Налогообложение осно

Полезный материал в статье: "Налогообложение осно" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Система налогообложения ОСНО

При получении свидетельства ИП и ООО в ФНС для любого налогоплательщика по умолчанию используется общая система налогообложения. Пожалуй, ОСНО создан как самый громоздкий и неудобный вариант уплаты налогов, особенно для малого бизнеса. Но иногда избежать его применения нельзя из-за числа работников, высоких доходов или других ограничений. Рассказываем, что отличает такое налогообложение от других вариантов, какие именно налоги и как часто потребуется платить, а также как начать использовать ОСНО, если до этого бизнес применял другой режим.

Что такое ОСН

ОСНО — что это такое простыми словами? Это вариант исполнения финансовых обязательств перед бюджетом, при котором налогоплательщик ежеквартально и ежегодно перечисляет в бюджет 3 разных налога. Перечень отличается в соответствии с организационно-правовой формой бизнеса, его мы обсудим далее. Расшифровка данной аббревиатуры проста — общая система налогообложения.

Система налогообложения ОСНО — это способ уплаты денег в бюджет, на который ставят весь бизнес при регистрации по умолчанию. Для государства он выгоднее любого другого. Предположим, налогоплательщик не успел вовремя подать уведомление о применении упрощёнки или вменёнки: до января следующего года он будет мучиться с общим режимом. Перейти на альтернативный режим разрешается исключительно в следующем отчётном периоде — с 1 января следующего года.

Общий режим налогообложения справедливо недолюбливают за сложность, объёмный документооборот и высокую налоговую ставку. Предприятие, работающее по ОСНО, не сможет справиться без бухгалтера в штате. Ежемесячно придётся не только уплачивать налоги, но и отчитываться перед налоговой. Если про упрощёнке или вменёнке бизнесмен перечисляет авансовые платежи раз в квартал и сам налог после завершения года, но при основном режиме платить придётся ежемесячно и не 1 взнос, а несколько.

Плательщики налогов по ОСН:

  • предприятия с численностью работников свыше 100 человек;
  • с доходом больше 150 миллионов рублей год;
  • организации, которым выгодно платить НДС в интересах сотрудничества с крупным бизнесом.

Какие налоги платят на ОСНО

Основная система налогообложения существует как комплекс налогов, каждый из которых бизнес уплачивает ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Что именно нужно платить, зависит от организационно-правовой формы бизнеса.

Налогообложение ООО:

  • налог на добавленную стоимость, ставки 0%, 10%, 20%;
  • на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами;
  • на имущество организации — до 2,2%.

Налогообложение ИП:

  • НДФЛ — 13%;
  • налог на добавленную стоимость, 0%, 10%, 20%;
  • на недвижимость — до 2%.

Таким образом, налогообложение ОСН требует от бизнесмена ведения бухгалтерии, ежемесячных платежей в пропорции от выручки или доходов, ежегодного перечисления налога на имущество и включения НДС в цену своей продукции. Из этого следует, что работать по ОСНО следует исключительно тогда, когда нет альтернативы. Необходимость отдавать не один налог, а несколько, делает ОСНО самым дорогим для бизнеса вариантом. 20% означает, что 1/5 прибыли компания будет отдавать налоговикам.

Налог на прибыль юрлиц

Компании, зарегистрированные на ОСНО, будут перечислять государству 20% своей прибыли. Заработав за квартал 15 миллионов рублей, 3 миллиона компания отдаст. Выплата считается как разница между доходами и расходами, понесёнными компанией при производстве. Все расходы подтверждаются документально. Нет чеков, товарных накладных, других подтверждающих документов — нельзя сократить размер налога.

Единственный способ урезать налог на прибыль — подтвердить больше расходов. Это направление работы должно стать одним из ведущих для компании, вынужденной платить по ОСН. Нередко сокращение налогооблагаемой базы становится предметом судебного спора: налоговая служба отказывается признавать какие-либо расходы законными для сокращения учитываемой прибыли. Исход таких разбирательств всегда разных, определённой тенденции нет.

Некоторым компаниям полагается льготная 0% ставка — тем, кто трудится в образовании и медицине.

Такой налог полагается выплачивать ежегодно, до 28 марта. Однако радоваться рано. Каждый месяц без исключений до 28 числа организация совершает авансовые платежи. Их величину высчитывают на основании цифр за прошлые 3 месяца. Годовая выплата подразумевает корректировку и перерасчёт.

Налог на доходы физлиц

Общая характеристика налогообложения доходов физических лиц, зарегистрированных как предприниматели на ОСН начинается с НДФЛ. Индивидуальный предприниматель, выбравший для себя ОСНО, платит подоходный налог. В данном случае, это аналог налога на прибыль, который исчисляется по аналогичному принципу: из всех заработанных денег вычитаются расходы, а итоговое значение умножается на 13%. Разумеется, участвующие расходы подтверждаются документально.

Предположим, предприниматель заработал 56 тысяч рублей, а его расходы составили 21 тысячу рублей. Он может подтвердить их товарными накладными. Значит чистый доход составил 35 тысяч рублей. 13% потребуется отдать государству: 35 000 х 13% = 4 550 рублей.

Такая ставка действует только для предпринимателей–граждан России. Если ИП — налогоплательщик другой страны, ему придётся платить по повышенной ставке 30%.

Налог на имущество

Вторая выплата, которую отдают стране ООО и ИП на ОСНО — это налог на имущество. Как и в случае с налогом на прибыль и доход, организационно-правовая фирма незначительно влияет на ход выплат. Сроки выплат юридическими лицами зависят от установленного в регионе порядка. Предприниматели платят как физические лица — до 1 декабря.

Для компаний объектом налогообложения выступает любое имущество, состоящее на балансе. В расчётах участвует только та движимая собственность, какая поставлена на учёт до 2013 года. Расчёт ведётся по средней стоимости собственности, процент может отличаться. Максимальный — 2,2%.

Иногда юридические лица экономят, оформляя оборудование не в собственность, а в лизинг. Таким путём получается не только урезать суммы выплаты, но и снизить налогообложение прибыли, если включить лизинговые платежи в расходную часть.

У ИП налогом облагается только на недвижимость, до 2%. Уплачивать такой налог требуется тогда, когда недвижимость бизнесмена напрямую участвует в предпринимательской деятельности. Например, офис находится у него в собственности. Порядок определения и перечисления не отличается от уплаты этого же налога на собственность у обычных граждан.

Налог на добавленную стоимость уплачивают потребители, потому что он включается в рыночную цену. Но задача бизнеса — включить его в предписанном размере в стоимость продукции, отчитаться перед налоговиками и перевести в бюджет. Отчёт по НДС подаётся ежеквартально, а вот на выплаты придётся разоряться каждый месяц, до 25 числа.

Налог ОСНО подразумевает, что НДС начисляется от конечной стоимости товара. Есть 3 варианта ставки: 0% (так называемая «льготная»), 10% (продукты питания первой необходимости) и 20%. Иногда бизнес может рассчитывать на возврат доли налога на добавленную стоимость: если докажет контролирующему органу, что сумма вычетов по НДС по итогам отчётного периода превышает размер налога в бюджет.

Читайте так же:  Возврат страховой премии при досрочном погашении кредита

ИП и ООО без НДС вправе вести деятельность тогда, когда за предшествующие 3 месяца заработали меньше 2 000 000 рублей.

Когда выгодна общая система налогообложения

При поверхностном взгляде кажется, что ОСН очень громоздкий и невыгодный. Доля справедливости в такой оценке есть, но всё же есть ситуации, когда применение данной системы выгоднее исполнения финансовых требований перед бюджетом по другим режимам. Это относится к бизнесу, который активно взаимодействует с другими налогоплательщиками НДС. Дело в том, что такие контрагенты смогут частично компенсировать НДС засчёт другой стороны.

Приятное следствие этого — уплата НДС делает компанию привлекательным контрагентом крупного бизнеса, заинтересованного в вычетах входящего налога на добавленную стоимость. Это повышает конкурентоспособность организации, а значит и её доходы.

ОСН подходит организациям, которые привозят что-либо на реализацию из-за границы. На таможне они платят НДС, который потом разрешается компенсировать вычетом.

Особенности перехода на ОСНО с других систем

Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.

Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.

Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.

Переход с УСН

Добровольно сменить упрощёнку на ОСН разрешается только со следующего отчётного периода, не иначе как с нового года. Успевайте до 15 января, иначе инспекция не примет заявление. Разрешается вынужденный переход, если организация превышает лимиты УСН по сотрудникам или прибыли — тоже до 15 числа месяца после отчётного. Будьте готовы к многократному увеличению документооборота и приёму в штат хотя бы одного бухгалтера.

Уведомление подаётся не в произвольном виде, а по строго унифицированному бланку 26.2-3. Как и все другие образцы заявлений, он доступен к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции. Это всего лишь один лист, на котором указывают наименование ООО или имя предпринимателя и год, с которого налогоплательщик меняет метод уплаты налогов. Подготовка займёт 5 минут, разрешается писать от руки или печатать на компьютере.

Переход с ЕНВД

Уйти с вменённого режима на ОСН также возможно добровольно и принудительно. Вынужденный переход происходит тогда, когда бизнес лишается права считать налоги по вменёнке:

  • в регионе его вид деятельности исключили из списка для ЕНВД;
  • площадь помещения превысила 150 кв.м;
  • штат превысил 100 человек.

Когда налогоплательщик решает прекратить использования, он подаёт в ФНС соответствующее уведомление. Это требуется сделать в течение 5 дней со дня прекращения работы по вменёнке или после последнего дня месяца, когда был нарушен любой из лимитов режима. Потребуется форма ЕНВД-3. Заполнить её довольно просто: указать наименование организации, адрес работы, код вида деятельности и подпись. Объяснять причины не придётся.

Переход с ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный вариант упрощёнки для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщик обязан соблюдать одно важное условие — доля доходов от сх продукции должна составлять от 70% в общей сумме дохода. Если это условие не соблюдается, требуется сменить режим расчётов с государством.

Допустим, производитель планирует работать по ОСН. Он подаёт в ФНС уведомление по форме 26.1-3, официально отказывается от ЕСХН. Это простой бланк, где требуется указать наименование организации или имя и год, с которого запланирована работа по новому способу начисления налогов. После этого разрешается использовать как ОСНО (без специального уведомления), так и УСН (если подать бланк 26.2-1).

Переход с Патента

Разрешение на патентное налогообложение также можно потерять. Например, если бизнесмен заработал за год сумму от 60 миллионов рублей или трудоустроил больше 15 человек. Минус следующий: при лишении права на ПСН, инспекция назначит налогоплательщику пени, за не уплаченный за 3 месяца НДС. Поэтому к контролю соблюдения условий для использования патента необходимо относиться с вниманием.

При добровольном переходе требуется уведомить ФНС по форме 26.5-4. Это простой документ, где налогоплательщик указывает своё имя, дату прекращения работы по ПСН, номер патента и подпись. Подготовка документа займёт не более 5 минут. После этого предприниматель вправе использовать ОСНО или претендовать на переход на другой вариант исчисления налогов.

Отчетность на ОСНО

ОСНО отличается огромным в сравнении с льготными системами объёмом отчётности. Взаимодействовать с ФНС придётся каждый месяц. Для этого неизбежно придётся расширит штат сотрудников, а следовательно и фонд оплаты труда. За просрочку не только уплаты денег в бюджет, но и отчётности по ним полагается штраф.

Отчётность организаций:

  • выплаты по НДС — ежемесячно, до 25 числа;
  • декларация по налогу на добавленную стоимость — ежеквартально, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
  • налог на имущество — срок утверждается региональными властями.

Отчетность ИП на ОСНО:

  • декларация по НДС — раз в квартал, до 25 числа (январь, апрель, июль, октябрь);
  • НДФЛ — раз в год по форме 3-НДФЛ, но отчёты и авансы ежеквартально (январь, апрель, июль, октябрь);
  • налог на недвижимость — до 1 декабря.

Заключение

Общий режим налогообложения — предустановленный вариант расчётов бизнеса с государством. Если бизнесмен не подаст уведомление о смене режима, при начислении будет применяться именно ОСНО. Это не один платёж, а целый комплекс — НДС, НДФЛ, на прибыль и задействованную в работе собственность. В отдельных случаях общая система всё-таки может быть выгодна: позволяет возвращать налог на добавленную стоимость. Это касается крупного бизнеса, малому гораздо предпочтительнее любой из льготных режимов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налогообложение ОСНО

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
  2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
  3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.
Читайте так же:  Платятся ли страховые взносы с больничного

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог за добычу полезных ископаемых;
  • налог за использование водных объектов;
  • налог за использование биологических ресурсов;
  • акцизные сборы;
  • таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

  • По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
  • НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
  • налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

  • выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
  • выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
  • выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

  1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:


  • вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
  • вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
  • вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
  • если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет. Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

Налогообложение ООО ОСНО

Режимы налогообложения в РФ — довольно таки не простой вопрос, так как имеет множество подводных камней и трудностей, непонятных незнакомому с системой человеку. Однако из всех режимов налогообложения для ООО, ОСНО — один из тех, с которым необходимо ознакомиться в первую очередь. Это основная система налогообложения, поэтому исходя из нее, строятся все остальные, а значит сначала необходимо узнать всё возможное об ОСНО.

[1]

Что такое ОСН

Общая система налогообложения — самая примитивная система налогообложения, которая может быть использована в любых случаях. Однако, это одновременно и самая сложная система из всех существующих в Российской Федерации, так как включает в себя множество прочих налогов. Также данный режим обязывает вести полную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а после сдавать всё это в полной форме в налоговые органы.

Читайте так же:  Положение о приеме на работу

На эту систему автоматически переводят всех новых предпринимателей и организации, который не выбрали никакой другой режим при регистрации ИП или предприятия. Также на ней работают все те, кто не имеет права использовать какие-либо льготные режимы налогообложения, такие как: ЕНВД, ЕСХН, упрощенная и патентная система налогообложения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Также, эта общая система налогообложения не имеет никаких ограничений по виду разрешенной деятельности, количеству работников, доходам компании и прочему. Именно поэтому многие крупные компании всегда работают на ОСНО, ведь даже плательщики только НДС предпочитают работать с этой системой и её пользователями.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Мы уже разобрали что такое общая система налогообложения в целом, теперь же нужно понять зачем она применяется и когда конкретно будет лучше выбрать работу на ОСНО. Таких случаев несколько, самые основные из них — это:

  • Когда большая часть участников какого-либо договора заинтересована в наличие «входного» НДС и уже находится на общей системе.
  • В компаниях, которые осуществляют импортные перевозки товаров на территорию России, тогда НДС при ввозе можно будет внести в вычет налога.
  • Если основная деятельность компании тесно связана с оптовой торговлей внутри страны, выбирают ОСНО.
  • Организация является, к примеру образовательным учреждением и проходит, как льготная по налогу на прибыль.

Если в рассматриваемом примере к выбранному предприятию подходит хоть одно из вышеперечисленных определений, то вероятно стоит действительно задуматься о переходе на общую систему налогообложения.

Переход на ОСНО в 2018 году

Вот теперь, когда четко понятно, в каких случаях было бы лучше вести деятельность на общей системе налогообложения. Но иногда понимание подобного в компаниях приходит лишь со временем. Тогда и возникает вопрос: «А как сменить систему, не прерывая деятельность?».

Чтобы начать вести работу на ОСНО после регистрации своего собственного бизнеса, не нужно подавать в ИФНС особое уведомление о применении данной системы. Все организации сами переводятся на ОСНО, только если они не выбрали в течении месяца после регистрации какой-либо другой режим.

А в остальных случаях, когда переход необходимо сделать с уже имеющейся системой налогообложения, процесс проходит чуть по-другому. Для каждого налогового режима есть свои отличительные особенности, поэтому разберем каждую систему наглядно.

Переход с УСН на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с упрощенной, необходимо до 15 января того года, в котором планируется перейти на новый режим, подать в отдел налоговой по месту регистрации организации уведомление об отказе от услуг УСН. Если компания не успеет до 15 января подать всё необходимое, то переход произойдет только на следующий календарный год.

Добровольно перейти с упрощенки на ОСНО можно только начиная со следующего года, однако, если предприятие или предприниматель теряет права на использование УСН, они сразу автоматически переводятся на общую систему с квартала, перед которым произошло нарушение условий упрощенной системы.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с единого налога на вмененный доход, надо в сроки до 5 января того года, который станет первым на ОСНО, подать заявление от том, что организация снимается с учета ЕНВД в отделение налоговой инспекции. Оформляется это всё по форме ЕНВД-3 для предприятий или ЕНВД-4 для предпринимателей.

Добровольно перейти на общую налоговую систему можно только с последующего календарного года. Однако, если компания или индивидуальный предприниматель теряют права на использование ЕНВД, они сразу переводятся на ОСНО также после квартала, который стал последним на ЕНВД.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с единого сельскохозяйственного налога надо также, как и при УСН до 15 января того года, который планируется на ОСНО, подать в местный орган налоговой инспекции заявление об отказе от использования ЕСХН в форме номер 26.1-3.

Добровольно перейти на общий налоговый режим возможно только с года, следующего за использованием ЕСХН. Однако, если ООО или ИП утратят право на пользование единым сельскохозяйственным налогом, их автоматически переводят на ОСНО спустя один календарный год после этого.

Переход с Патента на ОСНО

Чтобы осуществить на переход на общую систему налогообложения с патентной системы налогообложения необходимо в любое время года предоставить заявление о прекращении работы на ПСН в налоговую. С утратой данного права на патент, компания или предприниматель переводятся на ОСНО с начала периода, на который был до этого выдан патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

В общей системе налогообложения существуют пять основных налогов, которые выплачивает каждая из организаций и предпринимателей, которые ведут деятельность на ОСНО. Разберем их в самых важных деталях.

Также есть еще один налог, который чуть отличается от всех — платежи за сотрудников. Все предприниматели и предприятия, работающие на общей системе налогообложения, обязаны из всех доходов выплачивать свои работникам заработную плату. А помимо этого еще и перечислять соответствующие страховые взносы.

А еще, все ИП, вне зависимости на какой системе налогообложения они ведут деятельность, должны перечислять фиксированные взносы «за самого себя» каждый год. Их размер составляет 32 285 рублей в 2018 году.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Поскольку организации на ОСНО уплачивают сразу несколько налогов, они также должны сдавать за каждый из видов налога декларацию. Для каждого налога они разные, так что стоит рассмотреть каждую из них.

Декларация по НДС

Сдается каждый квартал, сам срок сдачи у нее до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. С 2015 года форма декларации является электронной. Сдача в бумажном виде будет приравниваться к просрочке сдачи и повлечет к серьезной ответственности по 119 статье Налогового Кодекса РФ.

Также каждый налогоплательщик обязан вести регистр налогового учета: книга продаж и покупок, журнал учета всех выставленных и полученных счетов-фактур.

[3]

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогу каждого отчетного периода в квартал, полугодие или 9 месяцев. Срок должен быть не позднее 28 числа месяца, после последнего месяца отчетного периода. А общегодовая отчетность сдается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Читайте так же:  Как узнать номер пфр по инн юридического лица

Если же компания уплачивает все авансовые платежи по полученной прибыли, декларацию предоставляют каждый месяц отчетного года до 28 числа.

Декларация по НДФЛ

Подается один раз за отчетный год до 30 апреля следующего по форме 3-НДФЛ, а по форме 4-НДФЛ не позднее 5 дней после месяца получения первой выгоды.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается за отчетный период в квартал, полугодие или 9 месяцев. Сроки здесь до 30 числа месяца, следующего за окончившимся отчетным периодом, для годовой — не позднее 30 марта года, который идет после отчетного.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Для индивидуальных предпринимателей нет необходимости предоставлять отчетность по налогу на имущество физических лиц.

Единая упрощенная декларация

Когда за весь налоговый отчетный период у предприятия или предпринимателя не было таких объектов налогообложения, что они сдвигали бы средства по счетам в кассе, есть возможность заменить некоторые декларации одной — единой упрощенной декларацией.

Также, очень важно отметить, что такую декларацию на ОСНО можно сдавать только по налогу на прибыль организации и налогу на добавленную стоимость; второе, лишь когда операций по НДС нет. В случае с НДФЛ, единую упрощенную декларацию предоставить нельзя.

А теперь поговорим о книге учета доходов и расходов (КУДиР). Ведется она предпринимателями на общей системе и нужна для того, чтобы определить налоговую базу по НДФЛ. Заполняется книга либо в бумажном виде, либо в электронном. Но, однако в любом из случаев, её необходимо будет заверять, в отличие от, например, КУДиРа по УСН.

Бухгалтерская отчетность

Теперь можно еще раз быстро пробежаться по декларациям, только уже разделив их по видам организаций. Это нужно, чтобы понять в каких компаниях какая отчетность ведется.

  • Малые организации
    Это компании, которые относятся к малому бизнесу, то есть в их штате не более ста человек и общая сумма выручки не больше 800 миллионов рублей в год. Они вправе вести упрощённый бухгалтерский учет, который состоит только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
  • Крупные компании
    Все крупные коммерческие организации на общей системе налогообложения должны вести полный бухучет и составлять налоговую декларацию, а которую войдут: бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах и пояснений ко всем отчетам.
  • Некоммерческие организации
    Для тех организаций, чьей главной целью не является получение прибыли, декларация будет включать только баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к отчетам.
  • Индивидуальные предприниматели
    Для ИП на общей налоговой системе не обязательно вести бухгалтерский учет, если уже осуществляется учет доходов и расходов.
  • Отчетность за работников
    Всем работодателям, все зависимости от вида компании надо предоставлять еще и отчетность за работников.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

Существует такая вещь, как совмещение налоговых режимов, когда одна и та же компания ведет два вида деятельности на двух разных системах.

Общую систему налогообложения можно совмещать только с двумя другими системами: ЕНВД и патент. Потому как совмещение ОСНО и УСН или, например, ОСНО и ЕСХН не разрешается законодательством.

Но есть случаи, когда налогоплательщик всё же решил совмещать две системы, одна из которых ОСНО. Он должен будет вести раздельный учет доходов и расходов по каждой из выбранных систем.

Теперь, когда были освещены все особенности общей системы налогообложения, становится вполне понятно, что это такое и как существует среди других систем. Зная всё вышеперечисленное, можно вполне просто разобраться в любой ситуации и решить подойдет ли в ней использование ОСНО.

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН — ЕНВД — ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД — ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

  • эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
  • ограничений по применению ОСНО не имеет;
  • к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
  • расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
  • при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
  • представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.
Читайте так же:  Расчет отпускных

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

  • Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
    • численность персонала;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • остаточная стоимость основных средств;
    • величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

  • Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.
  • Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
  • Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
  • Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

  • Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
  • Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
    • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
    • коэффициента-дефлятора;
    • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

[2]

  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

  • наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
  • влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
  • уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
  • возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Источники


  1. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.

  2. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.

  3. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  4. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
  5. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Магистр-Пресс, 2004. — 472 c.
  6. /oli>

    Налогообложение осно
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here