Переход с общего режима на есхн

Полезный материал в статье: "Переход с общего режима на есхн" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Бесплатная юридическая помощь

Как перейти на есхн с общего режима

Необходимо подать заявление для перехода в ФНС в течение 30 дней после регистрации. Раньше этот срок составлял 5 дней. Переход в этом случае состоится непосредственно при постановке на налоговый учёт.Как можно увидеть, правила стали даже проще, чем раньше. Хотя и до этого они не отличались особой сложностью. В течение года нельзя отказаться от уплаты ЕСХН. Если предприятие уже перешло на новую систему, то заявление об изменениях можно подавать до 15 февраля текущего года. Однако есть, помимо этого, и принудительный порядок отмены ЕСХН. Её применяют в тех случаях, когда сельскохозяйственный производитель перестаёт быть таковым и занимается уже иной деятельностью. Если предприятие уже не производит сельхозпродукцию, то и уплачивать единый сельхозналог оно уже не может.

Переход на есхн

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Процедура перехода ^К началу страницы Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Единый сельскохозяйственный налог (есхн)

Общая сумма налога складывается из следующих элементов:

  • налог на добавленную стоимость;
  • единый социальный налог;
  • имущественный налог. Здесь предусматриваются льготы для того имущества, которое применяется при изготовлении и хранении сельскохозяйственной продукции;
  • транспортный налог.

Разумеется, налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей имеет и свои плюсы.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата к общему режиму

Для плательщиков, ранее применяющих другую схему налогообложения и планирующих перейти на ЕСХН с 1 января следующего календарного года, необходимо представление сведений о доле валовой выручки, относящейся к реализации сельскохозяйственной продукции. В этом же поле указывается период, за который рассчитанная доля составляет не менее 70%.
Уведомление о применении ЕСХН может быть передано непосредственно в фискальный орган (руководителем организации, предпринимателем или доверенным лицом), отправлено по почте или по телекоммуникационным каналам связи. Имейте в виду: если заявление №26.1-1 передается уполномоченным лицом, то необходимо наличие доверенности, заверенной в нотариальной конторе.
Начало работы по ЕСХН ИП и фирмы, работающие по общей или упрощенной системе налогообложения, переходят на ЕСХН, начиная с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата на общий режим налогообложения

Но все же необходимо, чтобы было соблюдено обязательное условие ― субъект должен обладать статусом сельскохозяйственного товаропроизводителя. К их числу относятся:

  1. Производители сельхозпродукции.
  2. Субъекты, осуществляющие первичную и промышленную переработку товара с целью последующей его реализации.

Доля сельхозтовара не должна быть ниже 70% по отношению к общему объему реализации.
Не относятся к плательщикам ЕСХН лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, относящиеся к казенным или бюджетным субъектам. При нарушении сроков подачи уведомления в использовании ЕСХН может быть отказано.

Как перейти на есхн с общего режима и усн? инфографика

Любой экономический субъект с целью оптимизации расходов имеет право сменить действующий режим налогообложения на более выгодный в рамках существующего законодательства. Смена системы носит добровольный характер. Но для права применения одного из льготных режимов необходимо отвечать определенным условиям.

В статье мы рассмотрим как осуществляется переход на ЕСХН с ОСНО и УСН, кто может перейти на специальный режим налогообложения, Что представляет собой ЕСХН? Режим, предоставляющий предпринимателям и юр.лицам возможность расчета единого сельскохозяйственного налога, представляет собой льготную систему налогообложения. Подобные субъекты не перечисляют НДС, за исключением уплаты налога при движении товаров через границу РФ.

[2]

Есхн – единый сельскохозяйственный налог: ключевые моменты

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?

Энциклопедия решений. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с ОСН на ЕСХН

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с ОСН на ЕСХН

ПЕРЕХОД С МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЙ

Организации, которые на общем режиме налогообложения использовали метод начислений, при переходе на ЕСХН руководствуются правилами п. 6 ст. 346.6 НК РФ:

1. При определении доходов

а) на дату перехода на ЕСХН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату ЕСХН (см. письмо Минфина России от 15.10.2010 N 03-11-09/88). При методе начислений доход от реализации считается полученным на дату реализации товаров (работ, услуг), определяемую в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 3 ст. 271 НК РФ). Авансы в состав доходов не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ЕСХН доходы признаются кассовым методом, при котором датой получения доходов признается день фактического поступления денежных средств на расчетный счет либо в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Таким образом, организации, переходящей на ЕСХН, необходимо выявить суммы авансовых платежей, полученных до перехода на ЕСХН по неисполненным договорам, и учесть их в составе доходов в первом полугодии, в котором она перешла на ЕСХН;

б) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в период применения ЕСХН налогоплательщику необходимо контролировать денежные поступления с тем, чтобы не включить в налоговую базу по налогу те из них, которые уже были учтены в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль.

2. При определении расходов

Следует иметь в виду, что глава 26.1 НК РФ позволяет учитывать только те расходы, которые включены в закрытый перечень, установленный п. 2 ст. 346.5 НК РФ (см. письма Минфина России от 19.05.2011 N 03-11-11/130, от 26.06.2009 N 03-11-06/1/24, от 02.02.2009 N 03-11-09/29, от 07.09.2007 N 03-11-04/1/21, от 06.10.2005 N 03-05-02-04/183, ФНС России от 23.07.2012 N ЕД-4-3/[email protected], Управления МНС по г. Москве от 14.12.2004 N 21-09/81702, от 19.03.2004 N 04-27/30). Правила учета расходов при переходе на ЕСХН:

Читайте так же:  Ias 36 «обесценение активов»

— расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату ЕСХН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на ЕСХН, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату ЕСХН (пп. 4 п. 6 ст. 346.6 НК РФ);

— не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату ЕСХН в оплату расходов организации, если до перехода на уплату ЕСХН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 5 п. 6 ст. 346.6 НК РФ);

— материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату ЕСХН, оплаченные до перехода на уплату ЕСХН, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции (пп. 6 п. 6 ст. 346.6 НК РФ);

— затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату ЕСХН и не отнесенные на расходы при ЕСХН (пп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ, письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-11-06/1/19). При этом расходы, связанные с участием в аукционах на приобретение доли в общем объеме квот на вылов (добычу) водных биоресурсов, не включаются налогоплательщиками в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН (письмо ФНС России от 23.07.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

3. Налоговый учет убытка, полученного на общем режиме налогообложения

При исчислении налога на прибыль организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Такой перенос допускается в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Однако при ЕСХН не разрешено учитывать убытки, полученные при применении иных режимов налогообложения (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Поэтому если на момент перехода у налогоплательщика имеется перенесенный на будущее убыток, то учесть его в расходах в период применения ЕСХН нельзя. Но если организация впоследствии вернется обратно на общий режим, то она сможет продолжать учитывать в целях налогообложения прибыли убыток, полученный ранее на общем режиме (до перехода на ЕСХН), соблюдая правила ст. 283 НК РФ. Налогоплательщик должен сохранять документы, подтверждающие величину понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).

ПЕРЕХОД С КАССОВОГО МЕТОДА

В отношении организаций, которые в период работы на общем режиме применяли кассовый метод учета доходов и расходов, глава 26.1 НК РФ устанавливает только порядок налогового учета основных средств и нематериальных активов. Если налогоплательщик перешел на ЕСХН с иных режимов налогообложения, стоимость ОС и НМА учитывается в порядке, установленном пунктами 6.1 и 9 ст. 346.6 НК РФ.

На дату перехода на ЕСХН стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных организацией) НМА, которые оплачены до перехода на ЕСХН, в налоговом учете отражается по остаточной стоимости в виде разницы между ОС и НМА включается в расходы в порядке, установленном пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

Порядок учета ОС и НМА при переходе на ЕСХН с общего режима одинаков для всех организаций — независимо оттого, какой метод для исчисления налога на прибыль они применяли (кассовый или начисления) до перехода. Поэтому при переходе на ЕСХН с кассового метода применяются те же правила, что и переходе с метода начисления. При этом нужно помнить, что кассовый метод при общем режиме допускает амортизацию только оплаченного и введенного в эксплуатацию имущества (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому если ОС или НМА приобретены до перехода на ЕСХН, но не оплачены в периоде применения общего режима с кассовым методом, то они будут считаться приобретенными только на момент оплаты, то есть уже при ЕСХН.

Переход на ЕСХН

При регистрации предпринимательской деятельности все юридические лица и ИП по умолчанию становятся плательщиками налога в рамках ОСН. Но при этом каждый предприниматель вправе выбрать удобный для него режим, одним из которых является ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Для использования специального режима нужно произвести переход на ЕСХН. О том, как правильно осуществить процедуру мы поговорим далее.

Куда и какие документы сдавать?

Использование ЕСХН осуществляется на добровольной основе, чтобы осуществить переход необходимо подать соответствующее заявление о переходе в фискальный орган:

  • по месту жительства (для ИП);
  • по месту регистрации (для юридических лиц).

Уведомление (заявление) составляется по утвержденной форме №26.1-1. В этом документе предприниматель обязательно должен указать долевую часть дохода от продажи сельскохозяйственной продукции, ее размер не может быть ниже 70% общих денежных поступлений компании или ИП.

Налоговый кодекс (статья 346.2) дает уточнение, кто не вправе писать заявление на переход с общего режима на ЕСХН:

  • компании, которые имеют филиалы и подразделения;
  • организации и предприниматели, которые занимаются подакцизным производством;
  • компании и ИП, имеющие игорный бизнес;
  • организации бюджетной основы.

Для того чтобы организацию или ИП признали налогоплательщиком ЕСХН, им необходимо придерживаться установленных требований при подаче уведомления.

Сроки подачи уведомления

Для юридических лиц и ИП, которые имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог законом предусмотрены сроки подачи уведомления в контролирующий орган.

Период представления заявления и дата, с которой будет применяться ЕСХН, приведены в таблице:

Группа плательщиков налога Срок подачи уведомления Дата, с которой будет применяться ЕСХН
Все юридические лица и ИП (кроме только образованных) До 1 января С 1 января года следующего за годом, в котором было подано уведомление
Только образованные компании и ИП В течение 30 календарных дней с даты регистрации С момента регистрации юридического лица или ИП в налоговом органе

Использовать специальный режим могут те налогоплательщики, которые своевременно подали уведомление о переходе на ЕСХН. Нарушение сроков подачи заявления является поводом в отказе применения специального режима субъектом сельскохозяйственной деятельности, они будут считаться налогоплательщиками ОСН.

Отмена специального режима

Основным требованием при переходе на ЕСХН является долевая часть прибыли от продажи сельхозпродукции, которая не должна быть менее 70% всех реализационных поступлений. Если в налоговом периоде доход будет меньше установленного критерия, то плательщик ЕСХН потеряет право использовать специальный режим. При расчете общих показателей доходности во внимание берутся доходы от продажи участков земли.

При обнаружении факта несоответствия полученного дохода установленной доли в 70%, субъект предпринимательской деятельности вынужден сообщить об этом налоговикам в течение 15 календарных дней после окончания налогового периода. А в течение 30 календарных дней требуется произвести перерасчет НДС, налога на прибыль и имущественного налога.

Порядок и условия перехода индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения

Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму налогообложения определяются нормами статьи 346.3 НК РФ.

Читайте так же:  Журнал выдачи сиз

Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога имеют право индивидуальные предприниматели, если:

· индивидуальные предприниматели признаны сельскохозяйственными товаропроизводителями, т.е. они производят сельскохозяйственную продукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют сельскохозяйственную продукцию;

· индивидуальные предприниматели осуществляют последующую (промышленную) переработку продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства;

· по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% (с 1 января 2006 года в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом №68-ФЗ в главу 26.1 НК РФ);

· доля дохода от реализации продукции первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

Чтобы определить долю выручки от продажи сельскохозяйственной продукции в общем доходе можно воспользоваться формулой:

где ДВПС — доля выручки от продажи сельхозпродукции, %;

ВПС — выручка от продажи сельхозпродукции, руб.;

ОВ — общая выручка, руб.

Индивидуальный предприниматель Петров А.А. по итогам работы за год получил от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции 700 000 руб. Выручка от реализации приобретенной продукции составила 230 000 руб.

Доля выручки от реализации собственной сельхозпродукции в общей выручке равна:

700 000 руб. / 930 000 руб. x 100% = 75,3 %.

Таким образом, выручка от реализации собственной сельхозпродукции в общей выручке от реализации товаров составила более 70%. Поэтому Петров А.А. может быть переведен на уплату ЕСХН.

Окончание примера.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, должны подать заявление в налоговый орган по месту своего жительства в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога. Форма заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма №26.1-1) приведена в Приказе МНС РФ от 28 января 2004 года №БГ-3-22/58.

По информации Минюста РФ от 15 августа 2005 года данный документ не подлежит применению как не прошедший государственную регистрацию. Кроме того, названная форма носит рекомендательный характер, поэтому заявление в налоговый орган может быть подано в произвольном виде.

[3]

Сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату ЕСХН указывают данные, установленные пунктом 1 статьи 346.3 НК РФ, в частности, долю дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором индивидуальный предприниматель подает заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Другие требования к сведениям, которые должны быть указаны в заявлении, НК РФ не установлены.

Отметим, что в главе 26.1 НК РФ отсутствует норма, закрепляющая обязанность налогового органа подтверждать возможность или невозможность перехода на уплату ЕСХН. Поэтому, если предпринимателем соблюдены все условия, установленные главой 26.1 НК РФ, он вправе перейти на уплату ЕСХН. Налогоплательщику достаточно получить на копии заявления отметку налогового органа о получении заявления с указанием даты (свидетельствует о том, что заявление подано в установленные НК РФ сроки).

Особенности перехода на уплату ЕСХН вновь зарегистрированных физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и изъявивших желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога определены пунктом 2 статьи 346.3 НК РФ. Эти лица имеют право подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Предприниматели, уплачивающие ЕСХН, могут перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения (пунктом6 статьи 346.3 НК РФ).

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения при утрате права на применение системы налогообложения в виде ЕСХН в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (пунктом 5 статьи 346.3 НК РФ).

Обязательный переход на общий режим налогообложения предусмотрен:

— если по итогам года доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70% (пункт 4 статьи 346.3 НК РФ);

— если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 НК РФ (индивидуальный предприниматель занимается производством подакцизных товаров либо осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса).

Такие налогоплательщики считаются утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.

В данном случае в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено вышеуказанное нарушение, следует произвести перерасчет налоговых обязательств исходя из общего режима налогообложения за весь прошедший налоговый период (год). Заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения необходимо представить в налоговый орган до 21 января года, следующего за налоговым периодом. Уплату начисленных в результате перерасчета сумм налогов необходимо произвести до 1 февраля следующего года.

Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов, начисленных в связи с перерасчетом налоговых обязательств, на основании пункта 4 статьи 346.3 НК РФ не уплачиваются.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Энциклопедия решений. Порядок перехода на ЕСХН ранее созданных организаций и ИП с общего режима налогообложения и с УСН

Порядок перехода на ЕСХН ранее созданных организаций и ИП с общего режима налогообложения и с УСН

Перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организации и ИП могут с разных налоговых режимов. Если до перехода на ЕСХН налогоплательщик применял общий режим, либо общий режим, совмещенный с ЕНВД, либо УСН, то при переходе на ЕСХН он должен руководствоваться п. 1 ст. 346.3 НК РФ. Согласно этой норме организации и ИП, желающие перейти на ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Это нужно сделать не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого они переходят на ЕСХН. Уведомление подается по рекомендуемой форме N 26.1-1, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41.

Читайте так же:  Резерв под обесценение финансовых вложений

Сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ (оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям), изъявившие желание перейти на ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на уплату ЕСХН не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими условий, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 23.06.2016 N 216-ФЗ.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, и (или) от оказания услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (оказанных услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН.

Обратите внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения, установленные п. 5 ст. 346.2 НК РФ по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (и т. п.), определяются исходя из всех осуществляемых этими лицами видов деятельности.

Налогоплательщики, не уведомившие налоговый орган о переходе на ЕСХН в установленный срок, не вправе применять ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Согласно п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ налогоплательщики вправе продолжать применять ЕСХН в следующем налоговом периоде в случае:

— если у вновь созданной организации (вновь зарегистрированного ИП), перешедшей на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;

— если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ.

Уведомлять налоговый орган о дальнейшем применении ЕСХН в данном случае не нужно.

Как без проблем поменять сельхозналог на общий режим

Статьи по теме

Компания меняет сельхозналог на общую систему в четырех случаях. О том, как поменять сельхозналог на общий режим, читайте в статье.

Видео (кликните для воспроизведения).

Компания переходит с ЕСХН на общую систему, если:

  • утратила право на сельхозналог по итогам года;
  • не имела права на спецрежим изначально;
  • отказалась от спецрежима добровольно;
  • прекратила сельхозпроизводство.

Правила по переходу на общую систему для всех случаев – в таблице. Далее разберем сложные моменты.

Какие налоги заплатить и когда

Если вы добровольно меняете режим с 2017 года, то никакого перерасчета делать не надо. Просто заплатите сельхозналог до 31 марта следующего года. До этой же даты сдайте декларацию.

Для тех, кто потерял право на спецрежим, предусмотрены особые правила.

Таблица. Памятка по переходу с ЕСХН на общую систему

Почему хозяйство переходит с ЕСХН на общую систему

Когда уведомить инспекцию и по какой форме

Какие подать декларации и когда заплатить налоги

на прибыль

НДС

на имущество

ЕСХН

1. По результатам года хозяйство не выполнило условия работы на спецрежиме. Главное из них – 70-процентная доля сельхоздоходов

В течение 15 рабочих дней с начала следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 4, 5ст. 346.3 НК РФ). В 2017 году первый рабочий день 9 января. Поэтому уведомьте инспекцию не позже 27 января. Форма № 26.1-2 (приложение № 2 к приказу ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41)

Декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и 9 месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок перечислите авансовые платежи за девять месяцев и IV квартал. Не позже 28 марта подайте годовую декларацию и заплатите налог

Декларации по НДС за I, II, III и IV кварталы подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите налог за I, II, III кварталы и треть суммы за IV квартал. Остаток (по 1/3) оплатите 25 февраля и 25 марта

Авансовые расчеты по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите авансы. Не позже 30 марта подайте годовую декларацию и заплатите налог

Декларацию за первое полугодие подайте до конца января следующего года. Поступите так, чтобы инспекторы учли ваш аванс по сельхозналогу

2. Компания необоснованно применяла сельхозналог

3. Хозяйство добровольно отказалось от ЕСХН

Декларации подавать не надо

Сдайте декларацию и заплатите налог не позже 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

4. В текущем году компания прекратила сельхоздеятельность

Не позже 15 рабочих дней со дня, когда закрыли сельхозпроизводство (п. 6.1 ст. 6, п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Форма № 26.1-7 (приложение № 7 к приказу № ММВ-7-3/41)

Сдайте декларацию и уплатите налог не позже 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили сельхоздеятельность (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

Компания слетела с сельхозналога

Если по итогам года вы слетели с ЕСХН, начислите налог на прибыль, имущество и НДС. Сделайте это с начала текущего года. Заплатите не позже 31 января следующего года.

[1]

Когда не придется платить пени.

За 2016 год хозяйство не выполнило условие о сельхозвыручке. 31 января 2017 года бухгалтер заплатил налоги по прибыли, НДС и имуществу, как если бы на протяжении всего 2016 года компания применяла общую систему. Также 31 января 2017 года он сдал декларации по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года, НДС за I, II, III и IV кварталы, расчеты аванса по имуществу за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года.

В результате компания избежала пеней.

Если бухгалтер не успеет в январе перечислить налоги, то с 1 февраля придется начислить пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Получается, пеней не будет, если хозяйство одновременно:

  • имело право работать на спецрежиме;
  • заплатило не позже 31 января следующего года налоги по общей системе;
  • подало не позже 31 января декларации и расчеты.

Компания не имела права работать на спецрежиме

В 2016 году хозяйство применяло ЕСХН. Потом выяснилось, что оно не имело на это права. Получилось, что компания необоснованно перешла на спецрежим. В этом случае она должна заплатить налоги по общей системе и начислить пени.

Считайте пени со следующего дня, как истек срок уплаты налога. Например, авансы по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев компании платят не позже 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Значит, начислите пени с 29 апреля, 29 июля и 29 октября по день, когда погасите долг.

Читайте так же:  Налогообложение тсж (тсн) при усн

Как списать доходы и расходы, которые не учли на спецрежиме

На ЕСХН применяют кассовый метод, а на общей системе, как правило, метод начисления. Если меняете режим добровольно, выделите (п. 7 ст. 346.6 НК РФ):

  • задолженность покупателей;
  • расходы, которые компания не оплатила.

Эти доходы и расходы признайте в январе следующего года – сразу после перехода на общую систему. Вы больше не применяете кассовый метод. Поэтому учтите неоплаченную выручку и расходы по начислению.

Если прекратили сельхоздеятельность, учтите суммы в месяце, когда перешли на общий режим.

Компания, которая лишилась спецрежима, неоплаченные доходы и расходы отдельно не выделяет. Бухгалтер пересчитывает все доходы и расходы за текущий год по методу начисления.

Как подсчитать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов

Бывает, на момент смены режима хозяйство не списало внеоборотные активы. Тогда определяют остаточную стоимость, чтобы самортизировать. Вот как ее посчитать.

Ситуация 1. Компания купила объект с большим сроком полезного использования еще до работы на ЕСХН. Стоимость актива в момент перехода на общую систему с 2017 года посчитайте так:

ЦЕНА ОСТ – РАСХОДЫ ЕСХН,

где ЦЕНА ОСТ – остаточная стоимость имущества в момент перехода на спецрежим;

РАСХОДЫ ЕСХН – затраты, которые компания учла в расходах на сельхозналоге.

Ситуация 2. Компания купила имущество на спецрежиме, но не успела полностью оплатить. Чтобы получить остаточную стоимость на 1 января 2017 года, от цены объекта отнимите то, что перечислили поставщику.

Ситуация 3. Компания перестала производить сельхозпродукцию. Отнимите от стоимости имущества то, что не успели учесть на спецрежиме.

Что делать с НДС

Разберемся, когда компания, которая ушла с сельхозналога, вправе применить вычеты по НДС.

Компания на ЕСХН получала счета-фактуры от поставщиков. Бухгалтер не брал налог к вычету. По итогам года хозяйство потеряло право на спецрежим. Бухгалтер начислил НДС по всем операциям за год. При этом компания вправе взять налог к вычету. Налоговики подтвердили это в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16.

Налог к вычету берите за весь период, когда применяли спецрежим. Например, вы потеряли право на сельхозналог в 2016 году. Уменьшите НДС за I, II, III и IV кварталы этого года на вычеты. Подчеркну: так поступают, только если слетели со спецрежима.

Входной налог по имуществу, работам и услугам распределите по кварталам, как вам удобно. Вы можете использовать данные вычеты в течение трех лет.

Компания, которая сама решила сменить режим, не вправе заявить вычеты.

Переход с общего режима на ЕСХН

По поводу перехода с упрощенки на ЕСХН существуют две точки зрения. Согласно одной — такой переход возможен, поскольку прямого запрета в Налоговом кодексе нет. Однако, по мнению автора, приверженцы этой точки зрения не рассматривают практических проблем, которые неминуемо возникнут при переходе.

Другая точка зрения — миновать при переходе общий режим налогообложения нельзя. Эта позиция представляется более аргументированной. Во-первых, в пункте 6 статьи 346.12 НК РФ говорится только о возможности перехода с «упрощенки» на общий режим налогообложения и не говорится о возможности перехода на другие спецрежимы, например на ЕСХН и наоборот. Во-вторых, и это главный аргумент, в главе 26.1 НК РФ определены переходные положения только для ситуации, когда налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения. Ситуация же перехода с «упрощенки» на ЕСХН и наоборот законодательно не проработана. Следовательно, у налогоплательщика неизбежно возникнут проблемы с порядком признания отдельных доходов и расходов.

По основным средствам и НМА, приобретенным и оплаченным до перехода на спецрежим, сумма и дата признания расходов зависят от срока полезного использования объекта (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). При этом стоимость основных средств или НМА плательщики ЕСХН списывают следующим образом:

· если срок полезного использования объекта меньше 3 лет — в течение первого года уплаты ЕСХН;

· если срок полезного использования объекта от 3 до 15 лет — 50% стоимости в течение первого года уплаты ЕСХН, 30% стоимости — в течение второго года и 20% — в течение третьего;

· если срок полезного использования объекта превышает 15 лет — по 1/10 стоимости ежегодно в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН.

Для определения сроков полезного использования амортизируемых объектов налогоплательщики руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация). Она утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Если основные средства не указаны в Классификации, срок их полезного использования налогоплательщик определяет согласно техническим условиям и рекомендациям организаций-изготовителей.

Что касается определения сроков полезного использования НМА, приобретенных до перехода на спецрежим, то их особенности в главе 26.1 НК РФ не уточняются. В то же время в абзаце 7 подпункта 2 пункта 4 статьи 346.5 НК РФ, где говорится об определении сроков полезного использования основных средств, есть ссылка на статью 258 Кодекса. Этой нормой, по мнению автора, должны руководствоваться плательщики ЕСХН и при определении сроков полезного использования НМА, поскольку правила их учета для целей уплаты ЕСХН идентичны правилам учета основных средств (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Плательщики ЕСХН принимают стоимость основных средств (НМА) равной их остаточной стоимости на момент перехода на спецрежим.

Остаточная стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 346.6 НК РФ определяется не как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации, а как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации (аналогичный порядок действует и при «упрощенке»).

Под ценой приобретения следует понимать цены приобретения — никакие другие расходы, включаемые в первоначальную стоимость имущества в налоговом учете (расходы по монтажу, расходы на транспортировку и др.), не могут быть учтены. Более того, сумма амортизации, участвующая в расчете остаточной стоимости объекта, должна быть пересчитана исходя из цены приобретения. Если налогоплательщик изберет иной способ расчета остаточной стоимости, то свою точку зрения ему скорее всего придется отстаивать в суде.

Обращаем внимание: так же, как и «упрощенцы», плательщики ЕСХН не смогут учесть в составе расходов затраты на создание НМА и основных средств (например, построенных хозспособом).

В особом порядке признают некоторые расходы налогоплательщики, которые применяли до перехода на ЕСХН метод начисления при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 346.6 НК РФ). Расходы, оплаченные авансом до перехода на спецрежим, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату их осуществления во время применения спецрежима. Если расходы осуществлены до перехода на спецрежим и уже были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, то их нельзя включать в налоговую базу по ЕСХН, даже если они были оплачены в период применения спецрежима.

Кто может стать плательщиком ЕСХН

Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?

Читайте так же:  Кто заполняет трудовую книжку, если нет кадровика

Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?

Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются:

  • юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
  • с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
  • рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если:
    • средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
    • если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
    • если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.

Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:

  • продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
  • продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
  • улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.

Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:

  1. Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
  2. Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
  3. Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.

ЕСХН не вправе применять:

  • Те, кто производит подакцизные товары;
  • Те, кто работает в игорном бизнесе;
  • Казенные и бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН и уход со спецрежима

Перейти на ЕСХН можно:

  • С начала года, подав соответствующее уведомление;
  • С даты постановки на налоговый учет – для только что зарегистрированных юрлиц или ИП.

Уведомление составляется по специальной форме № 26.1-1. Тем, кто принял решение перейти на ЕСХН с нового года, уведомить налоговую надо до 31 декабря текущего года. При этом в бланке необходимо проставить долю доходов от реализации с/х продукции во всех доходах текущего года. Только что зарегистрированным юр. лицам или ИП на подачу уведомления дается 30 дней с даты постановки на учет.

Если вы не подали уведомление № 26.1-1 в установленные сроки, то платить налог по ЕСХН вы не можете. Кстати, если все-таки перешли на ЕСХН, то сделать возврат на иной режим налогообложения до конца года нельзя.

Возращение на другой режим происходит в трех случаях:

  1. Вы добровольно отказываетесь от ЕСХН. Делается это только со следующего года, на подачу уведомления по форме № 26.1-3 дается время до 15 января нового года;
  2. Вы перестаете соответствовать какому-либо из обязательных критериев. В этой ситуации вы в месячный срок уведомляете налоговую об утрате права на использование ЕСХН по форме № 26.1-2;
  3. Вы прекращаете деятельность, по которой использовался спецрежим ЕСХН. Налоговая извещается об этом формой № 26.1-7 в срок до 15 дней с даты прекращения такой деятельности.

Основные параметры ЕСХН

Как любой налог, ЕСХН характеризуется стандартными параметрами: он имеет свою базу, ставку, правила расчета и форму декларации. Рассмотрим основные моменты:

Объект: доходы минус расходы.

Порядок определения и признания доходов / расходов: прописан в ст. 346.5 НК РФ. Расходы представлены, как и на упрощенке, в виде определенного перечня. Кроме того, их также надо подтвердить первичкой, ну и экономическую обоснованность никто не отменял.

Налоговая база: сумма доходов минус сумма расходов в денежном выражении. Суммы доходов / расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения дохода или осуществления расхода. Доходы в натуральной форме принимаются в расчет в суммах, соответствующих их рыночной стоимости. Суммы доходов / расходов считаются нарастающим итогом сначала года. Из базы по налогу разрешается вычесть убытки прошлых лет (перенос возможен в течение 10 лет после периода, к которому относится убыток).

Налоговый период – год, отчетный – полугодие.

Ставка: стандартная ставка 6%. По республике Крым и г. Севастополь она может быть снижена в 2017-2021 годах – до 4%.

Налог = (доходы – расходы) * 6% (или иную ставку, если она используется)

По итогам полугодия рассчитывается авансовый платеж, уплачивается он в срок до 25 календарных дней после завершения периода.

Налог по итогам года платится до 31 марта после окончания года.

Декларация: декларация по ЕСХН сдается до 31 марта по итогам завершившегося года. Юрлица сдают ее по месту нахождения, ну а ИП – по месту жительства.

Налоговая отчетность: юрлица считают налог по данным бухгалтерского учета, ИП ведут КУДИР по форме, утвержденной для ЕСХН.

Плюсы и минусы ЕСХН

  • Добровольный переход на режим и уход с него;
  • Возможность снизить свою налоговую нагрузку – фактически это УСН-Доходы минус расходы, только максимальная стандартная ставка гораздо ниже – всего 6%;
  • Минимум отчетности – декларация подается только раз в год, ИП дополнительно ведут только КУДИР;
  • Оптимальные сроки уплаты налога: авансовый платеж делается по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для тех, кто работает в с/х, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью в получении доходов, которая связана с сезонностью производства.
  • Необходимость соблюдать несколько критериев, особенно критерия по доле выручки в 70%;
  • Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Выбирать или не выбирать этот спецрежим, каждый с/х производитель решает сам. Так как режим добровольный, вы можете остаться, например, и на УСН. Но тут важно учесть вот что. На УСН-Доходы минус расходы стандартная ставка равна 15% (регионы могут снизить ее), на ЕСХН она изначально составляет 6%. Это первое «За» в пользу ЕСХН. И второе «За» ЕСХН – отчетный период в виде полугодия. На УСН авансовые платежи делаются после каждого квартала. Согласитесь, что для некоторых предпринимателей, эти условия могут быть очень привлекательными.

Источники


  1. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.

  2. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.

  3. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.
  4. Исаков, Владимир Теория государства и права 3-е изд., пер. и доп. Учебник для бакалавров / Владимир Исаков. — М.: Юрайт, 2016. — 830 c.
  5. /oli>

    Переход с общего режима на есхн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here