Нулевая отчетность сдавать или нет

Полезный материал в статье: "Нулевая отчетность сдавать или нет" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Нулевая отчетность в ФНС

Все компании и ИП периодически отчитываются о своей работе в контролирующие органы. О взносах с зарплаты отчитываются в ФСС и в ФНС. О прибыли и налогах организации представляют данные в налоговую инспекцию. Но в период кризиса нередко встречаются ситуации, когда фирма временно не ведет деятельность, и тогда возникает вопрос: нужно ли сдавать отчеты в период бездействия? Чаще всего нужно. Отчетность, которая не содержит числовых показателей, называется нулевой. В 2018 году порядок подачи нулевых деклараций не изменился. Как подавать нулевую отчетность в налоговую инспекцию и фонды, расскажем в статье.

Нулевая налоговая отчетность для ОСНО

Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).

Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.

Существует единая упрощенная декларация, которая заменяет декларации по нескольким налогам. Ее вправе составить и сдать те плательщики, у которых в отчетном периоде не было движения по кассе и расчетному счету, а также отсутствовали объекты налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ). Срок для указанной декларации — до 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Если весь год не было деятельности, нужно сдать баланс. В нем в любом случае будут цифры, хотя бы размер уставного капитала.

Сроки сдачи нулевых отчетов в налоговую аналогичны срокам сдачи отчетности по каждому виду налога.

Нулевая налоговая отчетность для УСН

Упрощенцы обязаны сдавать декларацию по УСН. Если в отчетном периоде не было доходов и расходов, придется подать нулевку. Имейте в виду, что ФНС сравнивает показатели в декларации с оборотами по банковскому счету.

Нулевая налоговая отчетность для ЕНВД

Компании на вмененке сдают соответствующую декларацию. Но вмененный налог не зависит от оборотов или доходов, он считается от вмененного дохода, который есть всегда (площадь, численность и т. п.).

Следовательно, нулевой декларации по ЕНВД быть не может.

Нулевые отчеты по страховым взносам

Если сотрудникам не начислялась зарплата и иные доходы, то и взносов тоже быть не должно. Такая ситуация может возникнуть, если сотрудники находились в отпуске без сохранения заработной платы. В подобных случаях по взносам подаются нулевые расчеты —— расчет по страховым взносам и 4-ФСС.

[2]

ИП, которые состоят на учете в фондах, подают нулевые расчеты даже при отсутствии работников (например, при увольнении). Чтобы не сдавать нулевки, ИП должен сняться с учета в качестве работодателя.

СЗВ-М — подается в ПФР и не может быть нулевым. Если есть сотрудники, нужно сдавать форму независимо от начислений. Если работников нет, отчет не сдается.

Нулевые отчеты по НДФЛ

По этому налогу есть две формы — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если в течение отчетного периода не было доходов, выплаченных физическим лицам, эти формы не сдаются. То есть нулевых отчетов по НДФЛ не бывает.

Как сдать нулевую отчетность в налоговую через интернет?

Нулевка по НДС сдается только в электронном виде. Остальные нулевые отчеты можно сдать и на бумаге.

Штрафы за несдачу нулевой отчетности в налоговую инспекцию

Штраф за нарушение сроков или непредставление нулевой декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Нулевой отчет 4-ФСС: как заполнить

Ситуаций, при которых отсутствуют отчетные данные, довольно много. К примеру, экономический субъект находится на стадии реорганизации или ликвидации и его деятельность временно приостановлена, на расчетные счета компании наложен арест, деятельность фирмы еще не начата, индивидуальный предприниматель заболел и не может трудиться. В итоге данных для отражения в отчетности нет. Но отчитываться перед контролерами все равно придется.

За несвоевременное предоставление отчетных форм в ФНС, ПФР и ФСС и в прочие инстанции предусмотрены значительные штрафы. Причем отсутствие данных не является уважительной причиной, административное наказание назначат в любом случае.

Итак, определим, как заполняется 4-ФСС нулевая (2019) при отсутствии отчетных данных.

[1]

Нулевая 4-ФСС (отчетность в 2019 году): сдавать или нет

Начнем с самого актуального вопроса: надо ли сдавать нулевой 4-ФСС? Да, сдавать отчетность придется в любом случае, даже если деятельность еще не начата, приостановлена либо уже прекращена. Никаких освобождений законодатели не предусмотрели.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 4-ФСС ИП без работников? Нет, индивидуальный предприниматель, работающий без наемных сотрудников, сдавать 4-ФСС в 2019 году (нулевая форма) не обязан.

Следовательно, если в штате экономического субъекта имеются наемные работники, то мучиться вопросом, нужно ли сдавать нулевой 4-ФСС 2019, не стоит. Сдавайте отчет, даже если заработная плата в расчетном периоде не начислялась, взносы не исчислялись и не уплачивались в Фонд социального страхования.

Сроки сдачи и штрафные санкции

Отчетность в Соцстрах необходимо подать в установленные сроки. Причем срок предоставления зависит от формата сдачи. Так, к примеру, если в штате экономического субъекта числится до 25 человек, то отчет необходимо подать на бумаге. В таком случае срок сдачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Наапример, нулевой расчет 4-ФСС за 3 квартал 2019 г. подайте на бумажном носителе до 20 октября. 20.10.2019 — это воскресенье, поэтому отчитайтесь заранее.

Если в штате предприятия или ИП числятся 25 сотрудников и более, то сдавать отчетность в Соцстрах придется в электронном виде. В таком случае срок продлевается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Штраф за несдачу 4-ФСС нулевой 2019 — 1000 рублей. По общим правилам наказание рассчитывается как 5 % от суммы страховых взносов, отраженных в отчетности, но не более 30 % от всей суммы, и не менее 1000 рублей. Если в отчетности отсутствуют сведения о страховом обеспечении, то применяется минимальное значение наказания — 1000 рублей.

Читайте так же:  Амортизация лизингового имущества

К тому же представители Фонда социального страхования имеют право наказать должностное лицо, ответственное за сдачу. Наказание для руководителя или индивидуального предпринимателя, не сдавшего отчет, — штраф от 300 до 500 рублей.

Помимо этого, за нарушение порядка обязательного предоставления нулевого расчета 4-ФСС 2019 в электронном формате предусмотрено наказание в виде штрафа в 200 рублей. Например, если компания, в штате которой числятся 40 человек, сдаст отчет на бумаге, то ей выставят штраф 200 рублей.

4-ФСС нулевка: какие листы сдавать в 2019

Структура отчета предусматривает обязательное заполнение следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Табл. № 1 «Расчет базы».
  3. Табл. № 2 «Расчеты по соцстраху».
  4. Табл. № 5 «Сведения о спецоценке условий труда и обязательных медосмотрах работников на начало года».

В отдельных случаях в отчетности заполняются еще и таблицы 1.1, 3 и 4. При подготовке сведений в Фонд социального страхования используйте бланк расчета.

Однако обязательные страницы 4-ФСС (2019) нулевая — это титульный лист и таблицы № 1, 2 и 5. То есть отвечая на вопрос: 4-ФСС нулевая: какие листы печатать 2019 — ответ будет таким: распечатать придется четыре страницы отчета — те же листы, если бы в пользу работников начисления производились.

Нулевая отчетность 4-ФСС 2019: как заполнить

Порядок заполнения 4-ФСС для нулевой отчетности имеет характерные особенности. Так, к примеру, в некоторых графах и полях отчета придется проставить нули, в каких-то ячейках проставить прочерки, а конкретные поля оставить пустыми. Разберемся в требованиях к заполнению по порядку.

Итак, проставьте прочерки во всех полях, графах и ячейках, в которых отсутствуют данные для заполнения.

При заполнении поля ИНН на титульном листе в последних двух ячейках поля проставьте нули, если ИНН вашей компании состоит из 10 цифр. Аналогичное правило предусмотрено для заполнения ОГРН: если код состоит из 13 цифр, то в первых двух ячейках 15-значного поля проставьте нули.

Если ваша компания не прекратила свою деятельность, то поле «Прекращение деятельности» оставляем пустым. Аналогично поступаем с полем «Бюджетная организация». Эту ячейку обязаны заполнять только учреждения бюджетной сферы. Если ваша компания к ней не относится, оставьте поле пустым.

Отметим, что проставить прочерки во всех полях отчета недопустимо. Некоторые строки все же имеют числовые значения:

  1. Строка 5 таблицы № 1 — здесь укажите страховой тариф, по которому ваша компания должна начислять страховое обеспечение от несчастных случаев и профзаболеваний. Данное поле не допускается пустым.
  2. Строка 9 таблицы № 1 — заполняется всегда, содержит арифметический результат основного тарифа, надбавок и льгот. Если в отношении предприятия принято решение о снижении или повышении тарифа, то придется заполнить дополнительные строки отчетности.
  3. Строки таблицы № 2 имеют числовые значения, если за организацией числится задолженность или переплата за прошедшие периоды. Также придется отразить информацию о произведенных расчетах. Например, в 4-ФСС за 3 квартал 2019 нулевая придется указать информацию о платеже, если фирма оплатила долг по страховым взносам за предыдущий квартал (период).

Сколько раз можно сдавать нулевую отчетность?

сколько раз можно сдавать нулевую отчетность и за какое количество времени

Законодательством ограничений на этот счет не установлено. Конечно, возможно, что налоговая захочет проверить — действительтно ли Вы не ведете деятельность, но это совсем не обязательно. Если Вы сдаете нулевые, чтобы не повлечь проверку при закрытии, то как раз 3-х лет достаточно,так как выездная проверка проводится за 3 года, предшествующие году проверке. То есть в 2013 г. могут проверить лишь 2010, 2011, 2012 гг

Согласно статьи 21.1. Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

1.Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

2.При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — решение о предстоящем исключении).

Нужно ли сдавать нулевую отчетность в статистику?

В органы Росстата представляется бухгалтерская и статистическая отчетность. Нужно ли сдавать «нулевую» отчетность в статистику?

Перечень случаев, при которых возникает необходимость составления «нулевой» отчетности, рассмотрены в статье «Нулевая отчетность» (/press/nulevaya_otchetnost/).

Несмотря на свое название, «нулевая» отчетность содержит числовые показатели, отличные от нуля.

Какие отчеты сдаются в статистику?

В первую очередь, в органы Росстата предоставляется годовая бухгалтерская отчетность с аудиторским заключением (в случае обязанности).

При представлении обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Аудиторское заключение представляется в статистику:

  • в форме электронного документа, или его копия в электронном виде с расширением (pdf, tif, jpg) по телекоммуникационным каналам связи в территориальный орган статистики (наименование файла должно содержать код ОКПО экономического субъекта, который подлежит обязательному аудиту).

на бумажном носителе (оригинал) может быть представлено:

  • непосредственно в органы государственной статистики;
  • в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Комплект предоставляемой годовой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Обязанность представлять первичные статистические данные органам государственной статистики предусмотрена Федеральным законом от 29.11.2007 г. №282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ» (далее по тексту — Закон №282-ФЗ).

Росстат в рамках своих полномочий утверждает формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению (п.5.5 Положения о федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 г. №420).

Перечень отчетных форм, направляемых в Росстат, различен в зависимости от вида деятельности компании или ИП.

Для крупного бизнеса заполнение определенных статистических форм является обязательным.

Субъекты малого и среднего предпринимательства в обязательном порядке сдают статистическую отчетность в случае участия в сплошных наблюдениях 1 раз в 5 лет.

Кроме того субъекты малого и среднего бизнеса могут включаться в выборку Росстата по различным показателям — виду деятельности, объему выручки, численности и т.п. (Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. №79).

Читайте так же:  Характеристика на бухгалтера – образец

Для микропредприятий допустима только годовая статистическая отчетность (п.5 ст.5 Закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ).

Как уже освещалось в одной из цикла статей, посвященных сдаче отчетности в статистику, на сайте Росстата (statreg.gks.ru) можно сформировать перечень форм статистической отчетности, подлежащих сдаче. Кроме того, компания вправе обратиться в территориальный орган Росстата с письменным запросом о перечне предоставляемой отчетности (п.2 письма Росстата от 22.01.2018 г. №04-4-04-4/6-сми).

Нулевая статистическая отчетность

А как быть в ситуациях, когда компания обязана предоставлять ту или иную статистическую форму, но в предоставляемом периоде были «нулевые» показатели?

Ряд форм федерального статистического наблюдения (№3-Ф, №1-ПР, №П-6, №2-наука и др.) представляются только при наличии наблюдаемого события.

Например, сведения по форме №3-Ф «О просроченной задолженности по заработной плате» заполняются по состоянию на 1 число каждого месяца и предоставляются в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения на следующий день после отчетной даты юридическими лицами при наличии просроченной задолженности по заработной плате работникам (кроме субъектов малого предпринимательства).

То есть если у компаний нет просрочки по зарплате, то «нулевая» статистическая отчетность не сдается и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента.

В указаниях по заполнению формы №1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов» прямо прописано, что сведения предоставляется в территориальные органы государственной статистики только при наличии наблюдаемого события. В случае отсутствия события отчет по форме в территориальные органы статистики не предоставляется.

В отношении других форм компании могут направить официальное письмо в Росстат об отсутствии показателей в отчетном периоде вместо нулевых отчетов.

Что ожидает компании в ближайшей перспективе?

В настоящее время обсуждается проект (ID проекта 02/04/03-17/00062756) поправок в Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», суть которого заключается в исключении положений, предусматривающих представление экономическими субъектами годовой бухгалтерской отчетности в различные госорганы (статистика, налоговая).

В обновленной редакции Закона №402-ФЗ будет исключена обязанность предоставления компанией экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в статистику (п.1 ст.18 Закона №402-ФЗ).

Нулевая отчетность в ПФР

Как отчитываться, если в штате нет сотрудников или не было начислений, расскажем в данной статье.

Нулевой СЗВ-М

Напомним, что данный отчет специалисты Пенсионного фонда ждут от страхователей ежемесячно до 15 числа. Нулевая форма отчетности предполагает, что показатели в ней будут равны нулю. Так как СЗВ-М не содержит числовых показателей, она в принципе не может быть нулевой.

Если у компании или ИП есть работники, которые работают по трудовому договору или договору ГПХ, вне зависимости от того, были начисления оплаты за месяц или нет, СЗВ-М подается.

Если ИП работает один, без сотрудников, он не сдает СЗВ-М ни в каком виде.

Совет! Перед составлением СЗВ-М проверьте, есть ли у вас застрахованные лица. Если ответ положительный — сдавайте отчет, указав всех работающих. Ответ отрицательный — не заполняйте СЗВ-М и не отправляйте в ПФР.

Нулевая отчетность

Получить консультацию

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных

Кто-то уже знаком с ней, а для кого-то это понятие новое и потому не совсем понятное. Поэтому вначале поясним.

Нулевая отчётность сдаётся в том случае, когда компания (или ИП) какое-то время не осуществляла свою деятельность, не проводила хозяйственные операции. То есть это отчётность с нулевыми показателями. Возможно, вы думаете: зачем тогда её сдавать? Дело в том, что по закону предоставление отчётности является обязательным для всех субъектов бизнеса, даже если за отчётный период они не совершили ни одной хозяйственной операции, ни разу не выплатили зарплату, не перевели ни одной суммы поставщикам.

Государство в любом случае нужно уведомить о результатах вашей работы в отчётном периоде. В противном случае ‒ то есть если отчётность не будет предоставлена ‒ вы рискуете получить штраф, причём очень приличный. За данный вид правонарушений государство наказывает как компанию, так и её руководителя.

Важно: С нулевой отчётностью в свободной форме составляется письмо-пояснение, почему налог к оплате равен нулю. Один экземпляр письма подшивается к отчётности, а другой отправляется в налоговую.

Но давайте разберёмся, почему вообще у компании может не быть ни приходных, ни расходных операций по расчётному счёту?

Сдача пустой (нулевой) налоговой и бухгалтерской отчетности

Тип юридического лица Упрощенная (УСН 6%) Упрощенная (УСН 15%) Общая система (ОСН)
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) 2000 руб./квартал В корзину 2000 руб./квартал В корзину 3000 руб./квартал В корзину Индивидуальный предприниматель (ИП) 1000 руб./год В корзину 1000 руб./год В корзину 2000 руб./год В корзину

*При необходимости подачи отчетности, дополнительно оплачивается сдача отчетности через интернет – 500 рублей за отчет.

Почему деятельность может приостанавливаться?

Причин много. К примеру:

  • Фирма только недавно зарегистрировалась. У неё ещё нет заказов, а потому нет и движения по счетам.
  • Сменился руководитель или учредитель, и компания временно не может работать ввиду того, что не решены какие-либо организационные вопросы.
  • Отсутствуют финансовые средства, что особенно актуально для компаний, занимающихся продажей или производством чего-либо. Нет товара (сырья, контрактов), поэтому нет и продаж.
  • Компания просто по каким-то причинам временно не работает. Ну, не желает, к примеру. В этом случае процедура мало чем отличается от обычной.

Важно: по времени и трудоёмкости процесс заполнения и сдачи нулевой отчётности практически ничем не отличается от тех же процессов для обычной отчётности. Также заполняются все данные о компании (или ИП), прописываются необходимые коды. С той лишь разницей, что не нужно рассчитывать суммы налогов и вычетов.

По каким налогам нужно сдавать нулевую отчётность?

  • НДС. Нулевая декларация сдаётся только в электронной форме.
  • Налог на прибыль. Правда, если компания не исчисляет ежемесячные авансовые платежи, то нулевые отчёты сдавать не нужно.
  • НДФЛ. Сдаются нулевые декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
  • Единый налог при УСН. Важный момент: КУДИР нужно вести даже при нулевом налоге!

Нет необходимости сдавать нулевые декларации по ЕНВД (поскольку нужно обязательно сняться с учёта в течение 5 дней с момента прекращения деятельности) и налогу на имущество (если его просто нет).

А как обстоят дела с нулевой отчётностью на сотрудников?

Видео (кликните для воспроизведения).

Если за период отсутствовали выплаты сотрудникам, то нулевые декларации по НДФЛ сдавать не нужно. В ПФР и ФСС отчёты сдавать необходимо, в том числе если хозяйствующий субъект уволил всех своих сотрудников, но ещё не снялся с учёта.

Читайте так же:  Вредные производственные факторы по профессиям приказ 302н

Компания, приостановившая свою деятельность, также обязана сдать в налоговую нулевую бухгалтерскую отчётность: бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Конечно, баланс «нулевым» называют условно, поскольку в нём должны быть обязательно заполнены некоторые строки. В пассиве ‒ уставный капитал, а в активе ‒ денежные средства или запасы, смотря как формировался капитал. И, конечно же, должны быть итоги по разделу и собственно баланс.

Сколько стоит нулевая отчётность?

Это зависит от количества отчётов и их вида. Сдача отчётов через интернет оплачивается отдельно (вдруг вы пожелаете сделать это самостоятельно). В любом случае, это недорогая услуга, которая позволит вам сэкономить время для чего-то более полезного и важного. Например, для налаживания текущей деятельности.

Если вы желаете задать нам вопросы по поводу нулевой отчётности, закажите обратный звонок или напишите сообщение с помощью специальных форм, расположенных ниже.

«Нулевая» отчетность

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Что понимается под термином «нулевая» отчетность? В каких случаях она предоставляется? Какие санкции предусмотрены за ее непредставление? Рассмотрим особенности формирования «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности.

«Нулевая» отчетность (как бухгалтерская, так и налоговая) предоставляется организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых не было за период сдачи отчетности деятельности (оборотов по реализации продукции, работ, услуг), не начислялась заработная плата, отсутствовали денежные потоки. Как правило, «нулевая» отчетность сдается вновь зарегистрированными предприятиями и ИП.

Бухгалтерская отчетность

Комплект бухгалтерской отчетности за 2015 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 31 марта 2016 г. (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее по тексту — Закон №402-ФЗ).

Баланс и отчет о финансовых результатах составляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Несмотря на название, «нулевой» баланс в обязательном порядке содержит данные о размере уставного капитала (строка 1310 «Уставный капитал» баланса) и данных актива (строка баланса зависит от способа формирования уставного капитала).

А отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку отсутствует деятельность предприятия, не начисляется заработная плата и не осуществляются иные платежи.

Комплект «нулевой» бухгалтерской отчетности предоставляется на бумаге либо в электронном виде.

На сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС РФ от 07.12.2015 г. №СД-4-3/21316, Минфина РФ от 11.06.2015 г. №03-02-08/34055).

Налоговая и пенсионная отчетность

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как и в случае с бухгалтерской «нулевой» отчетностью, «нулевые» налоговые декларации означают, что в отчетном (налоговом) периоде не осуществлялась деятельность и, соответственно, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. Несмотря на то, что законодательством не предусмотрена обязательность представления пояснений, во избежание неверного толкования «нулевой» отчетности контролирующими органами лучше представить разъяснения об отсутствии деятельности.

Следует иметь в виду, что отсутствие налога к уплате не является основанием для освобождения от обязанности по сдаче налоговой отчетности. Так, согласно п. 2 письма ФНС РФ от 26.11.2010 г. №ШС-37-7/16376, при представлении налоговой декларации, сумма к уплате (доплате) по которой составляет 0 рублей, с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока взимается минимальный штраф.

Минимальный штраф взимается даже за непредставление нулевой отчетности, что подтверждается арбитражной практикой (определение АС г. Москвы от 01.02.2016 г. №А40-81513/2014).

Рассмотрим пакет предоставляемой налоговой «нулевой» отчетности.

Вид предоставляемой налоговой отчетности

Комментарии

Общая система налогообложения

Декларация по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected] (письмо ФНС РФ от 05.02.2015 г. №ГД-4-3/[email protected])

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

Декларация по налогу на имущество, утв. приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895

Если налогоплательщик не имеет на балансе собственных основных средств, то

предоставлять нулевую отчетность не нужно (п.1 ст.373 НК РФ).

Декларация по НДС, утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

-раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

С 1 января 2014 года декларация представляется в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Важно!

Организации и ИП вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.

Основные условия для представления единой (упрощенной) декларации, которая заменяет до 4 налогов:

— отсутствие в отчетном периоде денежных потоках (как в кассе, так и на счетах в банках);

— отсутствие по этим налогам объектов налогообложения.

Таким образом, в единую декларацию включаются «нулевые» налоги, в т.ч. и УСН (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 г. №АС-4-3/12847). При этом налоги располагаются в той же последовательности, как и главы во 2 ч. НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Налоговая декларация по «упрощенному» налогу, утв.

приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]

В «нулевой» декларации заполнению подлежит:

-раздел 1.1, раздел 2.1.

На практике бывают ситуации, когда плательщик ЕНВД не осуществляет деятельность и предоставляет «нулевую» декларацию по ЕНВД. Однако у плательщиков ЕНВД не может быть «нулевых» деклараций, поскольку при прекращении деятельности организация либо ИП должны сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД в течение пяти дней с момента прекращения деятельности (п.3 ст.346.28 НК РФ).

А поэтому до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, налогоплательщики по-прежнему сдают ненулевые декларации, исходя из рассчитанных физических показателей и базовой доходности в месяц (письма Минфина РФ от 03.07.2012 г. №03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. №03-11-11/135).

Кроме того, как «упрощенцами», так и организациями, применяющими общую систему налогообложения, предоставляется «нулевая» зарплатная отчетность (формы №2-НДФЛ и №6-НДФЛ) и отчетность во внебюджетные фонды (формы №РСВ-1 и №ФСС-4).

Нулевая отчетность: Сдавать или нет?

Марина Силакова, эксперт

  • Нужно ли подавать декларацию, если ИП зарегистрировался в конце года?
  • Какая декларация заполняется в случае приостановки деятельности?
  • Могут ли оштрафовать за непредставление нулевой отчетности?

Отсутствие дохода и приостановка деятельности – 2 ситуации, когда возникает вопрос: нужно ли представлять декларацию?

Налог отсутствует, декларация присутствует

Предприниматель на УСН продал личный автомобиль, который был у него в собственности более трех лет. Так как имущество не использовалось в деятельности, доход облагается НДФЛ. Но с суммы, полученной от покупателя, никаких налогов платить не придется, поскольку в данном случае коммерсант вправе заявить имущественный вычет в полной сумме, полученной от личного имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Читайте так же:  Основания увольнения по трудовому кодексу

Несмотря на то, что налог уплачивать не нужно, декларацию представить в инспекцию необходимо. В ней бизнесмен как физлицо укажет полученный доход и эту сумму уменьшит на имущественный вычет, соответственно налоговая база будет нулевая и платить налог не потребуется.

Временное бездействие

В случае приостановки деятельности коммерсант вправе не представлять отчетность, но только в случае, если уведомил о приостановке деятельности свою инспекцию. Если налоговая остается в неведении, то отчетность представлять нужно. В противном случае санкций не избежать.

Здесь возникает еще один вопрос: какую декларацию представлять? Варианта два: заполнить декларацию по соответствующему налогу либо вспомнить о существовании единой (упрощенной) декларации, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Не путайте с декларацией на УСН.

Единая декларация удобна в случае приостановки деятельности. Она заменяет нулевую отчетность по НДФЛ, НДС, ЕСН, ЕНВД, а также по «упрощенному» налогу. Но существуют жесткие требования, когда эту декларацию можно представлять. Во-первых, в отчетном периоде у бизнесмена не было операций, в результате которых происходило движение денег на его банковских счетах или в кассе. Во-вторых, у коммерсанта отсутствует объект налогообложения. По НДС объектом является реализация товаров (ст. 146 НК РФ), по ЕСН, уплачиваемому за работников — выплаты и вознаграждения подчиненным, на УСН — доход. Получается, если у предпринимателя есть сотрудники и им выплачивалась зарплата, то единой декларации быть не может. Или, например, коммерсант на общем режиме продал товар и получил убыток. НДФЛ ему платить не придется, а вот объект по НДС возникнет. Здесь нужно быть очень внимательным, ведь даже оплата банковской комиссии будет движением денег по счету.

Кроме того, ФНС России считает, что единая декларация не распространяется на НДФЛ, и предприниматели на общем режиме, независимо от осуществления деятельности, должны отчитываться на родном бланке (письмо от 21 марта 2008 г. № 04-2-02/[email protected]). В какой-то степени эта позиция даже на руку индивидуалам. Ведь декларация по НДФЛ представляется 1 раз по итогам года, а единая (упрощенная) — ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Рожденные в декабре

Предпринимателям, зарегистрировавшимся с 1 по 31 декабря 2008 года, представлять декларацию по итогам 2008 года не должны. Первый отчет по результатам деятельности они будут заполнять по окончании 2009 года, причем налоговый период, по которому им придется отчитаться, будет продолжаться от даты регистрации (декабрь 2008 года) до 31 декабря 2009 года. Но такой порядок действует только в отношении бизнесменов, кто работает на УСН или общем режиме. Если быть точнее — для случаев, когда налоговый период равен календарному году (п. 2 ст. 55 НК РФ).

Коммерсантам, кто применяет ЕНВД, повезло меньше. На «вмененке» налоговый период — квартал. А, значит, даже зарегистрировавшись 30 декабря 2008 года, им придется подавать отчет за IV квартал 2008 года. В данном случае может пригодиться пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса, где говорится, что изменение отдельных налоговых периодов осуществляется по согласованию с инспекцией по месту учета налогоплательщика. Таким образом, бизнесмену стоит обратиться к контролерам и согласовать представление деклараций за несколько дней прошедшего года.

Нулевые штрафы

Если коммерсант не представит отчетность, посчитав, что отсутствие налога к уплате снимает с него обязанность заполнять декларации либо подаст единую (упрощенную) декларацию, в то время как должен был заполнить обычную, его могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса (см. например, письмо Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-02-07/1-14). Однако максимальный штраф, который ревизоры смогут предъявить — 100 руб. Дело в том, что санкция составляет 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе непредставленной декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.

А в нашем случае по декларации налог к уплате отсутствует, поэтому взыскать можно только установленный минимум в 100 руб. Если опоздание составляет более 180 дней, то штраф равен 30 процентам суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентам суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Как видите, опять санкция определяется от налога. А когда налог к уплате отсутствует, нет и повода для начисления штрафа (письмо Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-63).

Если коммерсант не представит декларацию в течение 10 дней после окончания срока, установленного для подачи, допускается приостановка операций по расчетному счету. Счет будет заблокирован до тех пор, пока коммерсант не представит декларацию (п. 3 ст. 76 НК РФ). Правда, такой метод не помешает коммерсантам работать, ведь они могут вести расчеты наличными через Сбербанк. А если счет не открыт, контролеры бессильны.

Когда нужна и когда не нужна нулевая отчетность

В деятельности многих фирм бывают периоды простоя, когда не совершаются хозяйственные операции, нет движения по кассе, не начисляется заработная плата и т. д. Нужно ли в таком случае сдавать декларацию? Законы РФ однозначно отвечают на этот вопрос: да, обязательно. Такая отчетность в бизнес-среде называется нулевой, или пустой.

Поводы сдать нулевую отчетность

В налоговые органы подается пустая декларация, если за расчетный период:

  • на р/с организации не поступало средств;
  • деятельность юрлица была приостановлена;
  • с р/с предприятия не производилось оплат;
  • сотрудникам не начислялась заработная плата;
  • поставщиками не выставлено накладных и счетов-фактур;
  • не совершено ни одной сделки с клиентами;
  • был оплачен только Уставной капитал.

Если говорить проще, то нулевая отчетность необходима, когда баланс меньше Уставного капитала и если сумма в отчете о прибылях и убытках равна 0 или имеет отрицательное значение.

Также нулевая отчетность подается молодыми компаниями, с р/с которых банк ни разу не списал комиссию, или если счета были заблокированы налоговым органом за просрочку сдачи какого-либо отчета. Нужно помнить, что пустая декларация нужна сразу по окончании квартала, в течение которого произошла регистрация фирмы.

Особенности нулевой отчетности

В декларации заполняются только титульный лист, разделы № 1 и № 2. Все остальные поля имеют значение «0» или оставляются пустыми. Нулевая отчетность требуется по таким налогам:

  • НДС (в виде единой (упрощенной) налоговой декларации);
  • на прибыль организаций;
  • сведения о среднесписочной численности работников (СЧР);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения);
  • по упрощенной системе (УСН).
Читайте так же:  Естественная убыль товаров

Нулевая отчетность по ЕНВД не допускается, это возможно лишь в индивидуальном порядке в исключительных случаях. По прочим налогам пустая декларация не подается, если нет самого объекта налогообложения.

Фирмы, работающие на общем режиме налогообложения, имеют возможность сдать единую (упрощенную) декларацию, как и плательщики УСН. Она состоит из первого листа и может быть предоставлена в электронном или бумажном виде. Если у руководителя нет ИНН, то заполняется дополнительная страница.

Чем грозит несдача отчетности

Несвоевременная сдача нулевой декларации грозит предприятию различными санкциями. Они зависят от типа отчетности: налоговая, бухгалтерская, в фонды ФСС, ПФР или в органы статистики. Также налоговые органы имеют возможность заблокировать расчетный счет. Причем уведомление об этом высылается письмом и чаще всего о такой санкции организации узнают от банка, когда пытаются провести транзакцию. Если предприятие не сдает отчетность более года, то оно может быть исключено из реестра юридических лиц.

[3]

Помощь профессионалов

Штрафы за несданную вовремя нулевую отчетность способны создать лишние хлопоты для предприятия, поэтому нужно постараться избежать просрочки. ООО «БухПроКонсалтинг» предлагает свою помощь в подготовке и сдаче пустых деклараций во всех предусмотренных законом случаях. Наши сотрудники следят за сроками и подсказывают, в каких ситуациях необходимо подготовить нулевую отчетность. Они полностью сопровождают клиента на протяжении всего периода сдачи, берут на себя расчеты и грамотно заполняют документы.

Как сдавать нулевую отчетность ООО

З арегистрированные предприятия, в том числе ООО, довольно часто фактически не функционируют. Независимо от причин простоя бизнеса (стартап, смена учредителей, внедрение оптимизационной схемы, финансовые трудности) фирма должна отчитываться. Для таких случаев предусмотрена нулевая отчетность в ИФНС и внебюджетные фонды.

Документация в виде «нулевок» свидетельствует об отсутствии хозяйственной деятельности и доходов, то есть является подтверждением правомерности неуплаты налогов и других обязательных взносов. Специалисты фискальных органов придирчиво анализирую нулевую отчетность, ведь ее можно расценить, как попытку уклониться от налоговых обязательств. Поэтому в отчетах не должно быть ошибок и тем более нарушений

Как сдать нулевую отчетность в налоговую инспекцию

Перечень и формы документов зависят от применяемой системы налогообложения. Чтобы правильно составить нулевую отчетность, нужны специальные знания и опыт, но в неработающей фирме штатного бухгалтера зачастую нет. В таком случае оптимально воспользоваться услугами компании-аутсорсера – разово или периодически. При самостоятельном формировании документации важно вникнуть в вопрос, так как ошибки и нарушения сроков чреваты штрафными санкциями.

ОСНО – общая система налогообложения. Нужно подать нулевой бухгалтерский баланс, декларации по налогу на прибыль и по НДС. Прибыль и НДС можно заменить единой упрощенной налоговой декларацией при соблюдении следующих условий – в отчетном периоде не было движений по кассе и расчетным счетам, на балансе нет объектов налогообложения. Нулевой бухгалтерский баланс нужно сдать до 31 марта года, следующего за расчетным (в данном случае баланс только называется нулевым, как минимум в документе присутствуют сведения об Уставном капитале Общества). Декларации сдаются ежеквартально – по прибыли до 28 числа, по НДС до 25 числа, единая до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

УСН – упрощенная система налогообложения. Здесь нулевая отчетность в ИФНС подается в виде декларации по УСН, форма выбирается по применяемой налоговой модели – «доходы» или «доходы минус расходы». В обоих случаях заполняется титульный лист и раздел 1. Организация обязана сдать «нулевую упрощенку» до 31 марта, допускается оформление и в электронном, и в бумажном виде.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Для организаций на этом спецрежиме нулевки «под запретом». Если деятельность не ведется, нужно обязательно ежеквартально платить налог или ликвидировать фирму. Чтобы освободиться от налоговой выплаты за квартал, необходимо своевременно сняться с учета в ИФНС.

Как сдавать нулевую отчетность ООО во внебюджетные фонды

ФСС. В Фонд социального страхования подаются нулевые отчеты по форме 4-ФСС (взносы работодателя на страхование от профессиональных заболеваний и производственного травматизма). Отчитываться по другим страховым взносам, например, по уходу за ребенком или по нетрудоспособности теперь нужно в ИФНС. Документация сдается ежеквартально – для бумажной отчетности до 20 числа, для электронной документации до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ПФР. Форма РСВ-1 в Пенсионный фонд отменена, вместо нее в ИФНС нужно сдавать расчет по страховым взносам КНД 1151111 (здесь указываются все страховые выплаты, кроме взносов за производственный травматизм – эти данные подаются в ФСС). ПФР ежемесячно требует отчеты по форме СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах). Здесь вообще нет денежных показателей, указываются страховые номера и ИНН персонала. Срок сдачи – до 15 числа каждого месяца.

Форматы отчетности одинаковы для обоих внебюджетных фондов. При среднесписочной численности сотрудников более 25 человек документы подаются в электронном виде. Если работников 25 или менее, можно выбрать электронный или бумажный формат.

Ответственность

Всех интересует, как сдавать нулевую отчетность ООО без нарушений. Здесь все просто – составляйте документацию в соответствии с законодательством, учитывайте нововведения и строго соблюдайте сроки.

За несвоевременную подачу нулевок каждая инстанция назначает штрафы. В ИФНС – 1000 рублей за каждую годовую декларацию. В ПФР и ФСС – по 1000 рублей. Дополнительно штраф может налагаться на должностное лицо в размере 300–500 рублей. Суммы небольшие, но дешевле и спокойнее потратить эти деньги на оплату профессионального бухгалтерского аутсорсинга.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обращайтесь в «РосКо» – мы грамотно подготовим нулевую отчетность для ООО любой сферы деятельности, подадим документы в срок, проконсультируем по интересующему вопросу.

Источники


  1. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.

  2. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2013. — 248 c.

  3. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2015. — 154 c.
  4. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.
  5. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.
  6. /oli>

    Нулевая отчетность сдавать или нет
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here