Отличие внутреннего аудита от внешнего

Полезный материал в статье: "Отличие внутреннего аудита от внешнего" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Внутренний и внешний аудит

В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах, различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля.

Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиняющихся главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:

•контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

•подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

•подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

•анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

•оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

На основании вышеизложенного можно дать определение внутреннего аудита:

Внутренний аудит – проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита – осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и выработка мер по их снижению.

Аудит хозяйственной деятельности – систематический анализ хозяйственной деятельности организаций, проводимый для определения целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации.

При аудите хозяйственной деятельности предполагается объективное обоснование и всесторонний анализ всех видов деятельности. Этот вид аудита преследует 3 цели:

1.оценка эффективности управления;

2.выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;

3.внесение рекомендаций, касающихся улучшений деятельности или дальнейших действий.

Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов производства. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время имеют существенные различия.

Особенности внутреннего и внешнего аудита:

1. Постановка задач. Определяется руководством, исходя из потребности управления, как подразделения предприятия, так и предприятия в целом Определяется договором между предприятием и аудиторской фирмой

2. Объект. Решение отдельных функций задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия Главным образом, система учета и отчетности предприятия

3. Цели. Определяются руководством, либо явным образом, либо косвенно из планов Определяются законодательными или судебными инстанциями

4. Средства. Выбираются самостоятельно (определяются стандартами внутреннего аудита) Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами

5. Вид деятельности. Исполнительная деятельность Предпринимательская деятельность

6. Организация работы. Выполнение конкретных заданий руководства Определяется аудитором самостоятельно, исходя из норм и правил аудиторской проверки

7. Взаимоотношения. Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него Равноправное партнерство, независимость

8. Субъекты. Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию

9. Квалификация. Определяется по усмотрению руководства предприятия Регламентируется государством

10. Оплата. Начисляется по штатному расписанию Оплата предоставляемых услуг по договору

11. Ответственность. Перед руководством за выполнение обязанностей Перед клиентом и третьими лицами, установленными законодательными и нормативными актами

12. Методы. Могут быть одинаковы при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности

13. Отчетность. Перед руководством Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту

В зависимости от поставленных целей, аудиторские проверки различают по содержанию рассматриваемых вопросов, глубине, составу и объему привлекаемой к анализу информации – это Аудит на соответствие требованиям, Аудит финансовой отчетности и специальный аудит, Обязательный и инициативный аудит, Первоначальный и согласованный аудит. 1.

84. ОТЛИЧИЕ ВНЕШНЕГО АУДИТА ОТ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

Возникновение аудита в мировой практике как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов.

Внешний (независимый) аудит и внутренний (организованный на предприятии) имеют много общих характеристик. Наряду с ними существуют и определенные отличия между этими видами деятельности.

Внутренний аудит осуществляется специалистами по бухгалтерскому (финансовому) учету, контролю и анализу, работающими на данном предприятии, внешний — профессионалами, которые выполняют свою работу на договорной основе.

Главная задача внутреннего аудита заключается в удовлетворении потребностей руководства данного предприятия, а внешнего — в выражении своего мнения для нужд третьих лиц.

При внутреннем аудите проверка использования ресурсов, осуществления хозяйственных операций, состоя-ния учета и отчетности внутреннего контроля прово-дится в соответствии с выбранной учетной политикой и методическими положениями. При внешнем аудите про-

верка состотия бухгалтерского учета и отчетности, эффективности использования ресурсов, уровень контроля и так далее осуществляются в соответствии с программой аудита. Внутренний аудит прямо связан с организацией материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам, хищениям и непосредственно заинтересован в обеспечении сохранности активов. При внешнем аудите связь с выявлением фактов мошенничества и хищений является не прямой, а возникшей в тех случаях, когда результатом являются приписки, различные искажения отчетности.

Внутренний аудит организационно не зависим от проверяемых объектов, он руководствуется требованиями руководящего органа организации и зависим от него и в материальном, и в финансовом отношении. Внеший аудит обязан быть не зависимым от клиента и организационно, и материально.

Внутренний аудит является частью внутрихозяйственного контроля, важнейший принцип которого — непрерывность. Деятельность его регламентируется внутренними стандартами, разрабатываемыми на предприятии и не противоречащими аудиторскому законодательству.

Внеший аудит является периодически и осуществляется с интервалами. Деятельность регламентируется нормативно-правовой базой в области аудиторской деятельности (федералные законы, постановления Правительства Российской Федерации, правила (стандарты) аудиторской деятельности и др.).

3) разработка мероприятий совершенствования системы управления и другие услуги.

Важен принцип независимости аудита. Аудиторские проверки осуществляются независимыми аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами в отличие от ревизионных органов, которые назначаются и выполняют свою работу по заданию вышестоящего органа. Структуры, проводящие ревизию, не заинтересованы в улучшении работы проверяемого экономического субъекта. Информация по вопросам проверки клиента представляет собой аудиторскую тайну в деятельности аудиторских организаций и не может разглашаться, кроме случаев, предусмотренных законодательством. В конечном итоге ревизия — всего лишь одна из многих частей аудиторской проверки. Исходя из широты поля деятельности аудита нормативно-правовая база регулирования этого вида контроля намного обширнее, чем ревизии. Отличие имеется и в уровне профессиональной подготовки. Требования к профессиональной квалификации независимых аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов намного выше, чем требования, предъявляемые к специалистам, проводящим ревизию.

Читайте так же:  Декретный отпуск пенсионера

Пользователями результатов работы аудиторских фирм являются многие государственные органы в отличие от результатов работы ревизионных органов, которые зачастую создаются только на время проведения проверки. Роль и значение внешнего аудита многограннее и намного шире, чем ревизии, что подтверждено вышеперечисленными признаками.

всегда их понимать ит не всегда выпотеть. Менеджеры не имеют достаточно времени проверить уровень этого выполнения и своевременно обнаружить недостатки. Помощь внутренних аудиторов состоит в обеспечении защиты от ошбок и злоупотреблений, определении ««зон риска» и возможностей устранения будущих недостатков. Другими словами, внутренние аудиторы помогают идентифицировать и устранить слабые места в системах управления, а также найти нарушенные принципы управления. Все эти действия дополняются обсуждениями с высшими органами управления организацией, с тем чтобы определить процедуры внутреннего аудита. Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять свои функции.

Используются различные понятия для обозначения стде№№к направлений внутреннего аудита. Наибот- шее распространение получило выделение трех видов внутреннего (а также внешнего) аудита: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности. При этом аудит финансовой отчетности, как правило, проводится внешними аудиторами, тем не менее финансовая отчетность может проверяться и внутренними аудиторами по заказу администрации.

При детальном рассмотрении внутреннего аудита можно выделить следующие его виды: 1 )функционалный аудит системы управления;

организационно-технологический аудит системы управления;

всесторонний аудит системы управления организацией;

83. ОТЛИЧИЕ ВНЕШНЕГО АУДИТА ОТ РЕВИЗИИ

По своей целевой направленности аудит ориентирован на выявление, локализацию страховой оценки; выявление недостатков проверяемой организации, в то время как ревизия преследует цель искоренения недостатков и злоупотреблений.

Аудиторская деятельность регулируется в основном гражданским правом на основе хозяйственных договоров, а ревизия — административным правом на основе законов, инструкций и приказов органов руководства.

Результатом работы аудиторской организации или индивидуального аудитора является аудиторское заключение, но и после вынесения мнения аудиторская служба зачастую продолжает свою работу по вопросам консультирования, рекомендаций и укрепления платежеспособности клиента.

Ревизионная проверка заканчивается составлением и подписанием акта ревизии с последующими взысканиями и указаниями. Таким образом, внешний аудит отличается от ревизии по своей сущности, подходу к проверке документации, взаимоотношениям между проверяющим и клиентом.

Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, финансовой (бухгалтерской) документации и отчетности, но и выступает в роли консультанта по вопросам совершенствования деятельности проверяемого экономического субъекта. Аудиторская организация, помимо проверок, оказывает различного рода услуги:

ведение и восстановление учета;

консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучения и повышения квалификации;

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Деятельность предприятий подлежит проверкам со стороны контролирующих органов. Для успешного прохождения контрольных мероприятий организациям необходимо самостоятельно или с привлечением сторонних компаний анализировать свою работу. В первом случае анализ проводится штатными сотрудниками и называется внутренним аудитом, а во втором – внешним аудитом.

Основные различия

Между внутренним и внешним аудитом больше отличий, чем сходства. Оба вида проверки объединяют принципы анализа:

  • объективность;
  • независимость;
  • конфиденциальность информации;
  • добросовестность проверяющих;
  • компетентность.

К отличиям относятся:

  • подчиненность – внутренний проводится штатным сотрудником, внешний – независимым аудитором;
  • периодичность – внутренний осуществляется непрерывно, внешний – ежегодно или по инициативе руководства;
  • нормативная база – сотрудники компании руководствуются внутренними актами, сторонний проверяющий – нормами законодательства и международными стандартами аудита (МСА);
  • отчетность – при самостоятельной проверке выводы, сделанные аудитором, не имеют юридической силы и не представляются в контролирующие организации, сторонняя компания выдает официальное аудиторское заключение.

В аудиторском заключении содержится мнение проверяющего о соответствии бухучета и отчетности нормам закона.

Структура и порядок представления аудиторских заключений

Форма, содержание и иные требования к аудиторскому заключению изложены в МСА и статье 6 закона от 30.12.2008 года № 307-ФЗ. Согласно законодательству заключение должно содержать:

  • наименование;
  • указание адресата;
  • информацию о проверяемой организации;
  • сведения об аудиторе;
  • перечень отчетов, в отношении которых проводился анализ;
  • мероприятия, проведенные аудитором;
  • мнение аудитора;
  • дата.

К заключению прилагается финансовая отчетность. Все документы сшиваются, нумеруются и опечатываются печатью аудитора. Количество экземпляров заранее согласовывается с заказчиком.

Отчет аудитора бывает нескольких видов:

  • безоговорочно положительный;
  • модифицированный;
  • отрицательный.

В некоторых случаях возможен отказ аудитора от выражения мнения.

Безоговорочно положительное аудиторское заключение

Не модифицированный отчет аудитор выдает в случае, если финансовая отчетность объективно составлена, содержит достоверную информацию о текущем положении дел на предприятии и соответствует всем требованиям закона.

Безоговорочно положительное мнение не может быть выражено, если существуют обстоятельства, оказывающие влияние не достоверность отчетности.

Модифицированное аудиторское заключение

Модифицированный отчет представляется в случаях, если возникли факторы, влияющие на мнение проверяющего. К таким фактором относятся:

  • ограничение объема проверки;
  • разногласия с руководством проверяемой организации.

Отчет с оговоркой представляется если влияние факторов не настолько существенно, чтобы отказаться от выражения мнения или написать отрицательные выводы.

Отрицательное аудиторское заключение

Отрицательное аудиторское мнение выражается, если невозможно представить модифицированный отчет, а оговорка не может в полной мере раскрыть недостоверность отчетности.

Проведение внешнего аудита помогает предприятию получить объективное мнение о положении дел. Компания «Аудиторка» проводит проверки достоверности отчетности на протяжении 17 лет. Преимуществами фирмы являются:

  • гарантии качества;
  • комплексное проведение проверки;
  • срочная подготовка документов.
Читайте так же:  Срок действия декларации соответствия условий труда

Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 3 ноября 2006 г.) Кодекс этики

Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации. Необходимость обязательного аудита обусловлена спецификой организационно-правовой формы проверяемых лиц (открытое акционерное общество), характером их функций (кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды) либо большим объемом выручки от реализации продукции или значительной суммой активов баланса на конец отчетного года, т.е. такими обстоятельствами, которые в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения экономической безопасности Российской Федерации требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц (п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ). Кроме того, устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, которые имеют большие объемы выручки от реализации и размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

Обязательная аудиторская проверка может быть только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта. Обязательная аудиторская проверка требует однозначности главного вывода можно ли и в какой степени полагаться на информацию, которая содержится в представленной бухгалтерской отчетности.

Обязательный аудит осуществляется в следующих случаях:

Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, при необходимости юридической и экономической экспертизы договоров, регулирующих гражданско-правовые отношения, при анализе эффективности использования капитала и в других случаях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

Внутренний аудит: В экономически развитых государствах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему (аудиторские комитеты обязаны создавать все компании, акции которых котируются на бирже). Но если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится еще в «зачаточном» состоянии. Следует отметить также отсутствие достаточного количества научно-практических разработок, посвященных внутреннему аудиту. В то же время усиливается взаимодействие внешнего и внутреннего аудита (стандарты внешнего аудита предусматривают использование работы внутренних аудиторов при проведении аудиторских проверок). [12, с. 62]

Внутренний аудит это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

Цель внутреннего аудита помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля. Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей же функцией внутренних аудиторов следует понимать:

а) оценку адекватности систем контроля осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценку эффективности деятельности осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение.

Внутренний аудит может подразделяться на следующие виды:

Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе хозяйственной деятельности.

При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.

Организационно-технологический аудит систем управления выражает проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и/или технологической (т.е. в плане оценки совокупности применяемых способов, приемов, технологий управления, осуществляемых процедур) целесообразности (рациональности).

Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, бизнес-проектов с целью выявления возможностей их улучшения. Кроме того, внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, например системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития.

Особую роль играет внутренний аудит в банковской системе, в том числе и в Центральном Банке РФ. Внутренний аудит в банке это независимая, объективная проверка и консультирование, направленные на улучшение деятельности банка. Внутренний аудит помогает банку в достижении его целей, обеспечивая систематическую оценку и повышение качества процесса управления. Важнейшей функцией внутреннего аудита является независимая оценка системы внутреннего контроля, включая контроль за составлением финансовой отчетности. Внутренний аудит в свою очередь также должен подвергаться оценке независимой стороны (например, внешних аудиторов, аудиторского комитета). [7, с. 146]

Под внутренним аудитом в Центральном Банке РФ понимается контроль, осуществляемый путем проведения регулярных документальных ревизий финансово-хозяйственной стороны деятельности отдельно взятых подразделений и учреждений Центрального Банка РФ, имеющих самостоятельный бухгалтерский баланс, а также путем целевых аудиторских проверо

В чем отличие внутреннего аудита от внешнего аудита контролирующего органа

Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько компонентов. Во-первых , это внутренняя среда компании, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю. Во-вторых , это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей. В-третьих , повседневное осуществление контроля: учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг. В-четвертых , система санкционированного доступа к информации — соответствующая информация должна быть доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций/обязанностей.

Читайте так же:  Уклонение от уплаты налогов ук рф

Чем отличается аудит от внутреннего контроля

Видео (кликните для воспроизведения).

Алексей Сонин , CIA, Институт внутренних аудиторов — Москва Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В 1941 г. в США был создан Институт внутренних аудиторов, профессиональная ассоциация внутренних аудиторов, ставящая своей целью развитие и популяризацию профессии внутреннего аудитора и выработку стандартов профессиональной деятельности. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. членов и представлен в 120 странах.

А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом.

Отличие внешнего аудита от внутреннего контроля

Принципиальное отличие внутреннего аудита от внешнего в его направленности: первый направлен на оценку эффективности существующей системы контроля и служит менеджменту компании, а второй на подтверждение достоверности финансовой отчетности и связанных с этим рабочих процессов, и служит интересам клиентов компании: поставщикам, потребителям, кредиторам, налоговым органам. Налаженная система внутреннего аудита может снизить затраты компаний на аудит внешний, однако, заменить его не может. Останавливаясь вкратце на модели внутреннего аудита, хочется отметить, что она далека от западного варианта и состоит из двух основных направлений.

Первое это ревизия, которая фокусируется на проверке сохранности и эффективном использовании активов, выявлении и ликвидации задолженностей и недостач.

Отличия внешнего аудита от внутреннего

Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превращается в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками — риск-менеджментом.
Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Отличие и взаимосвязь внешнего аудита от внутреннего контроля

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита

Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями или индивид.аудиторами.Его основной целью является оценка достоверности б.у. и бух. Отчетности экономического субъекта.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей.его основной целью является оказание помощи сотрудникам в эффективном выполнении своих функций.Он проводится аудиторами,работающими в данной организации,а при их отсутствии ревизионной комиссией

Общие черты внутреннего и внешнего аудита:1)Одинаковая информационная база;2)Одинаковые метода проверки.

Различия внешнего и внутреннего аудита:1)во внутреннем аудите заказчиком является руководство организации,а во внешнем-учредители,владельцы средств; 2)во внутреннем аудите цели определяются руководством,а во внешнем-законодательством и внешними потребностями организации; 3)во внутреннем аудите квалификация проверяющих определяется по усмотрению управленческого персонала(характерны меньший профессионализм и независимость проверяющих),а во внешнем-законодательством(обязательное наличие аттестата)характерны высокий профессионализм и полная независимость; 4)во внутреннем аудите отчетность по результатам проверки адресуется руководителю предприятия,а во внешнем-составляется аудиторское заключение,которое адресуется сторонним группам,а для руководителя-письменная информация.

15.Содержание общего плана и программы аудита

Подготовка и составление общего плана и программы аудита осуществляется на этапе планирования аудит.проверки. Общий план аудита-логическое описание предполагаемого объема и характера проверки,особенностей экономич.субъекта,а также используемых в процессе методов и приемов.

В общем плане предусматриваются:сроки проведения проверки,график и сроки подготовки аудит.заключения. На основе общего плана разрабатывается Программа аудита-совокупность методов и приемов аудита,оформленная документально в установленном порядке.

Аудиторская программа включает в себя: 1)График работы аудиторов-он определяет конкретные сроки представления материалов,подготовленных ходе проверки для составления аудит.заключения;

2)Подробные аудиторские процедуры-аудиторы могут использовать различные процедуры:тесты оборотов и сальдо по счетам,тесты для оценки внутреннего контроля,аналитические процедуры;

3)Контроль работы по аудиту-программа является базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами,т.к. в ней определяется объем и содержание работы каждого аудитора; 4)Планируемый аудиторский риск-вероятность того,что часть существенных ошибок останется не выявленной аудитором после подтверждения достоверности бух.отчетности.

Величина ауд.риска рассчитывается в % по формуле: АР=ВР*РК*РН ,где ВР-внутрихозяйственный риск-отражает подверженность бух.отчетности существенным ошибкам и искажениям; РК-риск средств контроля-показывает вероятность того,что система внутреннего контроля может не выявить часть существенных ошибок; РН-риск необнаружения-зависит от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность того,что в ходе проверки аудитор может не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности; 5)Уровень существенности-это то конкретное предельное значение искажений бух.отчетности,начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности уже не сможет на ее основе делать правильные выводы и принимать правильные решения.Он рассчитывается в % и в рублях.

Общий план и программа аудита утверждается руководителем организации и руководителем аудиторской группы.

16 Понятие аудиторского риска и факторы влияющие на него.. Планируемый аудиторский риск – это вероятность того, что часть существующих ошибок останется не выявлена аудитором после подтверждения достоверности бух отчетности. Величина аудиторского риска рассматривается в % — х по следующей формуле: АР=ВР*РК*РН

ВР – внутрихозяйственный риск отражает подтвержденность бух отчетности существующим ошибкам и искажениям. РК — риск средств контроля показывает вероятность того, что система внутреннего контроля может не выявить часть существенных ошибок и искажений.

РН – риск не обнаружения зависит от профессионализма самого аудитора и показывает вероятность того, что входе проверки аудитор может не выявить часть существенных ошибок в учете и отчетности.

[2]

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-13; Нарушение авторского права страницы

Читайте так же:  Экологический налог

Отличия внешнего аудита от внутреннего

Регулярные проверки входят в ключевые требования к бизнес-деятельности, но проводиться они могут силами разных экспертов. Речь идет о структурном подчинении — извне они привлекаются или относятся к постоянному штату фирмы. В первом случае предусматривается внешний аудит , во втором он называется внутренним.

Оба типа имеют общие черты:

  • необходимость формировать беспристрастные, полные, безоговорочно истинные суждения о результатах;
  • требования к квалификации проверяющих — она обязана быть достаточной, и профессия должна соответствовать нуждам и условиям экспертизы;
  • порядок проведения и предоставление мнения руководству фирмы-проверяемого субъекта и так далее.

Внутренний аудит

К проверкам силами штатных сотрудников (чаще всего в этой роли выступает финотдел, сотрудники экономического контроля, юристы или бухгалтерия) прибегают в разных случаях.

Внутренний аудит используется для:

  • выявления недоработок по документообороту, выполняемым операциям;
  • подготовки к плановым проверочным действиям — проведение внутреннего аудита нередко им предшествует;
  • «профилактики» нарушений или упущений;
  • обеспечения соответствия законодательству — внутренний аудит, в частности, обязаны поддерживать госпредприятия, фондовые биржи.

Подобные действия зачастую добровольны, их организация несложна (не нужно подписывать соглашения, искать партнеров), а форма отличается гибкостью. Субъектами, на которых направлен внутренний аудит , зачастую выступают вышестоящие инстанции, распорядители средств и так далее. Результаты им предоставляются оперативно, обеспечивается качественная обратная связь.

Однако у внутреннего аудита присутствует ряд существенных недостатков:

  • сложности в обеспечении стопроцентной непредвзятости, ведь зачастую проверяющий и проверяемый работают в одном отделе (если это не одно лицо);
  • опасность несоответствия критериям профессионализма — внутрифирменные сотрудники, как правило, отвечают за отдельные участки работ и не могут обеспечить полную объективность суждений;
  • зависимость (организационная, материальная) экспертов от получателей информации.

Проведение внутреннего аудит чаще всего связано с целями предотвращения/выявления хищений или недостач, организацией или передачей материальной ответственности, обнаруженным мошенничеством. Все это говорит о том, что в качестве превентивной меры он не так эффективен, как аутсорс-работа. Поэтому возникает необходимость во внешнем аудите .

Внешний аудит

Деятельность по изучению финсостояния и отчетных регистров, проводимая силами привлеченных экспертов — это внешний аудит . Осуществляют его юридически, организационно, экономически независимые аутсорс-компании, которые могут обеспечить нужный уровень объективности и непредвзято подходят к работе. Внешний аудитор не связан с заказчиками никакими обязательствами, кроме заключенных договоренностей на услугу. Он несет ответственность, прежде всего, перед Законом, своим работодателем и представителями профессионального сообщества.

Проведение внешнего аудита позволит субъекту-заказчику:

  • получить квалифицированное нейтральное мнение;
  • выявить все возможные недоработки, несоответствия — внешний аудит имеет большую полноту и широту охвата информации;
  • узнать о возможностях по улучшению работы, получить профессиональные рекомендации.

Внешний аудит осуществляется с частотой, необходимой заказчику (при добровольной его организации) или требуемой нормами (обязательный). Его итогом выступает независимое заключение-резюме, за которое отвечают проверяющие. Внешний аудит — это лицензированная, качественная, полная и компетентная работа, которая позволит улучшить бизнес-модель и ведение дел заказчика.

Отличие внешнего аудита от внутреннего

Ключевой фактор, определяющий разницу типов и все проистекающие из нее последствия — подчиненность. Проведение внешнего аудита — юридически независимая работа, штатные же сотрудники напрямую подчинены руководству.

Разница между внешним аудитом и внутренним может быть охарактеризована в таблице:

Исполнители и их специализация

Узко ориентированные штатные сотрудники

В рамках оклада, иногда за дополнительную премию

Перед Заказчиком, законодательством

Перед дирекцией и руководством

Главным образом, отдельные элементы и сферы

Комплексные системы — учет, отчетные регистры

В соответствии с обязательными требованиями закона и аудиторского СРО (Компания «РосКо» является членом Аудиторской Палаты России с 2006 года)

Понятие внутреннего аудита и различие между внешним и внутренним аудитом

Автор: Сергей Уткин, внутренний аудитор, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»

Понятие внутреннего аудита

В настоящее время существует разная литература о внутреннем аудите, в которой можно встретить различные понятия внутреннего аудита, его определения и толкования. Кто-то считает внутренний аудит процессом, подчиненным внутреннему контролю, или его элементом, кто-то – контрольной или оценочной деятельностью, кто-то – деятельностью по обеспечению руководства качественной информацией и т.д.

[1]

Всё международное сообщество признаёт определение международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, или The IIA ): «Внутренний аудит – это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления».

Данное определение полным образом охватывает основные характеристики внутреннего аудита в его современном понятии и дает его точное понимание. Исходя из него, очевидно, что внутренний аудит является одной из функций управления.

Руководство и собственники организации ожидают и хотят быть уверены, что поставленные цели будут достигнуты, а плановые показатели будут выполнены, и при этом деятельность организации и действия сотрудников соответствуют действующему законодательству, установленным технологиям, принятым принципам и правилам и т.п. Для обеспечения этого в организации создаются и внедряются системное управление рисками и постоянно повышается эффективность системы внутреннего контроля и аудита.

Соответственно, объектом работы подразделения внутреннего аудита может стать любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, например: снабжение товарно-материальными запасами, управление персоналом, процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), управленческой отчетности, информационные технологии, корпоративная культура и пр.

Отличительными особенностями внутреннего аудита являются:

Независимость: внутренние аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемом процессе и организационно не подчинены руководителям процесса.

Объективность: беспристрастность оценок и выводов внутренних аудиторов.

Системность и последовательность подхода: какие направления/ вопросы исследовать/ проверять; что проверять в первую очередь, как часто; широта и глубина охвата деятельности организации исследованиями/проверками и пр.

Приоритетность в работе внутреннего аудита определяется собственниками и руководством организации, как правило, на основе понимания и оценок существующих рисков и видения проблемных вопросов деятельности.

Читайте так же:  Коды в расчете по страховым взносам

Необходимость существования внутреннего аудита для бизнеса давно признана в России. Для некоторых отраслей и организаций наличие выделенной функции внутреннего контроля и аудита является обязательным, что регулируется законодательством РФ. Речь идет о банковской и страховой отраслях, государственной компании «Росавтодор», государственных корпорациях (Росатом, Роскосмос и др.)). Например, в законодательстве РФ существуют следующие нормативные акты, регулирующие внутренний аудит в различных отраслях и отдельных организациях (перечень не является полным; актуален на 2018 год):

Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (в ред. 2013 г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Статья 95 Глава 15 Закона о Центральном банке РФ

Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках

Статья 8 Закона о Банке Развития (Внешэкономбанке)

Статья 20 Закона о государственной компании Росавтодор

Статья 32 Закона о государственной корпорации Росатом

Статья 32 Закона о государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос»

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 327 (ред. от 31.03.2017)

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320 (ред. от 30.03.2017)

Программа утверждена распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2593-р

В рамках Плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование корпоративного управления» (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.06.2016 № 1315-Р)

Различие между внешним и внутренним аудитом

При всей схожести работы внутренних и внешних аудиторов (планирование деятельности, документирование действий, подготовка отчетов по результатам, следование стандартам/правилам и т.п.) имеется ряд существенных, можно сказать, принципиальных, отличий.

Объект и результат аудита

а. Для внешнего аудита объектом работы является финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, и результатом работы внешнего аудита является заключение о ее достоверности. Соответственно, все действия специалистов внешнего аудита нацелены на получение подтверждений или опровержений достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, что, в свою очередь определяет, каким будет заключение (согласно Международным стандартам аудита) – модифицированным, не модифицированным, отказ в подтверждение ФО; заключение может быть положительным, отрицательным, с оговоркой.

б. Для внутреннего аудита объектом работы является абсолютно любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, с целью оценки эффективности и экономичности операций, а также соблюдения требований законодательства. Например:

Снабжение товарно-материальными запасами: план закупок, выбор поставщика, складское хозяйство (приемка-хранение-выдача в производство) и проч.

[3]

Управление персоналом, включая процессы найма, повышения квалификации, оплаты труда и мотивации сотрудников.

Процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), а также и управленческой отчетности, включая контроли полноты, своевременности и точности отражения в учете выполненных операций.

Информационные технологии, начиная от вопросов внедрения до проверки контролей правильности работы алгоритмов.

Работа конкретных производственных объектов от соответствия выработки продукции утвержденным планам до эффективности загрузки отдельных производственных мощностей – предприятий, цехов, участков, вплоть до конкретных станков, если необходимо.

Корпоративная культура, начиная от следования сотрудниками установленным в организации принципам и правилам работы и поведения, вплоть до деловой этики и контроля конфликтов интересов.

Результатом работы внутреннего аудита является повышение эффективности деятельности проверенного процесса, функционального направления, системы и, через это, организации в целом.

Периодичность работы и специфика

а. Внешний аудит проверяет совершённые операции и деятельность организации по завершении отчетного периода (как правило, год, иногда полугодие, 9 месяцев), когда еще существует возможность внести корректировки в учётные регистры и изменить показатели отчетности, но нет никакой возможности исправить уже принятые управленческие решения и их влияние на процессы и эффективность/результаты деятельности.

б. Внутренний аудит выполняет работу непрерывно в ходе осуществления организацией деятельности и операций. Соответственно, еще имеется возможность внести корректировки в принимаемые и даже принятые управленческие решения, чтобы обеспечить должную эффективность и результаты деятельности.

Основные пользователи

а. Пользователями результатов работы внешнего аудита (заключения о достоверности отчетности) являются в основном внешние для организации пользователи: государственные органы (налоговая инспекция, социальные фонды и пр.), акционеры, инвесторы, кредиторы и т.п.

б. Пользователями результатов работы внутреннего аудита являются руководители и специалисты организации, непосредственно участвующие в процессах, и собственники (через Совет директоров/Комитет по аудиту).

Основные различия между внешним и внутренним аудитом кратко сведены в таблице ниже:

Внешний аудит

Внутренний аудит

Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности организации.

Повышение эффективности деятельности компании, уверенность в достижении организацией поставленных целей, результатов.

Основные
пользователи результата

Инвесторы, акционеры, кредиторы, государственные органы.

Совет директоров (Комитет по аудиту), руководство организации, в первую очередь, высшего уровня.

Финансовая, бухгалтерская отчетность организации. Система внутреннего контроля в части подготовки финансовой, бухгалтерской отчетности.

Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления.

Фокусируется на уже выполненных операциях и событиях, способных оказать существенное воздействие на финансовую, бухгалтерскую отчетность организации; не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений.

Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению организацией поставленных целей; дает оценку экономической обоснованности управленческих решений.

Проверка операций и данных, как правило, уже по окончании отчетного периода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Непрерывная проверка систем, процессов, операций и данных на основе годового плана аудитов, а также срочных заданий Совета директоров/ Комитета по аудиту и руководства.

Источники


  1. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.

  2. Золотов, Ю. А. История и методология аналитической химии / Ю.А. Золотов, В.И. Вершинин. — М.: Academia, 2015. — 464 c.

  3. Хаймович, М. И. Правоведение. Основы правовых знаний / М.И. Хаймович. — М.: РИОР, Инфра-М, 2013. — 304 c.
  4. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  5. /oli>

    Отличие внутреннего аудита от внешнего
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here