров;

использование цветных (кроме синих и черных) чернил;

скрепление листов способами, препятствующими просмотру документа либо приводящие к порче документа;

двусторонняя распечатка сформированного документа.

Форма Уведомления о КИК состоит из10 листов, в число которых входят:

лист 1 – Титул. Содержит указание на регистрационные сведения о налогоплательщике и поля для отметки о сдаче документа в ФНС;

[3]

лист 2 – Сведения о физическом лице. Подаются если контролирующее лицо – гражданин, не являющийся ИП. Содержит полный перечень идентифицирующих и регистрационных данных;

листы А, Б (включают сведения о КИК, являющихся и не являющихся юрлицом), А1, Б1 (основания для признания контролирующим лицом), В (сведения о финотчетности КИК), Г, Г1 , Г2 (раскрытие порядка косвенного участия в КИК через российские или иностранные компании).

Отметим, что порядок заполнения «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях» предусматривает два важных аспекта, касающихся работы с формой и ее формирования:

в случае, если какие-либо разделы не имеют касательства к конкретному отчитывающемуся предприятию или физлицу, эти разделы (страницы) не заполняются, но из объема формы не изымаются. Т.е. – даже если нет необходимости заполнять некоторые страницы, в составе уведомления они подаются все равно;

если под контролем контролирующего лица одновременно находится две и более КИК, формировать Уведомление надо по следующему принципу:

Страницы 1 («Титул») и 2 («Сведения о физическом лице») – заполняются в единственном экземпляре;

Листы формы А – Г2 заполняются на каждую компанию отдельно, соответственно их числу.

Все страницы уведомления нумеруют сквозной нумерацией.

Для правильного понимания принципа формирования документа, приводим образец «Уведомления о контролируемых иностранных компаниях», с которым вы можете ознакомиться ниже. Все необходимые для оформления коды приведены в приложениях № 1-6 к Порядку заполнения уведомления.

Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления включает титульный лист, сведения о физическом лице, Листы А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

Читайте так же:  Расчет ндс для налогового агента

Обязательными для заполнения являются титульный лист и Лист В. Прочие разделы, входящие в состав уведомления, представляются так:

  • сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
  • Листы А и А1 – в отношении КИК – иностранной организации;
  • Листы Б и Б1 – в отношении КИК — иностранной структуры без образования юридического лица;
  • Листы Г, Г1 и Г2 – в случаях косвенного участия в КИК.

Проверка уведомления

Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected]
«Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

[1]

Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. N ММВ-7-13/[email protected] настоящий документ признан утратившим силу с 30 сентября 2019 г.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 и пунктом 4 статьи 25.14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:

форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению N 4 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов и правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.

Руководитель
Федеральной налоговой службы

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 января 2017 г.

Регистрационный N 45140

Налогоплательщики обязаны уведомлять инспекцию в т. ч. о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление предоставляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главами НК РФ о налоге на прибыль и НДФЛ.

Представлена форма такого уведомления.

Определен порядок составления уведомления и направления в электронном виде.

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 января 2017 г.

Регистрационный N 45140

Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования

Текст приказа опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 11 января 2017 г.

Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. N ММВ-7-13/[email protected] настоящий документ признан утратившим силу с 30 сентября 2019 г.

Контролируемые иностранные компании – 2019

kontroliruemye_inostrannye_kompanii_-_2019.jpg

Похожие публикации

В российской налоговой практике уже не первый год используется термин «КИК» – контролируемые иностранные компании. Большинству предпринимателей он ничего особого не говорит. И на практике нередко возникают сложности, когда в попытке оптимизировать налоговые платежи путем вывода бизнеса в зарубежные юрисдикции, владелец бизнеса узнает о нарушении им требований законодательства о таких компаниях.

Контролируемые иностранные компании: что это?

Согласно закона № 376-ФЗ от 24.11.2014 (ред. от 12.11.2018), который внес ряд поправок в Налоговый кодекс РФ и получившего неофициальное название «закон о контролируемых иностранных компаниях», под этим термином в ст. 25.13 НК РФ понимаются юридические лица, а также иные субъекты предпринимательской деятельности, не образующие юрлица, и отвечающие одновременно двум признакам:

иностранный субъект предпринимательства — нерезидент РФ;

контролирующее лицо этого субъекта – российский налоговый резидент.

Таким образом, КИК – это любая иностранная компания, которая находится под контролем налогоплательщика, зарегистрированного на территории России.

Контролирующим признается лицо (физическое, юридическое), которое:

владеет более чем четвертью уставного капитала;

имеет более десяти процентов уставного капитала в организации, где доля российских собственников — более половины капитала.

Физлицо может осуществлять официально контроль за деятельностью компании в своих интересах, или интересах своего супруга, детей младше 18-ти лет.

Признание в отношении резидента статуса лица, контролирующего иностранную компанию, влечет за собой ряд обязанностей.

Обязанности контролирующего лица

Лицо, отвечающее указанным выше признакам, обязано:

Направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации об участии в иностранном юридическом лице, либо об учреждении иного иностранного субъекта без образования юридического лица. Срок направления такого уведомления – 1 месяц с момента возникновения доли;

Ежегодно направлять уведомление, в котором указаны все контролируемые иностранные компании с указанием доли участия в них. Уведомление должно быть подано до 20 марта года, следующего за отчетным (форма утверждена Приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679);

При прекращении участия в КИК следует также уведомить налоговую службу России об этом факте. Уведомление направляется в месячный срок с момента прекращения.

При несоблюдении данных требований налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной соответствующими положениями НК РФ.

ИФНС вправе направить контролирующему лицу требование о предоставлении уведомления, а также даче объяснений по несвоевременному исполнению данной обязанности. У налогоплательщика есть возможность по данному требованию предоставить документальные доказательства, что он не является контролирующим лицом. Если в результате рассмотрения данных доказательств налоговые службы не признают их достаточными, то налогоплательщик получает уведомление о признании его контролирующим лицом, с приложением списка компаний, в отношении которого он таковым признан. В такой ситуации у налогоплательщика есть три месяца на оспаривание данного решения. В противном случае он признается контролирующим лицом с возложением всех предусмотренных для него обязанностей.

Читайте так же:  Сзв-м если нет работников

Налоги контролируемых иностранных компаний

Ранее было уже упомянуто, что поправки в НК РФ о контролируемых иностранных компаниях, призваны пресечь варианты ухода от обязанности платить налоги, поэтому вопрос о налогах с таких компаний достаточно актуален.

Закон № 376-ФЗ предусматривает два варианта расчета налогов с прибыли контролируемой иностранной компании. Во-первых, налоговой базой может признаваться прибыль до удержания налогов, которая определена по национальным стандартам страны регистрации такой компании. Важно, чтобы данное государство имело с РФ соглашение в сфере налогообложения. Также контролирующее лицо должно предоставить свидетельство достоверности представленных данных, например, заключение независимого аудитора.

Во-вторых, расчет может производиться по российским правилам налогообложения. Если выбран данный вариант, то он должен использоваться на протяжении не менее пяти налоговых периодов (ст. 309.1 НК РФ).

Выбор варианта исчисления налогов всегда за налогоплательщиком, но он должен учитывать все существующие ограничения в этой сфере. Сама же прибыль учитывается в объеме прибыли резидента при расчете соответствующего налога, например, в отношении граждан – это налог на доходы физических лиц.

[2]

Контролируемые иностранные компании в 2019 году не ожидают серьезных изменений в отношении к ним со стороны российских налоговых органов. Но тенденция последнего времени показывает, что налоговики все активней будут работать над выявлением таких компаний и признания налогоплательщиков контролирующими лицами. На это направлена и ст. 105.2 НК РФ, предусматривающая возможность учета российских резидентов в иностранных компаниях как в виде прямого, так и косвенного участия, что дает возможность усилить фискальный контроль.

VIII. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ

VIII. Порядок заполнения Листа Б1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления

VIII. Порядок заполнения Листа Б1 «Основания для признания
налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой
иностранной компании, являющейся иностранной структурой
без образования юридического лица» формы Уведомления

43. Лист Б1 «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компанией, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» формы Уведомления (далее — лист Б1) заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, на Листе Б.

44. В поле «Номер контролируемой иностранной компании» указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, присвоенный на Листе Б.

45. В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» указывается соответствующий код основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом контролируемой иностранной компании согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

В случае, если налогоплательщик указал цифру «1» напротив соответствующего кода, налогоплательщик вправе указать цифру «0» напротив кода, соответствующего основанию, которое не выполняется в отношении налогоплательщика, и (или) указать цифру «2» напротив кода, соответствующего основанию, факт выполнения которого налогоплательщиком не оценивался.

46. В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» указывается соответствующая цифра:

Цифра «1» указывается в случае, если лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, самостоятельно признает себя контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктами 10 или 12 статьи 25.13 Кодекса (пункт 13 статьи 25.13 Кодекса).

В случае самостоятельного признания контролирующим лицом иностранной организации поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» заполняется согласно пункту 45 настоящего Порядка.

47. В поле «Наименование и реквизиты документа (документов) иностранной структуры без образования юридического лица, подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица» указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица.

Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 и пунктом 4 статьи 25.14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 27, ст. 4177) приказываю:

форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов и правильностью исчисления налогов и сборов по итогам проведения налоговых проверок.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

Готова форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях (впервые сдается до 20 марта)

Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/[email protected] утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях и порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления уведомления в электронной форме. Приказ вступит в силу 22 января.

Читайте так же:  Штраф за несдачу отчета в пфр

Напомним, ранее ФНС разъясняла, что срок подачи первого уведомления о КИК — 20 марта 2017 года. Так что ранее форма соответствующего документа еще не утверждалась.

На отдельных странцах надо будет указывать сведения о КИК, являющейся организацией, и сведения о КИК, являющейся иностранной структурой без образования юрлица. Среди таких сведений — номер организации (структуры), ее наименование в русской и латинской транскрипции. Для организаций надо будет также указывать код государства (территории) регистрации (инкорпорации), регистрационный номер (номера) в этом государстве или их аналоги (при наличии), код (коды) налогоплательщика в этом государстве или их аналоги (при наличии), адрес фирмы. Также придется указать основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом, вид участия, доли участия (прямого, косвенного, смешанного, совместного). Для структур без образования юрлица приводится свой набор данных.

Также надо будет заполнять раздел, содержащий сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывать порядок участия налогоплательщика в КИК при наличии косвенного участия, в том числе сообщать об организациях, посредством которых реализуется косвенное участие.

Изменена форма уведомления о контролируемым иностранных компаниях

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях. В связи с внесенными в НК РФ изменениями утверждена новая форма (формат) уведомления и порядок ее заполнения. Согласно новому порядку заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения (ранее все разделы и поля подлежали обязательному заполнению). Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию. Для этих целей предусмотрены также коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

Изменена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

19 сентября 2019 г. был официально опубликован Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/[email protected]».

Изменения в форме

Основными изменениями непосредственно в форме уведомления о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) стали следующие:

Изменения в порядке заполнения формы

  1. В соответствии с обновленным порядком заполнения формы заполнению подлежат только те листы уведомления о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения.
  2. Сведения, указываемые в уведомлении о КИК, должны быть актуальны на дату определения доли контролирующего лица в прибыли КИК.
  3. Добавлены цифровые коды всех видов реорганизации российских юридических лиц и ликвидации для указания в форме уведомления в случае реорганизации или ликвидации российской организации, являющейся контролирующим лицом КИК. На странице 001 должны быть указаны как ИНН и КПП организации-правопреемника, так и ИНН и КПП реорганизованного лица.
  4. На Листе Г1 необходимо указание на представление российской организацией-участником КИК документов об освобождении прибыли КИК от налогообложения только в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, т.е. только при редомициляции контролируемой ей КИК из иностранной юрисдикции в РФ. Во всех прочих случаях освобождения прибыли КИК от налогообложения такое указание не требуется.

В остальном форма и порядок представления уведомления о КИК изменений не претерпели. Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/[email protected] вступит в силу с 1 января 2020 г., после чего уведомления о КИК будут приниматься налоговыми органами только по обновленной форме и правилам.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Комментарий

Российские лица, которые владеют Контролируемыми иностранными компаниями, обязаны представлять в налоговые органы ежегодно специальный отчет — Уведомление о контролируемых иностранных компаниях.

Порядок подготовки и представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях регулируется статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляют налоговые резиденты Российской Федерации (п. 1 ст. 25.14 НК РФ)

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Налогоплательщики представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Формы и порядок заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формат и порядок представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/[email protected]

В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются следующие сведения и информация (п. 6 ст. 25.14 НК РФ):

1) период, за который представляется уведомление;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;

3) регистрационный номер (номера), присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

4) организационная форма иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица, дата учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица, регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации) иностранной структуры без образования юридического лица при их наличии (или их аналоги);

Читайте так же:  Нематериальные активы в бухгалтерском учете

5) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

6) дата составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

7) дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год (если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или такой аудит осуществляется иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) добровольно);

8) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия, в том числе через российскую организацию и (или) с использованием иностранной структуры без образования юридического лица, в случае, если налогоплательщик признается контролирующим лицом такой иностранной структуры без образования юридического лица, с указанием следующих сведений:

— сведения, предусмотренные вышеуказанными пунктами 2, 3. 4, — в отношении каждой последующей организации (иностранной структуры без образования юридического лица), через которую (с использованием которой) реализовано косвенное участие в иностранной организации;

наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет налогоплательщика — российской организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

доля участия в каждой последующей организации, через которую реализовано косвенное участие в иностранной организации;

9) описание оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной компании;

10) описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

Уточнение уведомления (п. 7 ст. 25.14 НК РФ)

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых иностранных компаниях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 НК РФ (Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях).

Требование о предоставлении уведомления

При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования (п. 8 — 10 ст. 25.14 НК РФ).

Ответственность

Дополнительно

Уведомление об участии в иностранных организациях — документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Контролируемая иностранная компания — иностранная компания (иностранная структура без образования юридического лица), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

О форме уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях

Подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В целях исполнения данной обязанности ФНС России утверждены форма и формат соответствующего уведомления, а также порядок заполнения данной формы и порядок представления уведомления в электронной форме.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 или гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждена Минюстом России

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России о новой форме уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Начало применения новой формы с 1 января 2020 года в отношении отчетного периода 2019 года.

В новой форме определен порядок раскрытия сведений об организации, направившей в налоговые органы документы об освобождении от налогообложения прибыли КИК. Теперь нет необходимости заполнения наименования организации в русской транскрипции.

Подробно о порядке заполнения и предоставления уведомления можно узнать в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»

Проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/[email protected]»

Форму уведомления о КИК планируется обновить

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях.

В настоящее время применяется форма (формат) уведомления и порядок его заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/[email protected]

В связи с внесенными в НК РФ изменениями порядка уведомления налоговых органов планируется признать утратившим силу данный приказ и утвердить новую форму (формат) уведомления и порядок его заполнения.

Напомним, что уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом — организацией признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, либо (с 27.12.2018) который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно новому порядку заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения (сейчас все разделы и поля подлежат обязательному заполнению).

Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию. Для этих целей проектом предусмотрены также коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

Читайте так же:  Оборотные активы в балансе

Уведомление о контролируемых компаниях

Вопрос-ответ по теме

Гражданин РФ открыл компанию за рубежом. Какую информацию, и в какие инстанции должен дать директор, и в какие сроки?

Гражданину необходимо подать уведомление о контролируемых компаниях.

Уведомления должны быть поданы не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом НДФЛ по полученному от контролируемой компании доходу.

Порядок и сроки подачи уведомления смотрите в рекомендации ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Какие обязанности возникают у контролирующего лица

«Уведомление о контролируемых компаниях

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях должны подавать как организации, так и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Обязанность сдать уведомление не зависит от того, освобождена прибыль иностранной компании от налогообложения или нет. Подавайте уведомление в любом случае (письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-08-05/57368)*.

Однако если контролирующие лица прекратили участие в контролируемой иностранной компании до момента, когда надо определять налоговую базу по налогу на ее прибыль, подавать уведомление они уже не должны (письмо Минфина России от 4 августа 2015 г. № 03-03-06/44942).

Уведомление о контролируемых иностранных организациях (структурах) представьте в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом по налогу на прибыль (НДФЛ)*. Например, по доходам иностранной организации, полученным в 2016 году, уведомление нужно подать не позже 20 марта 2018 года. Ведь в налогооблагаемую базу такие доходы включают в 2017 году, а декларируют в 2018 году. То есть не позже 20 марта 2017 года нужно подать уведомление по доходам, которые иностранная компания получила в 2015 году.

Это следует из положений пункта 2 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (местожительству)*.

А организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, должны представить его по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Такие правила установлены абзацами 1 и 2 пункта 4 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

По какой форме подать

Форма и порядок заполнения уведомления, а также электронный формат и порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 13 декабря 2016 № ММВ-7-13/679.

Контролирующие лица – организации обязаны подать уведомление в инспекцию в электронной форме. А контролирующие лица – граждане – по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (абз. 3 и 4 п. 4 ст. 25.14 НК РФ)*.

В уведомлении укажите:

 налоговый период, за который представляется уведомление;

 наименование контролируемой иностранной организации (структуры), уведомление об участии в которой (об учреждении которой) представлено ранее;

 регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации), ее адрес;

 организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об ее учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор);

 последний день периода, за который составляется годовая финансовая отчетность иностранной организации (структуры);

 дату составления годовой финансовой отчетности иностранной организации (структуры), а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль в соответствии с ее личным законом;

 дату составления аудиторского заключения по годовой финансовой отчетности иностранной организации, структуры (при обязательном и добровольном аудите);

 долю участия в иностранной организации;

 основания, по которым организация (гражданин) признается контролирующим лицом;

 основания, по которым прибыль контролируемой иностранной компании освобождена от налогообложения.

При косвенном участии, в том числе через российскую организацию или иностранную структуру без образования юридического лица, в уведомлении покажите порядок такого участия. Для этого укажите информацию о каждом последующем участнике. А именно:

 наименование иностранной организации (структуры);

 регистрационный номер иностранной организации, код в качестве налогоплательщика или их аналоги, присвоенные ей при регистрации (инкорпорации), ее адрес;

 организационную форму иностранной структуры без образования юридического лица, наименование и реквизиты документа об ее учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор);

 долю участия в каждой последующей организации, через которую косвенно участвуете в контролируемой иностранной организации;

 наименование, ОГРН, ИНН, КПП, если косвенное участие осуществляете через российскую организацию.

Это следует из положений пункта 6 статьи 25.14 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за непредставление (несвоевременное представление) уведомления о контролируемых иностранных компаниях либо за недостоверность сведений в нем налоговая инспекция может оштрафовать контролирующее лицо по статье 129.6 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные данные (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)*.

Видео (кликните для воспроизведения).

При этом за недостоверность сведений в уведомлении штрафа можно избежать. Для этого нужно подать уточненное уведомление до того, как ИФНС обнаружила и сообщила об ошибке (письмо Минфина России от 21 октября 2016 г. № 03-12-11/2/61621)».

Источники


  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2013. — 142 c.

  2. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.

  3. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.
  4. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  5. /oli>

    Порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here