Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль»

Полезный материал в статье: "Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль»" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как заполнить отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций)? (Гусев А.)

Дата размещения статьи: 23.11.2015

В соответствии с ч. 1 ст. 289 НК РФ медицинские учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого своего обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Нередко на практике возникают вопросы по заполнению листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций — отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. В статье приведем разъяснения о том, как его заполнить.

Примечание. Лист 07 налоговой декларации заполняется учреждением при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Примечание. Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов (ч. 1 ст. 574 ГК РФ).

Примечание. Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Таким образом, пожертвование является разновидностью дарения, при осуществлении которого должно быть четко определено назначение имущества. Заметим, что в случаях, когда использование пожертвованного имущества, в соответствии с указанным жертвователем назначением, вследствие изменившихся обстоятельств становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина, признаваемого жертвователем, или ликвидации юридического лица, являющегося жертвователем, — по решению суда (ч. 4 ст. 582 ГК РФ). Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил дает жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику право требовать отмены пожертвования;
2) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям.
Рассмотрим пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций.

Согласно п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/[email protected] при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций в него переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом указываются:
— в графе 2 — дата поступления средств на счета или в кассу учреждения либо дата получения имущества (работ, услуг), имеющего срок использования;
— в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.
Необходимо отметить, что основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в листе 07 декларации по рыночной стоимости.

Как заполнить лист 07 декларации по налогу на прибыль

В листе 07 нужно отразить целевое использование имущества, включая денежные средства, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Лист 07 включается только в годовую декларацию по налогу на прибыль.

В первую очередь лист 07 нужно заполнить по полученным, но не использованным целевым средствам за предыдущий год. В графу 3 в этом случае нужно перенести сумму средств из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

Затем нужно отразить целевые средства, которые получены в году, за который подается налоговая декларация.

Графы 2 и 5 заполняются по тем целевым средствам, для которых установлен срок использования.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль — это отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Поэтому, если у вас были такие поступления, нужно заполнить лист 07.

[2]

Лист 07 включается только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 07 заполняется по правилам разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не нужно отражать средства в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, доведенных до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В первую очередь в листе 07 нужно отразить полученные, но не использованные средства за предыдущий налоговый период, по которым:

срок использования не предусмотрен;

срок использования в предыдущем налоговом периоде не истек.

После этого нужно внести данные о целевых средствах, которые были получены в налоговом периоде, за который составляется лист 07.

В графе 1 нужно отразить код целевых средств. Коды даны в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

В графах 2 и 5 укажите дату поступления и срок использования для средств, которые имеют срок использования.

В графе 3 нужно указать величину полученных средств. При отражении неиспользованных средств за предыдущий период в графу 3 надо перенести данные из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

В графе 4 отражается сумма средств, которые были использованы в отчетном году по назначению в течение установленного срока.

В графе 6 укажите сумму средств, по которым не истек срок использования.

В графе 7 отражаются средства, использованные не по назначению либо не использованные в установленный срок.

По строке «Итого по отчету» надо указать суммарные значения показателей граф 3, 4, 6 и 7.

Пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль

Организация «Альфа» занимается особо радиационно опасным производством.

20 января 2017 г. она получила целевое финансирование в размере 200 000 руб. для обеспечения безопасности своего производства со сроком использования до 31 декабря 2017 г.

Все деньги были использованы по целевому назначению в течение 2017 г.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль за 2017 г. «Альфа» заполнила следующим образом:

Как заполнить налоговую декларация по налогу на прибыль для обособленного подразделения

Статьи по теме

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают налог на прибыль в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса. А декларацию подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Читайте так же:  Декларация по налогу на прибыль

По месту нахождения обособленных подразделений декларация подается в сокращенном виде:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1;
  • приложение № 5 к листу 02, заполненное по конкретному подразделению.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: раздел 1

В этом разделе отражаются итоговые суммы, подлежащие уплате (возмещению) в бюджет по месту нахождения конкретного подразделения или головной организации.

По месту нахождения организации налог перечисляется как в федеральный, так и в региональный бюджет. Поэтому в подразделах 1.1 и (или) 1.2 может быть заполнена любая соответствующая строка.

Сведения по федеральному бюджету переносятся в раздел 1 из листа 02. Что касается бюджета субъекта РФ, данные переносятся в подразделы 1.1 и 1.2 из приложения № 5 к листу 02.

При заполнении подраздела 1.1, в строках 070 и 080 отражаются данные из строк 100 и 110 Приложений №5 соответственно. В подразделе 1.2 суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются по строкам 220–240 и их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений № 5.

Обратите внимание: подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав налоговой декларации за налоговый период (абз. 5 п.1.1 Порядка заполнения декларации).

Налоговая декларация по налогу на прибыль: приложение № 5 к листу 02

Для определения сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям предусмотрено приложение № 5 к листу 02 декларации.

Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем отчетном (налоговом) периоде, или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

В этом приложении отражаются суммы авансовых платежей и налога, уплачиваемые в бюджет субъекта РФ.

На каждое подразделение (группу подразделений) заполняется отдельный бланк приложения и в поле «Расчет составлен» указывается соответствующий код. Количество представляемых приложений зависит от количества обособленных (в том числе ликвидированных в текущем налоговом периоде) или ответственных подразделений. Все эти приложения включаются в состав декларации, которая представляется по месту учета организации. Обратите внимание, что лист 02 заполняется по организации в целом.

Из строки 120 листа 02 в строку 030 приложения переносится показатель налоговой базы по организации в целом. Налогоплательщик, у которого в текущем налоговом периоде были ликвидированы обособленные подразделения, заполняет и строку 031. В ней он фиксирует налоговую базу по организации в целом без учета ликвидированных подразделений.

Сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в региональный бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из доли налоговой базы, приходящейся на подразделение. Доля отражается в строке 040.

Умножив рассчитанную долю на общую сумму налоговой базы (строка 030), бухгалтер получит величину налоговой базы, приходящейся на конкретное подразделение (группу подразделений) или головную организацию. Эту величину нужно отразить в строке 050 приложения. Учтите, что сумма показателей строки 050 всех приложений должна соответствовать отраженной в строке 120 листа 02 налоговой базе по организации в целом.

В строку 060 вписывается ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ. В регионе может быть установлена пониженная ставка налога на прибыль. Тогда такая ставка применяется только к доле прибыли, приходящейся на организацию и ее обособленные подразделения, расположенные на территории данного субъекта РФ.

Сумма исчисленных авансовых платежей (налога) за отчетный (налоговый) период определяется на основании данных о налоговой базе (строка 050) и ставке налога (строка 060). Указанная величина отражается в строке 070.

По строке 080 бухгалтер записывает суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В приложении № 5 эта величина рассчитывается так же, как и показатели строк 210—230 листа 02. То есть сумма начисленных авансов берется из приложения, заполненного за предыдущий отчетный период.

Организации, отчитывающиеся ежеквартально и не уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, в строку 080 полугодовой декларации переносят показатель из строки 070 приложения № 5 декларации за I квартал текущего года. Тот же алгоритм используют налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Однако в полугодовой декларации они дублируют показатель из декларации за январь — май текущего года.

У организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 от суммы налога за предыдущий квартал, значение показателя строки 080 приложения № 5 полугодовой декларации равно сумме значений показателей строк 070 и 120 приложения № 5 декларации за I квартал года.

Строку 090 заполняют только организации, которые в отчетном (налоговом) периоде уменьшают сумму исчисленных авансовых платежей (налога) на величину налога, выплаченного за пределами Российской Федерации. Порядок зачета указанных сумм установлен статьей 311 НК РФ. Заметим, что в строке 090 отражается только часть «зарубежного» налога, относящаяся к региональному бюджету и конкретному подразделению (группе подразделений) либо к головной организации.

Сумма авансовых платежей (налога), подлежащих доплате по итогам отчетного (налогового) периода, приводится по строке 100, величина авансов (налога), подлежащая уменьшению, — по строке 110. Эти данные переносятся в строки 070 и 080 подраздела 1.1 раздела 1.

В строках 120, 121 налогоплательщики, отчитывающиеся ежеквартально и уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, указывают общую сумму этих платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ в следующем квартале.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль при ликвидации обособленного подразделения

Декларация по ликвидированному в течение налогового периода обособленному подразделению заполняется и в следующие после ликвидации отчетные периоды, а также за текущий налоговый период. Приложение № 5 по ликвидированному обособленному подразделению включается также в состав декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета организации. В строке 002 такого приложения указывается код 3.

Если филиал ликвидирован после того, как в налоговые органы представлены декларации за последний отчетный период, налогоплательщик может подать уточненные декларации. В них по ликвидированному обособленному подразделению снимаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, в котором произошла ликвидация. Одновременно на указанную сумму увеличиваются ежемесячные платежи по головной организации.

После того как организация снята с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения, уточненная налоговая декларация по данному подразделению также представляется в налоговую инспекцию по месту учета головной организации.

Имейте в виду, что уточненные декларации не подаются, если за ликвидированное подразделение налог уплачивает ответственное обособленное подразделение (либо головная организация). Ведь данные по ответственному подразделению определяются исходя из совокупности показателей всех обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

Декларация составляется нарастающим итогом. Поэтому в приложении № 5 суммы авансовых платежей (налога) следует рассчитывать исходя из налоговой базы по организации в целом без учета налоговой базы ликвидированного подразделения. Величина последней отражена в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подразделение было ликвидировано.

Читайте так же:  Мсфо «запасы»

Данный показатель отражается в строке 031 приложения № 5, которая заполняется за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий год. Именно эта величина используется для дальнейшего расчета показателя строки 050 в приложениях, заполняемых по действующим подразделениям.

Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме величин по строкам 050 всех приложений № 5, заполненных по ликвидированным обособленным подразделениям. То есть приложений, в которых в поле «Расчет составлен» указан код 3.

По ликвидированному обособленному подразделению за все следующие после ликвидации отчетные периоды и за текущий налоговый период показатели строк 040, 050, 070, 080 и 090 приложения № 5 остаются неизменными. При этом строка 110 приложения № 5 за отчетный период после ликвидации подразделения заполняется, если за квартал, в котором ликвидировано обособленное подразделение, ежемесячные авансовые платежи начислены и уточненные декларации не представлены.

Сказанное справедливо только при условии, что за последующие отчетные периоды и налоговый период по организации в целом величина налоговой базы превышает величину базы за отчетный период до ликвидации обособленного подразделения.

Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовали ликвидированные впоследствии обособленные подразделения, налоговая база снизится, расчет изменится. Ранее исчисленный налог уменьшится как по организации в целом, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные обособленные подразделения.

Организация сначала определит налоговую базу по ликвидированным обособленным подразделениям исходя из размера долей за последний отчетный период, в котором подразделения действовали. Далее налоговая база будет уменьшена на размер уточненной налоговой базы по ликвидированным подразделениям. Оставшаяся налоговая база будет принята за 100% и распределена между организацией без обособленных подразделений и действующими обособленными подразделениями.

Если за последующий отчетный или текущий налоговый период организация получит убыток, вся начисленная за этот период сумма авансовых платежей (включая ежемесячные авансовые платежи) должна быть уменьшена. Это касается и доли, приходящейся на ликвидированное подразделение.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций

Бланк декларации 2018 года

Бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль вы можете ознакомиться здесь.

Образец заполнения формы декларации в 2018 году

Декларацию сдает организация на ОСН, уплачивающая квартальные авансы с ежемесячными платежами.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Льгот по налогу на прибыль организация не имеет, ставка по налогу – 20%

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Статьи по теме

Организации на ОСН ежеквартально или ежемесячно отчитываются по налогу на прибыль. Ошибки в декларации ведут к штрафам. Мы подготовили инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 год: полное пошаговое руководство с примерами.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Какие новшества нужно учесть в декларации по налогу на прибыль 2019

ФНС уже не первый год планирует обновить форму декларации. Чиновники разработали проект приказа, но его так и не утвердили. Поэтому пока сдавайте прежнюю форму.

Андрей Коньков, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Налоговая служба пока приостановила работу над новой декларацией по налогу на прибыль. Дело в том, что в конце прошлого года в Налоговый кодекс были внесены масштабные поправки. Многие из них повлияют на заполнение декларации. Мы намерены учесть сразу все изменения, но на это требуется время. Декларацию по налогу на прибыль в 2018 году сдавайте по действующей форме и форматам. ФНС утвердила их приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Планируем, что отчетность по итогам 2018 года нужно будет сдавать уже по обновленной форме».

Однако на 1 января 2019 ода новая форма так и не появилась.

Что нужно учесть в декларации в 2019 году

1. Страховые взносы, которые вы платите в ФНС, отражайте в декларации так же, как другие налоги, например транспортный, земельный, налог на имущество. Включите взносы в строки 040 и 041 приложения № 2 к листу 02.

2. Взносы на травматизм в декларации по налогу на прибыль отражайте по прежним правилам. Если в учетной политике часть взносов на травматизм вы отнесли к прямым расходам, включите их в строку 010 приложения № 2 к листу 02. Те взносы, которые вы считаете косвенными, отразите в строке 040 этого же приложения, но не включайте в строку 041. Ведь в нее попадают только те взносы, которые собирает ФНС.

Кто сдает декларацию по прибыли

Декларацию сдают налогоплательщики, перечисленные в ст.246 НК РФ:

  • Российские организации на ОСН,
  • Зарубежные компании, работающие на российском рынке через постоянное представительство,
  • Зарубежные юридические лица, имеющие доходы от источников в России.

Периодичность отправки отчетности по налогу на прибыль зависит от того, как организация платит авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Плательщики делятся на две категории:

  • Перечисляют авансовые платежи ежеквартально,
  • Перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Исходя из этого, организации отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно. В данной статье мы говорим о декларации по налогу на прибыль в 2019 году.

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Если предприятие отчитывается ежеквартально, то отправлять отчет нужно до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как и для большинства других форм отчетности, для декларации по налогу на прибыль действует правило переноса. Если крайняя дата отправки отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на следующий рабочий день.

С учетом этого правила в 2019 году отправляйте отчет в следующие сроки:

Отчетный, налоговый период

[1]

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации вы определяете налоговую базу, указываете ставки налога, рассчитываете налог и авансовые платежи. В этом листе сводятся обобщенные данные из уже заполненных вами приложений к листу 02, других листов декларации, а также декларации за предыдущий отчетный период. Порядок заполнения листа 02 зависит от способа уплаты авансовых платежей, от периода, за который подается декларация, от того, есть ли у вас обособленные подразделения. Лист 02 по общему правилу заполняют все налогоплательщики.

В каких случаях заполняется лист 02

Включать лист 02 в декларацию по общему правилу должны все налогоплательщики (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Читайте так же:  Анализ кредиторской задолженности

Не нужно включать лист 02 в декларацию, если вы:

подаете декларацию по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

подаете декларацию только в отношении прибыли КИК (п. 1.6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

не являетесь налогоплательщиком (освобождены от обязанностей) и подаете декларацию:

как налоговый агент по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

как налоговый агент по НДФЛ при подаче сведений на физлиц в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 010 — 130 листа 02. Расчет налоговой базы

В строках 010 — 130 листа 02 формируется налоговая база.

Суммы, которые увеличивают базу, — это доходы от реализации и внереализационные доходы. Их нужно перенести из Приложения N 1 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

доходы от реализации — в строку 010 листа 02 из строки 040 Приложения N 1 к листу 02;

внереализационные доходы — в строку 020 листа 02 из строки 100 Приложения N 1 к листу 02.

Кроме того, в строку 050 листа 02 нужно перенести из строки 360 Приложения N 3 к листу 02 сумму убытков (п. п. 5.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Это те убытки из Приложения N 3 к листу 02, которые не учитываются при налогообложении или учитываются в особом порядке.

Суммы, которые уменьшают налоговую базу, — это расходы, уменьшающие доходы от реализации и внереализационные расходы. Их вы переносите из Приложения N 2 к листу 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

расходы, которые уменьшают доходы от реализации, — в строку 030 листа 02 из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;

внереализационные расходы — в строку 040 листа 02 из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.

Кроме того, в строке 070 листа 02 вы показываете доходы, которые исключаются из прибыли.

доходы от участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации с кодами «4» и «5» (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Видео (кликните для воспроизведения).

В строке 110 листа 02 вы показываете ту сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Расчет налоговой базы в листе 02 отражается в три шага.

Шаг 1. В строке 060 вы рассчитываете прибыль (убыток) по итогам отчетного периода.

Для этого вы складываете строки 010, 020 и 050 листа 02 и вычитаете из полученного результата строки 030 и 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если разница отрицательная, укажите ее со знаком «минус».

Шаг 2. В строке 100 листа 02 вы рассчитываете общую налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого (п. 5.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

из суммы прибыли (строка 060) вы вычитаете:

доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);

суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);

к полученной величине прибавляете налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, результаты по которым учитываются в особом порядке (сумма строк 100 листов 05).

Негосударственные пенсионные фонды также прибавляют налоговую базу по доходам от размещения пенсионных резервов (строка 530 листа 06).

Шаг 3. В строке 120 листа 02 вы показываете налоговую базу для расчета налога. Для этого из налоговой базы (строка 100) вы вычитаете убыток прошлых лет (строка 110) (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если показатель по строке 100 у вас отрицательный, то в строке 120 ставьте 0.

[3]

Если региональный закон установил пониженную ставку налога для уплаты в региональный бюджет, то по строке 130 укажите налоговую базу, к которой применяется пониженная ставка (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 140 — 170 листа 02. Ставки налога

Ставки налога отражаются в строках 140 — 170 листа 02.

Строку 170 заполнять нужно только в том случае, если законом субъекта РФ для вашей категории налогоплательщиков установлены пониженные ставки налога в части зачисления в региональный бюджет (п. п. 5.5, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если у вас есть обособленные подразделения, то указывать нужно только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150 листа 02). В строках 140, 160, 170 листа 02 нужно поставить прочерк (п. п. 2.3, 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 351 листа 02. Расчет налога и авансовых платежей

В строках 180 — 340 листа 02 вы, в частности, отражаете (п. п. 5.7 — 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

суммы налога (авансового платежа), рассчитанного за отчетный (налоговый) период (строки 180 — 200);

суммы ранее начисленных авансовых платежей, на которые уменьшаете налог (авансовый платеж), исчисленный за текущий отчетный период (строки 210 — 230);

суммы налога (авансовых платежей) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей, налога, уплаченного за границей, а также торгового сбора (строки 270 — 271 или 280 — 281).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, то вы также отражаете:

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в квартале, который следует за текущим отчетным периодом (кроме декларации за год) (строки 290 — 310);

суммы ежемесячных авансовых платежей к уплате в I квартале следующего года (только в декларации за 9 месяцев) (строки 320 — 340).

Если вы уплачиваете авансовые платежи по фактической прибыли и со следующего года переходите на уплату квартальных и ежемесячных авансов внутри квартала, то вам также нужно заполнить строки 320 — 340 в декларации за 11 месяцев (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов, остальным организациям в них нужно ставить прочерк (п. п. 2.3, 5.12 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 180 — 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Читайте так же:  Система «меркурий» как зарегистрироваться

В строках 180 — 200 вы отражаете сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 190 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в федеральный бюджет (строка 150).

Строка 200 определяется как налоговая база (строка 120), умноженная на ставку налога в региональный бюджет (строка 160).

Если налог в региональный бюджет вы уплачиваете только по льготной ставке, указанной в строке 170, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

налоговая база (стр. 130) x льготная ставка в бюджет субъекта (стр. 170).

Если налог в региональный бюджет вы исчисляете по двум ставкам — общей (17%) и льготной, то показатель строки 200 будет рассчитываться так:

определите сумму налога по общей региональной ставке:

сумма налога = (стр. 120 (общая налоговая база) — стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка)) x стр. 160 (общую региональную ставку));

определите сумму налога по льготной региональной ставке:

сумма налога = (стр. 130 (налоговая база, к которой применяется льготная ставка) x стр. 170 (льготную ставку));

сложите сумму налога по общей региональной ставке и сумму налога по льготной региональной ставке.

Если у вас есть обособленные подразделения, то в строке 200 листа 02 нужно указать общую сумму строк 070 всех Приложений N 5 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в строке 200 листа 02 вы указываете общую сумму показателей строк 070 всех Приложений N 6 к листу 02 (п. 5.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строка 180 рассчитывается как сумма строк 190 и 200.

Строки 210 — 230 листа 02 декларации по налогу на прибыль

Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи либо ежемесячные по фактической прибыли, то в строки 210 — 230 листа 02 нужно соответственно перенести показатели строк 180 — 200 листа 02 из декларации за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларации за I квартал (за 1 месяц) в строках 210 — 230 листа 02 проставьте прочерки (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные платежи, то строки 210 — 230 листа 02 заполняете так (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в декларации за I квартал — в строки 210 — 230 листа 02 вы соответственно переносите данные из строк 320 — 340 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года;

в декларации за полугодие:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за I квартал + стр. 290 листа 02 за I квартал;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за I квартал + стр. 300 листа 02 за I квартал;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за I квартал + стр. 310 листа 02 за I квартал;

в декларации за 9 месяцев:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за полугодие + стр. 290 листа 02 за полугодие;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за полугодие + стр. 300 листа 02 за полугодие;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за полугодие + стр. 310 листа 02 за полугодие;

в декларации за год:

стр. 210 = стр. 180 листа 02 за 9 мес. + стр. 290 листа 02 за 9 мес.;

стр. 220 = стр. 190 листа 02 за 9 мес. + стр. 300 листа 02 за 9 мес.;

стр. 230 = стр. 200 листа 02 за 9 мес. + стр. 310 листа 02 за 9 мес.

Если у вас в предыдущем отчетном периоде был зачтен налог, который вы уплатили за границей, то показатели в строках 210 — 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму зачтенного налога. То есть суммы в строках 210 — 230 листа 02 за текущий период отражаются за минусом соответственно сумм из строк 240 — 260 листа 02 за предыдущий отчетный период (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы платите торговый сбор, то показатели в строках 210 и 230 листа 02 нужно уменьшить на сумму торгового сбора, которую вы учли в предыдущем отчетном периоде (стр. 267 листа 02 за предыдущий отчетный период) (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Строки 240 — 267 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 240 — 260 вы указываете налог, который уплатили за границей и зачитываете в счет уплаты налога на прибыль в порядке ст. 311 НК РФ (в целом и с разбивкой по бюджетам). Суммы по строкам 240 — 260 не должны быть больше соответственно сумм по строкам 180 — 200 листа 02 (п. 5.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В строках 265 — 267 вы указываете суммы торгового сбора (п. 5.9.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

в строке 265 — сумму торгового сбора, которую вы уплатили с начала года;

в строке 266 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшили авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде;

в строке 267 — сумму торгового сбора, на которую вы уменьшаете авансовые платежи (налог) за текущий отчетный (налоговый) период.

Строки 270 — 281 листа 02 декларации по налогу на прибыль

В строках 270 — 281 листа 02 вы определяете сумму налога к доплате или к уменьшению по итогам текущего отчетного (налогового) периода (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Налог к доплате получается, если:

в федеральный бюджет: стр. 190 листа 02 > стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02;

в бюджет субъекта: стр. 200 листа 02 > стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02.

налог к доплате в федеральный бюджет равен:

стр. 270 листа 02 = стр. 190 листа 02 — стр. 220 листа 02 — стр. 250 листа 02;

налог к доплате в бюджет субъекта РФ равен:

стр. 271 листа 02 = стр. 200 листа 02 — стр. 230 листа 02 — стр. 260 листа 02 — стр. 267 листа 02.

В строках 280 — 281 листа 02 нужно поставить прочерк (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Налог к уменьшению будет, если:

Заполенеие листа 7 декларации по налогу на прибыль, при поступлении основного средства по договору пожертвования

Вопрос-ответ по теме

Школа бюджетное учреждение по договору пожертвования получила на баланс ОС. Как заполнить лист 7 декларации по налогу на прибыль. Код вида поступления, Дата поступления /срок использования (получили 12.01.2017г.) Стоимость имущества, работ, услуг/сумма средств, срок использования которых не истек. (сумма ОС 34400 руб.) Сумма средств, используемых по назначению/сумма средств, использованных не по назначению.

Читайте так же:  6-ндфл при смене юридического адреса (пример)

1. Укажите код 140.

Образовательное учреждение вправе не облагать налогом на прибыль основные средства по двум основаниям, как:

безвозмездно полученное имущество на ведение образователньой деятельности (подп. 22 п. 1 ст. 251 НК);

пожертвование (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК).

Коды нужно брать из приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Для пожертвований предусмотрен универсальный код 140 независимо от формы пожертвования. Для безвозмездно полученного имущества на ведение образовательной деятельности – код 380.

Дарение вещи некоммерческим организациям в общеполезных целях – это пожертвование (п. 1 ст. 572, п. 1 ст. 582 ГК РФ). Поэтому фактически имущество одновременно подпадает под оба основания.

Если поступление в равной степени относится к нескольким кодам, установить какой из них будете использовать можно самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК).

Поскольку имущество получили именно как пожертвование и для пожертвования есть специальное основание, отражайте имущество по коду 140.

2. Графы 2 и 5 не заполняйте.

Заполнять графы 2 и 5 нужно только когда передающая сторона указала срок использования средств по целевому назначению. Об этом сказано в пункте 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

По основным средствам срок использования как правило не устанавливают. Поэтому если в договоре такого срока нет, графы 2 и 5 не заполняйте.

3. В графе 3 укажите рыночную стоимость имущества.

Об этом сказано в пункте 15.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Как правило это стоимость, которая указана в передаточных документах (п. 1 ст. 105.3 НК).

4. В графе 4 укажите рыночную стоимость имущества. Графу 6 и 7 не заполняйте.

В графе 4 указывают сумму целевых средств, которые использовали по назначению. Что подразумевать под использованием основных средств в правилах не сказано. При этом в законе используют понятие срока полезного использования. Его исчисляют с даты ввода в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК). В связи с этим началом использования нужно считать дату ввода в эксплуатацию. До этой даты еще не известно использует учреждение фактически имущество по целевому назначению или нет.

По буквальным правилам закона имущество используют в течение всего срока эксплуатации. В течение этого срока направление использования может измениться. Поэтому до того как объект выбыл его нельзя считать полностью использованным по целевому назначению.

Однако специалисты Минфина России в частных разъяснениях указывают, что имущество можно считать использованным сразу как только начали его использовать по целевому назначению. Переносить его в последующие декларации в течение всего срока эксплуатации не нужно. Поэтому если ввели основное средство в эксплуатацию в отчетном году, указывайте его полностью как использованное по целевому назначению.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Лист 07 формируйте только по итогам налогового периода – года (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Лист заполните, только если получили какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Сюда относите средства ОМС, пожертвования, имущество, которое учреждения получают от учредителя, и другие активы, которые поименованы в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Не включайте в лист 07:

 лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования);

 субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям: на госзадание, иные цели или капвложения.

Благотворительную помощь, которая не поименована в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса, в лист 07 также не включайте. Эти средства отразите во внереализационных доходах.

Графы в листе 07 заполняйте так:

Номер и название графы Порядок заполнения
Графа 1 «Код вида поступлений» Укажите коды средств целевого назначения из приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Например, при получении пожертвования – код 140
Графы 2, 5 «Дата поступления/Срок использования (до какой даты)» Эти графы заполняйте только в том случае, если по целевым поступлениям установлен конкретный срок использования (письмо Минфина от 20.08.2015 № ГД-4-3/14751)
Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

В первую очередь укажите:
– размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек;
– остаток средств, срок использования по которым не предусмотрен (сумму возьмите из графы 6 отчета за предыдущий налоговый период).

Затем укажите средства, которые поступили в отчетном году

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» Укажите сумму средств, которые потратили по назначению и в срок. По бессрочным средствам укажите расход за отчетный год Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» Укажите общий размер неиспользованных средств на конец отчетного года Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» Укажите сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок (если он был установлен). Отраженные в этой графе средства включите в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК)

Такой порядок заполнения следует из пункта 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как себя проверить? Для этого налоговики разработали контрольные соотношения. Так вот лист 07 будет заполнен правильно, если гр. 7 = гр. 3 – гр. 4 – гр. 6. Об этом сказано в приложении 2 к письму ФНС от 14.07.2015 № ЕД-4-3/12317. Разъяснения налоговиков относятся к форме декларации, которая утратила силу. Но применять их можно и сейчас, так как правила в этой части не поменялись.

Источники


  1. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

  2. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.

  3. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.
  4. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.
  5. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.
  6. /oli>

    Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль»
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here