Обособленное подразделение на енвд

Полезный материал в статье: "Обособленное подразделение на енвд" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Содержание

  • Открытие филиала на ЕНВД

    Минфин России: расходы уменьшат налог на прибыль

    Для наглядности начнем с примера. Предположим, организация осуществляет розничную торговлю и расположена в Москве, где в отношении этого вида деятельности ЕНВД не введен, поэтому компания применяет общую систему налогообложения. Руководство компании приняло решение о расширении торговой сети. В связи с этим было арендовано помещение под магазин площадью 100 кв. м в г. Подольске Московской области. В данной местности в отношении деятельности в сфере розничной торговли введен единый налог на вмененный доход (решение Совета депутатов муниципального образования «Подольский район Московской области» от 18.11.2005 N 154/2005).

    До открытия магазина организация заплатила арендную плату за арендованное под магазин помещение, осуществила ремонт арендованных площадей, понесла эксплуатационные расходы по содержанию помещения нового магазина и произвела другие расходы, связанные с подготовкой открытия филиала. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль или же они относятся к «вмененной» деятельности?

    По этому вопросу Минфин России недавно выпустил свои разъяснения (Письмо от 20.05.2010 N 03-03-06/1/337). Сразу скажем, что они в пользу налогоплательщиков и позволят значительно снизить налоговую нагрузку компаний. Специалисты финансового ведомства разрешили организациям учесть вышеперечисленные расходы при расчете налога на прибыль. Аргументация следующая.

    Организации должны подать в налоговый орган заявление о постановке на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, переведенной на этот специальный режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). До этого момента компании рассчитывают и уплачивают налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

    Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ позволяет при расчете налога на прибыль учесть расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов. Основание — пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ. Именно по этой норме Налогового кодекса Минфин России предлагает учитывать расходы на открытие филиала, переводимого в будущем на ЕНВД. Специалисты финансового ведомства напоминают: чтобы учесть вышеназванные расходы, организация должна выполнить требования ст. 252 НК РФ. А именно: затраты должны быть документально подтверждены, экономически обоснованны и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

    Обратите внимание, в рассматриваемом Письме Минфин России давал ответ организации, которая применяет общую систему налогообложения. А как быть тем компаниям, которые перешли на «упрощенку»? Могут ли и они учесть подготовительные расходы, связанные с открытием нового магазина?

    Если следовать вышеизложенной позиции Минфина России, то и компании на «упрощенке» могут без проблем учесть расходы на открытие филиала. Ведь согласно пп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на освоение новых производств уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    У налоговиков другая позиция

    Еще один вопрос, связанный с открытием обособленного подразделения организации в местности, где введен ЕНВД, заслуживает особого внимания. В какой момент компания должна поставить на налоговый учет подразделение? Ведь именно эта дата проведет границу между общим режимом и системой налогообложения в виде ЕНВД.

    Как мы уже сказали выше, по общему правилу организации должны подать в налоговый орган заявление о постановке на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, переведенной на этот специальный режим.

    Налоговые органы считают, что организации должны встать на налоговый учет еще на стадии подготовки к деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход. Такой вывод содержится в Письме ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/[email protected]

    Из аргументации, приведенной в этом Письме, следует, что поводом для подачи заявления о постановке на налоговый учет в качестве плательщиков ЕНВД является не факт начала предпринимательской деятельности, а момент несения расходов, связанных с ее осуществлением. Например, организация закупала товары для розничной торговли, но сам магазин еще открыт не был. По мнению ФНС России, отправной точкой для отсчета пятидневного срока для постановки на учет является дата перечисления поставщикам денежных средств на закупку товаров. При этом налоговики приводят весьма оригинальную аргументацию своей точки зрения.

    Исходя из норм гл. 26.3 «Единый налог на вмененный доход» НК РФ обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по представлению налоговой декларации по ЕНВД, является фактическое осуществление видов предпринимательской деятельности, подпадающих под спецрежим. При этом процесс «осуществления» деятельности предполагает прежде всего потребление с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. Следовательно, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факта осуществления «вмененной» деятельности. Поэтому у организаций появляется обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по факту начала потребления указанных ресурсов независимо от получения дохода от такой деятельности. С этого же момента возникает и обязанность по сдаче отчетности.

    Если буквально следовать позиции налоговиков, то после того, как организация перечислит арендную плату за помещение, в котором будет располагаться новый магазин компании, необходимо сразу же встать и на налоговый учет по месту ведения предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД. А это означает, что компания уже не сможет учесть подготовительные расходы при расчете налога на прибыль или при определении налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе.

    Но с такой позицией можно поспорить. Согласно ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Конечно, при условии, что на этой территории местными властями введен единый налог на вмененный доход.

    По нашему мнению, в данном случае можно апеллировать к понятию «предпринимательская деятельность», содержащемуся в гражданском законодательстве. В п. 1 ст. 2 ГК РФ сказано, что таковой признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Для осуществления предпринимательской деятельности, по нашему мнению, главное — систематически получать доход. Таким образом, наличие одних только расходов не может быть признано предпринимательской деятельностью. Следовательно, в этом случае и нет обязанности вставать на учет в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД.

    Читайте так же:  Как узнать баллы пенсионного фонда на «госуслугах»

    Обособленное подразделение на ЕНВД

    Уплата ЕНВД при наличии обособленных подразделений

    • 31.05 Песков отнес поведение США в ситуации с «Северным потоком — 2» к временам Дикого Запада
    • 31.05 Из Петербурга выдворят 20 мигрантов после массового рейда полиции
    • 31.05 Главу района в Подмосковье подозревают в убийстве члена Общественной палаты
    • 31.05 ЦБ повысит резервирование валютных вкладов с 1 июля
    • 31.05 Клиенты НПФ смогут выходить на пенсию по старым правилам
    • 31.05 Зеленый мост в Петербурге отремонтируют почти за полмиллиарда рублей
    • 31.05 Суд дал 4 года колонии девелоперу Евгению Бонду, строившему ЖК «Воронцов»
    • 31.05 В Смольном рассказали о готовности станций Фрунзенского радиуса
    • 31.05 Шнуров предложил установить в Пулково таблички «Идиот» и «Бедные люди»
    • 31.05 Минобороны запустит два спутника «Меридиан-М» до конца года
    • 31.05 Русский музей будет следить за сотрудниками в соцсетях
    • 31.05 Волочкова выступит бесплатно в Анапе после запрета мэра тратить деньги на ее шоу
    • 31.05 Смольный потратит 104 млн рублей на предпроектные работы для второго участка кольцевой метро
    • 31.05 Адвокаты основателя Baring Vostok подали прошение в СКР о возможности участия Калви в ПМЭФ
    • 31.05 В ОЭЗ Петербурга построят четыре новых завода за 10 млрд рублей
    • 31.05 Умер тренер игроков «Зенита» Владимира Вильде
    • 31.05 Петербуржцы пожаловались в УФАС на непристойную рекламу про кастрацию неверного мужа
    • 31.05 Петербургский предприниматель стал фигурантом дела «Седьмой студии»
    • 31.05 Экс-министр обороны Сердюков стал вице-президентом Союза машиностроителей
    • 31.05 Смольный выселил книжный магазин из исторического дома в центре Петербурга
    • 31.05 Россия расширит список представителей стран Евросоюза, которым запрещен въезд в РФ
    • 31.05 Главу Lamoda и владельца Marathon Group избрали в совет директоров «Магнита»
    • 31.05 Патриарх Кирилл освятил Воскресенский собор в Петербурге
    • 31.05 Депутат Госдумы предложил разделить пиво на «живое» и «мертвое»
    • 31.05 Топ-менеджера СМП Банка задержали по подозрению в хищении 1 млн рублей у клиента
    • 31.05 Прокуроры завели дело на петербургское такси за поиск водителей с российским гражданством
    • 31.05 На грани нуля. Петербургский авторынок показал минимальный рост
    • 31.05 Брат участницы шоу «Голос. Дети» потребовал проверить Алсу и ее мужа на причастность к накрутке голосов
    • 31.05 Власти Петербурга выделят 1,5 млн на борьбу с нелегальной миграцией
    • 31.05 Зеленский решил запатентовать бренд Ze и «Зекоманда»
    • 31.05 Роспотребнадзор запретил наказывать рестораны за стейки с кровью и строганину
    • 31.05 Самый богатый ректор России живет в Петербурге
    • 31.05 Назван лучший игрок РПЛ
    • 31.05 Даздраперма и Люцифер: россияне назвали самые необычные имена, которые дают детям
    • 31.05 Цена на нефть Brent упала ниже $65 за баррель
    • 31.05 «Дом.РФ» запустит сервис для упрощенного сотрудничества застройщиков и банков
    • 31.05 Китай готовит ответные меры на запреты США
    • 31.05 Капремонт «Пионерской» проведут без закрытия станции
    • 31.05 Кому завод? Что станет с предприятием Ford во Всеволожске
    • 31.05 Путин присвоил имена некоторым российским аэропортам
    • 31.05 Станция метро «Горьковская» 4 июня будет закрыта несколько часов из-за Ураза-байрама
    • 31.05 МАК проведет служебное расследование в связи с публикациями СМИ о расследовании крушения SSJ-100
    • 31.05 Лукашенко рассказал, как Белоруссию «кинули» после распада СССР
    • 31.05 «Вкус Зенита». Петербургский клуб выпустил собственное чемпионское мороженое
    • 31.05 Смольный выбрал подрядчика для капремонта Корабельной улицы за 594,6 млн рублей
    • 31.05 Новогодние выходные в России предложили сократить до 8 дней
    • 31.05 «Магнит» и iGooods запустят доставку продуктов в Москве и Казани
    • 31.05 В Петербурге ужесточат контроль за строительством в историческом центре
    • 31.05 Афиша на 1–9 июня. Главные культурные события выходных и предстоящей недели в Петербурге
    • 31.05 В Петербурге запретили продавать энергетики подросткам

    Куда платить ЕНВД по обособленному подразделению

    Пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса провозглашается правило, согласно которому лица, ведущие коммерческую деятельность, становятся на учет в инспекциях налоговой службы, в т.ч. по месту нахождения лица и месту нахождения его ОП.

    Необходимость встать на учет в качестве плательщика «вмененки» возникает по месту осуществления соответствующей деятельности, переведенной на уплату этого налога (абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ) или по адресу юридического лица (абзац 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ) в случае осуществления отдельных видов деятельности – перевозки пассажиров и грузов, развозных и разносных продаж, рекламы на транспорте.

    Следовательно, у организации – плательщика ЕНВД может возникнуть необходимость состоять на учете одновременно в нескольких инспекциях налоговой службы.

    Обращаем внимание, что в случае ведения указанной в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ коммерческой деятельности в регионе, где введен ЕНВД, организацией, зарегистрированной в регионе, где не введен ЕНВД (например, в Москве), организация плательщиком «вмененки» быть не может.

    Если организация ведет коммерческую деятельность через ОП, расположенные в различных муниципалитетах, которые подведомственны межрайонной инспекции налоговой службы (МРИ), ему надлежит осуществить постановку на учет в качестве «вмененщика» в этой МРИ.

    На это неоднократно обращали внимание фискальные органы (например, в Письмах Финансового ведомства России от 29 мая 2006 года, от 16 февраля 2006 года, Налоговой службы России от 05 февраля 2014 года).

    При создании организацией ОП в новом месте (т. е. в котором организация не состоит на учете в качестве «вмененщика») налог исчисляется на основании положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом дата, когда организация поставлена учет, признается датой начала расчета по соответствующим ОП.

    В случае создания ОП в местах, где организация уже поставлена на учет в качестве «вмененщика», указанная норма не применяется (Письмо Финансового ведомства России от 17 января 2014 года).

    Постановка на учет в качестве «вмененщика» осуществляется путем подачи заявления по форме № ЕНВД-1.

    В отношении прекращения деятельности через ОП также существуют некоторые особенности.

    К примеру, нужно учитывать, что прекращение деятельности одного из ОП не является прекращением деятельности в качестве плательщика ЕНВД «в общем». Если коммерческая деятельность организацией продолжается, то снятие с учета производится лишь по месту, в котором закрыты все соответствующие ОП организации.

    Необходимость же сниматься с учета по каждому виду коммерческой деятельности у лица отсутствует (Письмо Налоговой службы России от 18 декабря 2014 года № ГД-4-3/26206).

    Дополнительные темы:

    Постановка на ЕНВД: порядок, срокиПостановку на учет ЕНВД налогоплательщики осуществляют в добровольном порядке при условии…

    Розничная торговля бухгалтерский учет: проводкиИнформация об остатках и движении товаров и тары (покупной или самостоятельно…

    Для какой работы подходитПатент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси,…

    Законодательная базаВсе отношения, связанные с использованием ККТ, регулируются законом 54-ФЗ от 22.05.03. Документ устанавливает порядок…

    Виды и оформление переводов внутри организации Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут…

    Организация совмещает два налоговых режима — общую систему налогообложения и ЕНВД. Под систему налогообложения ЕНВД выделены автотранспортные услуги по перевозке грузов. В настоящее время организация открыла обособленные подразделения, где будет приниматься только оплата как за товар (по общей системе налогообложения), так и за автотранспортные услуги по перевозке грузов (по ЕНВД). Обособленные подразделения (организация по месту нахождения обособленных подразделений) зарегистрированы в установленном порядке, как и применяемые ККТ — по месту их использования (эксплуатации). Обособленные подразделения организации находятся в пределах одного муниципального образования (города). В кассовом чеке при оплате за автотранспортные услуги прописывается: «НДС не облагается, система налогообложения — ЕНВД». Нужно ли регистрировать ЕНВД по автотранспортным услугам по каждому обособленному подразделению (фактически весь автотранспорт находится в головном офисе, у подразделений в аренде нет ни одной единицы автотранспорта)? Правомерен ли в данном случае прием оплаты за автотранспортные услуги (по ЕНВД) в подразделениях?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    1. При оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
    2. Мы не видим препятствий для приема оплаты за товары, работы, услуги в рамках общего режима налогообложения и применения ЕНВД, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения, оборудованного одной ККТ.

    Читайте так же:  Общая система налогообложения для ип

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Гильмутдинов Дамир

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Обособленное подразделение на ЕНВД: особенности

    Многие организации считают единый налог на вмененный доход достаточно удобной формой. Он заменяет некоторые другие отчисления в бюджет государства. Но главное – упрощает общение с налоговиками. Для малого бизнеса это неоценимое подспорье. Рассмотрим, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД и к чему это обязывает.

    Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.

    Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.

    Соответствующие положения прописаны в:

    Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:

    1. подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
    2. должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
    3. рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.

    Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.

    Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.

    Также см. «Что нужно знать про положение об обособленном подразделении ООО: образец».

    Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.

    Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

    Специфика спецрежима

    Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:

    • розничная торговля;
    • автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
    • бытовые услуги;
    • ветеринарные клиники;
    • компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
    • фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
    • организации гостиничного бизнеса.

    Подробнее об этом см. «ЕНВД: виды деятельности в 2016 году».

    Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.

    Куда платить единый налог

    Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.

    Также см. «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1».

    Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

    • перевозкой грузов и людей;
    • торговлей в развоз и разнос;
    • рекламой на ТС.

    Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.

    1. Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
    2. Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
    3. Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.

    Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.

    Сдача декларации енвд с обособленными подразделениями

    ММВ-7-3/[email protected]НК РФ установлено, что плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.Таким образом, постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под «вмененку» деятельности.Порядком заполнения декларации определено, что отчетность представляется налогоплательщиком в ИФНС по месту постановки на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.При заполнении налоговой декларации по ЕНВД организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.Раздел 2 налоговой декларации заполняется организацией отдельно по каждому виду деятельности.

    Подразделение на енвд: правила заполнения декларации

    ФНС России рассказала, как заполнять и сдавать декларацию по ЕНВД компаниям, осуществ­ляющим вмененную деятельность через обособленные подразделения (письмо от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895). Письмо размещено на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, ­обязательные для применения налоговыми органами». Как показывает практика, некоторые компании, у которых обособ­ленные подразделения применяют ЕНВД, при заполнении декларации указывают КПП с кодом причины постановки на учет 43 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее филиала) или 45 (постановка на учет российской организации по мес­ту нахождения ее обособленного подразделения).

    Однако это неверно. Налоговики напомнили, что постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подлежит организация, а не подразделение, через которое ведется вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ).

    Онлайн журнал для бухгалтера

    С одной стороны, исходя из нормы пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель при открытии обособленного подразделения должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту ведения «вмененной» деятельности. Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно на территории каждого такого муниципального образования нормативными правовыми актами устанавливаются разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п.
    3 ст. 346.26 НК РФ). Отсюда следует, что по одному и тому же виду «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях коэффициент К2 может различаться. Что в свою очередь влияет на конечную сумму единого налога.

    Читайте так же:  Как проверить платежное поручение

    Обособленное подразделение на енвд

    Сдача енвд при закрытии за неполный отчетный период

    ЕНВД (п. 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок)). По каждому виду вмененной деятельности в декларации заполняется отдельный Раздел 2. А если один и тот же вид вмененной деятельности ведется компанией в нескольких отдельно расположенных местах, то Раздел 2 должен быть заполнен еще и по каждому такому месту (коду ОКТМО) (п.
    5. 1 Порядка). Согласно подп. 1 п. 3.2 Порядка в декларации указывается один из двух КПП:

    • КПП по месту нахождения организации (из Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ);
    • КПП по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (из Уведомления о постановке на учет организации по месту осуществления вмененной ­деятельности).

    На основании этого ФНС сделала следующие выводы.

    Декларация по енвд при наличии обособленных подразделений (ручинская и.)

    Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях: — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;— в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

    ЕНВД при закрытии обособленного подразделения Если хозсубъект закрывает свое обособленное подразделение, учтенное в ИФНС РФ в качестве плательщика ЕНВД, ему надлежит уведомить налоговый орган о своем отказе от применения такого режима налогообложения. Уведомляется об отказе от ЕНВД тот налоговый орган, в котором данное подразделение поставлено на учет в качестве плательщика ЕНВД, т. е. в зависимости от вида осуществляемой экономической деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ):

    • по месту произведения хозсубъектом своей экономической деятельности;
    • местонахождению хозсубъекта.

    [1]

    Законом на это отводится 5 дней с момента прекращения деятельности. Как снять с учета по ЕНВД: заявление о снятии с ЕНВД При отказе от ЕНВД плательщик налога должен проинформировать об этом налоговый орган, направив ему уведомление по специальной форме, утв.

    Сдача декларации енвд с обособленными подразделениями

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как уйти с ЕНВД в середине года ЕНВД при закрытии обособленного подразделения Как снять с учета по ЕНВД: заявление о снятии с ЕНВД Как уйти с ЕНВД в середине года В настоящий момент законом предусмотрено, что уплате подлежит единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) в размере, исчисляемом пропорционально времени, в течение которого хозяйствующий субъект фактически занимался предпринимательством (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). То есть если индивидуальный предприниматель (или юрлицо) был учтен или снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД не с 1-го дня месяца, входящего в отчетный квартал, то исчислять налог он должен на основании фактического количества дней за отчетный месяц, в течение которых он числился в качестве хозсубъекта.
    Налогового кодекса РФ. При этом дата, когда организация поставлена учет, признается датой начала расчета по соответствующим ОП. В случае создания ОП в местах, где организация уже поставлена на учет в качестве «вмененщика», указанная норма не применяется (Письмо Финансового ведомства России от 17 января 2014 года). Постановка на учет в качестве «вмененщика» осуществляется путем подачи заявления по форме № ЕНВД-1.

    Таким образом, ссылаясь на абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, специалисты финансового ведомства рекомендуют вставать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту осуществления деятельности. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76 и от 26.03.2010 № 03-11-04/3/47. С другой стороны, есть пункт 2 статьи 346.28 НК РФ. Согласно этому пункту постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве «вмененщика», осуществляющих деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, где действует несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

    Обособленное подразделение на ЕНВД: особенности

    Многие организации считают единый налог на вмененный доход достаточно удобной формой. Он заменяет некоторые другие отчисления в бюджет государства. Но главное – упрощает общение с налоговиками. Для малого бизнеса это неоценимое подспорье. Рассмотрим, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД и к чему это обязывает.

    Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.

    Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.

    Соответствующие положения прописаны в:

    Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:

    1. подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
    2. должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
    3. рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.

    Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.

    Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.

    Также см. «Что нужно знать про положение об обособленном подразделении ООО: образец».

    Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.

    Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

    Специфика спецрежима

    Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:

    • розничная торговля;
    • автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
    • бытовые услуги;
    • ветеринарные клиники;
    • компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
    • фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
    • организации гостиничного бизнеса.
    Читайте так же:  Как заполнить раздел 1 6-ндфл

    Подробнее об этом см. «ЕНВД: виды деятельности в 2016 году».

    Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.

    Куда платить единый налог

    Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.

    Также см. «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1».

    Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

    • перевозкой грузов и людей;
    • торговлей в развоз и разнос;
    • рекламой на ТС.

    Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.

    1. Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
    2. Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
    3. Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.

    Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.

    ЕНВД: открытие обособленного подразделения вмененщиком

    Развивая бизнес, «вмененщики» нередко открывают обособленные подразделения. Следует ли об открытии уведомлять какие-либо контролирующие органы? Нужно ли в данном случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Как считать и платить ЕНВД и зарплатные налоги?

    Для начала уточним, что же такое обособленное подразделение. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

    [2]

    Примечание. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

    Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет рабочее место как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
    Минфин России в письме от 01.08.2012 № 03-02-07/1-194 указал, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

    Итак, получается, что главное условие признания подразделения обособленным — это наличие в нем стационарного рабочего места. Поэтому создание даже одного стационарного рабочего места приводит к образованию обособленного подразделения.
    Соответственно, если «вмененщик» ведет деятельность на территории, которая обособлена от места нахождения головной организации, но при этом рабочие места не созданы, обособленное подразделение не считается созданным. На это финансисты указали в письме от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

    К сведению: налоговое и гражданское законодательство использует понятие «обособленное подразделение организации». Однако индивидуальный предприниматель также может открыть новую точку торговли или оказания бытовых услуг, где тоже будут присутствовать стационарные рабочие места. И такая точка также будет являться обособленным подразделением.

    Ставим обособленное подразделение на учет

    Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

    На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях:

    • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
    • в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

    Именно на основании такого сообщения налоговый орган осуществляет постановку обособленного подразделения на учет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

    Сообщение об открытии обособленного подразделения подается по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

    Примечание. Форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

    Образец заполненного сообщения о создании обособленного подразделения представлен ниже.

    Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по статье 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.

    Кроме того, следует помнить, что ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе чревато штрафом в размере 10% от суммы дохода, полученного от такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Как видно, эта сумма штрафа уже значительно больше.

    Переводим обособленное подразделение на уплату ЕНВД

    Организации и коммерсанты, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого они подают заявление:

    • либо по месту осуществления предпринимательской деятельности;
    • либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в отношении автотранспортных услуг, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

    Примечание. Формы заявлений о переходе на уплату ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

    А если головная организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, решила открыть обособленное подразделение? Надо ли в данном случае подавать заявление о переходе этого подразделения на уплату единого налога? Давайте разберемся.

    С одной стороны, исходя из нормы пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель при открытии обособленного подразделения должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту ведения «вмененной» деятельности.

    Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно на территории каждого такого муниципального образования нормативными правовыми актами устанавливаются разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Отсюда следует, что по одному и тому же виду «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях коэффициент К2 может различаться. Что в свою очередь влияет на конечную сумму единого налога.

    Читайте так же:  Новые ставки экологического сбора

    Таким образом, ссылаясь на абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, специалисты финансового ведомства рекомендуют вставать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту осуществления деятельности. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76 и от 26.03.2010 № 03-11-04/3/47.

    С другой стороны, есть пункт 2 статьи 346.28 НК РФ. Согласно этому пункту постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве «вмененщика», осуществляющих деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, где действует несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

    На это указывает и Минфин России (письмо от 12.10.2010 № 03-11-11/264). При этом налоговые органы все же склонны с этим не соглашаться.

    Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, можно поступить следующим образом. При открытии обособленных подразделений в том же городе, но в разных его районах, дополнительно регистрироваться в качестве «вмененщика» не обязательно. Если же организация или ИП решили открыть обособленное подразделение, например, в другом городском округе, то лучше все-таки встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговых органах, действующих на данных территориях.

    Примечание. Такую позицию разделяет и Минфин России (письмо от 24.07.2013 № 03-11-11/29241)

    К тому же не стоит забывать о том, что с 1 января 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно. Следовательно, налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные налоговые режимы в отношении одного и того же вида деятельности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980.

    Как считать налоги по обособленному подразделению

    Рассчитывать единый налог на вмененный доход следует по каждому обособленному подразделению в отдельности. При этом необходимо учитывать разъяснения финансового ведомства, приведенные в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486.

    Так, если организация уже является «вмененщиком» и открывает обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, единый налог в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

    Согласно этому пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве «вмененщика».

    Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве «вмененщика».

    Если постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается по следующей формуле:

    ВД = БД × ФП : КД × КД1,

    где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
    БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
    ФП — величина физического показателя;
    КД — количество календарных дней в месяце;
    КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

    То есть при расчете ЕНВД в указанных случаях следует учитывать фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

    А если действующий «вмененщик» открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где уже сам состоит на учете, исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. В этом случае при открытии обособленного подразделения меняется величина физического показателя. Согласно указанному пункту изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

    Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет соответствующего обособленно��о подразделения в качестве «вмененщика» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

    [3]

    Теперь поговорим об уплате обособленными подразделениями НДФЛ и страховых взносов.

    Минфин России в письме от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 указал, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения.

    Примечание. Аналогичный вывод содержится в письме финансового ведомства от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222

    При этом в письме от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 финансисты указали, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения. Уплата налога с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. На это Минфин России указал в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

    Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

    Таким образом, если «вмененщик» встал на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников этих подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом подлежащая уплате сумма налога определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений. Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

    Что касается страховых взносов, отметим следующее. В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту своего нахождения только в том случае, если оно имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает работникам заработную плату.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если обособленное подразделение не обладает признаками самостоятельности, страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывает и уплачивает головная организация.

    Источники


    1. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.

    2. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.

    3. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.
    4. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
    5. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.
    6. /oli>

      Обособленное подразделение на енвд
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here