Налоговый период по ндс

Полезный материал в статье: "Налоговый период по ндс" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Энциклопедия решений. Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) независимо от размера их выручки налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ). Отчетные периоды по НДС не установлены.

Для вновь созданных, ликвидированных, реорганизованных организаций налоговый период определяется в порядке, предусмотренном п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ:

— если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года;

— если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Однако правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал (в том числе по НДС). В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Об этом сказано в п. 4 ст. 55 НК РФ.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на апрель 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Срок уплаты НДС

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Сумма, перечисляемая в бюджет Крайний срок уплаты
10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.01.2019 10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.02.2019 10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.03.2019

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
За 1 квартал 2019 года 25.04.2019 27.05.2019 (25 мая – суббота) 25.06.2019 За 2 квартал 2019 года 25.07.2019 26.08.2019 (25 августа — воскресенье) 25.09.2019

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
За декабрь 2018 года 21.01.2019 (20 января — воскресенье) За январь 2019 года 20.02.2019 За февраль 2019 года 20.03.2019 За март 2019 года 22.04.2019 (20 апреля — суббота) За апрель 2019 года 20.05.2019 За май 2019 года 20.06.2019 За июнь 2019 года 22.07.2019 (20 июля — суббота) За июль 2019 года 20.08.2019 За август 2019 года 20.09.2019 За сентябрь 2019 года 21.10.2019 (20 октября — воскресенье) За октябрь 2019 года 20.11.2019 За ноябрь 2019 года 20.12.2019

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Налоговый период по НДС

Налоговый и отчетный периоды по НДС, расчет НДС: новации 2019 года

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Читайте так же:  Ответственный за пожарную безопасность в организации

Рассмотрим, какие изменения произошли в определении этих периодов по НДС и в расчете налога в 2019 г.

1. Налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г.

НК-2019[1] сохранил право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал.

2. В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019).

Пример 1

Изменение решения о выбранном отчетном периоде

Плательщик путем проставления соответствующей отметки в декларации по НДС за 2018 г., представляемой не позднее 20 января 2019 г., выбирает отчетным периодом по НДС календарный квартал.

После 20 января текущего налогового периода проставление такой отметки можно аннулировать только однократно путем представления декларации по НДС |*| с внесенными изменениями и (или) дополнениями за 2018 г. не позднее 20 февраля 2019 г.

Таким образом, плательщик может воспользоваться своим правом, и однократно изменить свое решение и выбрать отчетным периодом по НДС календарный месяц.

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 2/2019.

[3]

Налоговый и отчетный период по НДС

Правила исчисления и уплаты НДС

Правила, по которым исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость, прописаны в главе 21 НК РФ . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются:

  • реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
  • строительно-монтажные работы и передача товаров и услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база при этом определяется как стоимость товаров, работ, услуг.

Статьей 164 НК РФ установлены три ставки налога: 18 %, 10 % и 0 %. С 01.01.2019 основная ставка 18 % повышена до 20 % (303-ФЗ от 03.08.2018). Две остальные ставки продолжат действовать без изменений.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

[1]

Что такое налоговый и отчетный период по НДС

Ответ на этот вопрос дает статья 163 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, налоговый период по НДС составляет квартал для всех категорий плательщиков. Налогоплательщики определяют налог к уплате ежеквартально, так как налоговым периодом по НДС признается квартал. Нарастающим итогом с начала года этот фискальный сбор не определяется.

Уплата рассчитанного за квартал налога на добавленную стоимость производится тремя равными платежами. Перечисления необходимо делать до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.

Например, при перечислении налога за 1 квартал в размере 300 000 руб. необходимо уплатить:

  • 100 000 руб. — до 25 апреля;
  • 100 000 руб. — до 25 мая;
  • 100 000 руб. — до 25 июня.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 174 НК РФ , предоставляют в ИФНС декларацию по истечении налогового периода. Таким образом, для данного фискального платежа отчетный период равен налоговому.

Правила составления и сдачи отчетности

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. С такой периодичностью предоставляется отчетность по НДС в инспекцию ФНС по месту нахождения налогоплательщика. Т

Бланк декларации установлен Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Состоит отчетная форма из титульного листа и 12 разделов. При наличии налогооблагаемых операций в обязательном порядке в состав декларации включаются:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — сумма налога к уплате;
  • раздел 3 — расчет налога к уплате;
  • раздел 8 — сведения из книги покупок;
  • раздел 9 — сведения из книги продаж.

Остальные разделы включаются в состав отчета по мере необходимости при наличии соответствующих операций.

Данные о временном промежутке, за который предоставляется отчет, приводятся на титульном листе декларации в закодированном виде. Их полный перечень приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения. Обычно используемые коды приведем в таблице.

Коды налоговых периодов по НДС:
Квартал календарного года Код
Первый 21 Второй 22 Третий 23 Четвертый 24

Так как налоговым периодом по НДС является квартал, то декларацию следует предоставлять в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предоставляют ее только в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи.

В бумажном виде предоставить отчет могут только лица, не являющиеся налогоплательщиками, но на которых возложена обязанность предоставления отчета. Например, агенты или комиссионеры, которые в декларацию включают только сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур в интересах других лиц.

Как в отчетности указывать код налогового периода

Итак, для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно. Именно поэтому бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В зависимости от вида фискальной декларации один код может иметь несколько значений. Но есть такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций. Разберемся в особенностях кодификации более подробно.

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Читайте так же:  Рсв-2 пфр кто сдает

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Для кодификации используются двузначные числа, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, код налогового периода 2 квартал 2019 для декларации по налогу на добавленную стоимость будет «22».

А налоговый период 24, это какой квартал? Для отчетности по налогу на добавленную стоимость этот шифр обозначает 4 квартал. Соответственно, налоговый период 23 — это какой квартал? Это третий квартал отчетного года.

Аналогичные правила установлены для фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. Например, при заполнении форм отчетности по водному налогу или ЕНВД указывайте аналогичные шифры. К примеру, налоговый период код 24 используйте для 4 квартала.

Налоговый период код 21 — что это в декларации по ЕНВД? Это отчет за первые три месяца года (1 кв.).

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Итак, определяйте шифры следующим образом:

  • за первый квартал указывайте «21»;
  • налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
  • налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
  • налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в Приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

  1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
  2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
  3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
  4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

  • шифр 21 — первые три месяца;
  • налоговый период 31 (это какой квартал?) — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
  • шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
  • налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период — код 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка может обойтись предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

Все коды налоговых периодов по декларациям в таблице

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

  • ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2018».К примеру, оплата НДС за 2 квартал — «КВ.02.2018»;
  • ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2018»;
  • оплата полугодовая: «ПЛ.01.2018» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2018» — за второе;
  • оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2018».

Налоговый период в декларации по НДС. Декларация по НДС: бланк, заполнение, сроки подачи

Какой указать налоговый период в декларации по НДС? Такой вопрос возникает у того, кто впервые сталкивается с этой формы отчетности. Также перед новичками встает и множество других вопросов. Ведь НДС имеет славу сложного и нелюбимого всеми налога. Это связано с разными факторами, в том числе и с тем, что отчетности по нему уделяется повышенное внимание.

Особенности отчетности по НДС

Декларация по НДС — единственный отчет, который необходимо подавать исключительно в электронной форме. Он должен быть передан в налоговый орган через интернет посредством оператора электронного документооборота. Такие правила действуют для всех налогоплательщиков, а также лиц, которые не признаются плательщиками НДС, но по каким-то причинам обязаны его уплатить с отдельных операций.

На бумажном бланке декларацию по НДС можно подавать только в одном случае — когда отчитывается налоговый агент, который за себя этот налог не уплачивает. Например, организация, применяющая спецрежим, приобрела услуги у иностранного контрагента, не имеющего представительства в России. Если они облагаются НДС, то покупатель обязан исполнить функцию налогового агента по отношению к иностранному продавцу. Ведь сам он уплатить НДС не может, поскольку не состоит на учете в российской налоговой службе.

Читайте так же:  Счет на аренду помещения образец

Во всех остальных случаях бумажный бланк декларации по НДС не примут, а податель будет считаться неотчитавшимся. Такой исход ожидает вне зависимости от того, направлена ли форма на бумаге почтой или передана лично.

Сроки подачи отчетности по НДС с 2015 года изменились — теперь ее нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговый и отчетный период — есть ли разница?

Окончательный расчет любого налога осуществляется за определенный отрезок времени, который так и называется — налоговый период. Помимо него, существует период отчетный — временной промежуток, по прошествии которого необходимо уплатить авансовые платежи, а иногда и произвести подачу декларации (расчета).

Налоговый период может включать один или несколько отчетных. То есть это периоды разные, хотя зачастую их отождествляют. Например, отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом — год. Что касается НДС, то тут все просто — налоговый период совпадает с отчетным и составляет один квартал.

Какой указать налоговый период в декларации по НДС?

Налоговый период в отчетах указывается в виде кода, который берется из утвержденного ФНС справочника. Каждому налоговому периоду соответствует собственный двузначный код. Они универсальны, то есть установлены без привязки к виду платежа.

Поскольку налоговым периодом по рассматриваемому платежу является квартал, то применяются коды из раздела 2 упомянутого справочника. Таким образом, I кварталу соответствует код налогового периода в декларации по НДС «21», II кварталу — «22», III кварталу — «23», IV кварталу — «24».

Состав декларации

Актуальная форма декларации включает титульный лист и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Все отчитывающиеся лица заполняют первую страницу (титул) и раздел 1. Исключение — налоговые агенты, которые не платят собственный НДС. То есть субъекты-неплательщики, которые в силу определенных обстоятельств получили обязанность уплатить НДС за другое лицо. Они ставят в разделе 1 прочерки, а отчетные данные отражают в раздел 2.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается прочих разделов, то заполнять следует лишь те из них, для которых у организации или ИП имеются данные.

Раздел 3 предназначен для расчета НДС по ставкам 18 и 10 %, а также отражения налоговых вычетов. Он заполняется всеми плательщиками собственного НДС, у которых в отчетном периоде были операции, облагаемые по указанным ставкам.

Следующие 3 раздела декларации по НДС предназначены для экспортеров. Здесь указываются такие данные:

  • в разделе 4 — операции, по которым документально подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС;
  • в разделе 5 — данные для расчета сумм налоговых вычетов по экспортным операциям;
  • в разделе 6 — операции, по которым льготная ставка не подтверждена.

Раздел 7 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты, у которых в отчетном квартале были необлагаемые операции. Также в этом разделе отражаются операции по получению предоплаты в счет поставки товаров, производственный цикл которых составляет более полугода.

Разделы, введенные относительно недавно

С 2015 года в состав рассматриваемой отчетности включаются сведения книг покупок и продаж, в которых отражаются все операции и приводятся данные счетов-фактур. Эта информация указывается в разделах 8 и 9 соответственно.

Для посреднической деятельности предусмотрены разделы 10 и 11 декларации по НДС. Заполнение этих листов производится агентами, комиссионерами, застройщиками, экспедиторами — всеми теми, кто выставляет или принимает счета-фактуры в интересах иного лица.

И, наконец, последний, 12-й раздел декларации предназначен для лиц, которые не являются плательщиками НДС, однако выставили в отчетном периоде хотя бы один счет-фактуру, выделив в нем сумму налога. В этом случае у субъекта возникает обязанность уплатить выделенный НДС и своевременно об этом отчитаться.

Как проверяют декларации

Как было упомянуто выше, в составе декларации в налоговую инспекцию направляются сведения счетов-фактур. Это помогает сотрудникам ИФНС выявлять нарушителей — тех, кто занижает налоговую базу, завышает вычеты или вовсе не отражает в учете отдельные операции. Именно для упрощения этого процесса подача декларации производится в электронном виде.

Выявление нарушителей осуществляется через отчеты их контрагентов. Во время проведения камеральной проверки в автоматическом режиме проходит сопоставление данных деклараций покупателя и продавца по каждой сделке. Для любой операции из книги покупок налогоплательщика должна найтись пара, то есть обратная операция, отраженная в книге продаж поставщика. Если пара не находится или в данных есть какие-то расхождения, то у налогового органа неизбежно возникнут вопросы.

Поэтому любой реквизит необходимо указывать правильно, в том числе и рассматриваемый в начале этой статьи налоговый период. В декларации по НДС нет мелочей — любые неверные сведения могут повлечь требование ИФНС дать пояснения. Причем проблемы могут возникнуть не только у налогоплательщика, но и у его партнеров.

Налоговый период по НДС, порядок исчисления и уплаты НДС

Налоговый период при расчетах НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (когда используются различные ставки) — как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщиков, которые обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру — документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Читайте так же:  Какие документы нужны для сдачи 3-ндфл

Налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ’ ? 0,18 + НБ» ? 0,1 + НБ»’ ? 0) — НВ,

где НДС — сумма налога, подлежащая к уплате: НБ’ — налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ» — налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ»’ — налоговая база, к которой применяется ставка 0%; НВ — налоговые вычеты.

Фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).

В отдельных случаях обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДСбюдж), определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов(НДСвыч) и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (НДСвосст). Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке (Ст) процентная доля налоговой базы (НБ); а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз:

Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, могут быть покрыты за счет различных источников.

[2]

24) Порядок и сроки уплаты ндс. Нс, налоговый период.

Налоговый периодом признаётся квартал.

0%, при реализации товаров, работ и услуг на экспорт, при соблюдении условий обоснованности применять 3 основные ставки и право применения налогового вычета, необходимо подтвердить пакетом документов, предоставленных в налоговый орган не позднее 180 дней, считая с даты помещения товара под таможенный режим экспорта.

Документы, предоставляемые в налоговый орган:

копия контракта, либо договора комиссии налогоплательщика с иностранным лицом;

выписка банка, подтверждающая фактическое поступление денежных средств от иностранного лица на счет налогоплательщика;

таможенная декларация с отметкой российского таможенного органа, либо реестр таможенных деклараций;

копии транспортных, товаросопроводительных или их документов, подтверждающих факт вывоза товаров, работ и услуг за пределы таможни РФ);

10%, применяется при реализации продовольственных, детских, медицинских товаров по перечню Правительства РФ, периодические печатные издания и книжная продукция, кроме рекламной и эротической);

18%, при реализации остальных товаров, работ и услуг;

Расчетные ставки (10/110,18/118, применяемые в установленных налоговым кодексом случаях, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок).

Сумма НДС рассчитывается по каждому виду товаров, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы или цены при раздельном учете как сумма налога.

Уплата НДС в бюджет.

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (квартал). Для этого, сумма НДС, начисленная на все объекты налогообложения, входящие в налоговую базу уменьшаются на величину налоговых вычетов и увеличиваются на сумму восстановленного НДС.

Срок уплаты и предоставление декларации.

Налогоплательщики уплачивают сумму налога по итогам каждого налогового периода равными долями, не позднее 20 числа следующих трех месяцев по окончанию налогового периода.

25) Налогоплательщики ндс. Освобождение от уплаты ндс.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

лица, перемещающие товары из РФ

Не признаются налогоплательщиками (специальные налоговые режимы):

ИП, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

ИП, применяющие УСН (упрощенную систему);

ИП, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, в качестве плательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщики НДС, такая возможность появляется на основании статьи 145 НК РФ, если за предшествующие последовательные 3 календарных месяца:

выручка не превысила в совокупности 2 миллиона рублей;

не производился и не реализовывался подакцизный товар.

Решение на освобождение, налогоплательщик принимает самостоятельно, для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета:

выписку по книге покупок и продаж;

копию журнала выставленных счет-фактур;

выписку из бух баланса или книгу учета доходов и расходов для ИП.

Данные документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен воспользоваться данным правом.

Налогоплательщики, получившие право на освобождение от уплаты НДС не могут отказаться от этого права до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключением является нарушение условий перехода. При утрате права, налогоплательщик утрачивает и исчисляет в бюджет налог с 1 числа того месяца, в котором нарушил условие. При использовании освобождения от уплаты НДС после 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан, не позднее 20 числа последнего месяца, предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие получение суммы выручки, а также уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от исполнения.

НДС облагаются только те товары и услуги, которые реализуются только на территории РФ и в момент начала отгрузки или транспортировки не находятся за пределами границы.

Читайте так же:  Долгосрочные кредиты и займы в балансе – строка

Операции, не подлежащие налогообложению установлены НК и распространяются только на операции, проводимые на территории России. Перечень един на всей территории государства и может быть изменен только решением федеральных законодательных органов:

реализация товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

выполнение научно — технических и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджета;

реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями.

предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (квартирная плата);

содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение с несовершеннолетними детьми занятия в кружках, секциях, студиях;

уход за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг;

реализация мед товаров по перечню, утвержденному Правительству РФ (изготовление надгробных памятников по перечню).

реализация монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет;

услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию;

реализация ценных бумаг, предоставление арендодателем в аренду на территориях РФ помещений, иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ при условии применения в этом случае, если законодательство иностранного государства установил аналогичный порядок в отношении граждан и организаций РФ;

проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр;

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не включается в себестоимость произведенным товарам, работам, услугам, а учитывается налогоплательщиком отдельно и определяется как налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную при реализации товаров, работ и услуг в следующих случаях:

при реализации товаров, в случаях, если покупатель возвратил эти товары продавцу или отказался от выполнения услуг;

с раннее полученной оплаты в счет предоставленных поставок товаров, услуг и работ, после того, как они были отгружены покупателю;

НДС может быть принят к вычету только при выполнении определенных условий:

приобретены товары для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи — товар оприходован;

имеется счет-фактура полученная от поставщика;

Что такое налоговый период?

Для каждого вида налогов по истечении определенного времени формируется налоговая база и размер ставки. Такой промежуток времени и называется налоговым периодом. Для разных налогов устанавливается свой налоговый период. Но в большинстве случаев данный промежуток времени приравнивается к календарному году.

Особенности исчисления налогового периода

По общему правилу, налоговый период начинает течь с начала календарного года, но существуют случаи, когда устанавливаются особые правила:

  • Если фирма была создана в середине года, то налоговый период начинает течь с момента ее регистрации и оканчивается в конце календарного года.
  • При ликвидации фирмы, последним налоговым периодом будет год с начала января и до момента прекращения деятельности.
  • Правила по исчислению налогового периода при создании и ликвидации фирмы не применяются, если для определенного вида налогов период устанавливается сроком менее года (1 месяц, квартал, полгода).

Еще одной особенностью течения налогового периода является то, что он может включать в себя как один, так и несколько отчетных промежутков времени (т.е. сроки, в течение которых лицо обязано отчитаться перед ФНС и заплатить налоги).

Налоговый период для НДС

НДС – налог, который исчисляется самим продавцом при реализации товара потребителю. Это значит, что фирма или ИП продает товар по цене, в которую уже включен налог. По НДС налоговый период исчисляется не годами, а месяцами. Так, в силу НК РФ для налога на добавленную стоимость налоговая ставка и сумма, подлежащая оплате должны быть сформированы по истечении 3 месяцев (1 квартала). Таким образом, в календарном году получается 4 налоговых периода по НДС.

Налоговый период по земельному налогу

Налог на землю обязаны выплачивать лица, в собственности которых имеется земельный участок. Исключения из правила вы можете посмотреть в еще одной нашей статье «Налоги для пенсионеров». Для земельного налога законодателем установлено две основные фиксированные ставки:

  • 0,3 % — для земель, которые предназначены для: сельского хозяйства, жилья, личного подсобного и дачного хозяйства, а также для земель, ограниченных в обороте.
  • 1,5 % для остальных видов земли.

Для отдельных категорий земель законодательными актами могут быть установлены другие налоговые ставки.

Налоговая ставка и расчет сумм налога должен быть произведен до начала нового календарного года, т.е. налоговый период для земельного налога – 12 месяцев. Время для уплаты обязательных налоговых платежей устанавливается муниципалитетами самостоятельно.

Налоговый период для НДФЛ

НДФЛ – налог, уплачиваемый на любые доходы граждан (в том числе и тех, кто зарегистрирован в качестве ИП). Так, например, если лицо владело квартирой менее 3 лет и продало данное жилье, то оно обязано заплатить в бюджет государства 13% от ее стоимости. Наемные работники, получающие зарплату, также платят налоги 13% (за них все отчисления делает работодатель).

Для подоходного налога, как и для большинства остальных обязательных платежей налоговый период исчисляется так же, как и календарный год – начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. А вот отчетных периодов может быть несколько – начиная от 1 месяца и заканчивая 1 годом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Запутались в расчетах? Не знаете как подсчитать налоговый период? Обращайтесь к юристам нашего портала. Специалисты с большим опытом работы всегда рады вам помочь.

Источники


  1. Кофанов, Л.Л. Древнее право. Ivs antiovvm; М.: Спарк, 2012. — 313 c.

  2. Правовые и социально-психологические аспекты управления. — М.: Знание, 2005. — 320 c.

  3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  4. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
  5. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
  6. /oli>

    Налоговый период по ндс
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here