Порядок выплаты дивидендов

Полезный материал в статье: "Порядок выплаты дивидендов" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 120-ФЗ статья 42 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2002 г.

Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 42 настоящего Федерального закона

См. Методические рекомендации по разработке дивидендной политики в акционерных обществах с государственным участием, утвержденные приказом Росимущества от 29 декабря 2014 г. N 524

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 210-ФЗ в пункт 1 статьи 42 настоящего Федерального закона внесены изменения

1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 210-ФЗ в пункт 2 статьи 42 настоящего Федерального закона внесены изменения

2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ пункт 3 статьи 42 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ пункт 4 статьи 42 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 379-ФЗ пункт 5 статьи 42 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 379-ФЗ пункт 6 статьи 42 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ статья 42 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 6, вступающим в силу с 1 января 2014 г.

6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ статья 42 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 7, вступающим в силу с 1 января 2014 г.

7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 210-ФЗ в пункт 8 статьи 42 настоящего Федерального закона внесены изменения

8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, — на ее счет.

Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

Читайте так же:  Штраф за невыдачу бсо

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 282-ФЗ статья 42 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 9, вступающим в силу с 1 января 2014 г.

9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Порядок выплаты дивидендов

Дивидендом является часть чистой прибыли предприятия, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну обыкновенную или привилегированную акцию. Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

Принятая в большинстве стран процедура выплаты дивидендов стандартна и проходит несколько этапов:

· 1) дата объявления дивидендов – день, когда совет директоров принимает решение о выплате дивидендов, их размере, датах переписи и выплаты.

· 2) дата переписи – день регистрации акционеров, имеющих право на получение дивидендов (состав акционеров постоянно меняется ввиду обращения акций на рынке ценных бумаг). Дата переписи обычно назначается за 2-4 недели до дня выплаты дивидендов.

· 3) Для того, чтобы установить, кто имеет право на дивиденды, назначается экс-дивидендная дата: лица, купившие акции до этой даты, имеют право на дивиденды за истекший период; лица, купившие акции до этой даты и позже, такого права не имеют. Экс-дивидендная дата назначается обычно за 4 дня до момента Д переписи.

· 4) Дата выплаты – день, когда производится рассылка чеков акционерам или когда они могут получить дивиденды непосредственно.

Согласно российскому законодательству акционерное общество вправе объявить о выплате дивидендов ежеквартально, раз в полгода или год.

Общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов, если:

· не полностью оплачен уставной капитал;

· не выкуплены в полном объеме собственные акции, по которым у их владельцев возникло право требовать их выкупа;

· на момент выплаты дивидендов акционерное общество отвечает признакам банкротства, или данные признаки появятся в результате выплаты дивидендов;

· стоимость чистых активов общества меньше суммарной величины его уставного капитала, резервного фонда и превышение над номинальной стоимостью определяется уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, либо станет меньше этой величины в результате выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов российскими акционерными обществами регламентируется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 13.06.1996 г., 24.05.1999 г., 07.08.2001 г., 21.03.2002 г., 31.10.2002 г., 27.02.2003 г., 24.02.2004 г., 06.04.2004 г., 02.12.2004 г., 29.12.2004 г.), уставом акционерного общества. Согласно п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 27.02.2003 г.) общество вправе по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено законом. Общество обязано выплатить объявленные дивиденды по акциям каждой категории (типу).

Предприятие вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом предприятия.

Предприятие обязано выплатить объявленные по каждой категории (типу) акций дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных Уставом предприятия, — иным имуществом.

Для каждой выплаты дивидендов Совет Директоров (наблюдательный совет) предприятия составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда. В список лиц, имеющих право на получение промежуточных дивидендов, должны быть включены акционеры и номинальные держатели акций, включенные в реестр акционеров предприятия не позднее чем за 10 дней до даты принятия Советом Директоров (наблюдательным советом) предприятия решения о выплате дивидендов, а в список лиц, имеющих право на получение годовых дивидендов, — акционеры и номинальные держатели акций, внесенные в реестр акционеров предприятия на день составления списка лиц, имеющих право участвовать в годовом Общем Собрании акционеров.

Предприятие не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям: до полной оплаты всего уставного капитала предприятия; до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с «Положением о порядке приобретения и выкупа предприятием размещенных акций»; если на момент выплаты дивидендов оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или указанные признаки появятся у предприятия в результате выплаты дивидендов; если стоимость чистых активов предприятия меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Предприятие не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивиденда по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов по всем типам привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен Уставом предприятия.

Читайте так же:  Формула расчета маржинальной прибыли

Предприятие не вправе принимать решение о выплате (объявлении) дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен Уставом, если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Порядок выплаты дивидендов

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 44, 2004

Изменение уставного капитала, например его увеличение на всю или часть суммы прироста стоимости имущества по переоценке, не должно влиять на размер выплачиваемых акционерам дивидендов. Он зависит только от суммы прибыли, которая направляется на выплату дивидендов.

В отношении обыкновенных акций так и происходит. Если весь уставный капитал составляется из номинальной стоимости обыкновенных акций общества, то сумма дивидендов, полученная каждым акционером, от пересмотра уставного капитала не изменится.

Допустим, что уставный капитал общества составляет 40 млн руб. и разделен на 40 тыс. обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. На выплату дивидендов по предложению совета директоров направляется 60 млн руб. Следовательно, ставка дивиденда составит 150%, или 150 руб. на акцию. Акционер, владеющий десятью акциями, получит 1500 руб., тридцатью акциями — 4500 руб. и т.д.

Если же перед принятием решения о выплате дивидендов пересмотреть размер уставного капитала, увеличив его за счет средств, учтенных на счете 83 «Добавочный капитал», субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке», допустим, в 10 раз, то он составит 400 млн руб. При прежней сумме прибыли (массе дивиденда), направленной на выплату дивидендов, т.е. 60 млн руб., и прежней номинальной стоимости акций (100 руб.) общее количество последних составит 4 млн шт., а ставка дивиденда — 15%:

60 млн руб. х 100/400 млн руб. = 15.

В расчете на одну акцию дивиденд составит 15 руб. Если же при увеличении уставного капитала увеличена номинальная стоимость акций до 1000 руб., а количество акций не изменилось, то ставка дивиденда будет равна тем же 15%, но в расчете на одну акцию дивиденд составит 150 руб. Однако сумма, полученная акционерами, будет в обоих случаях одинаковой. В первом случае акционер, имевший 10 акций, после увеличения уставного капитала будет иметь 100 акций, и его дивиденды составят 1500 руб. (100 шт. х 15 руб.). Во втором случае акционер, имевший 10 акций, после увеличения уставного капитала будет иметь 10 акций, а его дивиденды составят те же 1500 руб. (10 шт. х 150 руб.).

12 млн руб. х 10% = 1,2 млн руб.;

Если акционер требует выкупа у него 400 акций, то будет выкуплено 300 (400 х 0,75), если акционер требует выкупа 260 акций, то будет выкуплено 195 (260 х 0,75) и т.д.

Цену, по которой осуществляется выкуп акций, определяет совет директоров, но она не может быть ниже рыночной стоимости, установленной независимым оценщиком. А так как в установлении более высокой цены совет директоров не заинтересован, то обычно цена бывает равной рассчитанной независимым оценщиком.

Наличие достаточной по размерам прибыли еще не означает, что акционерное общество вправе объявлять и выплачивать дивиденды как по обыкновенным, так и по привилегированным акциям. Законом «Об акционерных обществах» установлены определенные ограничения на выплату дивидендов. Таких ограничений четыре:

Ач >= Ук + Рф + (Л — Н).

Так как ликвидационную стоимость привилегированных акций на практике почти никто не определяет в уставе, то указанное соотношение упрощается:

Учитывая, что в большинстве акционерных обществ размеры уставного капитала невелики, соблюдение рассматриваемого требования проблемы не составляет.

Если установленные Законом «Об акционерных обществах» ограничения на выплату дивидендов отсутствуют, то возможность их выплаты и размеры дивидендов зависят только от результатов производственно-хозяйственной деятельности общества, суммы полученной чистой прибыли и принятого обществом порядка ее распределения и использования. В соответствии с Законом «Об акционерных обществах» распределение прибылей и убытков относится к компетенции общего собрания акционеров (пп.11 п.1 ст.48). Но конкретные рекомендации, естественно, представляются советом директоров, в том числе рекомендации о выплате дивидендов. Если такой рекомендации нет, то собрание не вправе принять решение об объявлении дивидендов. В то же время при наличии рекомендации совета директоров о выплате дивиденда и его размере общее собрание может принять решение о невыплате дивидендов или выплате в размере, меньшем, чем рекомендовано советом директоров (но не больше).

Расчеты усложняются, если акционерное общество само является получателем дивидендов. В этом случае сумма чистой прибыли, направляемая на выплату дивидендов, в целях налогообложения уменьшается на сумму полученных акционерным обществом дивидендов. Если этого не сделать, то одна и та же сумма будет облагаться налогом дважды: с полученной акционерным обществом суммы дивидендов уже был удержан налог и перечислен в бюджет плательщиком дивидендов.

Допустим, акционерному обществу принадлежит 51% акций дочернего предприятия — общества с ограниченной ответственностью, которое по итогам года решило распределить между участниками часть чистой прибыли в сумме 100 000 руб. Из них материнскому обществу будет начислена 51 000 руб., но при этом дочернее общество, выполняя функцию налогового агента, удержит и перечислит в бюджет с указанной суммы 6%, т.е. 3060 руб.

Дебет 84, Кредит 75 «Расчеты с учредителями (участниками)» — 51 000 руб. — начислены дивиденды;

Дебет 75, Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» — 3060 руб. — удержан налог на прибыль;

Дебет 75, Кредит 51 «Расчетный счет» — 47 940 руб. (51 000 — 3060) — перечислены дивиденды.

Если с этой суммы снова удержать налог на прибыль, то получится, что начисленная дочерним предприятием сумма дивидендов (51 000 руб.) будет облагаться налогом дважды. Если, например, чистая прибыль акционерного общества составила 8 млн руб., на выплату дивидендов по рекомендации совета директоров общее собрание решило направить 20%, т.е. 1 600 000 руб., но при этом само акционерное общество по принадлежащим ему акциям и долям других хозяйственных обществ получило дивиденды в сумме 300 000 руб., то облагаемая налогом сумма составит 1300 тыс. руб. (1 600 000 — 300 000). По ставке 6% (при отсутствии среди акционеров нерезидентов) сумма подлежащего удержанию и перечислению в федеральный бюджет налога составит 78 000 руб.

Читайте так же:  В каких случаях проводится инвентаризация

Дивиденды существенно влияют на доходность акций. Следует различать дивидендную, курсовую и общую доходность акций.

Дивидендная доходность акций определяется отношением суммы выплаченных дивидендов в расчете на одну акцию к ее рыночной стоимости. Так как рыночная или курсовая стоимость акций колеблется (в том числе под влиянием не зависящих от акционерного общества факторов), то в расчет включается среднегодовая курсовая стоимость акций. Если, например, годовой дивиденд на одну акцию (при отсутствии промежуточных дивидендов) составил 25 руб., а среднегодовой курс акций равен 110 руб., то дивидендная доходность акции равна 22,7% (25 : 110). Это довольно высокая дивидендная доходность.

Если в акционерном обществе есть привилегированные акции, то их доходность рассчитывается отдельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Курсовая доходность определяется отношением изменения (прироста или уменьшения) курсовой стоимости акции за год или иной период к ее средней курсовой (рыночной) стоимости за этот период. Если курсовая стоимость акции возросла, например, на 20 руб., а средняя рыночная стоимость — 110 руб., то курсовая доходность составила 18,2% (20 : 110). Но при снижении рыночной стоимости курсовая доходность будет отрицательной величиной.

Размер дивидендов влияет на курсовую стоимость акций, но в гораздо большей степени она зависит от финансового состояния и перспектив развития акционерного общества и поэтому может возрастать и при полном отсутствии дивидендных выплат.

Общая доходность акций отражает совокупное влияние дивидендных выплат и динамики курсовой стоимости акций. Если дивиденды составили 25 руб. на акцию, а курсовая стоимость ее возросла за год на 20 руб., то при среднегодовой рыночной стоимости акций 110 руб. ее общая доходность равна 40,9% (45 : 110), т.е. сумме дивидендной курсовой доходности (22,7 + 18,2).

Доходность акций существенно влияет на их инвестиционную привлекательность. При этом спекулятивные инвесторы ориентируются на динамику курсовой стоимости и, соответственно, на курсовую доходность акций. А стратегических инвесторов также интересует динамика курсовой стоимости акций, но в то же время они рассчитывают на регулярное получение дивидендов, на устойчивую дивидендную доходность. При этом она должна превышать процентную ставку по банковским депозитам, так как включает премию за риск.

Как происходит выплата дивидендов в ООО

В ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» содержится общая информация и ряд других сведений, позволяющих точно и правильно производить выплаты финансовых средств обществом. От правильности выбора зависит грамотное осуществление налогообложения и бухгалтерского учета организации. Очень важно знать условия выплаты дивидендов в ООО, расчет и другие особенности проведения этой процедуры.

Общие сведения

Учредители ООО – это непосредственные собственники организации. Почему не разрешается просто потратить ее прибыль? Это обусловлено тем, что любая трата предприятия должна обосновываться и подтверждаться документально. Естественно, учредители общества – это его владельцы. Однако собственником имущества выступает непосредственно организация. При этом имущество компании отделено от личного имущества его учредителей. Как осуществляются выплаты дивидендов участникам ООО?

Причины для получения средств компании

Финансовые средства компании позволяется брать по трем причинам:

  • под отчет, если приобретается что-либо для организации за наличный расчет;
  • заем, возвращающийся фирме в обязательном порядке;
  • дивиденды, которые являются доходом от деятельности организации, тратить их можно по своему усмотрению.

Однако распределение дивидендов производится в строго установленном порядке. Отображая краткую схему, можно выделить следующие шаги:

  • установить сумму дивидендов;
  • вынести решение о выплате;
  • предоставить средства и удержать НДФЛ.

Хотя процесс на первый взгляд кажется простым, на каждом его этапе требуется правильное оформление. Итак, каким же образом происходит выплата дивидендов в ООО?

Прибыль, подлежащая распределению

У любого ООО доход равен всему доходу предприятия, вычитая расходы. Финансовый результат, оставшийся в итоге, является основанием для налогообложения. Устанавливается сумма налога, которая должна быть выплачена в бюджет. Та сумма, которая остается, как раз-таки представляет собой чистую прибыль. Независимо от того, кто выступает инициатором осуществления процесса распределения финансовых средств, это можно сделать в несколько этапов:

  • обсудить вопрос на общем собрании представителей общества;
  • отправить и рассмотреть требование о собрании, и затем вынести решение о том, целесообразно ли проводить заседание;
  • выявить размер капитала в чистом виде;
  • участники организации вносят предложения и принимают соответствующие решения;
  • общее собрание проводится в виде совместного присутствия либо голосования заочно;
  • у всех участников должна быть регистрация;
  • в повестку дня вносятся дополнительные вопросы, и она утверждается;
  • результаты собрания заносятся в протокол совместного собрания вместе с суммой чистой прибыли, которая была установлена;
  • копия документа должна быть направлена всем участникам.

Затем осуществляется процесс распределения суммы прибыли в чистом виде. Следует обратить внимание на ряд особенностей для того, чтобы выплата дивидендов была правильной и соответствовала Федеральному закону. Возможна выплата дивидендов единственному учредителю ООО.

В этом случае не требуется составление протокола, и достаточно только подписания соответствующего решения. Чтобы правильно рассчитать сумму чистой прибыли, которая необходима для равнозначного распределения между участниками общества, используется следующая формула: сумма прибыли в чистом виде умножается на долю участника в процентах.

Рассмотрим на примере выплату дивидендов в ООО при УСН.

К примеру, у компании применяется система налогообложения, равная шести процентам. За 2016 год в компании принято решение о выплате ее учредителям, которые являются физическими лицами, денежных средств. Один участник получает в качестве дохода 80000 рублей и получает их 5 августа. С этой суммы необходимо удержать 13% НДФЛ. Таким образом, учредитель получает 69600 рублей.

Законные основание выплаты дивидендов в ООО

Процедура распределения дохода и получения его может быть определена уставом общества, в котором требуется фиксирование каждой тонкости процесса.

Читайте так же:  Для чего нужна транспортная накладная

Для того, чтобы Устав компании был урегулирован, необходимо использование следующих документов, которые дают возможность контроля порядка выплат участникам:

  • Закон № 208-ФЗ.
  • Налоговый Кодекс РФ.
  • Закон № 14-ФЗ.
  • Письма Минфина.

Данные документы помогают регулировать процедуру распределения дохода, его правильного фиксирования в протоколе, верного вычисления размера налога с полученной прибыли при различных системах налогообложения и их перечисления в бюджет. Благодаря этому, можно избежать каких-либо нареканий от налоговых структур и судебных разбирательств. Каковы же особенности выплаты дивидендов в ООО на сегодняшний день?

Особенности выплаты

В законе отсутствует точный образец решения участником компании о выплате финансовых средств. Разрешается самостоятельная форма. Подобный документ должен быть составлен на общем учредительном собрании.

В документе требуется указание следующих сведений:

  • сумма финансовых средств и время их распределения;
  • пропорция долей каждого учредителя в процентах, что определяется суммой внесения их в уставной капитал общества;
  • перечень участников, которые имеют право на получение соответствующих сумм выплат;
  • время выплаты средств и форма их перечисления.

Необходимо учитывать следующие особенности:

  • в обществе должно быть принято решение о выплате дохода в чистом виде акционерам (в соответствии со ст. 42, п.1);
  • в расчет могут браться полугодие, девять месяцев, квартал или годовые результаты.

После того, как выносится вердикт о целесообразности, разрешается перейти к составлению протокола. В таком порядке принимается решение о выплате дивидендов ООО.

Процедура выплат

Период, который отводится на выплаты дохода в чистом виде всем участникам общества, не должен быть выше шестидесяти дней. Отправной точкой служит момент, когда выносится вердикт о целесообразности осуществления данной процедуры. После этого в двух экземплярах составляется протокол выплаты дивидендов ООО, в котором должны содержаться следующие сведения:

  • дата составления и регистрационный номер;
  • время и место проведения собрания;
  • повестка дня;
  • подписи акционеров.

На законодательном уровне не установлен специальный документ, благодаря которому осуществляется оформления процедуры выплат. Организация может самостоятельно разработать бланк. Это могут быть платежные поручения или расходные кассовые ордера. Порядок выплат производится после того, как будет удержан НДФЛ:

  • если это резиденты, то 13%;
  • если нерезиденты – 15.

Периоды выплат утверждаются в общественном уставе. При отсутствии данного пункта следует придерживаться положений № 14-ФЗ, ст. 28, п. 2. Если сроки получения чистой прибыли нарушаются, то участники ООО имеют право на судебное решение данного вопроса.

Когда невозможно выплатить прибыль

Невозможно выплатить прибыль в следующих ситуациях:

  • наличие непокрытого убытка у организации;
  • начало процесса банкротства;
  • оплата уставного капитала в неполном объеме общественными акционерами.

Перед тем как выносится вердикт о переводе финансовых средств, очень важно тщательно проанализировать бухгалтерскую отчетность. Правильнее рассчитывать ежеквартально чистый доход, чтобы можно было отслеживать динамику работы компании и выявлять сразу же все возможные недочеты. Чистый доход выплачивается в форме безналичного перевода на счета по тем реквизитам, которые имеются в реестре общественных акционеров.

Тонкости процедуры

Дивиденды представляют собой долю чистой прибыли, выделенной компанией для того, чтобы рассчитаться со всеми учредителями. Собственники компании должны учитывать определенные нюансы, проводя данную процедуру:

  • если денежные средства отсутствуют, компания имеет право на выплату дивидендов имуществом;
  • если прибыль выплачивается участникам компании, то не выплачиваются страховые взносы.

Если учредитель единственный, то он самостоятельно принимает решение и затем получает стопроцентный доход, вычитая только налог.

Как сумма дивидендов распределяется между акционерами или участниками?

Распределение суммы между участниками общества осуществляется пропорционально долям, которые они вносили в уставной капитал. Необходимо при этом придерживаться определенных правил, которые формулируются в статье 28 № 14-ФЗ:

  • самостоятельное определение обществом частоты распределения дохода (год, месяц или квартал);
  • может быть установлен другой порядок начисления, если участники общества приняли единогласное решение;
  • срок выплат устанавливается уставом организации.

Кроме того, на законодательном уровне предусматривается, что распределение прибыли – это право организации, а не обязанность. Но при вынесенном решении отменять его уже нельзя. Выплата дивидендов учредителям ООО при УСН проводится довольно часто.

Расчет налога

Поскольку дивиденды представляют собой прибыль, то она должна подвергаться налогообложению. Вычтенный из дивидендов налог регламентируется ст. 226, п. 6 НК РФ:

  • участник общества выступает налогоплательщиком;
  • при выплате дохода компания – это налоговый агент по налогу на прибыль, если речь идет о юридических лицах, а в случае с физическими лицами по НДФЛ.

Налог на прибыль удерживается с дивидендов и должен сразу оплачиваться после получения выплат учредителями. Если же налог будет выплачен с задержкой, то будет начислен штраф (20% от не перечисленной суммы). В соответствии со ст. 208 НК РФ НДФЛ удерживается с дивидендов, которые являются источником прибыли. Нет разницы в том, какой режим налогообложения используется в данной компании. ООО выплачивает своим участникам дивиденды, а значит, с них необходимо удержать налог. Сумма средств, которые подлежат уплате в бюджет, определяется тем, кому передаются средства. Образец протокола о выплате дивидендов ООО представлен выше.

Если чистый доход получен российскими участниками, но налог на прибыль и НДФЛ равны 13%. Сумма налога при этом не может быть уменьшена на те или иные налоговые вычеты.

Если речь идет об иностранных организациях, то ставка налога на прибыль 15%.

После того как чистый доход определен, этот показатель фиксируется в бухгалтерской отчетности и поступает в полное распоряжение компании. Затем возможно распределение дохода по усмотрению организации. Но в учете эта сумма обязательно фиксируется в разделе «Нераспределенная прибыль». Также учитывается денежный прирост за текущий год и нераспределенный доход за предыдущие годы.

Данные о выплаченных дивидендах и связанных с ними налогах отмечаются в Декларации по налогу на прибыль.

Мы рассмотрели порядок выплаты дивидендов в ООО.

Дивиденды: документальное оформление и бухгалтерский учет

Выплата дивидендов по итогам года: общие принципы

Решение о распределении чистой прибыли принимают лица, которые участвуют в уставном капитале организации. Их состав зависит от организационно-правовой формы юридического лица и количественного состава участников.

Читайте так же:  Элементы налога на прибыль

График выплаты дивидендов в 2019 году может быть установлен на усмотрение собственников. Часть прибыли может выплачиваться:

  • ежеквартально,
  • раз в полгода,
  • один раз в год.

Распределение прибыли между участниками не допускается, если:

  • общество обладает признаками несостоятельности (банкротства),
  • стоимость чистых активов меньше стоимости уставного капитала, или станет таковой в результате распределения и перечисления прибыли.

При перечислении части прибыли участнику оформляется платежное поручение в общем порядке. Указывается получатель перевода денежных средств, его банковские реквизиты. Необходимо правильно прописать назначение платежа при выплате дивидендов учредителю для того, чтобы перевод мог быть однозначно квалифицирован банком и контролирующими органами. Например, так:

Обратите внимание, что для подтверждения правомерности перевода денег, банк вправе запросить копию указанного Протокола.

[3]

Выплаты дивидендов по акциям в 2019 году

Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.

Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.

Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.

Приказ на выплату дивидендов, образец

Выплата дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью для принятия решения о распределении прибыли необходимо провести общее собрание участников. Часть прибыли распределяется на основании Протокола такого собрания пропорционально долям собственников в уставном капитале (если Уставом организации не предусмотрен иной порядок).

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения не могут превышать 60 календарных дней. Но при этом в Протоколе или Уставе могут быть предусмотрены иные сроки, не превышающие эту дату.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО

Когда владельцем компании является единственное лицо, в проведении собрания нет необходимости. Для принятия решения необходимо единоличное распоряжение собственника.

[1]

Решение учредителя о выплате дивидендов, образец

Во исполнение решения генеральный директор может издать Приказ о перечислении, который станет распоряжением главному бухгалтеру произвести перечисление. Но это не является обязательным, его не запрашивают контролирующие органы. В принципе, для перечисления достаточно решения единственного собственника.

[2]

Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю, образец

Начисление и выплата дивидендов, проводки

Расчеты с учредителями организация ведет на счете 75 бухгалтерского учета.

Проводки по выплате дивидендов учредителю
Операция Дебет Кредит
Начислена сумма к перечислению участнику 84 75 Удержан налог с дохода (НДФЛ или на прибыль) 75 68 Произведен перевод учредителю 75 51, 50 Перечислены удержанные налоги в бюджет 68 51

Если же ваша организация является учредителем другой компании и получила доход от участия, то отразить эту операцию нужно так:

Операция Дебет Кредит
Получены доходы от участия 51 76 Полученные средства от участия в уставном капитале отражены в составе доходов 76 91

Налог на дивиденды 2019

Налоги с дивидендов учредителю в 2019 году рассчитываются в зависимости от того, кому выплачиваются: физическому лицу или организации.

Выплата дивидендов учредителю – организации облагается налогом на прибыль. Причем плательщик выступает налоговым агентом, то есть должен удержать и перечислить налог в бюджет. По общему правилу, ставка составляет 13% (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ). Но если собственник владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее одного года, то ставка установлена 0% (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ).

Доходы, выплачиваемые учредителю – физическому лицу облагаются НДФЛ по ставке 13%, если он является резидентом РФ. Если же собственник – нерезидент, то перечисление части чистого финансового результата ему будет облагаться по ставке 15% (абз.2 п.3 ст.224 НК РФ).

Расчет налога не зависит от того, какой установлен календарь выплаты дивидендов 2019. По каждому переводу налог исчисляется отдельно, а не нарастающим итогом с начала года. Для расчета используйте формулу:

Если же ваша компания сама получает доходы от участия в зависимых компаниях, то их необходимо учесть при расчете налога с выплачиваемых учредителям сумм:

Как в балансе отразить выплату дивидендов

Решение о переводе участникам части прибыли влияет на строку 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. При принятии решения о распределении чистого финансового результата сумма, отраженная в ней, уменьшается.

Кроме того, сумму выплаченных доходов учредителям необходимо отразить в Отчете об изменениях капитала в соответствующей строке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Компания — получатель доходов от участия в уставном капитале отражает полученную сумму в Отчете о финансовых результатах. Для этого в этой форме бухгалтерской отчетности предназначена отдельная строка 2310 «Доходы от участия в других организациях».

Источники


  1. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.

  2. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.

  3. Речи советских адвокатов. — М.: Юридическая литература, 2014. — 172 c.
  4. Корнийчук Г. А. Арбитражное процессуальное право. Ответы на экзаменационные вопросы; Экзамен — Москва, 2010. — 288 c.
  5. /oli>

    Порядок выплаты дивидендов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here