Пассив баланса

Полезный материал в статье: "Пассив баланса" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Определение пассива в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс — таблица, которая подразделяется на две части: активы и пассивы. Последние отражаются в правой части. Пассив — важнейший показатель состояния компании. Важен для управления компании, формирование плана по ее дальнейшему развитию.

Что такое пассив в бухучете?

Пассив – составляющая бухгалтерского баланса. Информация из учетных документов обеспечит получение следующих данных:

  • объекты, которые находятся в собственности предприятия;
  • финансовые результаты деятельности;
  • источники средств компании.

Активы отражают сведения об имуществе предприятия. Пассивы позволяют определить источники имеющегося капитала. В правой части таблицы бухучета фиксируются:

  • Собственные средства предприятия (включают в себя уставной капитал, а также прибыль, которая не была распределена).
  • Займы и кредиты.
  • Средства, которые удалось привлечь.

Если все упростить, пассивы являются источниками активов. Данная связь обусловлена тем, что управление пассивами приводит к умножению активов. Пассивы и активы неразрывно связаны между собой. Они образуют баланс. Бухгалтерская таблица носит такое название в связи с тем, что пассив равен активу. Оба показателя уравновешивают друг друга.

ВАЖНО! Актив и пассив отражает главный принцип бухучета – принцип двойной записи.

Суть активов или пассивов проще понять из примера. Предприятие берет в кредит 2 000 000 рублей. Данная операция должна быть отражена в бухучете:

  • 2 миллиона отражаются на счетах. Они должны быть зафиксированы в перечне активов;
  • 2 миллиона указываются на счете «Долги по займам». Зафиксировать показатель нужно в перечне пассивов.

То есть, из активов можно получить сведения о поступлении средств. Из пассивов становится ясен источник денег – кредитование.

Виды пассивов

Пассивы подразделяются на три вида:

  1. Собственные резервные средства предприятия. Формируются из уставного и акционерного капитала.
  2. Долгосрочные обязательства – займы, которые требуется погасить в течение года и более. В состав их могут входить отложенные налоговые обязательства.
  3. Краткосрочные обязательства – займы, которые нужно погасить в срок меньше года. В состав их могут входить не только кредиты, но и обязательства и долги перед сотрудниками предприятия, резервы дальнейших расходов.

ВНИМАНИЕ! Из одних пассивов можно много узнать о деятельности предприятия. Стабильность компании обеспечивается ее собственными средствами. Чем больше в предприятии личного капитала, тем более оно независимо. Насторожить менеджера должна большая доля заемных средств. Это повышает зависимость предприятия от кредиторов. При критической финансовой ситуации организации будет сложно погасить задолженности, что может привести к банкротству.

Отличия собственных и заемных объектов пассива на примере

Выше уже указывалось, что структура баланса дает представление о стабильности компании. Наличие собственных средств – серьезное преимущество предприятия. Правильное использование пассивов обеспечит независимости и благополучие.

Пример использования собственных средств. Компания купила помещение под офисы. Недвижимость сдается в аренду. Средства от аренды непрерывно поступают в бюджет компании. Организация поступает чистую прибыль, не предполагающую обязательств. Средства могут использоваться как на формирование капитала, так и на увеличение оборота. Прибыль не уменьшается вследствие инфляции, так как цены на аренду офисов постоянно растут.

Пример использования заемных средств. Компания взяла в кредит миллион рублей для аренды торгового помещения и покупки партии продукции. Кредит был краткосрочным. Помещение было арендовано. На торговой площадке выставлена продукция. Товар стал популярным у потребителей. За несколько месяцев удалось получить более 2 миллионов рублей. Миллион был направлен на погашение кредита.

Но возможна и другая ситуация. Компания взяла в кредит миллион рублей. Деньги также были направлены на аренду и закупку продукции. Однако товар не встретил успеха у потребителя. За несколько месяцев удалось получить 200 000 рублей. Денег не хватило на последующую аренду торгового помещения, а также на уплату кредита в срок. Кредиторы направились для взыскания долга в суд. Компании пришлось объявить себя банкротом.

ВНИМАНИЕ! Исходя их приведенных примеров, становится ясно, что предприятию выгодно иметь собственные резервы. Однако, на большинстве предприятий, есть и заемные средства. Это совершенно нормально. Главное – отслеживать пропорции между собственными и заемными средствами.

Структура пассивов

Большая часть пассивов состоит из различных обязательств предприятия: кредитов, займов, задолженностей перед сотрудниками или контрагентами. Подразделяются обязательства на данные типы:

  • Мнимые. К ним относятся деньги, которые были предоставлены собственником компании, долги с истекшим сроком давности. Мнимые обязательства можно условно назвать погашенными. Они фиксируются в бухучете и налоговом учете. Учет их ограждает организацию от двойной уплаты. Стоимость оборотов не будет снижаться.
  • Скрытые. Обязательства, которые есть в официальной документации, однако фактически не существуют. Появляются при несвоевременном указании погашенных задолженностей в учете. В состав скрытых пассивов включены отложенные налоговые обязательства, отчисления в целях благотворительности, покрытие задолженностей филиалов компании.
  • Фактические. Такие обязательства и существуют фактически, и правильно отражены в балансе. Включают в себя задолженности перед банковскими и кредитными учреждениями, штатом работников, акционерами.

Обязательства – это разнородная структура. Для понятия положения компании важно проанализировать состав пассивов.

Анализ пассивов

Анализ пассивов включает в себя следующие меры:

  1. Оценка долей краткосрочных и долгосрочных обязательств.
  2. Определение числа ликвидных активов, которые могут служить источником погашения долгов из графы с пассивами.
  3. Оценка долей собственных и заемных средств.

Анализ позволяет построить план развития предприятия, направленный на увеличение собственных средств. Показатели обеспечивают своевременное отслеживание сложной финансовой ситуации компании.

Итак, запомним:

  • Пассив – составляющая баланса компании.
  • Отражает источники поступления активов.
  • В состав пассивов могут входить краткосрочные и долгосрочные обязательства, уставный капитал, долги перед сотрудниками.
  • Обязательства подразделяются на множество категорий: мнимые, скрытые, фактические. Пассивы предприятия можно и нужно анализировать. Они отражают стабильность компании, ее независимость от кредиторов.
  • На основании полученных показателей можно составить план, который поможет улучшить благосостояние предприятия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Читайте так же:  Доплата за временно отсутствующего работника (трудовой кодекс)

Разделы и статьи бухгалтерского баланса

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Актив бухгалтерского баланса

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

  • основные средства на счете 01;
  • нематериальные активы на счете 04;
  • вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
  • дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
  • финансовые вложения на счете 08;
  • материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
  • денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

Пассив бухгалтерского баланса

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

  • прибыль на счетах 84 и 99;
  • уставный капитал на счете 80;
  • резервный капитал на счете 82;
  • добавочный капитал на счете 83;
  • долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
  • краткосрочные кредиты на счете 66;
  • кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Актив и пассив баланса. Структура актива и пассива

Термин «баланс» используется в разных научных сферах. Достаточно часто его применяют в экономике. Ключевое значение это понятие имеет в бухучете. Далее проведем краткий анализ актива и пассива баланса.

Общие сведения

Актив и пассив баланса — таблица, в которой группируются статичные учетные объекты с их числовыми значениями. Разделение в документе осуществляется в соответствии с рассмотрением ценностей с двух точек зрения. В нем отражается имущество и источники его финансирования. В первой части проводится разделение объектов по группам и видам. Во второй — отражается собственный капитал компании и ее обязательства.

Баланс активов и пассивов предприятия: особенности

Рассматриваемые элементы выступают как наиболее простая форма обобщения сведений о деятельности и экономическом состоянии компании. Актив и пассив баланса — таблица, в которой осуществляется группировка однородных объектов по различным признакам. К примеру, используется такой критерий, как оборачиваемость. Соответственно, объекты разделяются на оборотные и внеоборотные.

Структура актива и пассива баланса

В документе обобщается информация о ресурсах, которые контролируются компанией в результате прошедших событий и использование которых в будущем принесет экономические выгоды. Эти сведения касаются активов предприятия. В них в стоимостном выражении отражаются все нематериальные, материальные и денежные ценности. В этой части показываются также имущественные права по их составу, инвестированию или размещению. По пассиву оценивается юридическое положение фирмы. В нем отражаются обязательства, устанавливается зависимость от кредиторов, предоставивших компании средства.

[3]

Он входит в актив и пассив баланса. Однако эти элементы показывают разные его виды. Так, в активе отражен оборотный и основной капитал, в пассиве — резервный, уставной, добавочный. Присутствие этих средств показывает степень зависимости компании от тех, кто передал их ей. Основным капиталом является весь комплекс производственных факторов. Эта часть принимает участие непосредственно в процессе выпуска продукции, перенося свою стоимость на готовые изделия. В качестве оборотного капитала выступает совокупность средств, участвующих в производственном цикле. Эта часть также постепенно отдает свою стоимость готовым изделиям.

Соотношение частей

Актив и пассив баланса представляет собой совокупность качества и количества. Эти элементы документа характеризуют компанию и в экономическом, и в юридическом плане. В статистике фирмы может возникнуть ситуация, когда актив и пассив баланса равны. Это говорит о том, что в компании присутствует имущество в разных видах в таком количестве, которое необходимо для погашения всех обязательств, лежащих на организации.

Актив и пассив баланса могут отличаться. Если первая часть, например, больше второй на 100 рублей, то после погашения обязательств у компании остается эта сумма. Она выступает в качестве результата накопления. Фирма принимает на себя обязательство передать эту выгоду владельцу. Поэтому эта сумма отражена в пассиве. Если ситуация обратная, то у компании недостаточно средств для погашения обязательств. Убыток должен быть возмещен собственником компании. Фирма получает право требовать возвращения этой суммы. Поэтому такой убыток относится к пассиву, в котором фиксируются права предприятия к другим компаниям и отдельным лицам.

[2]

Классификация

Балансы различаются по различным критериям. К примеру, существуют:

[1]

  • Вступительные, ликвидационные, заключительные, промежуточные, начальные. Эти балансы различаются по времени.
  • Частные, общие. Они отличаются в зависимости от полноты информации.
Читайте так же:  График проведения специальной оценки условий труда образец

Вступительные балансы составляются при создании предприятия, утверждения компании, АО и так далее. Начальные документы формируются ежегодно для определения имущественного состояния фирмы в результате ее годовой работы и выявления качественного состава материальных ценностей. Баланс, составленный в конце деятельности, выступает конечным по отношению к истекшему периоду и начальным относительно предстоящего. Промежуточным называют документ, который формируется ежеквартально. Он именуется еще проверочным. Этот документ может подвергаться корректировке в конце отчетного года. Заключительный баланс формируется при прекращении работы компании. Для составления ликвидационного документа создается специальная комиссия, отвечающая за процесс завершения деятельности фирмы. В общих балансах присутствует информация об обязательствах, имуществе, правах всего предприятия в целом. В частных сводных документах отражаются сведения об этих же объектах, но относительно определенной части компании.

Заключение

Предприятие может находиться в одном из трех состояний:

  1. Нейтральном (когда она не имеет ни убытка, ни прибыли — актив и пассив равны).
  2. Убыточном (когда для погашения обязательств не хватает имеющихся средств).
  3. Прибыльном (когда внутри компании есть накопления).

Развитие предприятия (динамика деятельности) осуществляется посредством совершения определенных действий. Они именуются хозяйственными операциями. Все события, которые имеют место в работе компании, влияют на состояние имущества, прав и обязанностей, актив и пассив баланса. По сводным документам оценивается эффективность деятельности организации.

Пассив баланса

Источники формирования активов организации отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. При этом итоговые величины активов и пассивов организации равны между собой, что обеспечивается в том числе действием принципа двойной записи. Напомним также, что итоговая сумма пассивов организации, равно как и активов, именуется валютой баланса. А какие показатели отражаются в пассиве баланса?

Состав пассива бухгалтерского баланса

Действующая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусматривает следующую структуру пассива:

Раздел Код строки Группа статей
III «Капитал и резервы» 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1340 Переоценка внеоборотных активов 1350 Добавочный капитал (без переоценки) 1360 Резервный капитал 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) IV «Долгосрочные обязательства» 1410 Заемные средства 1420 Отложенные налоговые обязательства 1430 Оценочные обязательства 1450 Прочие обязательства V «Краткосрочные обязательства» 1510 Заемные средства 1520 Кредиторская задолженность 1530 Доходы будущих периодов 1540 Оценочные обязательства 1550 Прочие обязательства

В пассиве бухгалтерского баланса обязательства должны показываться в зависимости от срока погашения как краткосрочные или долгосрочные. Обязательства рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. А все остальные обязательства в пассиве баланса отражаются как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99 ).

Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса сгруппированы по срочности их погашения и расположены в порядке возрастания такой срочности. Именно поэтому вначале представлен раздел собственного капитала (в т.ч. уставный капитал и нераспределенная прибыль), а в конце баланса – раздел краткосрочных обязательств, в т.ч. краткосрочная кредиторская задолженность.

Подробнее о том, данные каких счетов бухгалтерского учета подлежат отражению в конкретных строках пассива баланса, мы рассказывали в отдельной консультации.

Пассивы баланса – Liabilities

В стандартной финансовой отчетности в пассивах бухгалтерского баланса выделяют капитал и резервы (собственный капитал компании, деньги ее владельцев), а также обязательства (Liabilities), разграниченные по временному принципу. В связи с чем пассивы баланса включают в себя следующие разделы:

  1. Краткосрочные (текущие) обязательства (Current Liabilities): задолженность к погашению в течение 12 месяцев.
  2. Нетекущие (долгосрочные) (Non-current Liabilities, Long Term Liabilities): задолженность к погашению в срок более 12 месяцев.
  3. Собственный капитал и резервы (Stockholders’ Equity).

Собственный капитал (Stockholders’ Equity)

Раздел собственного капитала в балансе разбит на три части: вложенный акционерный капитал, накопленная нераспределенная чистая прибыль и добавочный капитал.

  • Акционерный капитал (Common Stock + Preferred Stock): собственный капитал компании, который является уставным капиталом и образуется за счет выпуска (эмиссии) акций. Включает величину обыкновенных (Common Stock) и привилегированных акций (Preferred Stock), а также выкупленных собственных акций (Treasury stock), отображаемую как отрицательная величина.
  • Добавочный капитал (Capital Surplus): доход, возникающий в процессе работы компании (на момент ее создания он равен нулю) и образующийся за счет роста цен акций (эмиссионного дохода) и курсовых валютных разниц.
  • Нераспределенная прибыль (Retained Earnings): прибыль, полученная компанией, но не распределенная между акционерами и нереинвестированная в бизнес. В балансе указывается нераспределенная прибыль, накопленная за весь период существования компании.

Иногда в балансе может отражаться такая статья обязательств, как дивиденды к выплате (Dividends Payable). Наличие данных в этой статей, т.е. задолженности по дивидендам означает, что дивиденды были объявлены, но еще не выплачены акционерам.

Баланс активов и пассивов. Структура активов и пассивов предприятия

Видео (кликните для воспроизведения).

Основой отчетности любого предприятия является бухгалтерский баланс. Он служит источником информации для анализа работы организации за определенный временной промежуток. Отраженный в нем баланс активов и пассивов расшифровывается и уточняется остальными формами отчетных документов. Показатели рентабельности, ликвидности, платежеспособности и финансовой стабильности компании рассчитываются на основе данных, имеющихся в нем.

Двойная запись

Движение каждого вида актива предприятия, изменение величины капитала, всех типов задолженности происходит по основополагающему принципу равенства между средствами и источниками их формирования. Каждая хозяйственная операция отражается в регистрах учета дважды, именно таков механизм двойной записи. Наиболее наглядно его можно увидеть в основном отчетном документе. Актив и пассив бухгалтерского баланса всегда равны между собой. История возникновения данного принципа ведения учета достаточно давняя, первые записи, произведенные двойным способом, были обнаружены у племен инков.

Читайте так же:  Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации

Основной регистр, применяемый для отражения бухгалтерской информации, — счет — также имеет две стороны таблицы: дебет и кредит. В движении активов, капиталов и обязательств участвуют одновременно два регистра. Если дебет одного из них изменяется, то сумма операции отразится по кредиту второго, участвующего в проводке. Для корректного отображения изменений регистры делятся на счета актива и пассива баланса по стороне их нахождения в основной отчетной форме. В соответствии с этим они имеют определенные свойства, структуру и порядок формирования остатков.

Отчетный регистр выглядит как двухсторонняя таблица, обязательным принципом заполнения которой является тождество итоговых показателей. В дословном переводе слово «баланс» (от латинского bilanx) обозначает «весы» — две чаши, которые находятся в состоянии равновесия. Данная форма отчетности не отражает движение средств предприятия, это фиксированные на определенную дату показатели. Баланс активов и пассивов является средством группировки и обобщения информации, на основании которой можно провести первичный анализ деятельности. Каждая сторона таблицы структурирована по принципу однородности средств. Актив бухгалтерского баланса отражает все товарные, материальные, нематериальные, денежные средства. Каждая позиция оценивается и фиксируется в денежном выражении по состоянию на дату составления отчета. Пассив баланса отражает источники, за счет которых происходит формирование материальной базы предприятия. Фактически в правой и левой частях отчета отражаются одни и те же средства. Актив показывает их размещение, пассив — источники возникновения.

Первые сведения о составленном балансе датируются XIV веком. Уже на том этапе был соблюден принцип двойной записи данных. Баланс активов и пассивов соблюдался, итоговые суммы были равны между собой, но структура документа значительно отличалась от современного варианта. Достаточно длительный срок (до XIX века) документ составлялся в первоначальном виде, что усложняло жизнь многим не сведущим в бухгалтерии пользователям отчетности. Реформация баланса в России начинается с 1908 г., окончательный вариант, который в значительной мере соответствует всем современным задачам, создается в 1930 г. В результате работы нескольких ведущих экономистов баланс приобретает законченный вид в качестве отчетного документа. Информация, отраженная в нем, доступна и понятна большинству пользователей, которые не имеют специального экономического образования. Финансовые активы предприятия, их размер и ликвидность можно определить, изучив левую часть таблицы. Сумма и сроки инвестиций, капитала и задолженности отражаются в его правой части. Пользователи могут получать информацию о финансовом состоянии организации при публикации отчетности в прессе и анализировать представленные данные.

Баланс активов и пассивов любой организации является итогом его деятельности за определенный временной промежуток. Как правило, документ составляется после завершения очередного отчетного периода, но в зависимости от обстоятельств экономической деятельности компании его могут составлять чаще. Вид составленного бухгалтерского баланса зависит от:

  1. Времени составления (вступительный, заключительный).
  2. Степени консолидации (сводный, единый).
  3. Периодичности (промежуточный, годовой).
  4. Способа формирования (оборотный, сальдовый).

Ликвидационные балансы составляются в процессе банкротства компании, они являются источником информации для всех заинтересованных сторон (кредиторов). Перед их формированием проводится полная инвентаризация активов и пассивов компании. Для реорганизации фирмы, выделения самостоятельных хозяйствующих субъектов составляется разделительный баланс. Финансовые активы и пассивы консолидированной структуры по договоренности сторон перераспределяются между участниками процесса.

Для осуществления всех предусмотренных уставными документами видов деятельности предприятие должно иметь средства производства. Актив бухгалтерского баланса отражает стоимость принадлежащих компании оборотных и внеоборотных ценностей. Группировка средств происходит на основании ликвидности каждого вида. Помимо непосредственных материальных ценностей, в активе баланса отражаются суммы дебиторской задолженности, денежные эквиваленты, отложенные обязательства по налоговым платежам, стоимость незавершенного производственного цикла.

Статьи актива баланса объединены в два раздела:

  1. Внеоборотные активы.
  2. Оборотные активы.

Наименее ликвидная (сложно реализуемая) часть имущества предприятия отражается в балансе по первоначальной стоимости. К внеоборотным активам относят:

  1. НМА (патенты, товарные знаки, деловую репутацию, лицензии и т. д.). Как правило, нематериальными признаются ценности, не имеющие вещественного выражения. При этом стоимость данных активов достаточно высока, а скорость реализации зависит от качества и востребованности на рынке конкретного вида.
  2. Основные средства (сооружения, оборудование, здания, многолетние насаждения, землю, вычислительные устройства, технику и инвентарь стоимостью более 20 тысяч рублей). Данное имущество участвует в процессе основного производства, вспомогательных процессов и административно-финансовой деятельности. Эти активы являются средствами производства, они переносят свою стоимость на цену готовой продукции частично на протяжении продолжительного периода времени.

Оборотные активы являются частью материальных ценностей предприятия, от скорости их воспроизводства зависит прибыльность его работы. Состав их разнообразен и меняется в зависимости от периода составления баланса. Оборотные средства делятся на:

  1. Материалы (запасы, сырье, топливо, запчасти, инструмент и т. д.). Данная категория активов при участии в производственном цикле полностью переносит свою стоимость на цену выпущенной/произведенной продукции (выполненных работ, услуг).
  2. Задолженность (покупателей, сотрудников, прочих дебиторов).
  3. Незавершенное производство (цикл, не законченный на момент составления баланса). В суммовом выражении определяются все затраты на изготовление продукции (ТМЦ, заработная плата, амортизация, налоги), выход которой будет произведен в следующем отчетном периоде.
  4. Денежные средства (наличные, безналичные, на специальных и валютных счетах, наиболее ликвидные эквиваленты денежной массы).
  5. Прочие активы (краткосрочные займы, НДС с авансовых платежей и т. д.).

Статьи актива и пассива баланса формируются за счет информации, отраженной в других регистрах бухгалтерского учета. Чаще всего отчетность заполняется на основании ведомостей (оборотно-сальдовых, мемориальных) и счетов. В данных регистрах на протяжении определенного (отчетного) промежутка времени фиксируется движение каждого вида актива. Перед составлением баланса производится процесс закрытия распределительных и калькуляционных счетов с переносом информации на балансовые. Сальдо (остаток), рассчитанное с учетом всех операций, отражается в соответствующей строке отчетного документа. К счетам, которые отражаются в активе, относят 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 входят в его состав пропорционально), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 (при дебиторской задолженности).

Читайте так же:  Приказ на совмещение должностей в одной организации

Пассив баланса

Источники финансирования (на первоначальном этапе) любого предприятия зависят от его правовой структуры. Соответственно формируются актив и пассив бухгалтерского баланса. По структуре его правой части можно судить об основных источниках средств. Фонды организации, его краткосрочные и долгосрочные займы, капитал образуют сумму, которая равна оборотным и внеоборотным материальным ценностям, участвующим в процессе производства. Формула любого баланса выражается равенством:

Актив = Обязательства + Капитал.

Пассив баланса содержит группировку источников формирования средств предприятия. Он имеет три раздела:

  1. Капитал и резервы (добавочный, уставной, резервный фонд, прибыль или убыток по результатам деятельности). В зависимости от структуры уставного (складочного) фонда предприятия делятся на государственные (муниципальные), акционерные общества и товарищества, кооперативы, паевые производственные объединения. Уставный капитал — первоначальный вклад собственников (учредителей) в деятельность организации. Резервный и добавочный капиталы предприятие формирует самостоятельно в соответствии с учредительными документами и по мере необходимости.
  2. Долгосрочные обязательства (заемные средства, предоставленные на платной основе на длительный срок). Проценты по полученным кредитам увеличивают их стоимость согласно договорным обязательствам.
  3. Краткосрочные обязательства (налоговые платежи, оплата труда, отчисления во внебюджетные фонды, ссуды, кредиторская задолженность поставщикам и прочим организациям, доходы будущих периодов, сформированные резервы). Наиболее часто данные статьи встречаются в промежуточном балансе, перед окончанием отчетного периода каждое предприятие стремится погасить кратковременные займы и рассчитаться с кредиторами.

Счета пассива

Результат деятельности предприятия за определенный временной промежуток рассчитывается на активно-пассивных счетах, которые наиболее часто встречаются в итоговых балансах организаций наряду с источниками формирования активов. К ним относят 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Пассивные счета, которые отражают основной капитал предприятия, его фонды, резервы и обязательства различных сроков, — это 80, 66, 70, 98, 02, 05.

Группировка активов и пассивов баланса происходит по их ликвидности. На основании остатков, отраженных в регистре, рассчитывается ряд коэффициентов, которые позволяют оценить работу предприятия по следующим направлениям:

  1. Анализ оборачиваемости активов.
  2. Анализ ликвидности.
  3. Платежеспособность.
  4. Финансовая и деловая активность.
  5. Динамика структуры баланса.

При изучении структуры основного отчетного документа любого предприятия прежде всего сопоставляются суммы краткосрочной задолженности и быстро реализуемых, наиболее ликвидных активов. От этого зависит скорость исполнения обязательств, т. е. платежеспособность организации. Анализируются структура постоянных пассивов и соотношение с внеоборотными средствами. Для более эффективной оценки деятельности необходим постоянный мониторинг структуры баланса. Все коэффициенты сопоставляются в динамике с использованием отчетности прошлого периода и расшифровок к основному документу.

ПАССИВ БАЛАНСА

Раздел III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организа­ции, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда (в примере величина уставного капитала организации составляет 7000 тыс. руб.).

По статье «Добавочный капитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, при­рост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств (в примере величина добавочного капитала составляет 300 тыс. руб.).

По группе статей «Резервный капитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других анало­гичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с зако­нодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации (в примере величина резервного капитала на конец от­четного года составляет 1750 тыс. руб.).

В том числе по строке 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» приводится величина обязательного резервного фонда (в примере 1750 тыс. руб.). Данный раздел заполняют только открытые акционерные общества и предприятия с участием иностран­ного капитала.

По строке 432 «резервы, образованные в соответствии с учредитель­ными документами» отражается сумма резервов, образованных в соот­ветствии с порядком, установленным учредительными документами.

По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления меро­приятий целевого назначения. Эта строка заполняется только в неком-мерческих организациях (в примере строка 450 прочеркивается).

По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет», строка 460, отражается кредитовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84. Данная статья характе­ризует прибыль, оставшуюся в распоряжении организации по резуль­татам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (в примере величина нераспределенной прибыли прош­лых лет составляет 410 тыс. руб.).

По статье «Непокрытый убыток прошлых лет», строка 465, показы­вается дебетовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток) прошлых лет» счета 84. Статья отражает убыток, кото­рый предприятие получило в прошлые годы и до сих пор не покрыло. Эта сумма показывается в круглых скобках (в примере строка 465 про­черкивается).

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как раз­ница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственни­ков на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль органи­зации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье (в примере — 478 тыс. руб.).

‘По статье «Непокрытый убыток отчетного года», строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в со­ответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной Даты. Суммы кредитов и займов, представленные в бухгалтерском ба­лансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть показаны на начало этого отчетного периода как крат­косрочные, что должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку (в мере строка 510 прочеркивается).

Читайте так же:  Классификатор категорий плательщиков в пфр

В том числе по строке 511 «кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным ана­литического учета отражают сумму долгосрочных кредитов банка.

По строке 512 «займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета от­ражают сумму долгосрочных займов банка.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по дан­ным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не на­шедшие отражения по строкам 511 и 512.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку (в примере строка 610 прочеркивается).

В том числе по строке 611 «кредиты банков, подлежащие погаше­нию в течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналити­ческого учета показывают сумму краткосрочных кредитов банка.

По строке 612 «займы, подлежащие погашению в течение 12 меся­цев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных займов банка.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отра­жается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621 —628 баланса (в примере общая сумма кредиторской задолженности составляет 1131 тыс. руб.).

В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по ана­литическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услу­ги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным по­ставкам (в примере строка 621 заполняется по данным сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и составляет 496 тыс. руб.).

По строке 622 «векселя к уплате» по данным остатка субсчета «Век­селя к уплате» счета 60 показывается сумма задолженности кредито­рам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг (в примере строка 622 прочеркивается).

По строке 623 «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами (в примере строка 623 прочеркивается).

По строке 624 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы /вПримере сумма задолженности составляет 153 тыс. руб.).

По строке 625 «задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации (в примере сумма задолженности перед названными фондами составляет 63 тыс. руб.).

По строке 626 «задолженность перед бюджетом» показывается задол­женность организации по всем видам платежей в бюджет (в примере сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 390 тыс. руб.).

По строке 627 «авансы полученные» отражается сумма авансов, по­лученных по предстоящим расчетам по заключенным договорам. Строка заполняется по данным кредитового остатка субсчета «Расчеты по аван­сам полученным» счета 62 (в примере строка 627 прочеркивается).

По строке 628 «прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывают задолженность организации перед финан­совыми и налоговыми органами по налогам, сборам и прочим плате­жам в бюджет, а также задолженность подотчетных лиц, задолженность перед поставщиками по расчетам по недостачам товарно-материаль­ных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и не­устойки, признанные организацией или по которым вынесены реше­ния суда об их взыскании (в примере задолженность перед прочими кредиторами составила 29 тыс. руб.).

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, об­лигациям, займам и т.п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основании заключенных договоров и других документов, подтвер­ждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Строка заполняется на основании анали­тических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 (в примере строка 630 прочеркивается).

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные сум­мы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например стоимость безвоз­мездно полученных коммерческой организацией материально-произ­водственных ценностей и др. (в примере строка 640 прочеркивается).

По статье «Резервы предстоящих расходов», строка 650, показы­вают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих за­трат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т.д. (в примере строка 650 прочеркивается).

По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отра­жаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по дру­гим статьям раздела V бухгалтерского баланса (в примере строка 660 прочеркивается).

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче­тах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организа­ции на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.

Вернуться на главную страницу. или ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Глинка-Янчевский, С.К. Во имя идеи; СПб.; Типография Э. Арнгольда, Литейный проспект,№59, 2011. — 196 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.

  3. Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.
  4. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
  5. /oli>

    Пассив баланса
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here