Подарки в 6-ндфл

Заполнение формы 6-НДФЛ: Подарки и материальная помощь (даты и суммы)

1. Компания вручила подарок, который освобожден от НДФЛ

Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327).
Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.

Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 54. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дешевле 4 000 рублей:

2. Компания вручила подарок дороже 4 000 рублей

Компания выдала сотруднику подарок к юбилею. Презент стоил дороже 4 000 рублей. Компания удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, отражайте в расчете 6-НДФЛ. В том числе подарки дороже 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 подарок отражайте в периоде, когда компания вручила презент. В строке 020 запишите всю стоимость подарка, в строке 030 — вычет в 4000 рублей. В строке 040 заполните исчисленный НДФЛ. Строку 070 заполняйте, если смогли удержать НДФЛ с подарка в отчетном периоде. Строку 080 не заполняйте, если можете удержать НДФЛ до конца года.

НДФЛ с подарка удерживайте с ближайшего денежного дохода. Раздел 2 заполняйте в периоде, когда компания смогла удержать НДФЛ. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. В строке 110 — день, когда удержали НДФЛ, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания 25 мая вручила сотруднику подарок к юбилею стоимостью 15 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 1 430 руб. ((15 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Налог с подарка компания удержала с зарплаты за май, которую выдала 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ с подарка — 7 июня.

Помимо подарка компания за полугодие начислила сотрудникам зарплату — 2 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 304 200 руб. (2 340 000 руб. × 13%). В строке 020 компания заполнила подарок и зарплату — 2 355 000 руб. (2 340 000 + 15 000). В строке 030 компания записала необлагаемую сумму — 4 000 руб. В строке 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 305 630 руб. (304 200 + 1430).

Разделы 1 и 2 расчета компания заполнила, как в образце 55.

Образец 55. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дороже 4 000 рублей:

3. Компания вручила подарок сотруднику в отпуске за свой счёт

Компания вручила сотруднику подарок дороже 4 000 рублей. Работник до конца года находится в отпуске за свой счёт.

Стоимость подарков свыше 4 000 рублей за налоговый период облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы отражайте в расчете 6-НДФЛ.

Доход возник на дату, когда компания вручила презент. Поэтому подарок отразите в расчете за полугодие. В строке 020 запишите всю стоимость подарка. Необлагаемую сумму — 4 000 рублей — запишите как вычет в строке 030. В строке 040 заполните исчисленный налог. Поскольку сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске, компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Поэтому отразите этот налог в строке 080.

В разделе 2 ФНС рекомендует показать операцию так. В строках 100 и 110 записать дату выдачи подарка, в строке 120 — следующий день, в строке 130 — размер дохода, а в строке 140 — 0 (письмо от 28.03.16 № БС-4-11/5278). Из кодекса такой порядок не следует. К тому же налоговики доработали программу, поэтому заполняйте расчет так. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. А в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/[email protected]). В строке 130 отразите стоимость подарка, а в строке 140 — ноль.

Компания 4 мая вручила сотруднику подарок стоимостью 10 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 780 руб. ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Работник до конца года находится в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, поэтому записала его в строку 080. Все сотрудники находятся в отпуске за свой счет. Денежных выплат в течение года не было. Компания заполнила расчет, как в образце 56.

Образец 56. Как заполнить расчет, если компания вручила подарок и не удержала НДФЛ:

4. Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

[1]

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Образец 57. Как заполнить расчет, если компания удержала НДФЛ с подарка в следующем квартале:

5. Компания выдала материальную помощь менее 4 000 рублей

Компания в течение квартала выдала сотрудникам материальную помощь. Каждый работник получил за полугодие менее 4 000 рублей.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В то же время, если сотрудник получил менее 4 000 рублей за год, компания не подает на него 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Значит, и помощь в пределах необлагаемой суммы можно не отражать в расчете. Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

За полугодие компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 840 000 руб., удержала НДФЛ — 109 200 руб. (840 000 руб. × 13%). Во втором квартале компания выдавала работникам материальную помощь. Всего на сумму 100 000 руб. Помощь каждому сотруднику составила 3 500 руб. Поэтому компания не отражала эту выплату в расчете. Раздел 1 компания заполнила, как в образце 58.

Если компания выдаст работнику помощь еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете сумму помощи, которую выдавали с начала года. При этом вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 58. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь менее 4 000 рублей:

6. Компания выдала материальную помощь более 4 000 рублей

Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.

Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.

Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).

Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).

Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.

Образец 59. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь более 4 000 рублей:

7. Компания выдала материальную помощь вместе с отпускными

Компания выдала работнику отпускные и материальную помощь к отпуску, которая облагается НДФЛ.

Выплаты можно показать в одном блоке строк 100–140, если по ним совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи — это дата выплаты. Эту дату компания отражает в строках 100 и 110. В строке 120 компания пишет крайний срок перечисления налога. НДФЛ с отпускных можно заплатить до конца месяца (п. 6. ст. 226 НК РФ). А вот налог с материальной помощи — не позднее следующего дня. Даты в строках 120 отличаются. Значит, в разделе 2 отражайте выплаты отдельно.

Компания 25 апреля выдала сотруднику отпускные — 16 000 руб. и материальную помощь к отпуску — 7 000 руб. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат — 2 080 руб. (16 000 руб. × 13%) и 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Дата получения дохода и удержания НДФЛ — 25 апреля. Крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных — 30 апреля. Это выходной, поэтому срок переносится на 4 мая. Налог с материальной помощи надо платить не позднее 26 апреля. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 60.

Образец 60. Как отразить отпускные и материальную помощь, выданные в один день:

Налогоплательщик ПРО, 2017

Подарок свыше 4000 руб. в 6-НДФЛ

На праздники, важные даты работодатели поощряют сотрудников деньгами или дарят подарки в натуральной форме. Презенты дороже 4 000 руб. облагают налогом и показывают в форме 6-НДФЛ. Рассмотрим, как правильно это сделать.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

С подарка дешевле 4 000 руб. НДФЛ не взимают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие подарки облагаются налогом и отражаются в расчете 6-НДФЛ.

В Раздел 1 вносят суммы дохода, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года:

• в строку 020 заносят доходы с учетом стоимости подарков;
• в строку 030 — предоставленные вычеты: например, стандартный на ребенка, вычет на подарок в сумме 4 000 руб. и др.

При получении дара в натуральной форме НДФЛ удерживают с ближайших выплат работнику: заработной платы, премии и др. При этом удерживаемый налог не должен превышать 50% от выплаченной суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисляют НДФЛ в бюджет в день удержания НДФЛ, либо на следующий день. Сумму удержанного налога заносят в строку 070.

Если налог не удержали из-за недостаточности дохода сотрудника, заполняют строку 080.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 расчета показывают сведения за последний квартал:

• В строке 100 — фактическую дату получения дохода в виде подарка. Если подарена вещь, сюда заносят число, когда ее вручили. Если подарены деньги — день их выплаты сотруднику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
• В строках 110 и 120 показывают даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
• В строку 130 вносят фактический доход без учета положенных вычетов и до взимания НДФЛ. Удержанный с этой суммы налог отражают в строке 140.

Пример заполнения 6-НДФЛ с подарком свыше 4 000 руб.

Рассмотрим построчное заполнение расчета 6-НДФЛ для доходов в виде подарков дороже 4 000 руб.

Пример

Начислена заработная плата 10-ти работникам компании:

• за декабрь 2018 (выплачена в январе) — 405 000 руб.;
• за январь 2019 (выплачена в феврале) — 350 000 руб.,
• за февраль 2019 (выплачена в марте) — 420 000 руб.,
• за март 2019 (выплата в апреле) — 410 000 руб.

У этих сотрудников в общей сложности 12 детей, на которых ежемесячно предоставляются вычеты: 12 * 1 400 = 16 800.

На юбилей одному из сотрудников презентовали подарок стоимостью 10 000 рублей, при этом исчислили НДФЛ: (10 000 — 4 000) * 13% = 780 рублей. Подарок вручили 25 февраля, а НДФЛ удержали 5 марта — при выплате зарплаты за февраль. Налог перечислили в бюджет на следующий день после удержания, 6 марта.

Заполним по этим данным расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.

Удержанный НДФЛ с дохода в виде зарплаты за каждый месяц составил:

• в январе: (405 000 — 16 800) * 13% = 50 466 руб.
• в феврале: (350 000 — 16800) * 13% = 43 316 руб.
• в марте: (420 000 — 16 800) * 13% = 52 416 руб.
• в апреле: (410 000 — 16 800) * 13% = 51 116 руб.

В строку 020 войдут все доходы, начисленные за период с января по март 2019 года, в том числе сумма подарка: 350 000 + 420 000 + 10 000 + 410 000 = 1 190 000 руб. При этом зарплата за декабрь сюда не включается, так как она начислена в 2018 году.

В строке 030 отразите вычеты — на детей и с подарка: (16 800 * 3) + 4 000 = 54 400 руб.

В строке 040 покажите общую сумму исчисленного НДФЛ: (1 190 000 — 54 400) * 13% = 147 628 руб.

Удержанный в 1-ом квартале налог, в том числе с подарка, укажите в строке 070: сюда войдет и НДФЛ за декабрь 2018, удержанный в январе 2019. А вот налог за март удержан в апреле, поэтому в расчет за 1-й квартал его включать не надо: 50 466 + 43 316 + 780 + 52 416 = 146 978 руб.

Строки 040 и 070 могут быть неравны между собой. Одинаковыми они будут, только если НДФЛ начислили и удержали в одном отчетном периоде.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ выглядит следующим образом:

А так заполнится Раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Подводим итоги

• С подарков сотрудникам стоимостью свыше 4 000 руб. работодатель должен удержать НДФЛ и отразить его в расчете 6-НДФЛ.
• Если подарок вручили в натуральной форме, налог берется с ближайшей выплачиваемой работнику суммы: зарплаты, премии и др.
• Показатели в Раздел 1 расчета 6-НДФЛ записывают нарастающим итогом с начала года, а в Разделе 2 отражают данные за последний квартал.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вопрос: Должна ли организация в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражать подарки сотрудникам в денежной форме стоимостью менее 4000 руб., если других подобных выплат (подарков) за год у этих сотрудников не было? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

Должна ли организация в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражать подарки сотрудникам в денежной форме стоимостью менее 4000 руб., если других подобных выплат (подарков) за год у этих сотрудников не было?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С учетом разъяснений ФНС России доход в виде стоимости подарка, полученного работником от организации, не превышающий 4000 рублей за налоговый период, в Расчете (форме 6-НДФЛ) может не отражаться, поскольку в отношении такого дохода НДФЛ не исчисляется на основании ст. 217 НК РФ. В этом случае логично не показывать этот доход и в Справке (форма 2-НДФЛ).

Вместе с тем существует мнение, что отражение рассматриваемого дохода в Расчете возможно. Тогда сумма дохода найдет отражение и в Справке.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4000 рублей за налоговый период, не подлежит обложению НДФЛ (далее также — налог).

Данная норма (с учётом ст. 11 НК РФ, ст.ст. 572, 128, 130 ГК РФ) применяется и в отношении денежных средств, полученных в порядке дарения (письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4381).

В силу п. 1 ст. 24, п. 2 ст. 226 НК РФ в общем случае при вручении подарков работникам у организации возникают обязанности налогового агента. Вместе с тем организация — налоговый агент обязана исчислить НДФЛ только со стоимости подарков, превышающей 4000 руб. за год (на каждого одаряемого).

В настоящее время организации — налоговые агенты (далее также — налог), на основании п. 2 ст. 230 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета:

1. По каждому физическому лицу сведения по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», далее — Справка (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], этим же документом утвержден Порядок заполнения Справки), если п. 4 ст. 230 НК РФ не предусмотрено иное. Справки представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2016 год — не позднее 3 апреля 2017 года (п. 7 ст. 6.1, абзац второй п. 2 ст. 230 НК РФ));

2. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, далее — Расчет (утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], этим же документом утвержден Порядок заполнения Расчета).

Расчет заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим доход от налогового агента, и составляется за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. За 2016 год представить указанный Расчет в налоговый орган по месту своего учета налоговый агент должен не позднее 3 апреля 2017 года (п. 7 ст. 6.1, абзац третий п. 2 ст. 230 НК РФ).

Заполнение формы Расчета производится на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка заполнения Расчета). Согласно п. 4.1 Порядка заполнения Расчета в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

По вопросу необходимости отражения в Расчете доходов, не подлежащих обложению НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, существуют два мнения.

При буквальном прочтении норм п. 2 ст. 230 НК РФ, а также Порядка заполнения Расчета можно сделать вывод, что Расчет заполняется только в отношении исчисленных и удержанных сумм налога, а также соответствующих им сумм доходов налогоплательщиков.

Если следовать такому подходу, то в рассматриваемой ситуации доходы сотрудников, полученные в 2016 году в виде денежных подарков (в размере менее 4000 рублей), в Расчете отражаться не должны, поскольку в отношении этих доходов НДФЛ не исчисляется.

Аналогичное мнение выражено специалистами налоговых органов. Так, в письмах ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected] (вопрос 4), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901 указывается, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в Расчете. Заметим, что данный вывод сделан в отношении всех без исключений доходов, поименованных в ст. 217 НК РФ.

В то же время существует мнение, что налогоплательщик вправе указать сумму не облагаемого НДФЛ дохода в строке 020 раздела 1 Расчета.

При этом в приложении N 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] предусмотрен код 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей».

В этой связи полагаем, что если принято решение отражать в Расчете суммы денежных подарков, то эти суммы также следует отразить по строке 030 раздела 1. В этом случае суммы денежных подарков включаются и в строку 130 раздела 2 (подарки в начисленной сумме, выплаченные на определенную дату) вне зависимости от того, что облагаемой НДФЛ суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного НДФЛ. В отношении рассматриваемого дохода строки 040 раздела 1 и 140 раздела 2, по которым отражается сумма, соответственно, исчисленного и удержанного НДФЛ, будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка заполнения Расчета).

В строках 110 и 120, на наш взгляд, следует проставить прочерки. В свою очередь, по строке 100 будет указана дата фактического получения дохода.

Такой способ заполнения Расчета будет соответствовать контрольным соотношениям показателей формы 6-НДФЛ (утверждены ФНС от 26.02.2016, направлены письмом ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected], далее — Контрольные соотношения).

Согласно п. 3 Контрольных соотношений показатель строки 020 раздела 1 Расчета по ставке 13% должен быть равен сумме строк «Общая сумма дохода» по ставке 13% Справок с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по ставке 13% приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Данное соотношение применяется к Расчету, представляемому за год.

Сведения об общей сумме дохода содержатся в разделе 5 Справки. Разделом VII Порядка заполнения Справки установлено, что в поле «Общая сумма дохода» указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4. Показатель данного поля, уменьшенный на сумму вычетов, отраженных в разделах 3 и 4, соответствует показателю поля «Налоговая база» раздела 5 Справки, по которому отражается налоговая база, с которой исчислен НДФЛ.

В поле «Сумма дохода» раздела 3 Справки отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета. Выше мы отметили, что для вычета из стоимости подарков, полученных работниками от организаций, предусмотрен код вычета 501.

Таким образом, буквальное толкование приведенных положений Порядка заполнения Справки позволяет говорить о том, что суммы доходов, не облагаемых НДФЛ в пределах лимита 4000 рублей, могут отражаться в Справке (в разделе 3) и попадать в строку «Общая сумма дохода», поскольку по данной строке отражается доход без учета вычетов из раздела 3.

Соответственно, при отражении дохода в виде денежного подарка по строке 020 раздела 1 Расчета будет выполняться контрольное соотношение (равенство показателей строки 020 и строк «Общая сумма дохода» Справок).

Получается, что и в том случае, когда доход не превышает установленного в п. 28 ст. 217 НК РФ лимита в 4000 руб., он может отражаться в Расчете так же, как и в Справке.

Возможность такого подхода подтверждают недавние разъяснения ФНС России, данные в письме от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected] Здесь был рассмотрен вопрос отражения в Расчете материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка.

Чиновники отметили, что работодатель вправе не отражать в Расчете рассматриваемый доход работника в размере, не превышающем 50 000 рублей. В случае, если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 рублей, данный доход подлежит отражению в Расчете. Вместе с тем, если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в Расчете, она может отразить такой доход в Справке.

Ранее подобное мнение высказывали региональные налоговые органы (смотрите материал: Вопрос: Должны ли налоговые агенты предоставлять сведения о доходах физических лиц в следующих случаях: при выплате материальной помощи бывшим пенсионерам в сумме менее 2 000 рублей; при выдаче подарков стоимостью менее 2 000 рублей? (Управление ФНС по Алтайскому краю, январь-февраль-март, 2006 год)).

Таким образом, если в рассматриваемой ситуации организация отразит суммы денежных подарков (не превышающие по каждому работнику предела 4000 руб.) в Расчете, то эти суммы найдут отражение и в Справках, представляемых на работников. При заполнении раздела 3 Справок доходы в виде денежных подарков отражаются под кодом 2720, вычет по данному доходу — под кодом 501.

Если организация примет решение не отражать суммы подарков в Расчете, то логично не показывать такие доходы и в Справках (поскольку согласно Контрольным соотношениям ряд показателей форм должен соответствовать друг другу). Напомним, при выплате доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДФЛ, обязанностей налогового агента у организации не возникает (смотрите, например, письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7875, от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288, от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). Соответственно, Справка в этом случае тоже может не заполняться.

Специалисты финансового и налогового ведомств также указывают, что доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (в том числе подарки, полученные налогоплательщиками от организаций, стоимостью, не превышающей 4000 руб. за налоговый период), не отражаются в Справке (смотрите, например, п. 2 письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, письма Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109, письма ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851, от 26.02.2006 N 04-1-03/105).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Как в 6 ндфл отразить подарки менее 4000 рублей

Пример (пособие выплачено 16 мая) 100 16.05.2016 130 8400.00 110 16.05.2016 140 1092.00 120 31.05.2016 Если пособие вы начислили, но не выплатили до конца отчетного периода ( полугодие, 9 месяцев, год), отразите его сумму в разделе 1 формы 6-НДФЛ. В показатель по строке 020 добавьте начисленную сумму, в строку 040- рассчитанный НДФЛ. В строке 070 налог с суммы пособия не отражайте. Ведь на отчетную дату вы пособие не выплатили. Не нужно записывать НДФЛ с пособия и в строке 080. Срок, чтобы удерживать налог, еще не наступил. В раздел 2 невыплаченное пособие не записывайте. Вы покажете его в следующий период, после того, как перечислите деньги работнику. 5. Отражение расчетов с уволенным сотрудником.

Как отразить в 6-ндфл подарки сотрудникам

Если выплачивались отпускникам деньги в разные дни, заполните на каждого отдельный блок. В блоках ставим такие показатели. В строках 100 и 110 записываем дату выдачи сотруднику денежных средств.

Отражаются ли в 6-ндфл подарки дешевле 4 000 рублей?

В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке. В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя.
В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты. В строке 120 будет следующий рабочий день. В строках 130 и 140 отразите начисленные суммы и удержанный НДФЛ.
Пример (заработная плата и компенсация при увольнении выплачены 15 июня) 100 15.06.2016 130 54000.00 110 15.06.2016 140 7020.00 120 16.06.2016 В ситуации, когда сотрудник сначала взял отпуск, а потом уже уволился, отпускные запишите в отдельном блоке. 6. Отражение подарков для сотрудников. НДФЛ удерживается со стоимости подарков, превышающих 4000 руб.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите подарки так. В показатель по строке 020 раздела 1 включите всю стоимость подарка. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. То есть 4000 руб.

6 ндфл подарки менее 4000

НДФЛ- новая и самая сложная форма для бухгалтера форма отчетности. Хоть и состоит из двух коротких разделов. Но чтобы ее заполнить, требуется много времени.
Даже налоговая служба уже три раза меняла контрольные соотношения, при помощи которых проверяет 6 НДФЛ. Если в 2016 году организация или предприниматель хотя бы один раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам, то начиная с этого момента обязаны ежеквартально до конца года отчитываться по форме 6-НДФЛ.
В расчете нужно указать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Показателя определяются не по каждому сотруднику отдельно, а по организации в целом. Форма и порядок расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450. Отчетными периодами для формы 6-НДФЛ являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Фнс россии показала, как отразить подарок в 6-ндфл

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по июнь включительно (строка 020), вычеты (строка 030) и сумма НДФЛ исчисленного (строка 040) за этот период, количество физических лиц, получивших доход (строка 060). По строке 070 показываем только сумму удержанного НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 июня.

Поэтому налог с июньской зарплаты , выплаченной в июле, сюда не войдет. Раздел 2 за полугодие заполняем так: 100 31.03.2016 130 290000.00 110 05.04.2016 140 37700.00 120 06.04.2016 100 30.04.2016 130 290000.00 110 05.05.2016 140 37700.00 120 06.05.2016 100 31.05.2016 130 290000.00 110 31.05.2016 140 37700.00 120 01.06.2016 Поскольку заработная плата за март выплачивалась 05 апреля, включаем в раздел 2 эти выплаты. А заработная плата за июнь, которая выплачена 05 июля, не должна включаться в раздел 2 расчета за полугодие. 3. Отражение отпускных в форме 6-НДФЛ.

[2]

Материальная помощь: как отразить 6 ндфл и есть ли в этом необходимость

Если она включена в перечень Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], то полностью или частично освобождена от уплаты налогов. Однако, все равно учитывается в строке 020, а в строке 030 надо показать сумму, которая не подлежит налогообложению. Освобождаются от уплаты НДФЛ:

• Матпомощь лицам с ограниченными возможностями до 4000 рублей в год;
• Денежные средства, перечисленные ушедшим на пенсию или уволившимся, в связи с инвалидностью до 4000 рублей в год;
• Единовременная помощь при рождении (усыновлении) ребенка — до 50 тыс. рублей за год. Денежные средства должны быть выплачены сотруднику в течение года.

Важно! Любая материальная помощь свыше 4000 рублей на одного человека в течение текущего налогового периода, не облагается налогами.

Удерживается ли ндфл с подарков сотрудникам организации?

Если в течение отчетного периода заработная плата не начислялась и не выплачивалась, то форму 6 -НДФЛ с нулевыми показателями отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. Но чтобы подстраховаться, можно написать письмо в налоговую инспекцию в произвольном виде и указать причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность. В каком виде предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговую инспекцию по месту учета в бумажном виде, если доходы выплачивались не более 24 сотрудникам. Если доходы выплачивались 25 физическим лицам и больше — расчет предоставляется в электронном виде. Если у организации есть обособленные подразделения, то отчеты нужно подавать в несколько инспекций.

• 120 — указывается день, когда налог должен быть уплачен в казну по закону.

Некоторые работодатели предусматривают дополнительные выплаты к ежегодному отпуску или пособию по временной нетрудоспособности. В 6 НДФЛ такая материальная помощь показывается с учетом некоторых особенностей.

Как в 6 ндфл отразить подарки менее 4000 рублей

На сегодняшний день нет единого мнения, включать ли в отчетность матпомощь, которая не превышает установленный необлагаемый лимит. Все же показать в 6 НДФЛ отчете ее стоит, так как он заполняется нарастающем итогом, и в будущем работнику может быть выдана еще одна выплата, которая уже превысит установленный лимит и с нее необходимо будет удержать НДФЛ. Заполнение раздела 2 Если с полями 130-140 все понятно, там указываются размер помощи и удержанный с нее налог, то какие даты необходимо проставлять в графах 100-120? Разберем все поля отдельно:

• 100 — указывается день, когда материальная помощь была получена сотрудником, независимо какую форму она принимает;
• 110 — с денежных выплат НДФЛ удерживается в день перечисления. С матпомощи в виде продукции или услуг, налог удерживается с ближайших денежных перечислений работнику (но не более 50% от суммы дохода).

Помимо перечисления зарплаты и обязательных компенсаций, некоторые работодатели предусматривают возможность получения сотрудниками материальной помощи. Уплачивать ли налоги с таких сумм и как материальная помощь показывается в 6 НДФЛ? Содержание

• 1 Значение выплаты
• 2 Что не попадает в отчетность?
• 3 Необходимо включать в отчетность
• 4 Заполнение раздела 2
• 5 Заключение

Значение выплаты Это дополнительные денежные средства, выдаваемые сотруднику организации, при возникновении определенных жизненных ситуаций, которые сопровождаются большими финансовыми затратами. На законодательном уровне понятие «материальная помощь» четко не установлено. Более того, работодатель не обязан производить физическим лицам такие выплаты.

Подарки в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ включайте все подарки, даже те, налог с которых платить не надо. Подарки показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором они вручены работнику Письмо ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/[email protected] .

В разд. 1 включите:

в строку 020 — полную стоимость подарков, врученных в отчетном периоде

в строку 030 — не облагаемую НДФЛ часть стоимости подарка из строки 020. Это налоговый вычет с кодом 501 Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected]

в строку 040 — НДФЛ, исчисленный со стоимости подарка

в строку 070 — НДФЛ с подарка, удержанный до конца отчетного периода

В разд. 2 покажите подарки, врученные в последнем квартале.

Если подарок полностью не облагается НДФЛ, укажите Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-3-11/[email protected] :

в строке 100 — дату вручения подарка

• в строках 110 и 120 — «00.00.0000»
• в строке 130 — стоимость подарка

• в строке 140 — «0»
• Если со стоимости подарка удержан НДФЛ, укажите:

в строке 100 — дату вручения подарка

в строке 110 — день выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ

в строке 120 — следующий рабочий день после удержания НДФЛ

в строке 130 — стоимость подарка

в строке 140 — удержанный НДФЛ

Подарки, налог с которых удержан в последний рабочий день квартала, включайте в разд. 2 за следующий квартал.

07.03.2019 работнице вручили подарок к 8 Марта стоимостью 2 000 руб., НДФЛ не облагается (2 000 руб. Пример. Подарки дороже 4 000 руб. в 6-НДФЛ

В 1 квартале работнику вручены подарки общей стоимостью 12 000 руб., в том числе 22.02.2019 — к Дню защитника Отечества 2 000 руб., 29.03.2019 — в связи с юбилеем 10 000 руб.

Первый подарок не облагается НДФЛ полностью, из стоимости второго не облагается только остаток вычета в сумме 2 000 руб. (4 000 руб. — 2 000 руб.). НДФЛ со второго подарка — 1 040 руб. ((10 000 руб. — 2 000 руб.) x 13%) удержан 05.04.2019.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. подарки отражены так.

Подарок к юбилею в строку 070 разд. 1 и в разд. 2 за 1 квартал 2019 г. не включается, т.к. НДФЛ с него удержан 05.04.2019. Этот налог будет показан в строке 070 разд. 1 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

В разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2019 г. подарок отражен так.

Источники

1. 
   Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
2. 
   Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.
3. 
   Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.
4. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.

/oli>

Подарки в 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

Роман Петренко
Я Роман Петренко — юрист с 10 летним стажем работы в крупной торговой компании. Данный ресурс создан с целью личных заметок, но будет полезен широкому кругу пользователей, интересующихся или ищущим ответы на тему юридического права.