Патент и енвд одновременно

Полезный материал в статье: "Патент и енвд одновременно" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как считать численность работников при совмещении ЕНВД и патента

Индивидуальный предприниматель, который совмещает «вмененку» и патентную систему, может иметь в штате не более 100 сотрудников. Дело в том, что ограничения по численности персонала, которые действуют при патентной системе, не распространяются на вмененную деятельность.

Вместе с тем учтите, что численность работников, которые заняты в деятельности, облагаемой в рамках патента, не должна превышать 15 человек. Иначе в отношении такой деятельности придется применять иной режим налогообложения.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.08.2014 № 03-11-11/42180.

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Можно ли применять патентную систему одновременно с УСН и ЕНВД?

ФНС России письмом от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450 «О применении патентной системы налогообложения» довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254, в котором, в частности, сообщается:

При подаче заявления на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], индивидуальный предприниматель, в том числе, обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применять патентную систему налогообложения. Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, индивидуальный предприниматель не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Примечание. К видам деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, относятся:

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.

Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), и имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через такие объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала, применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), единый налог на вмененный доход (если площадь торгового зала более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), необходимо иметь в виду следующее.

Субъекты Российской Федерации на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Читайте так же:  Обзор новых документов упрощенная система налогообложения

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected], предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

Аналогичный порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных режимов налогообложения применяется в отношении:

оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения.

Подробнее о применении индивидуальными предпринимателями различных налоговых режимов с м. книгу Гладковой С.Г. «Индивидуальный предприниматель-2013» .

Патентная система налогообложения – ПСН для ИП

В рамках популярной для малого бизнеса упрощенной системы налогообложения УСН в России существует еще один вид упрощенки носящее гордое (а может и не очень) название ПСН – патентная система налогообложения.

По своей сути ПСН или патент это упрощенный вариант УСН с отдельными элементами ЕНВД , откровенно говоря своего рода гибрид между первым и вторым и так, что он из себя представляет.

Что такое патент

Первое – как и другие виды специальных режимов налогообложения для малого бизнеса патент заменяет три налога:

  • — НДФЛ с доходов;
  • — НДС с операций осуществленных в рамках вида деятельности облагаемых данным налогом;
  • — налог на имущество.

При приобретении патента можно не использовать кассовый аппарат, но правда, как и в случае с ЕНВД не применение кассовых аппаратов (подробней здесь) не подразумевает, что нужно забыть выдавать БСО при оказании бытовых услуг населению, подробней о кассовых аппаратах на ПСН здесь.

Отличия ПСН от других систем налогообложения

Еще одним важным отличием патента от других систем являться его ограничения при использовании:

  • Во-первых – предприниматель должен иметь не более 15 человек наемного персонала, определенного как среднесписочное за налоговый период, подробнее о расчете здесь. При этом количество работников определяется по всем видам деятельности такого ИП. То есть если ведем несколько видов деятельности по разным налогам, то при определении верхней границы берем всех вместе.
  • Во-вторых – действие патентной системы распространяется исключительно на ИП и при условии, что общая выручка от деятельности не превышает 64 млн. рублей с учетом коэффициента. Коэффициент-дефлятор на 2016 год — 1,329 (выручка 79,74 млн.грн)
  • В-третьих – в случаи не своевременной уплаты патента, индивидуальный предприниматель автоматически теряет право на его применение, как следствие все доходы будут пересчитываться за правилами общей системы налогообложения.

Кроме таких «приятных» мелочей есть и другие нюансы при приобретении патента:

Что лучше? Патент или упрощенка с ЕНВД, пример

Магазин в г. Москва, торговый зал 40 кв.м., средняя выручка 300 000 рублей в месяц, наемных работников нет (берем просто для примера).

Потенциальный доход в г.Москва – 2 000 000 млн. для ПСН. Для ЕНВД — корректирующий коэффициент К2 = 0.9 (в пределах кольца), ЕНВД доход = 1800 рублей*1.672*0.9 * 40*12= 1 300 147рублей

Сравнения сумму уплаты налогов при специальных система налогообложения УСН, вмененка, ПСН

УСН от выручки Патент от 40кв.м. ЕНВД 40 кв.м
Сумма дохода 3 600 000
Сума облагаемого дохода 3 600 000 2000000 1300147
Ставка 6.00% 6.00% 15.00%
Сумма налога к уплате 216000 120000 195022.1
Сумма фиксированных взносов до 300 тысяч 20727 20727 20727
1% взносов сверх 300 тысяч 33000 17000 10001.47
Итого взносов за год 53727 37727 30728.47
Взносы уменьшающие уплату налогов 53727 *** 30728.47
Всего нужно заплатить за год 162273 157727 164293.6

Как видим небольшой магазин в г. Москва заплатит меньше всего используя патент для розничной торговли даже без уменьшения на сумму взносов, правда при добавлении наемного персонала ситуация может изменится. В целом хочу подчеркнуть, что выбирая систему налогообложения для определенного вида деятельности, стоит все тщательно просчитывать, вполне возможно, что конкретно взятой точки намного выгодней использовать именно его, а для соседнего магазина лучше перейти на УСН или ЕНВД, закон этого не запрещает.

Как перейти на патент?

Процедура перехода как собственно и отказа достаточно проста.

За 10 дней до начала деятельности подаете в налоговую по месту осуществления деятельности заявлении на получение патента. Заявление подается установленной формы (Форма заявления утверждена (форма № 26.5-1) Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected], с изменениями внесёнными приказом ФНС России от 05.02.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) .

В течении 5 дней налоговый орган куда было подано заявление выписывает и выдает оформленный документ, или же мотивированный отказ. Отказать могут:

  • — если заявленный вид деятельности на данной территории не попадает под ПСН. Как пример в самом НК указано 41 вид деятельности, а в законе г. Москвы их 65, в законе по Приморскому краю прописано 47 видов деятельности, при этом многие из которых умеют разный потенциальный доход, в зависимости от количества наемных работников. Как вывод перед подачей обязательно необходимо изучить нюансы регионального законодательства.
  • — срок указанный в заявлении меньше или больше установленных ограничений. Патент выдается по НК сроком от одного до 12 месяцев, но только в рамках одного календарного года. То есть подавая заявление в июне, ИП может использовать ПСН не более 6 месяцев, соответственно в заявлении указываем 6 месяцев.
  • — ИП ранее уже утратил право на патент, если потеряли право, то вновь воспользоваться ПСН можно не ранее чем в следующем календарном году.
  • — есть недоимка по уплате налога.
Читайте так же:  Актуальные бланки бухгалтерских документов

Сколько платить ПСН

Рассчитывается сумма уплаты достаточно проста, берем потенциальный доход, утвержденный в каждом регионе отдельно в разрезе видов деятельности и умножают на 6% (ставка) и получаем сумму необходимую уплатить в бюджет.

Размер налога (сумма налога)= Налоговая база (потенциальный доход) * 6%

Если патент берем не на полный год, то считаем исходя из количества месяцев

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев ) Х 6%

[2]

Сумма рассчитанного налога по ПСН уплачивают следующим образом:

  • — если срок действия документа меньше 6 месяцев, то в течении 25 дней с момента получения такого патента;
  • — если больше 6 месяцев, то 1/3 часть стоимости в течении 25 дней с момента получения и оставшиеся 2/3 не позднее чем за месяц до окончания срока действия.

Самым большим плюсом является то, что при покупке:

  • не сдает декларации или другие отчеты, связанные с доходом, облагаемым ПСН, то есть уплатил и забыл;
  • — все ведение учета сводится к ведению записей о полученных доходах в книгу учета, куда записывается валовые доходы. Правда по каждому отдельному патенту должна вестись отдельная книга, все таки ограничение в 64 млн. рублей валовых доходов действует

На этом собственно все основные моменты патентной системы налогообложения раскрыл, если остались вопросы то пишите, а что касается отдельных нюансов то подписывайтесь и узнавайте про них первыми.

В качестве постскриптума – ПСН задумывается как заменитель ЕНВД, так что всем кто работает на вмененки стоит приглядываться и предварительно изучать данную альтернативу, правда окончательно этот вопрос будет решатся скорее всего в 2017году.

5 бизнес идей с минимальными вложениями на дому

Представляем вниманию 5 бизнес идей без вложений, которые можно начать в квартире с минимальными знаниями и инструментом. Начни свое дело уже сегодня с нуля

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Патент и ЕНВД – это два налоговых режима, применяемых предпринимателями в отношении определенных видов деятельности, в том числе для минимизации налоговой нагрузки и упрощения ведения учета. А какой из двух спецрежимов является наиболее привлекательным для ИП?

Патент или ЕНВД: что выгоднее

Применение патентной или вмененной системы налогообложения возможно только при соблюдении ряда определенных ограничений (например, по виду предпринимательской деятельности, по численности персонала, по месту ведения бизнеса) (ст. 346.26, ст. 346.43 НК РФ).

Оба спецрежима вводятся в действие в регионе местными властями (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть в принципе какой-то из этих спецрежимов может быть и недоступен в конкретном регионе. Объектом налогообложения как при ЕНВД, так и при Патенте является потенциально возможный доход, определяемый в соответствии с видом деятельности. Величина налога в обоих случаях не зависит от суммы фактически полученных доходов (ст. 346.27, п. 1, п. 2, ст. 346.29, п. 7 ст. 346.43, ст. 346.47 НК РФ).

Предпочтение тому или иному режиму налогообложения отдается в зависимости от направления бизнеса и годовых оборотов предпринимателя. Определить, какой именно спецрежим наиболее выгоден для ИП, можно только на основании расчетов налоговой нагрузки на конкретных цифрах по обеим системам за один и тот же период, а также анализа плюсов и минусов каждого из режимов.

Патент и ЕНВД: сравнение

Для того чтобы оценить преимущества и недостатки каждой из систем налогообложения, приведем их описание в таблице:

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы рассчитать налоговую нагрузку по каждому спецрежиму, нужно изучить региональное законодательство, которое устанавливает особенности уплаты ЕНВД и стоимости патента, и делать расчет применительно к конкретному виду деятельности и конкретным обстоятельствам (в частности, наличие наемных работников у предпринимателя).

Отмена ЕНВД и патента: последние новости

В скором времени произойдет отмена ЕНВД и патента. Точнее – ИП будет не вправе совмещать два режима: ЕНВД и патент одновременно. Поясним детали.

Законопроект

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект. Вероятность его принятия очень велика, поскольку он подготовлен Правительством РФ.

ЕНВД и ПСН: что изменится

В отношении розничной торговли рядом маркированных товаров предлагается запретить применение ЕНВД и ПСН.В число таких товаров вошли: лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха. См. “Какие товары подлежат маркировке“. В отношении розничной торговли перечисленными маркированными товарами предлагается запретить применение указанных специальных налоговых режимов.

Численность

Для ИП на ПСН также уточняется порядок определения численности работников. Те сотрудники, которые задействованы в деятельности по другим режимам, учитываться не будут.

При определении ограничения по численности наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Указанное предложение направлено на то, чтобы при определении указанного ограничения не учитывать наемных работников по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход), если с этими специальными налоговыми режимами совмещается патентная система налогообложения.

[3]

Права регионов

Региональным властям предоставляются полномочия по установлению ограничений для применения ПСН:

  • по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • по общему количеству автомобилей, используемых при применении ПСН;
  • по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания или их общей площади.

Из пояснительной записки:

субъекты РФ будут вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не в зависимости от общего количества физических показателей (транспортных средств, торговых объектов (площадей), площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков), а на единицу физического показателя (на единицу средней численности наемных работников; на единицу количества автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств; на одно пассажирское место; на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков; на один объект стационарной и нестационарной торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта торговой сети и объекта организации общественного питания).

Действие и оплата патента

Уточняется дата начала действия патента в налоговом периоде при прекращении индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Читайте так же:  Сверхурочная работа. тк рф

Также Уточняется редакция пункта 1 статьи 346 51 Кодекса в целях установления порядка исчисления налога по патентной системе налогообложения в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года. Это связано с тем, что дата начала (окончания) действия патента может быть не только с первого (последнего) числа календарного месяца, но и с другой даты в календарном месяце.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Патент и ЕНВД одновременно

Бушуева Я.О.,
налоговый консультант,
член Палаты налоговых консультантов,
эксперт службы Правового консалтинга
компании «Гарант»

В настоящее время розничная торговля является одним из наиболее распространенных видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. И при налогообложении розничной торговли может применяться как патентная система, так и ЕНВД. Но может ли эти две системы совмещать один налогоплательщик?

В подавляющем большинстве субъектов РФ патентная система налогообложения в сфере розничной торговли применяется наряду с ЕНВД.

Рассмотрим на примере Волгоградской области.

Норма Объекты
ЕНВД
Подпункты 6 и 7 п. 2 ст. 346.26
НК РФ, п.п. 1.6
и 1.7 постановления № 22/430 Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться
в отношении розничной торговли, осуществляемой:
— через магазины и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей
торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети ПСН Подпункты 45
и 46 п. 2
ст. 346.43 НК РФ,
п.п. 19 и 21 ст. 1 Закона № 165-ОД Патентная система налогообложения может применяться
в отношении розничной торговли, осуществляемой:
— через объекты стационарной торговой сети с площадью
торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту
организации торговли;
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Обратите внимание: при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны патентная система налогообложения (в отличие от ЕНВД) применяется только в том случае, если площадь указанных объектов не превышает 50 кв. м по каждому объекту. Таким образом, ИП может выбрать наиболее выгодный ему режим налогообложения. Однако возможно ли совмещение разных налоговых режимов на территории одного муниципального образования в отношении одного вида деятельности – розничной торговли, но осуществляемой через разные объекты торговли? Иными словами, может ли ИП в отношении одной торговой точки применять ЕНВД, а в отношении другой – ПСН?

ПЕРВОИСТОЧНИК

Патентная система налогообложения применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 346.26 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД, а также ПСН могут применяться наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. То есть формально налогоплательщик может совмещать применение ПСН с ЕНВД. Вместе с тем ни гл. 26.3 НК РФ, ни гл. 26.5 НК РФ не разъясняют нюансы такого совмещения. Поэтому не все так просто, как кажется на первый взгляд.

На применение ЕНВД переводится не вся деятельность ИП в целом, а лишь определенные виды предпринимательской деятельности. Как мы уже сказали, ЕНВД может совмещаться с иными режимами налогообложения. В целях реализации указанной нормы в п. 1 информационного сообщения Минфина России «Об изменениях в специальных налоговых режимах» разъяснено, что если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта РФ на ПСН, применять патентную систему налогообложения. То есть по одному и тому же виду деятельности на территории одного муниципального образования одновременно применять ЕНВД и ПСН нельзя.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, ИП не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Позицию контролирующих органов рассмотрим на конкретном примере.

Пример.

ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через два магазина с площадью торгового зала 140 кв. м и 40 кв. м. Со следующего календарного года в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала 140 кв. м ИП решил, как и ранее, применять ЕНВД, а в отношении второго объекта перейти на ПСН по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м.

На вопрос налогоплательщика, возможно ли такое совмещение, Минфин России в письме от 10.01.2013 № 03-11-09/2 разъяснил, что если ИП осуществляет на территории муниципального образования предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту), в том числе через указанные объекты розничной торговли с площадью торгового зала не более 50 кв. м, то он вправе в отношении этого вида предпринимательской деятельности перейти со следующего календарного года на общий режим налогообложения или на УСН. При этом он не вправе на территории данного муниципального образования одновременно применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и ПСН в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Читайте так же:  Налог на выигрыш в лотерею

ПОЗИЦИЯ ФНС

В отношении новых объектов ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения, в том числе ЕНВД.

Поддержали данную позицию и налоговики. Так, в письме ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-4-3/[email protected] также указывается, что в случае если налогоплательщик осуществляет на территории одного и того же муниципального района (городского округа) розничную торговлю через несколько объектов стационарной торговой сети, имеющих площади торговых залов не более 150 кв. м каждый, и применяет в отношении этого вида деятельности систему ЕНВД, то указанную систему налогообложения он должен применять в отношении деятельности, осуществляемой через все такие объекты в данном муниципальном районе (городском округе).

Обратите внимание: в данных письмах рассматривались ситуации, когда налогоплательщики уже являлись плательщиками ЕНВД, а это, на наш взгляд, весьма важный момент. В такой ситуации вполне понятно, почему налогоплательщик не может одновременно применять ЕНВД и ПСН в отношении одного вида деятельности.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Начало применения ЕНВД в отношении того же вида деятельности, по которому уже применяется ПСН, но по другому объекту, не является основанием для утраты права на применение ПСН.

Напомним, что ИП, изъявивший желание перейти на уплату ЕНВД, должен подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД по форме № ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941 (абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Получается, что если ИП встал на учет как плательщик ЕНВД, то он состоит в качестве такового в отношении всего вида деятельности в целом в пределах одного муниципального образования. Следовательно, он является плательщиком ЕНВД по всем объектам торговли, используемым при осуществлении этого вида деятельности (при условии, что их площадь не превышает 150 кв. м).

Перейти на ПСН в отношении объекта с площадью менее 50 кв. м ИП сможет только после того, как снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Но если ИП имеет несколько объектов торговли, то он не может сняться с учета как плательщик ЕНВД только в отношении одного из них. Такого механизма гл. 26.3 НК РФ не предусматривает. Следовательно, в отношении всех объектов ИП должен применять ЕНВД.

Теперь рассмотрим возможность совмещения ЕНВД и ПСН с другого ракурса. Допустим, ИП уже имеет патент на один объект торговли и планирует открыть новую точку.

ВАЖНО В РАБОТЕ

На применение ЕНВД переводится по желанию ИП не вся его деятельность в целом, а определенные виды предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент.

В нем должны быть указаны, в частности, вид предпринимательской деятельности и количественные показатели: коли-чество и площадь обособленных объектов розничной торговли. В письме Минфина России от 13.12.2013 № 03-11-12/54838 отмечено, что применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, ИП не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в пп.пп. 10, 11, 19, 32, 33, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Так, если ИП имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м каждый и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот «большой» магазин (магазины) перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на УСН или общий режим налогообложения. Если указанный ИП имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять УСН или общий режим налогообложения, также наряду с ПСН.

[1]

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Форма патента утверждена приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Если ИП получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), и имеет иной магазин (магазины) с торговым залом, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через эти иные объекты стационарной торговой сети, применять ПСН (если площадь торгового зала не более 50 кв. м), ЕНВД (если площадь торгового от 50 кв. м до 150 кв. м), УСН или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв. м).

Возможность совмещения ПСН с ЕНВД подтверждается и следующими аргументами. Если у ИП в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте. В отношении новых объектов ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения, в том числе ЕНВД.

ЕСТЬ МНЕНИЕ

Правила гл. 26.5 НК РФ не препятствуют совмещению ПСН с ЕНВД в одном муниципальном образовании по разным объектам с одним видом деятельности, но такое совмещение не согласуется с правилами применения ЕНВД.

Кроме того, в п. 6 ст. 346.45 НК РФ приводится исчерпывающий перечень оснований, при наступлении которых ИП считается утратившим право на применение ПСН. К ним относятся: превышение уровня доходов, численности работников, а также несвоевременная оплата стоимости патента. Как мы видим, начало применения ЕНВД в отношении того же вида деятель-ности, по которому уже применяется ПСН, но по другому объекту, не является основанием для утраты права на применение ПСН. Следовательно, никаких правовых оснований для прекращения действия патента нет.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что если ИП изначально в отношении розничной торговли через какой-либо объект применяет ПСН и планирует открыть еще одну торговую точку с площадью свыше 50 кв. м, но менее 150 кв. м, то в отношении нового объекта он вправе применять ЕНВД. При этом в отношении старого объекта право на применение ПСН он не утрачивает. Но здесь возникает вопрос: если ИП, имеющий патент и являющийся плательщиком ЕНВД, откроет еще один объект, площадь которого не будет превышать 50 кв. м, какой режим налогообложения он должен будет применять в отношении этого объекта (ПСН или ЕНВД)? Полагаем, что в таком случае ИП в отношении всех последующих открываемых объектов (с площадью до 150 кв. м) должен будет применять ЕНВД. Отметим, что разъяснений по данному вопросу обнаружить не удалось.

Читайте так же:  Услуги нотариуса проводки

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

По одному и тому же виду деятельности на территории одного муниципального образования одновременно применять ЕНВД и ПСН нельзя.

Учитывая все вышеизложенное, полагаем, что совмещение ЕНВД и ПСН будет зависеть от того, какой режим налогообложения имел место быть первым. Если ИП применял ЕНВД, то при открытии новых розничных объектов торговли необходимо применять только один режим налогообложения – ЕНВД. Если же ИП сначала получил патент на торговый объект, а потом открыл новый, то в отношении второго объекта он вправе применять ЕНВД. Но при открытии последующих торговых точек, на наш взгляд, ИП будет обязан применять ЕНВД.

О применении ЕНВД и патентной системы налогообложения

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.

Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории данного субъекта Российской Федерации.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 7 статьи 346.43 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.

В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса предусмотрена возможность применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При этом следует отметить, что исходя из пункта 1 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, получивший на территории конкретного субъекта Российской Федерации патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предоставляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, вправе одновременно с патентной системой налогообложения применять на территории данного субъекта Российской Федерации также систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении объектов организации общественного питания с площадью зала обслуживания более 50 квадратных метров по каждому такому объекту при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса (в частности, ограничения по площади зала обслуживания посетителей объекта общественного питания, установленного пп. 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

Видео (кликните для воспроизведения).

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Источники


  1. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  2. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена (англо-русский, русско-английский) / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2007. — 560 c.

  3. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
  5. /oli>

    Патент и енвд одновременно
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here