Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат

Полезный материал в статье: "Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Карточка индивидуального учета сумм страховых взносов

Адрес:
173009, Великий Новгород, ул. Псковская, 15
Схема проезда
Телефоны Режим работы

Телефон: 974-588 (Приёмная)

Пн-Чт: 8:30-17:30

Пт: 8:30-17:00

Сб-Вс: Выходной

Перерыв на обед: 13:00-14:00

Карточка индивидуального учета начисленных выплат

Хозяйствующие субъекты (организации и индивидуальные предприниматели) при заполнении всех документов по поводу выплаты страховых взносов должны обратить внимание, что с 01.01.2017 администрирование этих платежей передано Федеральной налоговой службе. В Налоговый кодекс ведена новая глава 34, посвященная страховым взносам.

Положения п. 4 ст. 431 НК РФ дублируют нормы закона ФЗ-212 о страховых взносах и обязывают работодателя вести учет не только самих этих обязательных платежей, но и начисленных выплат, других вознаграждений. Для этого используется карточка индивидуального учета сумм начисленных страховых выплат, образец которой можно скачать в конце статьи.

Законодательное регулирование, бланк

Действующая форма применяется с 09.12.2014 и утверждена совместным Письмом ПФ и ФСС от 09.12.2014. Указанный в приложении к письму бланк является рекомендованным, то есть плательщик может внести изменения в форму в целях удобства и точности отражения данных.

Так как бланк был утвержден еще в 2014 году, а администрирование выплат передано ФНС только в 2017, в форме даны ссылки на статьи закона, который сейчас для данных выплат не применяются. Их необходимо заменить ссылками на Налоговый кодекс РФ. Для удобства покажем изменения в таблице.

[2]

Норма закона ФЗ-212, утратившая силу

Действующая норма Налогового кодекса

Пп. 1 п. 3 ст. 422

Также необходимо убрать все графы, касающиеся выплат на травматизм, то есть предназначенные для страхования на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания. Дело в том, что они по-прежнему уплачиваются в ФСС. Однако можно вести и общую карточку, если это удобно.

Как заполнить

Основные принципы оформления карточки:

  • она заводится на календарный год;
  • все показатели приводятся с копейками;
  • показатели приводятся за каждый месяц нарастающим итогом.

Большинство страхователей обязано оформлять только первую страницу.

Данные, вносимые в карточку

В бланк рекомендовано вносить следующие сведения:

  • идентифицирующие данные об организации: фирменное наименование, ИНН и КПП;
  • коды тарифов. Они единые, их можно узнать из ст. 425 НК РФ (ПФ РФ — страховая часть и с превышения СЧ, ФСС, ОМС);
  • фамилия, имя и отчество работника — застрахованного лица, данные о наличии или отсутствии у него инвалидности, страховой номер, ИНН, дата вступления в должность (заключения трудового договора).

На этом шапка заканчивается и начинается табличная часть:

  • суммы всех выплат в пользу сотрудника, облагаемые и не облагаемые взносами, указываются отдельно;
  • базы для исчисления данных обязательных платежей;
  • суммы начисленных платежей по каждому виду обязательного страхования. По пенсионным отчислениям указываются отдельно суммы платежей с не превышающих предельную величину базы и с превышающих;
  • пособия, выплаченные в связи с наступлением страхового случая по соцстрахованию. Подробно этому посвящена страница 3.

Все показатели должны быть указаны точно как за конкретный месяц, так и нарастающим итогом.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начислений страховых взносов

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

18 декабря 2014 16:16

Пенсионным фондом Российской Федерации совместно с Фондом социального страхования, в целях совершенствования и унификации ведения плательщиками страховых взносов учета объектов обложения страховыми взносами и начислений страховых взносов, предусмотренного частью 6 статьи 15 и пунктом 2 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», разработана «Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начислений страховых взносов».

Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат

Карточку можно вести по форме, рекомендованной ПФР и ФСС, сократив ее и заменив ссылки на Закон N 212-ФЗ ссылками на НК РФ.

На каждого работника ежегодно заводите новую карточку.

За январь и февраль 2019 г. Потапову начислена зарплата по 50 000 руб. За март 2019 г. начислены:

  • зарплата — 30 000 руб.;
  • больничные — 20 000 руб., в т.ч. за счет ФСС — 15 385 руб.

Карточка учета страховых взносов на 2019 год

Скачать карточку учета страховых взносов на 2019 год для индивидуального учета произведенных выплат и сумм начисленных страховых взносов в 2017 году. Ее обязан вести каждый страхователь (п. 4 ст. 431 НК РФ).

В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

Актуальная карточка индивидуального учета страховых взносов в 2019 году выглядит так:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Карточка индивидуального учета по страховым взносам

«Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 5

В соответствии с ч. 6 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ все организации, являющиеся плательщиками страховых взносов, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. В связи с этим Пенсионный фонд совместно с Фондом социального страхования выпустили Письмо , в котором приводится форма карточки, рекомендуемая плательщикам страховых взносов, для осуществления индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Пример заполнения этой карточки рассмотрим в данной статье.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Письмо ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Рекомендуемая форма индивидуальной карточки по страховым взносам напоминает форму индивидуальной карточки по ЕСН, утвержденной Приказом МНС России N САЭ-3-05/443 . Однако порядок размещения информации, содержащейся в индивидуальной карточке по страховым взносам, отличается от порядка размещения информации в карточке по ЕСН. Так, к примеру, такие показатели, как выплаты, подлежащие обложению, и необлагаемые выплаты, база для начисления взносов во внебюджетные фонды, сумма начисленных взносов и прочие, которые ранее были расположены в графах слева направо, теперь располагаются в строках сверху вниз. А вот наименование месяцев, наоборот, в индивидуальной карточке по ЕСН указывались по строкам, а в индивидуальной карточке по страховым взносам — по столбцам.

Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения».

Все показатели новой индивидуальной карточки заполняются в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ (ранее — в соответствии с гл. 24 НК РФ ).

Утратила силу с 01.01.2010 (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

По мнению автора, в учреждениях силовых министерств и ведомств целесообразно открывать индивидуальные карточки учета страховых взносов в отношении лиц, составляющих гражданский персонал таких организаций. В отношении военнослужащих индивидуальные карточки не заводятся, так как выплаты таким лицам не облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Поскольку форма индивидуальной карточки по страховым взносам является рекомендуемой, организации — плательщики таких взносов вправе самостоятельно ее доработать, включив дополнительные строки и графы. Также организации могут предусмотреть варианты форм индивидуальных карточек, необходимых для ведения учета сумм начисленных страховых взносов в зависимости от применяемых ими специальных режимов налогообложения или их комбинации.

Во исполнение ч. 6 ст. 15, ч. 4 ст. 8 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ организации — плательщики страховых взносов обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и (или) авторскому договорам.

Если плательщиком производятся выплаты в пользу физических лиц, не связанные с вышеназванными договорами, по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

Следует отметить, что данные индивидуальных карточек по каждому физическому лицу взаимосвязаны с показателями расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам . В связи с этим показатели индивидуальных карточек рекомендуется отражать в рублях и копейках. В случае если цифровые значения индивидуальных карточек округлять до рублей, возникнет разница между значениями показателей, исчисленных по индивидуальным карточкам и отраженных в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам. Поэтому округление таких значений до рублей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.

Пример. Бухгалтер воинской части Петрова И.И. относится к числу гражданского персонала данной части.

За январь 2010 г. ей были выплачены:

  • заработная плата — 7750 руб., в том числе:

а) должностной оклад — 5000 руб.;

б) надбавка за работу со сведениями, имеющими степень секретности «совершенно секретно» (40% к должному окладу) — 2000 руб.;

в) надбавка за стаж работы (15% к должному окладу) — 750 руб.;

  • материальная помощь — 4500 руб.;
  • премия по итогам работы за год — 1500 руб.

За февраль 2010 г. Петрова получила:

  • заработную плату за фактически отработанные дни — 4486,80 руб.;
  • сумму заработка, сохраненного за дни нахождения в командировке (с 03.02.2010 по 05.02.2010), — 1223,68 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности (с 15.02.2010 по 19.02.2010) — 1593,20 руб.;
  • суточные — 200 руб.

В марте 2010 г. Петрова И.И. уволилась по собственному желанию. В этом месяце ей были выданы:

  • заработная плата за фактически отработанные дни — 4931,82 руб.;
  • компенсация за неиспользованный отпуск — 3267,12 руб.

Исходя из данных примера приведем таблицу, в которой все вышеуказанные выплаты будут распределены на суммы, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами.

Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.
Указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования.

Несколько слов о сводной карточке по страховым взносам

Ранее (до введения страховых взносов) в течение отчетного периода показатели применяемых индивидуальных карточек по ЕСН суммировались и переносились в сводные карточки по ЕСН . После этого данные сводных карточек находили свое отражение в расчетах по авансовым платежам по ЕСН , формируемых плательщиками за соответствующий отчетный период.

Форма сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения, утв. Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. В настоящее время утратил силу.
Форма расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок ее заполнения, утв. Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н. В настоящее время утратил силу.

В настоящее время формы сводных карточек официально не разработаны. Однако плательщики страховых взносов могут разработать их самостоятельно.

По мнению автора, если взять за основу форму сводной карточки по ЕСН и проанализировать, насколько она отличается от индивидуальной карточки по ЕСН, то при наличии рекомендуемой формы индивидуальной карточки по страховым взносам не составит особого труда. Ведь их графы и строки будут одинаковы, разница лишь в том, что из сводной карточки будут исключены индивидуальные данные физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, так как сводная карточка заполняется в целом по организации.

Итак, форма сводной карточки может выглядеть следующим образом:

Как заполнить карточку начисленных выплат и страховых взносов

Зачем нужна карточка индивидуального учета вознаграждений и соцвзносов

Страховые взносы начисляют все работодатели, производящие выплаты работникам. С 01.01.2017 контролируют их начисление и уплату налоговые органы. С этой даты введена в действие глава 34 НК РФ, в которой прописаны правила расчета и уплаты соцвзносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В пункте 4 статьи 431 НК РФ прописана обязанность работодателя организовать учет выплаченных вознаграждений и начисленных в отношении них страховых взносов индивидуально по каждому физическому лицу. Хранить эти сведения необходимо не менее шести лет (подпункт 6 пункта 3.4. статьи 23 НК РФ). Несмотря на то, что ответственность за отсутствие учетных документов по соцвзносам прямо не установлена, не исключена вероятность привлечения налоговыми органами плательщика к ответственности по статье 120 НК РФ.

Какую форму использовать

Нынешним налоговым законодательством бланк учетной карточки не установлен. Следовательно, разработать и утвердить ее каждая компания должна самостоятельно. ФНС рекомендует взять за основу бланк, утвержденный ПФР.

До 2017 года страховые взносы администрировались внебюджетными фондами: ПФР и ФСС. Правила расчета страховых взносов были изложены в Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Именно эти две организации в совместном письме разработали и рекомендовали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных соцвзносов (Письма ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС ПФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).

Бланк ПФР и ФСС

Разрабатываем и утверждаем собственную форму

Используемый организацией бланк карточки учета страховых взносов необходимо утвердить в учетной политике. Рассматриваемый регистр должен содержать следующие сведения:

  • данные организации: наименование, ИНН, КПП;
  • данные работника: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС;
  • сведения о трудовом договоре (номер, дата);
  • информацию о наличии, отсутствии инвалидности;
  • тарифы, используемые при расчете соцвзносов;
  • суммы выплат работнику: ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
  • суммы начисленных страховых взносов ежемесячно и нарастающим итогом с начала года;
  • суммы выплаченных пособий за счет ФСС.

Взяв за основу форму, утвержденную ПФР и ФСС, удалив ненужную и дополнив необходимую информацию, указав необходимые ссылки на статьи НК РФ, мы получили бланк.

Бланк карточки учета соцвзносов

Образец заполнения

Заполним разработанный бланк сведениями на условном примере.

ООО «Компания» уплачивает страховые взносы по обычным тарифам, сотруднику Семенову С.С. инвалидность не установлена. Сумма месячной заработной платы составляет 100 000 руб. За год начисленное вознаграждение достигло предельных баз для расчета страховых взносов. Напомним, что предельные суммы выплат для начисления соцвзносов в 2019 г. составляют:

  • на ОПС — 1 021 000,00 руб.;
  • на ВНиМ — 815 000,00 руб.

Обратите внимание, что данные о начисленных вознаграждениях и платежах на социальной страхование необходимо приводить в рублях и копейках. Это обусловлено тем, что исчисление соцвзносов производится с точностью до копеек (пункт 5 статьи 431 НК РФ).

Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году

Правильно ли у вас организован учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению? Попробуем разобраться, как это сделать в 2017 году с учетом передачи страховых взносов налоговикам.

Обязательное требование

Новая глава Налогового кодекса (п. 4 ст. 431) говорит о необходимости каждому страхователю вести учет сумм:

  1. начисленных выплат;
  2. иных вознаграждений;
  3. страховых взносов по ним.
Видео (кликните для воспроизведения).

Делать это нужно по каждому человеку, в пользу которого шли выплаты. Данные позиции должны найти отражение в отдельном регистре. Например, карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат. Образец 2017 года, на наш взгляд, не будет сильно отличаться от прошлых периодов.

Дело в том, что указанная обязанность перекочевала в Налоговый кодекс из Закона № 212-ФЗ о страховых взносах в неизменном виде. Вдобавок, объект обложения страховыми взносами и правила их начисления не претерпели серьезного пересмотра. За исключением, пожалуй, сверхнормативных суточных.

Старый регистр на новый лад

Рекомендованный образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов можно найти в совместном письме ПФР и Фонда соцстраха от 9 декабря 2014 года. А на нашем сайте, скачать здесь.

Чтобы приспособить ее под изменения с 2017 года, на наш взгляд, достаточно:

    1. Заменить все ссылки на Закон о страховых взносах № 212-ФЗ в карточке аналогичными положениями гл. 34 НК РФ. Для вашего удобства мы проделали это в таблице ниже:
Прежняя норма, Закон № 212-ФЗ Соответствующая новая норма, НК РФ
части 1 и 2 статьи 7 Пункты 1 – 3 статьи 420
часть 4 статьи 8 пункт 3 статьи 421
часть 7 статьи 8 пункт 7 статьи 420
часть 1 и 2 статьи 9 пункт 1 и 2 статьи 422
пункт 1 части 3 статьи 9 подпункт 1 пункта 3 статьи 422
пункт 2 части 3 статьи 9 подпункт 2 пункта 3 статьи 422
  1. Изъять все графы, касаемо учета расчетов с фондом социального страхования в отношении травм и профнедугов (хотя это можно не делать, если вы планируете вести вместе учет по линии ФНС и ФСС).

Подробнее об этом см. «Страховые взносы в ФСС в 2017 году: к чему готовиться».


Основные принципы ведения и заполнения бланка карточки учета страховых взносов в 2017 году таковы:

  • заводят на календарный год;
  • все показатели – с копейками;
  • каждый месяц;
  • нарастающим итогом.

По общему правилу, заверяет внесенные в карточку данные главный бухгалтер.

Обратите внимание, что совсем не обязательно использовать форму именно в таком варианте. Закон обязательных требований к ней пока не предъявляет. К тому же не исключено, что в ФНС разработает свой вариант бланка карточки учета страховых взносов с 2017 года.

Между тем, пока предлагаем работать с образцом карточки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, который можно скачать на нашем сайте здесь.

В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

По вредным и подобным им производствам, чернобыльцам и др. образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов может несколько отличаться, так как нужно иметь в виду дополнительные выплаты и еще ряд параметров (в письме ПФР и ФСС есть такие образцы).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов (2016–2017 гг.)

С 01.01.2017 г. выплаты в ПФР, ПСС и ФОМС администрирует Налоговая служба России. В НК РФ появилась специальная глава № 34, посвященная страховым взносам. Нововведение отменило действующий ранее ФЗ № 212. Необходимо ли предприятиям осуществлять контроль выплат в форме Карточки персонального учета в 2017 г.?

Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма: предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости — при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять.

Штраф за несвоевременную сдачу

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).

Необходимо помнить, что срок хранения бухгалтерских документов составляет 5 лет (ст. 29 ФЗ № 402 от 06.12.2011 г.). Требование предоставить карточки за более ранний период незаконно.

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета)

Тип документа: Разное

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 51,1 кб

[3]

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение 1 к Приказу от 27 июля 2004 г. No. САЭ-3-05/[email protected]

Заполняется налогоплательщиками, применяющими общепринятую систему налогообложения, а также налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и осуществляющими виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе

  • Разное: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Разное» по всему сайту
  • «Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета)».doc
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам

«Российский налоговый курьер», 2010, N 6

[1]

С 1 января 2010 г. вместо ЕСН плательщики перечисляют страховые взносы во внебюджетные фонды. Для правильного расчета сумм страховых взносов необходимо вести учет объектов обложения, сумм начисленных выплат и взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица. Рассмотрим, как это сделать.

В п. 6 ст. 15 и пп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов в установленном порядке вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Совместным Письмом Пенсионного фонда от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форма карточки приведена в Приложении к Письму. Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы, либо вести учет в иной форме с соблюдением требований, установленных Законом N 212-ФЗ.

Письмо размещено на сайтах ПФР и ФСС РФ (www.pfrf.ru и www.fss.ru).

Как заполнить карточку

Карточка индивидуального учета открывается на расчетный период (календарный год) и заполняется на каждое физическое лицо — сотрудника организации, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.

Сведения, приведенные в названной карточке, используются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при заполнении соответствующей отчетности, представляемой в ПФР и ФСС РФ . Таким образом, неверное заполнение индивидуальных карточек повлечет ошибки в расчете по страховым взносам, и уже на этапе камеральной проверки плательщик может быть привлечен к ответственности за нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Форма отчета по страховым взносам в ПФР и ФОМС утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, а в ФСС РФ — Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.

Если в течение расчетного периода (календарного года) между плательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой и др.) договор, в целях исчисления облагаемой базы и сумм страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода плательщик может вести одну карточку по данному физическому лицу. Дополнительные страницы карточки заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного (например, в течение 2010 г. работник получил инвалидность или начал участвовать в деятельности, переведенной на ЕНВД или УСН). При этом производится сквозная нумерация страниц карточки, открытой в отношении работника. Допустим, сотрудник числится в списке под номером 5. С сумм выплат данного работника в течение расчетного периода (года) работодателем для исчисления страховых взносов применялся сначала основной тариф, а затем пониженный, поэтому на этого работника должно быть оформлено две страницы карточки под номерами, например, 5.1 и 5.2.

В правой верхней части карточки указывается код применяемого тарифа (до 2011 г. применяется пять кодов). Для обозначения основного тарифа, указанного в п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, можно использовать код 1, в отношении сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (пп. 1 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ), — код 2. А для организаций и предпринимателей, поименованных в пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам), — код 3. Например, код 3 в карточках следует проставлять плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (пониженный тариф применяется в отношении указанных выплат и вознаграждений).

Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН (пп. 3 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ), можно использовать код 4. А организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или уплачивающим ЕНВД, — код 5 (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам).

Адресная часть карточки содержит сведения об организации (наименование, ИНН/КПП) и физическом лице, которому произведены выплаты (вписываются на основании представленных им документов). Так, в ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

  • Ф.И.О., дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
  • номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
  • ИНН (при наличии);
  • наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

Оформление табличной части карточки начинается с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода (года) и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно (в том числе суммы, не облагаемые страховыми взносами). Речь идет о выплатах, перечисленных в п. п. 1 и 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Все показатели табличной части карточки отражаются в рублях и копейках.

Затем в отдельных строках приводятся суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Разница между суммами выплат, начисленных физическому лицу за месяц (нарастающим итогом с начала года), и выплат, не подлежащих обложению, является базой для начисления страховых взносов и отражается в строках «База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)», «База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС)», «База для начисления страховых взносов в фонд социального страхования (ФСС)». Если вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, осуществляются по гражданско-правовым (авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства) договорам, база для начисления страховых взносов в ФСС РФ будет меньше базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФОМС на сумму таких выплат.

Если база для начисления страховых взносов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, в каком-то месяце превысит предусмотренный в п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ предельный размер (в 2010 г. — 415 000 руб.), то сумму превышения необходимо отразить в отдельной строке и с таких сумм превышения в дальнейшем до конца календарного года страховые взносы организация не исчисляет.

Причем максимальная сумма ограничения базы для исчисления страховых взносов за календарный год подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (п. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Затем заполняются строки «Начислено страховых взносов на ОПС», «Начислено страховых взносов на ОМС» и «Начислено страховых взносов в ФСС». Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф. В 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов, кроме перечисленных в п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

  • в ПФР — 20%, в том числе для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть — 20%, а для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть — 14% и на накопительную часть — 6%. Основание — п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ);
  • ФСС РФ — 2,9%;
  • ФФОМС — 1,1%;
  • ТФОМС — 2%.

В п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ перечислены плательщики страховых взносов, которые в 2010 г. применяют пониженные тарифы. В частности, к ним относятся сельхозтоваропроизводители, применяющие или не применяющие ЕСХН, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН или уплачивающие ЕНВД, а также плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении указанных выплат и вознаграждений).

В последней строке табличной части формы необходимо указать сумму начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, если заболел сам работник (или получил бытовую травму), оплачивается за счет средств ФСС РФ с третьего дня нетрудоспособности, а первые два дня оплачивает организация, в которой работает данный сотрудник по трудовому договору. Остальные обеспечения по социальному страхованию производятся полностью за счет ФСС РФ с первого дня.

Карточку учета подписывает главный бухгалтер организации.

Пример 1. ООО «Кемпинг» в январе 2010 г. начислило С.С. Самойлову за оказанные по гражданско-правовому договору услуги, связанные с составлением налоговой отчетности, вознаграждение в сумме 25 000 руб.

В июле 2010 г. в штат введена дополнительная должность бухгалтера, и организация 12 июля 2010 г. приняла на эту должность С.С. Самойлова (оклад — 50 000 руб. в месяц). За июль ему начислена зарплата в размере 34 090 руб. (50 000 руб. : 22 дн. x 15 дн.). В августе организация выплатила сотруднику премию за увеличение объема производства в размере 20 000 руб., то есть всего за август ему начислено 70 000 руб. (50 000 руб. + 20 000 руб.). С 11 по 14 октября (4 дня) сотрудник болел. За время болезни ему выплачено пособие в размере 9500 руб. (из этой суммы за счет работодателя — 4750 руб.). Также ему начислена зарплата за октябрь — 40 476 руб. (50 000 руб. x 21 дн. x 17 дн.). Поскольку в сентябре у С.С. Самойлова родился ребенок, то в соответствии с положением о материальной помощи, принятым в организации, в ноябре ему начислили 45 000 руб. Значит, всего в ноябре ему начислено 95 000 руб. (50 000 руб. + 45 000 руб.).

Допустим, С.С. Самойлов уволился по собственному желанию 29 декабря 2010 г. Ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 22 000 руб. и зарплата за отработанные дни в декабре в размере 45 652 руб. (50 000 руб. : 23 дн. x 21 дн.). Расчет с работником произведен 29 декабря.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и премия за увеличение объема производства включаются в базу для исчисления страховых взносов (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). ООО «Кемпинг» в 2010 г. исчисляет страховые взносы по тарифам:

Дата рождения С.С. Самойлова — 7 августа 1960 г., он не является инвалидом, поэтому взносы в ПФР в отношении этого сотрудника организация перечисляет только на страховую часть трудовой пенсии — 20% (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Образец заполненной индивидуальной карточки на С.С. Самойлова (его номер в списке сотрудников — 5) приведен на с. 86.

Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.

Если в течение календарного года (расчетного периода) сотрудник организации представит справку выданную учреждением медико-социальной экспертизы, которая подтвердит наличие у него инвалидности, то с месяца получения этой справки с выплат, начисленных данному сотруднику, организация должна перечислять страховые взносы по пониженному тарифу (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Пример 2. Должностной оклад А.М. Михайловой, сотрудницы ООО «Престиж» (ее номер в списке — 7), составляет 40 000 руб. в месяц. Кроме оклада, организация начисляет ей ежемесячную премию в размере 5000 руб. В марте сотруднице начислена материальная помощь — 9000 руб. и премия к 8 Марта — 2000 руб.

В июле А.М. Михайлова представила в ООО «Престиж» справку об инвалидности II группы.

Организация с июля (месяца представления справки) должна открыть на данного сотрудника, ставшего инвалидом, новую страницу карточки и с выплат, начисленных А.М. Михайловой, перечислить страховые взносы по пониженным тарифам, то есть только в Пенсионный фонд в размере 14% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). А до июля 2010 г. организация перечисляет страховые взносы в отношении данной сотрудницы по тарифам, указанным в п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.

Дата рождения А.М. Михайловой — 20 мая 1970 г. В период с января по июнь 2010 г. в ПФР организация перечисляет взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14%, на накопительную часть — 6% (п. 1 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). С июля 2010 г. взносы в Пенсионный фонд перечисляются на страховую часть трудовой пенсии — 8%, на накопительную часть — 6% (пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Итак, с января по июнь включительно в индивидуальной карточке (стр. 7.1) в отношении данной сотрудницы указывается код 1. А с июля в отношении сотрудника-инвалида следует дополнительно заполнить еще одну страницу карточки (стр. 7.2) с кодом 3.

В базу для обложения страховыми взносами включаются ежемесячная премия и премия к 8 Марта, а также материальная помощь (в сумме, превышающей 4000 руб. за расчетный период).

В октябре 2010 г. сумма выплат А.М. Михайловой нарастающим итогом с начала года превысит максимальную сумму базы для исчисления страховых взносов (415 000 руб.). С суммы превышения до конца календарного года страховые взносы организации исчислять не нужно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример заполненной индивидуальной карточки на А.М. Михайлову см. на с. 87 — 88.

Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная. Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от основного. Нумерация страниц сквозная.

Источники


  1. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.

  2. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

  3. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.
  4. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.
  5. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.
  6. /oli>

    Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат
    Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Стр. 290 декларации по налогу на прибыль

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here