Обособленное подразделение без сотрудников

Полезный материал в статье: "Обособленное подразделение без сотрудников" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Обособленное подразделение без сотрудников

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Общество организует обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством. Уставные документы не содержат информации об указанном структурном подразделении, подразделение расположено в другом городе. У ряда работников, числящихся в других структурных подразделениях, местом работы станет адрес местонахождения этого обособленного подразделения. При этом общество вносит соответствующие изменения в трудовые договоры таких работников. Общество продолжает пользоваться унифицированными формами первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1.
Необходимо ли в указанном случае вносить изменение в штатное расписание, или нужно создать отдельное штатное расписание? Должен ли обязательно быть руководитель у обособленного подразделения?
Могут ли работники с одинаковыми наименованиями должностей в соответствии со штатным расписанием числиться в одном структурном подразделении, но иметь разные адреса места работы?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Что такое обособленное подразделение? Как зарегистрировать его.

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ИЛИ НЕТ?
(Когда организация обязана зарегистрировать ОП)

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП) . А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компании .

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

— территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ . Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП ;

— оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса . Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя . Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т.п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца . При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП ;

— через ОП уже ведется деятельность . Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

[2]

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно . Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.
Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП (обособленного подразделения) точно не будет

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья. Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья. При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП .

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации при определении обособленного подразделения.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-
Кавказского округа . Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства. И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Читайте так же:  Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Обособленное подразделение считается созданным, даже если работники бывают на его территории только во время командировок

Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения независимо от того, как долго работники присутствуют на рабочих местах, оборудованных в этом подразделении. Например, обособленным можно считать подразделение, где сотрудники работают вахтовым методом или находятся в командировке. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 13.11.15 № 03-02-07/1/65879

.

Надомники и ОП

Еще один неоднозначный случай — как расценивать труд надомника. Ведь в соответствии с заключенным трудовым договором он будет работать в месте своего проживания и использовать для работы инструменты и механизмы, выделенные нанимателем или приобретенные им самим за свой счет . Образуется ли ОП по месту жительства таких работников?

Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т.п.) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП. Тем более что эта квартира не находится под контролем работодателя (что является одним из признаков ОП ), к примеру он не может беспрепятственно входить в помещение, где трудится надомник, или отслеживать условия труда (соблюдение требований охраны труда, санитарии и т.п.). Минфин в такой ситуации рекомендует компании обратиться в налоговую инспекцию для принятия решения о создании ОП . А вообще лучше заключить с сотрудником договор о дистанционной работе и избежать тем самым споров с налоговиками.

Почему важно не пропустить момент признания ОП

Теперь вы знаете, есть ли у вашей компании ОП или нет. И задача бухгалтера — сообщить о создании ОП в ИФНС, ФСС и ПФР, потому что организация, имеющая ОП, по месту нахождения этого ОП обязана:

  • уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларацию ;
  • уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП , и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ ;
  • платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП .

Если у вас есть сомнения относительно того, образуется ли у вас обособленное подразделение, обратитесь в свою налоговую инспекцию (или в инспекцию по месту ведения деятельности) . Но учтите, что, если ИФНС посчитает, что ОП возникло, вам, скорее всего, придется руководствоваться этим мнением. Ведь в противном случае при проверке инспекторы могут оштрафовать вас за ведение деятельности без постановки на учет .

Ссылки к статье про обособленное подразделение

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ — что такое ?
    Поскольку обособленные подразделения во многих случаях влияют на исчисление и уплату налогов, у бухгалтеров нередко возникает вопрос: а что, собственно, считать обособленным подразделением?

Обособленное подразделение без сотрудников

Обособленное подразделение без сотрудников

Похожие публикации

Ситуации, когда компания осуществляет свою деятельность вне основного юридического адреса, регулируются как Гражданским, так и Налоговым кодексами. Они в свою очередь предполагают, что структурное подразделение организации может быть представлено одним из трех вариантов: филиалом, представительством или обычным обособленным подразделением с организованными в нем стационарными рабочими местами.

В чем же разница между этими тремя видами обособленных подразделений? Без работников так или иначе не может существовать ни одна этих структур. Почему? Давайте разберемся.

Виды обособленных подразделений

Простейшая форма дополнительной структуры организации – обособленное подразделение без признаков филиала или представительства. Оно регистрируется по месту открытия стационарных рабочих мест.

Что означает это определение? Согласно положениям статьи 209 Трудового кодекса, рабочее место признается таковым исходя из обязанности работника присутствовать на нем для исполнения должностных обязанностей. Стационарным оно становится, если организовывается на срок от одного месяца. Данный признак прописан уже в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. В то же время, если структура не отвечает данным критериям, то есть не имеет стационарных рабочих мест, то обособленным подразделением она не признается. Это следует из письма Минфина от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702.

Устройство первого стационарного рабочего места вне основного офиса как раз и формирует обязанность компании поставить на регистрационный учет обособленное подразделение. Естественно в такой ситуации обособленное подразделение без сотрудников само по себе существовать не может.

Похожая ситуация и с филиалом или представительством. Их деятельность регулируется статьей 55 Гражданского кодекса, которая также относит их к разновидностям обособленных подразделений. Их отличие заключается в том, что информация об открытии таких ОП вносится в ЕГРЮЛ. Однако, как и в случае с обычным обособленным подразделением, филиал и представительство предполагают наличие стационарных рабочих мест, а, следовательно, ОП без работников в данном случае — также нонсенс.

Работники и рабочие места в обособленном подразделении

Как мы видим, любое ОП подразумевает наличие стационарных рабочих мест. В этом смысле обособленное подразделение без работников не имеет смысла. Впрочем, своеобразное исключение, правда с некоторой натяжкой, из этого правила все же есть.

Читайте так же:  Как выглядит электронная подпись на документе

Речь о том коротком периоде, когда стационарные рабочие места в ОП, на которых, как предполагается, должны работать сотрудники, уже организованы, например, снят дополнительный офис, в него закуплена мебель, компьютеры и так далее. В подобных ситуациях отсчет срока регистрации обособленного подразделения принято начинать с момента готовности такого офиса. Но трудовые договоры с работниками могут быть еще не подписаны либо же сотрудники пока не приступили к работе. То есть ОП уже существует, но сотрудников в нем пока нет. Впрочем, речь тут идет о сравнительно коротких периодах ОП без сотрудников, а их фактическое появление – лишь вопрос времени.

Обособленное подразделение без сотрудников

В гражданском законодательстве Российской Федерации прописано два вида обособленных подразделений. Это филиал и представительство. Налоговое законодательство уточняет, что обособленные подразделения признаются таковыми только в случае организации в них рабочих мест. Следовательно, существование обособленного подразделения без сотрудников невозможно. Подобное структурное подразделение ни представительством, ни филиалом в смысле, придаваемом им законодательством, не является.

Что такое обособленное подразделение по Гражданскому кодексу РФ

Представительство располагается вне места нахождения головной организации, представляет ее интересы и защищает их.

Филиал располагается вне места нахождения головной организации и осуществляет ее функции (все или отдельные) (статья 55 Гражданского кодекса РФ).

Что такое обособленное подразделение по Налоговому кодексу РФ

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ это подразделение, расположенное вне места нахождения головной организации и в котором организованы стационарные рабочие места (вне зависимости от полномочий обособленного подразделения и отражения сведений о нем в соответствующей документации).

Стационарное рабочее место является таковым, если оно организовано на период от одного месяца.

Подразделение организации, не соответствующее критериям, указанным в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, не признается обособленным подразделением (Письмо Минфина России от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 ).

Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет, что рабочим признается место, в котором работнику надлежит присутствовать или в которое он должен приезжать для исполнения должностных обязанностей. Такое место должно контролироваться нанимателем.

Обособленность филиала (представительства) от головной организации имеет место в случае, если адреса подразделения и головной организации различны (Письмо Минфина России от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 ).

Обособленное подразделение без работников

Как уже было отражено выше, основным критерием обособленного подразделения является наличие в нем рабочих мест. Трудовой кодекс определяет понятие рабочего места присутствием или прибытием работника для исполнения трудовой функции на контролируемую работодателем территорию.

Следовательно, при отсутствии работников отсутствует и обособленное подразделение.

Обособленное подразделение при разъездном характере работ

Бывают случаи, при которых функции обособленного подразделения предполагают разъездной характер работ его сотрудников (например, реклама или распространение продукции в регионах).

Если в этом случае стационарные рабочие места в филиале не организовываются, то обособленного подразделения в соответствующем понятии не возникает (Письмо Минфина России от 24 мая 2013 года № 03-02-07/1/1863).

Под созданием стационарного рабочего места понимаются организация условий для осуществления трудовой функции работника, а также непосредственно осуществление трудовой деятельности (Письмо Минфина России от 01 марта 2012 года № 03-02-07/1-50 , Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Если стационарное рабочее место создано, то не имеет значения, сколько именно времени работник с разъездным характером труда находится на этом месте (Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленное подразделение: отчетность

Похожие публикации

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета. Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом. Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот. Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

Читайте так же:  Ндс при переходе с усн на осно

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

[1]

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Тема: Обособленное подразделение без работников.

Опции темы
Поиск по теме

Обособленное подразделение без работников.

Подскажите пожалуйста, у ООО есть обособленное подразделение, по штатке есть должность в этом подразделении ( договор аренды+аттестация этого рабочего места). Сейчас уволился человек с этого подразделения, соответственно работника нет, должность вакантна. Что делать с этим подразделением, пока не взяли человека на эту должность? Нужно ли его закрывать, если мы собираемся брать туда человека, но пока не знаем, как быстро найдём его. Как то не понятно, по идее, не ведём деятельности через это подразделение, соответственно и подразделения быть не должно. Но если мы его закроем, то получится что через две недели( сколько будем искать неизвестно) будем опять открывать.

ничего не делать.
Наличие ОП обусловлено наличием стационарного рабочего места.
Стационарное рабочее место у вас есть, значит, есть ОП.
То, что оно вакантно — это совершенно другой вопрос

Аноним333, я бы с радостью с вами согласилась бы, но рабочее место — это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой . Получается, что нет у нас стационарного рабочего места, т.к. нет работника. У меня вот только мысли по поводу того, что мы должны сообщить это налоговой в течении 30 дней, а вот если в течении этих 30 дней оно опять появилось, нужно ли сообщать. Ничего про это не нашла.

Надо было сначала человека взять, а потом создать подразделение и его туда перевести.

Так оно ж уже создано.

так согласитесь, потому что это именно так и есть.
Не путайте понятия.
Это работник должен на рабочем месте находится, а не рабочее место становится таковым с момента прибытия на него работника. Работник не уносит рабочее место вместе с собой. По вашей логике стационарных рабочих мест вообще не может быть, т.к. как только работник с него убыл, оно не существует

Вы вот с работы ушли — все, нет вашего рабочего места, о какой стационарности можно говорить?
По логике и закона, и здравого смысла, сначала возникает рабочее место (вводится в штатку и оборудуется), а потом на него принимают работника. И рабочее место вполне может быть вакантным — когда место есть, а работника нет.

Спасибо за разъяснение.
Съездила в налоговую к инспектору которая регистрирует ОП, сказала тоже самое, что и вы, что не нужно сниматься, т.к. по штатке получается, что место вакантно.

Обособленное подразделение у ИП: можно или нельзя?

Для ИП обособленное подразделение – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

  1. хочет вести коммерческую деятельность;
  2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

  • разные понятия;
  • разная документация;
  • разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

  1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
  2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Право, которого нет

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Читайте так же:  Включать ли совместителей в график отпусков

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Особые правила для ИП

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

  • дополнительных офисах;
  • открытии магазинов;
  • содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

  1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
  2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Надомный работник — обособленное подразделение

«Современный предприниматель», 2011, N 3

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449 (далее — Письмо). Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Разъяснения ФНС России

Согласно ст. 83 Налогового кодекса организации и физлица подлежат постановке на учет в инспекции по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физлица, по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны встать на учет в инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Обособленным подразделением организации является любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, для признания подразделения обособленным достаточно наличия стационарного рабочего места, созданного на срок более одного месяца вне места нахождения организации. Например, дополнительный офис, еще одна торговая точка.

Статья 209 Трудового кодекса рабочее место определяет как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В Письме налоговая служба приводит решения арбитражных судов, где указано, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.

Таким образом, стационарным рабочим местом вполне можно счесть жилье сотрудника. А поскольку оно территориально обособлено от расположения компании, жилье сотрудника вполне можно счесть подразделением организации.

Контролеры указывают, что ООО необходимо представить в инспекцию по месту нахождения организации (либо в инспекцию по месту осуществления деятельности работника) документы, на основании которых осуществляется деятельность вне места расположения организации, в том числе трудовой договор. Дело в том, что одним из обязательных условий трудового договора является указание в нем места работы сотрудника, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — места работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения (ст. 57 ТК РФ). Исходя из анализа документов, инспектор сделает вывод о признании (непризнании) деятельности работника в качестве представителя организации обособленным подразделением организации.

Сразу скажем: Письмо не является нормативным актом, и выполнять эти сомнительные требования компании не обязаны.

Волнение предпринимателей

Письмо вызывает у бизнесменов множество вопросов. В частности, относится ли данный акт налоговой службы к индивидуальным предпринимателям? Нет.

Законодатель, дав определение обособленному подразделению, применяет данное понятие только в отношении организации. Индивидуальные предприниматели таковыми не являются. Организациями считаются корпоративные образования, в частности юридические лица. ИП не являются корпоративными образованиями. Предпринимателями считаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поэтому информация, изложенная в Письме, к индивидуальным предпринимателям не относится. У ИП не может быть обособленных подразделений, коммерсант может работать в любом регионе и нанимать сотрудников. Его не могут обязать регистрировать обособленное подразделение. Конечно, бизнесмены не застрахованы от вопросов контролеров относительно лиц, работающих на дому. И если создавать подразделение обязать их не смогут, то от ИП вполне могут потребовать встать на учет в инспекции по месту жительства работника. Учтите: законных оснований для подобных требований нет.

Читайте так же:  Налоговая база по транспортному налогу

Домашнее подразделение

Юридических лиц Письмо касается напрямую. От фирм инспекторы вполне могут потребовать зарегистрировать подразделение по месту жительства надомника. Является ли надомный работник обособленным подразделением?

Исходя из текста Письма, где осуществлена отсылка к Трудовому кодексу, надомный работник может быть признан обособленным подразделением ООО. Для этого он должен соответствовать двум признакам обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность;
  • наличие оборудованных стационарных рабочих мест, которые признаются таковыми, если они созданы на срок более одного месяца.

Если говорить о территориальной обособленности, то никакого спора не возникает: надомный работник осуществляет свою трудовую функцию вне места нахождения организации. Существует два разных мнения относительно того, что подразумевается под обособленностью подразделения.

Первое мнение сводится к тому, что расположение подразделения даже в одном микрорайоне (в офисе, располагающемся на другом этаже здания) можно считать территориально обособленным. Эта точка зрения более состоятельна для налогового законодательства, поскольку в определении понятия «обособленное подразделение» говорится о любом обособленном от организации подразделении.

Согласно другому мнению обособленное подразделение будет признаваться таковым, если будет расположено в другом городе или будет значительно удалено от организации. Эта точка зрения правомерна для таких видов обособленного подразделения, как филиал и представительство. Цель создания филиала или представительства — доступность организации для ее клиентов. Поэтому территориальная обособленность филиала и представительства от организации определяется по признаку удаленности и доступности. В любом случае место работы надомного сотрудника фактически обособлено от места нахождения компании.

Второй признак говорит о множественности стационарных рабочих мест. Одно рабочее место не удовлетворяет второму критерию обособленного подразделения. На этот счет в свое время контролеры уже высказывались. Они признают одно стационарное рабочее место обособленным подразделением (Письмо МНС России от 29 апреля 2004 г. N 09-3-02/1912). Однако, рассматривая определение, которое дается в ст. 11 Налогового кодекса, представители налоговой службы дают расширительное толкование понятию «обособленное подразделение».

При буквальном толковании нормы стационарных рабочих мест должно быть как минимум два. При этом следует отметить, что законодатель, определяя понятие «обособленное подразделение», назвал его подразделением исходя из смысла этого слова. Как известно, подразделением являются доля, часть, раздел, входящие в состав более крупной части. Если бы подразделение сводилось до одного человека, то обособленным можно было бы назвать единицу.

Таким образом, если надомный работник территориально обособлен, то по признаку наличия стационарных рабочих мест он не подпадает под понятие «подразделение». Рабочих мест должно быть несколько, как минимум два. Доказать, что надомник является обособленным подразделением, контролерам будет затруднительно.

Право на УСН

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Получается, надомный работник, если его посчитают обособленным подразделением, может лишить организацию права на спецрежим. Попробуем разобраться в этой ситуации.

Здесь сначала необходимо понять, является ли обособленное подразделение филиалом или представительством. Обратимся к определениям, данным в ст. 55 Гражданского кодекса.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Из указанных определений можно сделать вывод, что филиал и представительство являются разновидностями обособленного подразделения. Таким образом, понятие «обособленное подразделение» по отношению к понятиям «филиал» и «представительство» является более широким. Соответственно, филиал и представительство — это обособленные подразделения, но не любое обособленное подразделение — филиал или представительство.

Чтобы понять, является ли надомный работник филиалом или представительством, необходимо исходя из определений терминов выяснить:

  1. для представительства — представляет ли работник интересы юридического лица и осуществляет ли их защиту;
  2. для филиала — осуществляет ли работник все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

Для представления интересов юридического лица и их защиты работнику выдается доверенность. Как правило, находясь в пределах одного города, надомный работник не наделяется полномочиями представительства, ему не выдается доверенность. Работник, осуществляя трудовую функцию, не выполняет функции юридического лица в целом. Функции организации более глобальны, нежели трудовая функция надомного работника. Например, одной из функций юридического лица является управление капиталом организации. Таким образом, надомный работник не будет являться представительством или филиалом организации. Следовательно, ООО, применяющее УСН и имеющее надомного работника, не лишится права применения данного специального налогового режима.

Видео (кликните для воспроизведения).

Следует отметить, что нахождение работника, например, в другом городе, предполагает, что он будет осуществлять представительские функции. В связи с этим и один работник может считаться представительством юридического лица.

Источники


  1. Беликова, Т.Н.; Минаева, Л.Н. Все о пенсиях; СПб: Питер, 2012. — 224 c.

  2. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.

  3. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.
  4. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.
  5. Конституционное право зарубежных стран; АСТ, Сова — Москва, 2010. — 160 c.
  6. /oli>

    Обособленное подразделение без сотрудников
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here