Порядок заполнения декларации по ндс

Полезный материал в статье: "Порядок заполнения декларации по ндс" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Пошаговый алгоритм заполнения декларации по НДС

Лектор семинара: Е. Н. Вихляева, советник отдела косвенных налогов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

[2]

План семинара:

1. Форма декларации и исчисление налога.

2. Порядок представления декларации.

3. Раздел 3 декларации.

4. Раздел 7 декларации.

5. Вопросы после лекции.


Форма декларации и исчисление налога.

Сегодня в ходе лекции я расскажу, как быстро и без ошибок отчитаться по НДС. Самый актуальный вопрос – по какой форме представлять декларацию. Как известно, со 2 сентября 2010 года действуют поправки в пункт 7 статьи 80 НК РФ. Они внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Подправленная норма говорит о том, что формы налоговых деклараций, в том числе и по НДС, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином. Учитывая, что до настоящего времени налоговым ведомством не подготовлена новая форма декларации по НДС, налогоплательщики должны представлять декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Напомню, что за ІІ квартал 2011 года декларация по НДС представляется не позднее 20 июля. Сумма НДС должна быть уплачена не позднее 20 — го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, который исчислен по представляемой декларации, должен быть уплачен в размере 1/3. В таком порядке уплачивают НДС компании, которые проводят операции по реализации товаров, работ или услуг, подлежащие налогообложению. Так же, как и налоговые агенты, которые исчисляют сумму налога при приобретении у иностранных лиц товаров, если местом их реализации является территория России, а продавец не состоит на налоговом учете в российской ИФНС. Аналогично платят НДС налоговые агенты, которые арендуют или покупают государственное и муниципальное имущество у органов государственной власти и органов местного самоуправления и исчисляют при этом НДС. Если же налоговый агент приобретает товары, работы или услуги у иностранного лица, не состоящего здесь на учете, а место реализации – территория России, то уплата НДС по таким операциям производится на основании пункта 4 статьи 174 НК РФ, то есть одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.

По вопросу порядка исчисления НДС к уплате я посоветую разъяснение, которым бухгалтеры могут руководствоваться в своей работе. Это информационное сообщение ФНС России от 17 октября 2008 г. «О новом порядке уплаты НДС в бюджет». Номера у него нет, но в правовых базах его можно найти по дате выпуска.

Также советую обратить внимание на письмо ФНС России от 29 октября 2008 г. № ШС — 6-3/782 @. В нем говорится о порядке уплаты НДС, которому должны следовать налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц.

Порядок представления декларации.

Теперь переходим непосредственно к порядку представления декларации. Затрону уже старую, но до сих пор, судя по вопросам от налогоплательщиков, актуальную тему: на каком носителе представлять декларацию. Декларация по НДС может быть представлена на бумаге либо в электронном виде. В электронном виде декларацию представляют крупнейшие налогоплательщики и компании, среднесписочная численность сотрудников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек. Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейшим приведены в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ — 3-06/308 @ . Определить среднесписочную численность сотрудников можно, ориентируясь на пункт 82 приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Только такие налогоплательщики обязаны представлять декларации в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя. При этом в случае представления декларации на бумажном носителе на втором экземпляре налоговый орган должен проставить отметку о ее принятии. Если же декларация отправляется почтовым отправлением с описью вложения, днем ее представления будет считаться дата отправки по почте.

Если декларация представлена по установленным формам, с приложением при необходимости документов, то инспекция не вправе отказаться принять у налогоплательщика отчетность.

Титульный лист и раздел 1 декларации, который говорит о том, какая сумма налога подлежит уплате или возмещению, должны представляться всеми без исключения налогоплательщиками. А также теми, кто не признается плательщиками НДС. Например, это ситуация, когда компания на «упрощенке» выставила покупателям счета — фактуры с выделенным налогом.

Разделы 2 и 7, а также приложения к разделу 3 должны включаться в состав декларации по НДС в случае проведения налогоплательщиком или налоговым агентом соответствующих операций.

Раздел 3 декларации.

Перейдем непосредственно к декларации. Начнем с раздела 3, где нужно произвести расчет налога, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также прописать произведенные налоговые вычеты. По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС. В строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.

Строка 060 предназначена для отражения налога, исчисленного в отношении строительно — монтажных работ, которые выполнены для собственного потребления. Строка заполняется в том случае, если в соответствующем налоговом периоде налогоплательщиком выполнены данные работы. Налоговая база по этим работам должна быть определена в соответствии с порядком, установленным статьей 159 НК РФ.

По строке 070 нужно отразить налоговую базу и сумму НДС с суммы оплаты или частичной оплаты, которая была получена в счет предстоящих поставок, выполнения работ или оказания услуг. Поясню один важный момент. Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, как быть, если в одном налоговом периоде получена предварительная оплата и в счет ее поставлен товар. Достаточно ли отразить в декларации только операцию по реализации товаров, а операцию по получению предварительной оплаты не отражать? На этот вопрос дает ответ Федеральная налоговая служба в письме от 10 марта 2011 г. № КЕ — 4-3/3790. Компания в декларации по НДС должна отразить сумму предварительной оплаты и, соответственно, исчисленную сумму налога. То есть в декларации отражаются как операции по получению предварительной оплаты, так и операции по реализации в счет этой предоплаты. Также нужно отразить в составе налоговых вычетов по соответствующей строке декларации исчисленный налог, который принимается к вычету с сумм предоплаты.

Минфин данную позицию налоговой службы поддерживает, ведь она соответствует всем нормам Налогового кодекса. По правилам статьи 167 НК РФ налоговая база возникает либо на день получения предварительной оплаты или частичной оплаты, либо на день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Если частичная оплата и отгрузка проведены в одном налоговом периоде, то операции должны быть отражены следующим образом. Отгрузка – по строке 010 или 020 в зависимости от применяемой ставки НДС, а сумма полученной предварительной оплаты – по строке 070.

По строке 080 прописываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг, которые подлежат налогообложению. Проще говоря, в этой строке приводятся те суммы, которые включаются в налоговую базу на основании статьи 162 НК РФ и при получении которых надо исчислить и уплатить НДС. Например, отражаются денежные средства, которые были получены в виде штрафов, пеней за просрочку платежей или других сумм, которые связаны с расчетами по оплате реализуемых товаров, работ, услуг.

Читайте так же:  Мрот для штрафов

По строке 090 нужно показать суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствующем налоговом периоде. Эта строка расшифровывается строками 100 и 110. По строке 100 – суммы НДС, которые восстанавливаются в случае принятия к вычету сумм налога по товарам, работам, услугам, в дальнейшем используемым для операций по реализации на экспорт. Приведу пример, когда может возникнуть необходимость отражения данных по строке 100. Компания купила товары и предполагала, что будет их использовать для операций, подлежащих налогообложению по ставке 10 или 18 процентов. Произведены налоговые вычеты. В дальнейшем выяснилось, что эти товары были использованы для экспортных операций. Соответственно, возникает обязанность по восстановлению налога. Сумма восстановленного налога и показывается по строке 100.

По строке 110 прописывается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Например, это ситуации, когда суммы налога ранее были приняты к вычету в отношении основных средств, НМА и имущественных прав, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал других компаний.

И наконец, в строке 120 раздела 3 декларации приводится общая сумма налога, исчисленная по операциям реализации товаров, работ, услуг и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Переходим к налоговым вычетам. По строке 130 прописывается вся сумма налоговых вычетов, которые налогоплательщик осуществил за соответствующий налоговый период. Соответственно, строка 130 раздела 3 декларации обязательно должна совпадать с итоговой строкой книги покупок, в которой отражались счета — фактуры, на основании которых производились налоговые вычеты.

Строка 150 предназначена для сумм НДС, которые принимаются к вычету при перечислении продавцу предварительной оплаты. Важно наличие счетов — фактур и договоров, подтверждающих перечисление предоплаты. Принимаются во внимание только те суммы предоплаты, которые были перечислены денежными средствами в безналичном порядке. В последнее время многие налогоплательщики отказываются от принятия к вычету налога по предоплате. Поэтому если налогоплательщик принял такое добровольное решение, то в данной строке проставляется прочерк.

Переходим к заполнению следующей строки – 160, по ней прописываются налоговые вычеты, которые производятся в отношении исчисленной суммы НДС по строительно — монтажным работам, выполненным для собственного потребления. В этом случае, обращаю внимание, по строке 160 должна быть отражена сумма налога из строки 060 графы 5 раздела 3 этой же декларации.

Строка 170 предназначена для вычетов, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ. Прописывается общая сумма НДС, которая уплачена при ввозе товаров в Россию. Данная строка расшифровывается строками 180 и 190. При этом по строке 190 – та сумма налога, которая уплачена налоговому органу при ввозе товаров с территории Республики Беларусь и Казахстана (про особенности уплаты НДС при операциях со странами Таможенного союза см. статью «Как без проблем разобраться с НДС при внешнеэкономических сделках», опубликована в журнале «Семинар для бухгалтера» № 2, 2011) – Примеч. ред.). Данная строка расшифровывает уплаченную сумму налога.

По строке 200 отражается сумма НДС, исчисленная по предоплате, и принимается к вычету при отгрузке товаров, работ, услуг.

А по строке 210 прописывается принимаемая к вычету сумма НДС, которая была уплачена компанией в качестве налогового агента. По этой строке нужно отражать фактически уплаченную сумму НДС.

Позиция Минфина России сводится к следующему. Налоговые агенты имеют право на вычеты, даже если НДС уплачен в том же налоговом периоде, в котором данная сумма налога исчислена для уплаты и отражена по строке 060 раздела 2 этой же декларации.

Строки 220, 230, 240 – итоговые. По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов.

По строке 230 прописывается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. В нее заносятся данные в случае, если сумма налоговых вычетов не превышает сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму. То есть если сумма не превышает ту, что стоит в строке 120 раздела 3.

Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям реализации, и восстановленную сумму налога, то в этом случае нужно заполнять строку 240. В ней показывается сумма налога, которая подлежит возме- щению.

Раздел 7 декларации.

Теперь мне бы хотелось остановиться на заполнении раздела 7 декларации по НДС. Этот раздел часто вызывает вопросы. Хочу порекомендовать налогоплательщикам для использования в работе письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03 — 07 — 08/27. Оно разъясняет, что нужно писать в различных графах раздела 7 декларации.

Раздел 7 касается операций, освобождаемых от НДС, и тех, которые не признаются объектом налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается Российская Федерация.

Раздел 7 заполняется только в случае, если компания ведет подобные операции. Если же таких операций у налогоплательщика нет, то раздел не заполняется.

В графе 1 по каждой строке прописывается соответствующий код операции по приложению 1 к приказу Минфина России № 104н.

В графе 2 отражается стоимость реализованных товаров, работ, услуг без НДС. В графе 3 нужно прописать стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС.

Налогоплательщики часто задают вопрос, в каком же случае надо заполнять графу 3 раздела 7 декларации? Ее надо заполнять, например, когда при осуществлении операций, не облагаемых НДС, приобретаются товары, которые точно так же не облагаются налогом. И эти товары используются для операций, освобождаемых от НДС.

Если для освобожденных от НДС операций приобретаются товары, работы, услуги, по которым предъявлены суммы НДС, но права на вычет этих сумм у налогоплательщика нет, то в графе 4 раздела 7 прописывается сумма налога, которая не принимается к вычету.

О семинаре

Место проведения: г. Москва

Тема: «Как быстро и без ошибок отчитаться по НДС»

Длительность: 2 часа

Компания — организатор: журнал «Главбух»,

Заполняем раздел 7 декларации по НДС

Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты. А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем. Кроме того, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчета, и на каждой из них необходимо остановиться подробнее.

Кто должен заполнять раздел 7 в декларации по НДС

Общий порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] В приложении к документу содержатся инструкции по оформлению каждого раздела. Седьмому разделу посвящена глава XII. В ней налоговая служба достаточно кратко указывает, что раздел заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом, не конкретизируя подробности. Однако на практике нужно знать, что данные необходимо занести, если:

  • в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
  • в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
  • в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
  • в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
Читайте так же:  Как рассчитать усн

Счета-фактуры: их как бы нет, но они есть

Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур. Но как быть с разделом 7 декларации по НДС? Все просто: в этот раздел необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС. Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.

Правда, если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает. В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда. Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.

Авансы длительные и не очень

Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и по операциям, не облагаемым налогом. Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно. Об этом говорит само название раздела 7 и код его строки 020.

Каждой операции свое место

Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка. Кстати, найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Некоторые налогоплательщики своеобразно трактуют требование об отображении каждого кода в отдельной строке раздела, думая, что отдельную строку нужно заполнять даже по тем операциям, которые имеют одинаковый код. Это неверно.

Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Обратите внимание, что это код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению. Поэтому, если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Какие операции не нужно вносить в раздел 7 декларации по НДС

[B=63] Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно. Такие разъяснения неоднократно давала ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). При этом нельзя забывать о том, что проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу. Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе. Таким образом, полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:

  • в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
  • в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

Важно: в разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу. По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.

Последнее, о чем необходимо напомнить, — если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате НДС, а также о заполнении декларации по нему можно найти в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.

Порядок заполнения декларации по НДС

Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ). несвоевременно

Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно.

У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму сразу, а вправе ее разбить на три части.

Отправить каждую из трех частей НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2019 года НДС равен 9 660 рублей, отчитывающаяся компания должна оформить три платежки:

  • до 25.04.2019 — на 3 220 рублей;
  • до 25.05.2019 — на 3 220 рублей;
  • до 25.06.2019 — на 3 220 рублей.

Имейте в виду, что 25-го числа также можно отправить деньги.

Можно ли заплатить НДС одной суммой? Да, так сделать можно, но в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев.

Порядок заполнения декларации по НДС и актуальную форму можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Как проверить декларацию

Для проверки декларации нужно руководствоваться контрольными соотношениями (письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]).

Также показатели в декларации можно сравнить с оборотами по счетам 68, 19, 76АВ, 76ВА.

Бланк декларации по НДС (excel)

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по НДС составляет 5 процентов от начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Образец заполнения

Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.

За период апрель – июнь 2018 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:

  1. Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 198,31 рубля (счет-фактура № 5 от 03.06.2018).
  2. Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 6 827,19 рубля (счет-фактура № 476 от 13.05.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2018 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 113,56 рубля. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2018 был принят к учету 19.02.2018. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Читайте так же:  Пример заявления на отпуск

Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

(в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н)

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами — налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее — налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

Видео (кликните для воспроизведения).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.

Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет либо уменьшена сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, то представление налогоплательщиком уточненных деклараций в связи с указанным не требуется.

Если с первичной налоговой декларацией, представленной за соответствующий налоговый период, в которой отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, были представлены документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, то при представлении за тот же налоговый период уточненной налоговой декларации, в которой не внесены изменения и (или) дополнения в сведения, отраженные в разделе 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» первичной налоговой декларации, документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса, ранее представленные в налоговый орган с первичной налоговой декларацией, могут не представляться.

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики (если иное не предусмотрено настоящим пунктом).

Разделы 2 — 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

При отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях к разделу 3 декларации в порядке, установленном настоящим пунктом, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.

В случае, если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном статьей 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, или получили оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации, и определяют момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки.

При выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Кодекса или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а также на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, представляются титульный лист и раздел 1 декларации, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога представляют титульный лист и раздел 1 декларации, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не облагаемых налогом в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 149 Кодекса или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 Кодекса единым налогом на вмененный доход, при отсутствии иных операций представляют титульный лист и раздел 1 декларации, раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.
Читайте так же:  Пособие до полутора лет

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

[3]

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Декларация по НДС: инструкция по заполнению

Плательщики НДС в конце отчетного периода должны сдавать декларацию по НДС. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты как правильно заполнить данный документ, чтобы не возникало лишних вопросов у налоговой службы.

Налоговая декларация по НДС: что необходимо учесть при заполнении

Основные моменты, о которых нужно знать при заполнении:

  • Сдавать декларацию необходимо в конце каждого отчетного периода;
  • Заполнять такой документ нужно с учетом имеющихся документов;
  • Включаются в декларацию данные из книг покупок и продаж;
  • Сведения в налоговую предоставляются достоверные.

Еще одним важным условием считается вес документа при отправке. Если он велик, надо заранее предупредить получателя об этом, чтобы его технические возможности позволяли работать с таким документом.

Для того, чтобы правильно заполнить документ, необходимо знать, как он выглядит. Декларация по НДС бланк титульной страницы:

Порядок заполнения декларации по НДС

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.

В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

  • Операции произведенные на территории иностранных государств;
  • Те операции, которые не облагаются налогом;
  • Изготовление товаров более полугода.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

  • Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
  • Перешел на УСН;
  • Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

  • Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
  • 003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
  • 060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

  • 010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
  • 010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
  • 070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
  • 090 графа 5 – сумма по дебету 76;
  • 110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
  • 120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
  • 130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
  • 170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
  • 190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

[1]

Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

Восьмой раздел необходимо заполнить так:

В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

Возврат поставщику в декларации по НДС

Существуют определенные ситуации, при которых покупатель возвращает товар из-за того, что он некачественный или не соответствует описанию. В этом случае необходимо отразить данную операцию в декларации для возврата НДС.

Читайте так же:  Есть ли кпп у индивидуальных предпринимателей

Для этого возврат должен быть оформлен письменно. Составляется расходная докладная, указывается причина возврата. Обязательно составляется акт о признании некачественным товара. Потом возвращается сумма покупателю, при этом на забалансовом счету 002 надо указать возвращенный товар. Потом надо восстановить и уплатить налог за данный товар. В 090 указать сумму налога.

При правильном и своевременном заполнении декларации у налогоплательщика никогда не возникнет проблем с налоговой службой.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).

На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.

Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.

Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.

Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.

В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.

Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.

Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.

Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:

ООО «Природа» в третьем квартале 2018 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.

Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2017 года (180 дней истекли во втором квартале 2018 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2017 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Вычет входящего НДС при экспорте

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.

Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. С 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.

Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.

Таким образом, экспортеры, отложившие вычет НДС до подтверждения экспорта, руководствуясь п. 10 ст. 165 НК РФ, вправе заявить вычет по товарам, не попавшим в перечень правительства, в третьем квартале 2018 года. Такие комментарии дал Минфин в письме от 25.07.2018 № 03-07-08/52212.

Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вместе с декларацией в инспекцию представляется пакет подтверждающих документов. Кроме документов налоговики просят внести информацию в программу ПИК НДС. Законодательство такого требования не содержит, но если нет желания конфликтовать с контролерами, то лучше пойти им навстречу.

Источники


  1. Юсуфов, А.Г. История и методология биологии. Учебное пособие для ВУЗов / А.Г. Юсуфов. — М.: Высшая школа, 2011. — 107 c.

  2. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.

  3. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.
  4. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  5. /oli>

    Порядок заполнения декларации по ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here