Пониженные тарифы страховых взносов

Полезный материал в статье: "Пониженные тарифы страховых взносов" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Платим страховые взносы по сниженным тарифам

На законодательном уровне установлены три вида тарифов страхового обеспечения:

[2]

  1. Общие. Применимы ко всем работодателям, которые не отвечают установленным законодательством критериям. Страхователи общего режима обязаны перечислять платежи в следующих размерах: ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, ФСС НС и ПЗ – от 0,2 % до 8,5%.
  2. Повышенные. Предусмотрены для страхователей, чьи работники заняты на тяжелых работах или трудятся в особых условиях. Исчерпывающий перечень плательщиков, обязанных рассчитываться с бюджетом по повышенным ставкам, указан в 428 статье НК РФ.
  3. Пониженные. Установлены для целого ряда экономических субъектов. Основные критерии определения вида страхователя закреплены в статье 427 «Пониженные тарифы страховых взносов».

Как оформить пониженный тариф

Представлять документацию или писать заявление в ФНС теперь не нужно, организация самостоятельно определяет условия оплаты. Сотрудники налоговой службы определят переход компании на сниженные ставки после предоставления расчета по страховым взносам при пониженном тарифе. В РСВ должно быть заполнено одно из приложений № 5-8 к Первому разделу отчета.

В любом случае проконсультируйтесь с представителем территориального отделения ФНС. Самостоятельный переход на пониженные тарифы по страховым взносам, даже при полном соответствии условиям, может обернуться крупными штрафами. В идеале составьте письмо с детальным изложением сути вопроса и специфики вашего госучреждения, затем отправьте в ФНС. Действуйте в соответствии с официальным ответом чиновников.

Как применять пониженные тарифы страховых взносов бюджетникам

В первую очередь определимся, что большинство госучреждений могут требовать снижение ставок по страховым взносам только по одному условию: если применяют упрощенную систему налогообложения и осуществляют льготный вид деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В то же время государственные и муниципальные учреждения могут быть трех видов: казенные, бюджетные и автономные, согласно п. 1 ст. 123.22 ГК РФ. И только автономные организации имеют право применять УСН, для казенных и бюджетных учреждений ведение упрощенки запрещено (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-11-03/15).

Следовательно, бюджетные и казенные организации не вправе требовать снижения ставок по страховому обеспечению. Исключение: соответствие другим условиям применения пониженного тарифа страховых взносов. Например, бюджетное учреждение имеет статус «участник проекта Сколково», или казенная организация, осуществляет деятельность на основании соглашений с органами особых экономических зон.

По автономным госучреждениям вопрос применения пониженного тарифа по страховым взносам остается открытым, так как для организаций на УСНО действует дополнительное условие: доля дохода от реализации по льготному виду деятельности должна быть не менее 70 % от совокупных поступлений.

Особенности определения доли доходов от льготного вида деятельности

Основные поступления любого госучреждения — субсидии из соответствующего бюджета на выполнение муниципального задания и целевые средства, а собственные поступления — только небольшая часть. При таком раскладе автономке, льгот по страховым взносам не добиться. Поэтому актуален вопрос: включаются ли субсидии в расчет доли доходов — мнения специалистов разнятся до сих пор.

Субсидии включать не нужно

Некоторые специалисты придерживаются мнения, что субсидии и целевые средства, полученные организацией, не следует учитывать, ссылаясь на порядок перехода на УСНО. То есть при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подготовить расчет своих доходов по определенному в статье 346.15 НК РФ порядку. В такой расчет не включают госсубсидии и целевые средства, такие условия прописаны в 251 статье НК РФ. Следовательно, для вычисления доли основных доходов при определении тарифа по страховому обеспечению должен действовать аналогичный порядок.

Пример: муниципальное автономное образовательное учреждение «Подольская школа» в 2016 году получила доходов:

  • субсидии на выполнение муниципального задания — 30 000 рублей;
  • целевые средства — 1 000 рублей;
  • поступления от предпринимательской деятельности (платные образовательные курсы) — 5 000 рублей.

Общие поступления: 36 000 рублей.

Для вычисления не берем субсидии, значит, доход от льготного вида деятельности составил 100% (5000 / 5000 х 100%). Следовательно, госучреждение вправе платить по сниженным ставкам.

Субсидии включать обязательно

Большинство чиновников считает, что субсидии — это тот же доход госучреждения, и он должен быть учтен в суммарных поступлениях. Но для прибыли по льготному виду деятельности субсидии не подходят, так как здесь учитывается исключительно поступления от реализации товаров, работ и услуг.

Пример: проведем расчет для того же примера. Доходы от реализации по льготному виду деятельности / общие поступления *100% = 5000 / 36 000 х 100% = 13,9%.

Следовательно, автономная организация не имеет права на пониженный тариф по страховым взносам.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Пониженные тарифы страховых взносов: применять или нет?!

«Упрощенка», 2011, N 4

Из этой статьи вы узнаете:

  1. С какого момента можно применять пониженные ставки страховых взносов, если основной вид деятельности «упрощенца» льготируется.
  2. Чем грозит расчет взносов по льготным тарифам до утверждения порядка подтверждения основного вида деятельности.
  3. Что думают насчет использования льготы представители ПФР.

Пониженные ставки страховых взносов для налогоплательщиков, применяющих УСН и занимающихся определенными видами деятельности, введены в действие с начала года. На этот счет сомнений ни у кого нет. Вот только представители ПФР неожиданно пошли на попятный, неофициально заявив: ставки применять пока что нельзя! Проясним ситуацию.

Проверим, что написано в Законе о страховых взносах

Прежде всего необходимо четко вспомнить положения Закона, касающиеся льготы по взносам. Так, пониженные ставки страховых взносов для «упрощенцев», занимающихся определенными видами деятельности, указаны в новом п. 3.2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Совокупная льготная ставка составляет 26% (вместо 34%). Какие условия нужно выполнить для того, чтобы получить право уплачивать взносы по пониженным тарифам?

Читайте так же:  Увольнение в связи с переменой места жительства

Первое условие — применять УСН. Второе условие — заниматься одним из видов деятельности, перечисленных в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Однако этих двух условий недостаточно. Важно, чтобы вид деятельности, указанный в перечне, являлся для организации или предпринимателя основным. То есть доходы от этого вида деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Причем в расчет берутся только доходы, включаемые в налоговую базу при УСН в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Еще один момент. Основным может быть только один вид деятельности. Иными словами, придерживаясь положений п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, организация, занимающаяся двумя видами деятельности, доходы от которых составляют по 50% от общего объема, льготными ставками воспользоваться не сможет, даже если оба вида деятельности указаны в перечне .

Полный перечень видов деятельности с соответствующими кодами ОКВЭД предлагался в статье «Снижены ставки взносов для «упрощенцев». Как применить новую льготу?» // Упрощенка, 2011, N 2, с. 15.

Памятка. Льготные ставки (указаны в п. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) отличаются от основных (п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ) лишь тарифами взносов на обязательное пенсионное страхование. Льготный тариф составляет 18%, обычный — 26%. Таким образом, разница составляет 8%.

Пример 1. ООО «Лазурит» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Виды деятельности — производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков. За I квартал 2011 г. общество отразило в Книге учета доходов и расходов следующие доходы:

  • от реализации пищевых продуктов собственного производства — 3 250 800 руб.;
  • от реализации безалкогольных напитков — 280 000 руб.;
  • от продажи покупных товаров — 535 400 руб.

Является ли для общества производство пищевых продуктов основным видом деятельности (в целях применения пониженных ставок)?

Итак, основным считается тот вид деятельности, доля доходов от которого составляет не менее 70%. Подсчитаем. Получилось 79,9% [3 250 800 руб. : (3 250 800 руб. + 280 000 руб. + 535 400 руб.) x 100%]. Это больше 70%, поэтому производство пищевых продуктов можно назвать основным видом деятельности.

Какие причины нашли работники ПФР

На первый взгляд положения п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ достаточно ясны. Если доходы «упрощенца» от основного вида деятельности, указанного в перечне, превышают 70%, значит, право на льготу есть. Да не все так просто.

В том же пункте сказано, что подтверждать основной вид деятельности необходимо в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (Минздравсоцразвития России). И проблема в том, что данный порядок до сих пор не разработан .

На дату подписания журнала в печать информации об утвержденном порядке не было.

Поэтому специалисты фонда рекомендуют до утверждения порядка начислять взносы по обычным ставкам. После утверждения порядка страхователи смогут сделать перерасчет. Отметим, что рекомендации свои специалисты дают на сайте www.pfrf.ru, а также в устных беседах. Официального письма ПФР, в котором было бы запрещено использовать льготные ставки, нет.

На заметку. О пенях и штрафах за неправомерное использование льготных ставок

Согласно п. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ пени начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем уплаты взносов. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на эти дни (п. 6 ст. 25 Закона N 212-ФЗ). Штрафы за неуплату или неполную уплату составляют 20% от суммы взносов. При этом если ошибка будет исправлена до проверки ПФР, штрафы не взимаются. Напомним, что страховые взносы с 2010 г. перечисляются в виде ежемесячных платежей, а не авансов. Поэтому недоимка по взносам грозит не только пенями, но и штрафами.

В форме отчетности появился подходящий раздел

Как нельзя кстати были внесены изменения в форму отчетности по взносам: в разд. 4 расчета по форме РСВ-1 ПФР появилась новая таблица 4.4, в которой плательщики должны подтвердить использование льготных ставок. В таблице 4.4 указывается сумма доходов от вида деятельности, признаваемого основным, а также общая сумма облагаемых доходов за отчетный (расчетный) период. Далее на основании этих данных рассчитывается доля доходов от основного вида деятельности. Понятно, что льготные ставки вправе использовать страхователи, у которых эта доля больше 70%.

Таким образом, из порядка заполнения таблицы 4.4 ясно, как именно подтверждается доля доходов для определения возможности применения льготных ставок. Ее следует вычислять за прошедший отчетный (расчетный) период. Форма расчета РСВ-1 ПФР вместе с изменениями утверждена тем же министерством, что должно разработать порядок подтверждения доли доходов, то есть Минздравсоцразвития России, а значит, иного способа расчета доли (скажем, на основании доходов за прошлый год), по всей видимости, появиться не должно.

Памятка. Поправки в форму расчета РСВ-1 ПФР внесены Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 N 54н. Изменения действуют начиная с отчетности за I квартал 2011 г. Подробнее о них, а также о заполнении формы рассказывается на с. 26.

Стоит льготу применять или нет?

Это главный вопрос, на который осталось ответить. На наш взгляд, стоит, если бухгалтер уверен, что по итогам I квартала 2011 г. доля доходов от основного вида деятельности окажется больше 70%. Плюсы очевидны.

Во-первых, экономия на взносах составляет 8% от суммы выплат в пользу работников и иных физических лиц.

Во-вторых, бухгалтеры, начисляющие страховые взносы, обязаны вести индивидуальные карточки учета (п. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Поэтому в них также придется вносить исправления. Даже если они ведутся в электронном виде, все равно бухгалтеру предстоит довольно трудоемкая работа, которой он избежит, если сразу начислит взносы по льготным ставкам.

В заключение скажем о том, что будет, если организация станет начислять взносы по льготным тарифам, а впоследствии окажется, что права на них она действительно не имела. Придется дополнительно перечислить взносы в ПФР с учетом обычных тарифов (разница в ставках составляет 8%), а также заплатить пени. Правда, если ошибку не исправить до проверки, возможны еще и штрафы.

Читайте так же:  Бухгалтерские проводки командировочных расходов

Из этой статьи важно запомнить. Льготные ставки можно применять, только если доля доходов от основного вида деятельности составляет не меньше 70%.

Специалисты ПФР рекомендуют не пользоваться льготными ставками до издания порядка подтверждения основного вида деятельности, и самым осторожным нужно готовиться к трудозатратным перерасчетам.

Подтвердить основной вид деятельности можно, если заполнить таблицу 4.4. разд. 4 формы РСВ-1 ПФР. Так что формально все условия соблюдены.

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

17 февраля 2011 14:20

В соответствии с изменениями, которые внесены федеральными законами от 16.10.2010 № 272-ФЗ; от 08.12.2010 № 339-ФЗ; от 28.12.2010 № 432-ФЗ в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ:
1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IТ-компании), а также организации, созданные бюджетными научными учреждениями применяют тарифы:

— в 2011 году – 12,0 процентов (ПФР – 8,0%, ФФОМС – 2,0%, ТФОМС – 2,0%);
— в 2012 — 2017 годах – 12,0 процентов (ПФР – 8,0%, ФФОМС – 4,0%, ТФОМС – 0,0%);
— в 2018 году – 18,1 процентов (ПФР – 13,0%, ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0,0%);
— в 2019 году – 25,1 процентов (ПФР – 20,0%, ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0,0%).

Условиями применения пониженных тарифов для IT-компаний (за исключением резидентов технико-внедренческой ОЭЗ) являются, в частности: наличие документа о государственной аккредитации; доля доходов от деятельности в области информационных технологий в общей сумме всех доходов должна составлять не менее 90 процентов; средняя численность работников должна быть не менее 50 человек.
Применять пониженные тарифы названные плательщики могут только в том случае, если они поименованы в перечне аккредитованных организаций опубликованном Министерством связи и массовых коммуникаций РФ (Минкомсвязью). Обращаем Ваше внимание, что организации, имеющие право на применение пониженных тарифов, подлежат ежегодной аккредитации.

2. Для семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (пункт 1 часть 1 статья 58 Федерального закона № 212-ФЗ) тарифы страховых взносов составят:

[1]

— в 2011 — 2012 годах – 18,3 процента (ПФР – 16,0%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 1,2%);
— в 2013 — 2014 годах – 24,7 процентов (ПФР – 21,0%, ФФОМС – 1,6%, ТФОМС – 2,1%).

3. Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде тарифы страховых взносов составят:

— в 2011 году – 23,1 процентов (ПФР – 20,0%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2,0%);
— в 2012 году – 24,1 процентов (ПФР – 20,8%, ФФОМС – 3,3%, ТФОМС – 0,0%);
— в 2013 году – 25,1 процентов (ПФР – 21,6%, ФФОМС – 3,5%, ТФОМС – 0,0%);
— в 2014 году – 27,1 процентов (ПФР – 23,2%, ФФОМС – 3,9%, ТФОМС – 0,0%).

Указанные организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, если основным видом их экономической деятельности является:

· деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
· издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Применять пониженные тарифы названные плательщики смогут после опубликования Комиссией Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором) реестра указанных организаций и только в том случае, если они поименованы в данном реестре.

4. Для плательщиков, применяющих УСН, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций) устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов:

— в 2011 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2,0%);
— в 2012 году – 23,1 процента (ПФР – 18,0%, ФФОМС – 5,1%, ТФОМС – 0%);

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным — это доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Подтверждение соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию осуществляется в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.
Применять пониженные тарифы названные плательщики смогут после определения порядка , установленного Минздравсоцразвития РФ.

До издания Реестра российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде и Порядка подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию соответствующими органами исполнительной власти вышеперечисленным организациям следует применять общеустановленные тарифы страховых взносов.

Вышеназванным организациям необходимо произвести перерасчет страховых взносов по пониженным тарифам и представить уточненный Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам соответственно после опубликования реестра Роскомнадзора указанных организаций, и после подтверждения соответствия основного вида экономической деятельности установленному критерию в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году

— Пониженные тарифы в Пенсионный фонд по ставке 20 процентов и в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 0 процентов в 2016 году действуют для следующих плательщиков страховых взносов:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности которых являются:

производство пищевых продуктов;

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

текстильное и швейное производство;

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

обработка древесины и производство изделий из дерева;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

производство готовых металлических изделий;

производство машин и оборудования;

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

производство транспортных средств и оборудования;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

Читайте так же:  Чекопечатающая машинка

научные исследования и разработки;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

обработка вторичного сырья;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

транспорт и связь;

предоставление персональных услуг;

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

производство музыкальных инструментов;

производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

управление недвижимым имуществом;

Видео (кликните для воспроизведения).

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

производство гнутых стальных профилей;

производство стальной проволоки;

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов;

  • некоммерческих организаций, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта. Данный пониженный тариф действует при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности; доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности составляют не менее 70 процентов;
  • благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
  • аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;
  • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. При этом не могут воспользоваться льготными ставками лица, осуществляющие следующую деятельность:

— сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

— розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

— розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

— услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту общепита.

— Пониженные тарифы в Пенсионный фонд по ставке 8 процентов и в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 8 процентов в 2016 году действуют для следующих плательщиков страховых взносов:

  • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ. Данный пониженный тариф действует при условии, что организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий; доля доходов от реализации выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг, работ по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период; средняя численность работников составляет не менее 7 человек;
  • хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне. Данный пониженный тариф действует при условии, что организацией получено заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

— Пониженные тарифы в Пенсионный фонд по ставке 14 процентов и в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 0 процентов в 2016 году действуют для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.

Особенности применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН

Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Малая бухгалтерия

Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

Пользователям УСН вернули право на пониженные тарифы страховых взносов

Вступили в силу некоторые нормы Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, уточняющие перечень видов деятельности на УСН, которые дают право предпринимателям платить страховые взносы по пониженным тарифам. По инициативе правительства сейчас в ст. 427 НК РФ приведен исчерпывающий список таких видов деятельности. В него попали все те виды бизнеса, на которые распространялась льгота до перехода на новый ОКВЭД2. При этом наименования видов деятельности полностью совпадают с ныне действующим классификатором.

Читайте так же:  Чем отличается износ от амортизации

Напомним, в связи с переходом на новый ОКВЭД2 с 1 января 2019 года некоторые предприниматели утратили право на пониженные страховые взносы в связи с тем, что наименования видов осуществляемой деятельности не совпадали в классификаторах разных редакций. Чтобы не ущемлять права бизнесменов, чиновники уточнили, в каких случаях положена льгота, прямо в НК РФ.

Почему это важно?

Плюсов от таких поправок несколько. Во-первых, предпринимателям вернули возможность платить по пониженным тарифам, в том числе в этом году, поскольку изменения распространяются на период, начиная с 1 января 2019 года. Во-вторых, организациям будет проще понять, могут ли они претендовать на льготу, потому что теперь такая информация содержится в налоговом законодательстве и искать ее в других источниках не надо.

Что делать?

Если организация или ИП из-за перехода на новый ОКВЭД2 остались без льготы и платили страховые взносы по общим правилам, они могут их пересчитать. Напомним, большинство плательщиков отчисляет 22% на пенсионное страхование, 2,9% — на социальное, и 5,1% — на медицинское. Пониженные тарифы для организаций и ИП на УСН, осуществляющих определенные виды деятельности, в течение 2019–2018 гг. составляют: на пенсионное страхование — 20%, на социальное и медицинское — 0%. Льгота действует только в том случае, если доходы организации за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

Тарифы страховых взносов в 2019 году

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2019 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2019 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

  1. Отчисления в пользу физлиц.
  2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
  3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2019 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

  • с трудовыми договорами;
  • с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
  • с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2019 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2019 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2019 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2019 году

Медицинское страхование

Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)

Пенсионное страхование

Основной тариф

Основной тариф до

865 000 рублей

Основной тариф свыше 865 000 рублей

Основной тариф до

1 150 000 рублей

Основной тариф свыше

1 150 000 рублей

(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)

(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

К сожалению, в 2019 году льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков были отменены. К таким категориям относятся ИП и организации:

  • применявшие льготный режим при работе на УСН;
  • аптеки на ЕНВД;
  • применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Предприниматели, занимающиеся деятельностью в интеллектуальной сфере будут платить на пенсионное страхование в 2019 году на 7% больше.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2019 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2019 году

Категории страхователей,

имеющих право

на пониженные

тарифные ставки

Медицинское страхование

Социальное страхование

Пенсионное страхование

Организации, участвующие в проекте «Сколково»

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов — статья 427

Статья 427 — пониженные тарифы страховых взносов — рассказывает, при выполнении каких условий плательщики могут воспользоваться льготой. Разъяснения по правилам использования льготных тарифов вы найдете в нашем материале.

Статья 419 НК РФ

Страховые взносы (СВ) платят физлица, предприятия, индивидуальные предприниматели (ИП), выполняющие выплаты физлицам.

Все лица, осуществляющие частную практику, также должны платить взносы, даже если они не привлекают к работе физлиц. Например, нотариусы, адвокаты и т. п. В случае наличия у них наемных работников СВ необходимо уплачивать по каждому основанию, т. е. за себя и за наемного рабочего.

Статьи 425, 426 НК РФ

Статьи 425 и 426 описывают величину страховых взносов для всех плательщиков, кроме льготников. В целом данные этих статей имеют много общего. Отличаются они лишь ставками и датами начала действия этих ставок. Более наглядно это видно в таблице.

Пониженный тариф для уплаты страховых взносов

Вся информация по льготным или пониженным тарифам находится в ст. 427 НК РФ. Там самым подробным образом рассказывается, какая именно деятельность плательщика может дать ему право на использование льготы и какие еще для этого должны быть выполнены условия.

Читайте так же:  Оценка активов предприятия

Для наглядности мы собрали в одну таблицу виды деятельности, которые дают право на льготы и указывают на их размер.

Что входит в базу начисления взносов и после какой суммы тариф на взносы меняется, читайте в статье «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году».

Расчет по страховым взносам и условия применения пониженного тарифа

Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  • применение УСН;
  • благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.

Расчет по страховым взносам 2017 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.

Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.

Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет — они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.

Как применять пониженный тариф при расчете по страховым взносам на УСН?

У предприятий, использующих УСН, есть преимущество перед остальными. В данном случае именно УСН является одним из условий для использования пониженного тарифа, если компания ведет деятельность, перечисленную в пп. 1, 5, 7, 8 ст. 427 НК РФ.

Помимо НК РФ льготная деятельность должна соответствовать присвоенному ОКВЭД. Справочник утвержден Министерством экономического развития и входит в систему стандартизации РФ (приказ Росстандарта «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности [ОКВЭД2] ОК 029-2014 [КДЕС ред. 2]» от 31.01.2014 № 14-ст [ред. от 20.03.2017]).

Полный перечень действующих кодов выложен на сайте Минэкономразвития России.

Как воспользоваться льготой при УСН, читайте в материале «Льгота по страховым взносам при УСН в 2017 году».

Государство предоставляет возможность налогоплательщикам снизить затраты по взносам. От плательщика требуется только в точности соблюдать правила применения льгот, перечисленных выше, чтобы в случае проверки не возникло вопросов по их применению.

Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения

Некоторые юридические лица и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие физлицам заработную плату, в 2017-2018 годах имеют право начислять страховые взносы по сниженным тарифным ставкам. Рассмотрим, что это за лица и на каких условиях они могут применять сниженные ставки по взносам.

Какие упрощенцы имеют право на льготные тарифы страховых взносов

Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам имеют «упрощенцы» (юрлица и ИП), ведущие деятельность определенных видов. Все эти виды подробно перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Для применения с 01.01.2017 их перечень в существенной мере детализирован и расширен (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Несмотря на то, что закон № 335-ФЗ принят только в конце года, его действие распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 закона № 335-ФЗ), т. е. обновленный перечень применим ко всему 2017 году.

Список достаточно обширен. В числе тех, кто может воспользоваться льготой, производители:

  • пищевых продуктов;
  • одежды и текстиля;
  • химических и лекарственных средств;
  • металлоизделий, машин и оборудования;
  • транспортных средств;
  • мебели.

Кроме того, сюда включены и иные производства, а также ряд видов работ и услуг (например, строительство, ремонт, здравоохранение и другие).

В чем выражена льгота? В том, что в период 2017-2018 годов общий тариф взносов для тех, кто может воспользоваться ей, составит 20% (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Относится это значение к отчислениям в ПФР. Для платежей на ОСС (по нетрудоспособности и материнству) и ОМС тариф будет равен 0%.

Условия для применения льготных тарифов

Все условия, дающие плательщику взносов возможность применять пониженный тариф, приведены в ст. 427 НК РФ и требуют соответствия требованиям:

[3]

  • о применении упрощенки и ведении определенного вида деятельности на ней (подп. 5 п. 1);
  • наличии дохода, не превышающего 79 млн руб. за год (подп. 3 п. 2);
  • наличии необходимой (не менее 70%) доли доходов от льготируемого вида деятельности в общем объеме имеющих место доходов (п. 6).

В общий объем доходов, по отношению к которому рассчитывается необходимая доля льготируемого вида деятельности, войдут доходы:

  • от реализации;
  • внереализационные;
  • возникшие как результат безвозмездного получения имущества или прав на него;
  • не учитываемые при определении налоговой базы.

Как определить, относится ли вид осуществляемой налогоплательщиком деятельности к льготируемому? По справочнику ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В каких случаях теряется право применения пониженных тарифов

Право на использование льготных тарифов при уплате страховых взносов страхователь теряет в случаях, когда (п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • заявленный вид основной деятельности к концу расчетного или отчетного периода не соответствует фактическому;
  • объем полученного за налоговый период дохода превысил установленное для него ограничение.

В обоих случаях потеря права на льготу приводит к необходимости доначисления взносов начиная с того расчетного или отчетного периода, в котором возникло несоответствие.

Видео (кликните для воспроизведения).

При определенных условиях налогоплательщики, использующие УСН, имеют право начислять страховые взносы по пониженным тарифам. Утрата соответствия этим условиям приводит к необходимости доначисления взносов к уплате.

Источники


  1. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.

  2. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  3. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
  4. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  5. /oli>

    Пониженные тарифы страховых взносов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here