Ндс при переходе с усн на осно

Полезный материал в статье: "Ндс при переходе с усн на осно" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Восстановление ндс при переходе с усн на осно

Одним из способов освобождения от восстановления НДС является передача собственного имущества выделившейся фирме в порядке реорганизации (письмо Минфина РФ от 22.04.2008 № 03-07-11/155). Дополнительным основанием для освобождения от восстановления налога может служить предварительное использование ОС (п.8 ст.145 НК РФ), для облагаемых НДС операций (постановление ФАС ДО от 01.06.10 № Ф03–3642/2010). Отсюда вытекает, что предприятие может избежать потерь связанных с восстановлением НДС, если вначале получит освобождение на основании ст.145 НК РФ, а потом подаст заявление о применение специального режима по налогообложению. Подбивая итог налогового обзора, можно отметить, что порядок восстановления НДС в случае перехода на УСН является достаточно сложной процедурой и не всегда удобной для предприятия.

Восстановление ндс при переходе с усн на осно заголовок

  • если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.

Восстановление НДС с авансов полученных НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ; письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3). В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой: ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 ПРИМЕР 3 ООО «Актив» в 2015 г.

Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения

НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения спецрежима, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или индивидуальный предприниматель перешли на общий режим налогообложения. Фирма перешла с УСН на общий режим налогообложения. Как ей следует поступить с суммами НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для употребления в производственной деятельности, но не использованным в период применения упомянутого спецрежима.По мнению Минфина России, суммы НДС, которые не были включены в расходы при исчислении налоговой базы при применении УСН, можно принять к вычету в первом налоговом периоде, когда фирма перешла на общий режим налогообложения, в общеустановленном порядке, определенном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Порядок восстановления ндс при переходе на усн, осно

НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН. На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного. Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:

  • счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п.

14 Правил);

  • восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п.
  • Восстановление ндс при переходе на усн

    ОСН получило предоплату от ООО «Пассив» в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г., когда ООО «Актив» уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб., при этом НДС с предоплаты (45 000 руб.) был возвращен покупателю.

    Как исчислять ндс при переходе с усн на осно

    В некоторых случаях судьи считают, что законодательная норма о применение льготного режима по восстановлению НДС является специальной, и как следствие имеет приоритет перед общими положениями налогового законодательства. Однако в большинстве случаев органы государственной власти не расположены к тому, чтобы организации частично осуществляли восстановление НДС при переходе на УСН. Проводки платежей, по мнению государственных органов должны проходить единовременно.
    Определения Согласно с налоговым законодательством, УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Применение этого режима происходит наряду с другими налоговыми системами и отличается особым порядком начисления налога.

    Переход с усн на осно

    При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС. Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется.

    Восстанавливаем ндс при переходе на усн

    Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)). В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп.
    38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Приложение № 2)). Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).

    НК РФ, письма Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15,). Если же вы отгрузили товары, оказали работы, услуги в периоде применения УСН, а оплату за них получили уже на ОСНО, то выручка от их продажи будет доходом по налогу на прибыль с первого числа первого месяца применения ОСНО. Так, если вы добровольно перешли – то с 01 января, а если «слетели» с упрощенки , то с первого числа квартала, в котором это произошло.

    Расходы Списать отдельные расходы УСН после перехода на ОСНО можно лишь в том случае, если вы применяли до перехода УСН «доходы минус расходы» при условии, что эти расходы не были учтены ( т.е. не уменьшили налогооблагаемые доходы по УСН) в период применения УСН. Причем сделать это можно только в определенные сроки (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

    Переход с осно на усн восстановление ндс

    В избранноеОтправить на почту НДС при переходе с УСН на ОСНО характеризуется некоторыми особенностями учета. Так, расчет НДС при переходах с УСН на ОСНО может вызывать серьезные трудности тогда, когда фирма, потеряв право на применение «упрощенки» (или же просто сменив систему налогообложения), на некоторое время как бы зависает между двумя налоговыми режимами. Вот об этих трудностях мы сейчас и поговорим. Переход на уплату НДС с УСН Переходим на ОСНО: возможные ситуации За чей счет будет оплачен НДС при переходе с УСН на ОСНО? Вычеты по НДС при переходе с «упрощенки» на ОСН: товары Вычет НДС при переходе с УСН на ОСН: основные средства Переход на НДС с УСН в середине квартала Переход на уплату НДС с УСН Компании, работая на «упрощенке», реализуют активы, права, ТМЦ по ценам, не включающим НДС.

    Читайте так же:  Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

    Переход с УСН на ОСНО

    Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему можно как добровольно, так и принудительно — в случае утраты права на применение УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Как перейти с УСН на ОСНО, расскажем в данной консультации.

    Переход с УСН на ОСНО

    Ответ на вопрос: как с УСН перейти на ОСНО, зависит от основания прекращения применения упрощенки.

    Организации (предприниматели), решившие добровольно перейти с УСН на ОСН, могут начать применять основной режим налогообложения только со следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для того чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 15-го января года, с начала которого планируется применять ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление направляется по форме N 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

    Компании (ИП), потерявшие право применения упрощенки в результате нарушения требований, определенных в п. 4 ст. 346.13, п. 3, п. 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ, обязаны перейти на иной режим с начала квартала, в котором допущено нарушение условий применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае необходимо представить в ИФНС сообщение в течение 15-ти календарных дней по окончанию квартала, в котором были нарушены требования к УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение направляется по форме N 26.2-2 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

    Переход с УСН на ОСНО: особенности

    Переход на УСН, на ОСНО или на иной режим налогообложения сопровождается рядом особенностей.

    Организации и предприниматели при переходе с упрощенки на ОСН с использованием метода начисления должны учитывать следующие правила:

    НДС при переходе с УСН на ОСНО

    В связи с переходом с упрощенки на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Исчислять НДС нужно с начала того квартала, в котором произошел переход на ОСН (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    В переходный период для исчисления НДС применяется следующие правила:

    • Суммы входного НДС по товарам (услугам), приобретенным, но не используемым и не отнесенным к расходам при УСН, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором произошел переход на ОСН, при выполнении условий, прописанных в ст. 171 НК РФ (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709 ).
    • Принятие к вычету сумм входного НДС по ОС и НМА, учтенных в расходах в период применения УСН, после перехода на ОСН не предусмотрено (ст. 171, ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/[email protected] ).

    [2]

    Возмещение НДС при переходе с УСН на ОСНО

    Организация с 01.01.15г. перешла с УСН (доходы) на ОСНО. Строится здание. Строительство производится подрядным способом. Затраты на строительство копятся на 08.3 (в т. ч. НДС). Для собственных нужд или для продажи еще не решили. Сдача планируется во 2-м квартале 2015 г.

    1. Каким образом можно предъявить НДС к возмещению за период до 01.01.2015г.?

    2. Как выделить НДС, учтенный на 08.3 (Строительство объектов основных средств)

    [3]

    Ответы юристов ( 1 )

    [1]

    Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

    Это вроде понятно.
    6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
    (п. 6 введен Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

    Таким образом, если вы не учли НДС в сумме расходов при УСНО, то смотрите главу 21 НК РФ. Пересказывать её долго. Скажу одно. Для вычета необходимы счет-фактуры и принятие на учет, а не счет бухучета.

    То есть, если основное средство введено в эксплуатацию после перехода на общий режим налогообложения, то затраты на его приобретение не были отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Следовательно, указанные суммы «входного» НДС могут быть приняты к вычету при переходе на общую систему налогообложения (при выполнении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ)

    Расчет НДС и право на вычет НДС при переходе с УСН на ОСН.

    При потере права на применение УСН или при смене режима налогообложения с УСН на ОСН организация переходит на общую систему налогообложения и у нее могут возникнуть вопросы по поводу учета НДС в переходный период.

    Расчет НДС припереходе с УСН на ОСН.

    Организации, применяя УСН, реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) по ценам без НДС и соответственно не выставляют счетов фактур. Приобретая товары (работы, услуги, имущественные права), организации на УСН уплачивают поставщикам НДС, но права на вычет «входного» НДС организации не имеют, т.к. все материально производственные запасы учитываются вместе с НДС.

    При переходе с УСН на ОСН, организация в соответствии с НК РФ начинает выполнять обязанности плательщика НДС.

    В этот период у организации возможны варианты с расчетом НДС.

    1. Реализация товара произошла в период применения УСН, а оплата за него поступила после перехода на общий режим налогообложения как в случае потери права на применение УСН так и при смене режима налогообложения с начала календарного года. В этом случае расчет НДС не производится и полученные суммы не включаются в налоговую базу по НДС, т.к. в момент реализации организация не являлась плательщиком НДС на основании п.3 ст.346.11 НК РФ. (доп. см. письмо Минфина России от 23.10.2006 №3-11-05/237).

    Например. ООО «Ивушка» продало товаров в декабре 2012г. на сумму 25000 руб. С 1 января ООО переходит на ОСН и получает 25 января оплату на расчетный счет в сумме 25000 руб. Данная сумма не включается в налоговую базу по НДС.

    Читайте так же:  Как проверить купюру 2000 рублей на подлинность

    2. Предоплата была получена в момент применения УСН, а реализация произошла при ОСН. В этом случае организация обязана произвести расчет НДС и уплатить его в бюджет, а покупателю выдать счет фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (работ, услуг, имущественных прав), в которой указывается соответствующая сумма НДС.

    Например. ООО «Клен» в 2012г. применяет УСНО, а с 1 января 2013г. переходит на ОСН. 20 октября 2012г. была получена предоплата в сумме 100000 руб. за товар. Сам товар был отгружен 25 января 2013г с выдачей товарной накладной и счет фактуры, в которой выделен НДС.

    Проблема данной ситуации заключается в том, что стоимость товара была рассчитана без НДС, и соответственно аванс НДС не включал. Т.о. возникает вопрос — за счет каких средств должен быть уплачен НДС?

    Организация в этом случае имеет 3 варианта.

    Вариант 1. Попытаться договориться с контрагентом об увеличении цены товаров (работ, услуг) на сумму НДС. Но в этом случае цена товара увеличится на 18%,т.е. составит (в нашем примере)118000 руб. Предсказать реакцию покупателя затруднительно, т.к. ему придется доплачивать 18000руб., что скорее всего его не устроит.

    Вариант 2. Внести изменения в договор об изменении стоимости товара так, что бы она сталась прежней, но включала в себя НДС. В этом случае стоимость товара (в нашем примере) составит 84745,76 руб., а НДС будет 15254,24 руб. В этом случае, так же должно быть согласие покупателя, т.к. в одностороннем порядке изменить цену нельзя.

    Вариант 3. Покупатель отказывается от любых изменений. В этой ситуации либо придется расторгать договор и возвращать предоплату либо платить НДС за счет собственных средств, т.е. 18000 руб.

    Проводка в этой ситуации будет:

    Дебет счета 91 с/ч «расходы» — Кредит счета 68 с/ч»НДС» 18000 руб.

    Базу по налогу на прибыль данная сумма уменьшать не будет.

    Т.о. организация, теряющая право на УСН и вынужденная переходить на ОСН до конца налогового периода должна попытаться решить проблему с оптимальными для себя последствиями. Что касается организаций, планирующих перейти на ОСН с начала календарного года, то они должны проявить предусмотрительность и заключать договора с учетом НДС еще до перехода с УСН на ОСН.

    Вычет НДС при переходе с УСН на ОСН.

    Организация, находясь на УСН, приобретала товары (работы, услуги, в том числе основные средства). Потеряв право на УСН, она может заявить к вычету предъявленные суммы НДС (п. 6 ст. 346.25, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ ), если:

    имеются счета-фактуры с выделенным НДС;

    (товары, работы, услуги ) не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, а так же используются в деятельности облагаемой НДС.

    Например. ООО «Калина» (объект налогообложения «доходы минус расходы») в декабре 2012г. приобрело товары на сумму 360000 руб. ( в т.ч. НДС 54915,25 руб.). Товар был оплачен, но реализации в 2012г. не было. Реализация товаров была произведена в январе-феврале 2013г.

    При подаче декларации по НДС за 1 квартал 2013г. сумма НДС была предъявлена к вычету полностью.

    Если бы ООО «Калина» реализовало в 2012г. часть товара (например на сумму 150000 руб.), то в 2013г. к вычету была бы предъявлена сумма НДС соответствующая только не реализованной части товара, т.е. (360000-150000)/118*18=32033,9 руб.

    Если бы ООО «Калина» находилось на режиме «доходы», то ситуация была бы аналогичной.

    Вычет НДС по основным средствам (ОС) в переходный период.

    Если ОС было приобретено в период применения УСН, а введено в эксплуатацию уже после перехода с УСН на ОСН, то в этом случае вычет НДС производится в момент ввода ОС в эксплуатацию (см. письмо Минфина России от 19.04.2007 №03-07-11/113). Если же ОС введено в эксплуатацию до перехода на ОСН, т.е. когда организация находилась на УСН, то вычет НДС не производится, хотя это ОС и используется в операциях подлежащих налогообложению НДС. Это происходит от того, что первоначальная стоимость ОС была сформирована при применении УСН с учетом НДС.

    Возможет вариант, что если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб., то можно заявить освобождение от уплаты НДС, к примеру с 1 января 2013 г. (п. 1 ст. 145 НК РФ ).

    Возмещение НДС при переходе с УСН на ОСНО

    Добрый день. Вопрос: Организация в период применения УСН (доходы) проплатила в 2013 г. лизинговой компании аванс за предмет лизинга, который будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Предмет лизинга, по договору, организация приняла и ввела в эксплуатацию в январе 2014 г. при применении ОСНО. В феврале лизинговая компания выставила счет-фактуру на сумму лизинговых платежей. Можно ли принять НДС к вычету, если по данной счет-фактуре уплачен аванс в декабре 2013 г. при применении УСН. Примечание: Данный аванс в расходах не учитывался.

    Здравствуйте. Согласно Статьи 346.25 НК РФ: Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

    6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

    Таким образом, по тем расходам, что не успели попасть в расходы при УСН, НДС можно предъявить к вычету на общих основаниях – при соблюдении обычных условий для вычета.

    Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

    Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

    С УСН на ОСНО: основания для перехода

    Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

    Причины для этого могут быть:

    • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
    • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.
    Читайте так же:  Облагаются ли декретные налогом

    Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

    ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

    • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
    • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
    • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
    • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
    • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

    Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

    Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

    Сроки перехода на ОСНО с УСН

    Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

    При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

    При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

    Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

    Для юридических лиц это будут:

    • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
    • имущественный налог по ставке до 2,2%;
    • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

    ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

    • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;
    • имущественный налог физ. лиц — до 2%;
    • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

    Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

    К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

    Восстановление НДС

    Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).

    Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

    • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
    • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

    На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

    Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

    1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
    2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
    3. По тем товарам, которые не были реализованы;
    4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

    По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

    Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

    Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

    • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
    • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

    Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

    • КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
    • кассовую книгу;
    • книгу покупок и продаж;
    • журнал ордеров (приходных и кассовых).

    Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

    Особенности и порядок перехода с УСН на ОСНО в 2019 году

    Самой популярной среди мелких предпринимателей является упрощенная система налогообложения. Чтобы осуществлять деятельность по УСН, предприятия должны соответствовать нескольким требованиям, важнейшими из которых являются лимиты по доходам за год и на численность сотрудников.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Упрощенная система налогообложения дает массу преимуществ, но на ней не могут работать крупные предприятия, так как ограничивается количество сотрудников и максимальный доход. Если же маленькое предприятие со временем выросло и расширилось, то его перевод на общую систему будет вынужденным шагом.

    Чем отличаются УСН и ОСНО

    Системы обложения налогом УСН и ОСНО довольно сильно отличаются.

    Среди главных отличий:

    Так как между этими двумя системами очень большая разница, перейти от одной к другой очень сложно. Осуществить переход может только очень опытный и высококвалифицированный бухгалтер.

    Основания для изменения системы налогообложения

    Общую и упрощенную систему даже сложно сравнивать. Если в первом случае необходимо вести полный бухгалтерский учет, то во втором необходимо будет уплачивать только один налог и вести очень простой учет.

    Читайте так же:  Личное дело работника

    Если перейти на упрощенную систему можно только в добровольном порядке, то переход на ОСНО может быть и принудительным или вынужденным.

    Пример заполнения уведомления о применении упрощенной системы налогообложения

    Потеря права на упрощенку

    Пункт 4 статьи 346 НК РФ указывает причины, на основании которых можно потерять право на упрощенку:

    • получение дохода, превышающего установленный лимит;
    • в ЕРГЮЛ появились сведения о филиале компании;
    • ведение ненадлежащей деятельности;
    • доля юридического лица в уставном капитале увеличилась до 25%;
    • в штате числится больше 100 человек персонала;
    • превышен лимит на основные средства.

    Необходимо преждевременно решить вопрос о том, как без потерь перейти с упрощенки на ОСНО, ведь общий режим применяется с первого дня отчетного квартала.

    Добровольно

    Переход с УСН на ОСНО в добровольном порядке возможен только с начала года. Об этом обязательно следует сообщить в ФНС, написав отказ по форме №26.2-3. Уведомление следует подать до 15 января того года, когда предприятие собирается переходить на общий режим налогообложения.

    Если до этого времени организация не успеет с отказом, то добровольно на новую систему она сможет перейти только со следующего года.

    Уведомление заполняется очень просто.

    Документ должен содержать такие данные:

    • код ИНН;
    • код КПП;
    • код налоговой службы, в которой обслуживается организация;
    • наименование предприятия;
    • год отказа лица от упрощенного режима.

    Налоговая инспекция не выдает какого-то специального разрешения на переход к общему режиму. Организация по умолчанию считается на ОСНО, если от нее поступил отказ от упрощенки.

    Как происходит переход

    Особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году зависят от обстоятельств. Если процедура осуществляется на добровольном основании, то нужно написать уведомление в ФНС. Если же переход вынужденный и происходит из-за того, что произошло нарушение законодательных требований, организация получит уведомление о прекращении действия УСН.

    После перехода наступают такие последствия:

    • фирма переходит на полное ведение бухгалтерской отчетности;
    • необходимо уплачивать и подсчитывать те налоги, которые не уплачивались при УСН;
    • подача декларации и прочей отчетности происходит не раз в год, а ежемесячно и ежеквартально по разным направлениям.

    Прежде чем добровольно перейти на ОСНО, следует взвесить все за и против. Общая система может предложить ряд льготных условий, но ведение отчетности очень сильно осложняется.

    Уведомление налоговой

    Если организация решила в добровольном порядке перейти на общий режим налогообложения с упрощенного, ей следует направить по этому поводу уведомление в налоговую службу.

    Уведомление должно быть составлено по специальной форме №26.2-3, которая утверждена приказом ФНС РФ. Документ должен быть направлен в налоговую до 15 января того года, когда должен быть осуществлен переход.

    Если переход является вынужденным, то форма уведомления, а также срок будут другими. Нужно будет подать в налоговую инспекцию документ по форме №26.2-2 до 15 числа начального месяца следующего квартала после того, как произошли нарушения УСН.

    Учет доходов и расходов

    Неуплаченный при использовании упрощенной системы доход необходимо ввести в состав выручки в первом месяце использования общей системы.

    В первый месяц после перехода на новый режим в число расходов включают задолженности по услугам, по заработной плате, а также страховым взносам.

    Налоговое законодательство не привязывает к расходам по общей системе неуплаченные по упрощенке товары или услуги с применением объекта налогообложения типа «Доходы» или «Доходы минус расходы». Это значит, что те расходы, которые были осуществлены еще при УСН, но уплачены при ОСНО, следует учитывать при расчете налога на доход.

    Некоторые сложности вызывает учет расходов на товары. Чтобы учитывать их при УСН, товары должны быть не только оплаченными, но и проданными. По этой причине те товары, которые были куплены при упрощенке, а проданные при ОСНО можно учитывать в налоге на прибыль.

    Пример сообщения об утрате права на применение УСН (форма 26.2-2)

    Остаточная стоимость основных средств

    Если переход с упрощенной системы происходит добровольно, то никаких проблем с основными средствами нет. Все приобретенное при упрощенке имущество равными частями списывается на протяжении 12 месяцев.

    Что делать с НДС

    Налогообложение по основной системе невозможно без восстановления НДС. Этот процесс составлен их двух частей. Первой из них является уплата налога по оказанию услуг, отгрузке товаров, исполнению работ, которые были проведены до 1 числа месяца, в котором начался перевод.

    Вторая часть включает в себя налог по авансовым расчетам, которые были получены от контрагентов плательщика.

    Все эти операции должны быть оформлены счетами-фактурами. В то же время организация или ИП получает право на возмещение НДС, основанием для чего и выступают счета-фактуры.

    Счета-фактуры

    Законодательство требует, чтобы переоформление счетов-фактур с включением НДС происходило только по тем товарам, у которых срок выставления истекает в период перехода на ОСНО (в том же месяце).

    Арбитражные суды некоторых регионов делают выводы о правильности переоформления счетов-фактур с обоснованием НДС с самого начала отчетного периода.

    Можно ли перейти в середине года

    Если переход происходит вынуждено, предприниматель обязан подать в налоговую службу уведомление об утрате права на УСН на протяжении 15 дней после этой утраты.

    Декларацию нужно будет подать до 25 числа следующего за отчетным месяца.

    Если переход на ОСНО осуществляется на добровольном основании, уведомление следует подавать до 15 числа первого месяца в том, году, когда планируется перейти на общую систему.

    Нюансы переходного периода

    Переходный период для бизнеса довольно сложный в плане подготовки отчетности. Следует провести очень много операций, которые просто не были нужны во время деятельности на УСН.

    Списание безнадежного долга покупателя не сможет помочь уменьшать базу налога ни в случае использования упрощенки, ни налог на прибыль при ОСНО. Ни в первом, ни во втором случае расходы не попадают в перечни, установленные законодательством.

    Если же у организации есть задолженность, которая была создана при УСН, но безнадежной стала только в период применения ОСНО, а полученные с нее доходы учитывались в базе налога на прибыль, то ее списать можно на общих основаниях.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
    2. Позвоните на горячую линию:
      • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
      • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Переход с УСН на ОСНО

    Переход с УСН на ОСНО : учитываем доходы и расходы

    Если по некоторым причинам Вы решили отказаться от упрошенной системы налогообложения на ОСНО, то сделать это можно лишь с 01 января следующего года. О своем решении необходимо уведомить налоговый орган, в котором Вы стоите на учете, до 15 января года , с которого Вы будете работать на ОСНО( п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

    Читайте так же:  Коллективный договор тк рф

    Перейти с упрощенки на ОСНО Вам придется и в случае нарушений условий, при которых разрешено применение УСН организациям и индивидуальным предпринимателям. В этом случае переход может быть осуществлен в любом квартале года. Причем начислять налоги, предусмотренные на общем режиме, Вам необходимо с первого дня квартала, в котором были нарушены условия для применения УСН (5 ст. 346.13 НК РФ). Так, например, если в сентябре было превышение предельной суммы доходов ( в 2016 г. — 79,74 млн руб.), то начислять НДС необходимо с 01 июля и за 3 квартал нужно будет уплатить не авансы по УСН, а НДС и авансы по налогу на прибыль.

    При расчете налогов при переходе с упрощенки «доходы минус расходы» на ОСНО нужно учитывать следующие особенности.

    На упрощенке «доходы минус расходы» «входной» НДС учитывается в расходах. Но если вы не успели учесть его в расходах, то можете принять его к вычету после перехода на основную систему при условии что у вас есть правильно оформленные счет-фактура, первичные документы и расходы, с которых начислен «входной» НДС , относятся к деятельности, облагаемой НДС.

    Начисленный за первый квартал применения ОСНО НДС можно уменьшить на суммы «входного» НДС с сырья ,материалов и товаров , приобретенных в период применения УСН, но не списанных в расходы УСН. То есть, если товары были закуплены и проданы при УСН , но не оплачены до перехода или оплачены, но не проданы в период применения УСН, то с таких покупок можно взять НДС к зачету.

    Если вы начали строительство при УСН, а объект строительства был введен в эксплуатацию уже на ОСНО, то на суммы НДС с расходов по стройке (материалов , работ и услуг ) можно уменьшить начисленный НДС (Письма Минфина от 16.02.2015 N 03-11-06/2/6844, от 01.10.2013 N 03-07-15/40631).

    А вот НДС по услугам и работам, оказанным в период применения УСН, но по каким-либо причинам не отнесенный к расходам до перехода на ОСНО , вы заявить к вычету не можете, так как эти услуги и работы были оказаны для УСН — деятельности, не облагаемой НДС.

    Необходимо помнить, что с первого числа первого месяца применения ОСНО вы должны начислять НДС с отгрузки и авансов полученных, а так же выписывать счет-фактуры на эти операции в общем порядке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Так, например, если в сентябре ваши доходы превысили предельное значение для УСН , то НДС необходимо начислить и уплатить в бюджет придется за весь 2 квартал.

    Учет по налогу на прибыль

    При применении УСН доходы признаются только после того, как получены денежные средства, а расходы – только если они оплачены. То же относится и к признанию доходов и расходов на основной системе при применении кассового метода. Поэтому если вы после перехода будете использовать этот метод, то каких-либо существенных изменений в учете доходов и расходов у вас не будет.

    Но если вы на ОСНО применяете метод начисления и получили аванс от покупателя в период, когда вы были на УСН, а отгрузку в счет этого аванса произвели уже после перехода, то этот полученный аванс учтите в доходах по УСН, выручка от продажи , начисленная по отгрузке, при расчете налога на прибыль не учитывается( п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15,).

    Если же вы отгрузили товары, оказали работы, услуги в периоде применения УСН, а оплату за них получили уже на ОСНО, то выручка от их продажи будет доходом по налогу на прибыль с первого числа первого месяца применения ОСНО. Так, если вы добровольно перешли – то с 01 января, а если «слетели» с упрощенки , то с первого числа квартала, в котором это произошло.

    Списать отдельные расходы УСН после перехода на ОСНО можно лишь в том случае, если вы применяли до перехода УСН «доходы минус расходы» при условии, что эти расходы не были учтены ( т.е. не уменьшили налогооблагаемые доходы по УСН) в период применения УСН. Причем сделать это можно только в определенные сроки (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

    Сырье, материалы и оборудование до 100000 рублей , приобретенные при УСН , но не оплаченные и не списанные до перехода в расходы ( не переданные в эксплуатацию) учитывайте в расходах по налогу на прибыль на дату списания( отпуска в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ). Если же эти затраты были списаны в расходы УСН, но до перехода не оплачены, то они списываются в расходы по налогу на прибыль 01 января года перехода на ОСНО при добровольном переходе или 1-ым числом квартала , в котором право на применение УСН было утеряно.

    Так же учитываются работы и услуги принятые к учету в период применения УСН, но не оплаченные и товары не оплаченные, но проданные до перехода на ОСНО. Себестоимость проданных на ОСНО товаров, приобретенных в период применения УСН, списывайте в расходы по налогу на прибыль на дату продажи. (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/[email protected])

    Начисленную в период применения УСН, а выплаченную уже после перехода на ОСНО зарплату сотрудникам можете включить в расходы по налогу на прибыль 01 января ( при добровольном переходе) или 1-ым числом квартала , в котором право на применение УСН было утеряно.

    Таким образом, доходы и расходы первого квартала перехода на ОСНО будут различными в бухгалтерском и налоговом учете.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Все вышеуказанное относится к компаниям, применявшим до перехода на ОСНО , упрощенную систему «доходы- расходы». Если же компания до перехода на ОСНО применяла УСН «доходы», то в любом случае взять НДС к вычету с расходов , понесенных при УСН, нельзя. Так же не получится и уменьшить налогооблагаемую прибыль на эти расходы .

    Источники


    1. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.

    2. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

    3. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
    4. Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.
    5. Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.
    6. /oli>

      Ндс при переходе с усн на осно
      Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here