Налог на имущество формула расчета

Полезный материал в статье: "Налог на имущество формула расчета" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

«Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:

Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

[1]

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.
Читайте так же:  Оквэд бытовые услуги

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Налог на недвижимость физических лиц. Рассчитываем по новым правилам

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Действовавший более 20 лет Закон РФ от 9.12.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1) канул в лету. С 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 4.10.14 г. № 284-ФЗ (далее – Закон № 284-ФЗ).

С этого года налог на недвижимость физических лиц будет рассчитываться по новым правилам. Проанализируем, как нововведения скажутся на бюджете граждан.

Объект налогообложения

Физические лица признаются налогоплательщиками, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. Перечень облагаемого имущества приведен в ст. 401 НК РФ. К такому имуществу законодателем отнесены:

— жилой дом (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);

— единый недвижимый комплекс;

— объект незавершенного строительства;

— иные объекты (здание, строение, сооружение, помещение).

При этом имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ, письмо ФНС России от 16.10.14 г. № БС-4-11/[email protected]).

По данным, опубликованным на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru), таких субъектов на сегодняшний день 28. То есть пока в большинстве субъектов РФ налог на имущество физических лиц будет считаться по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Однако с 1 января 2020 г. налог на имущество будет рассчитываться только исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 3 ст. 5 Закона № 284-ФЗ).

Для налогоплательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости, законодатель предусмотрел введение так называемых налоговых вычетов. Размер таких вычетов зависит от вида недвижимого имущества (см. таблицу).

Налоговые вычеты для плательщиков, которые рассчитывают налог по кадастровой стоимости

Виды объектов налогообложения

Налоговые вычеты

В размере кадастровой стоимости 50 кв.м от общей площади (п. 5 ст. 403 НК РФ)

В размере кадастровой стоимости 20 кв.м от общей площади (п. 3 ст. 403 НК РФ)

В размере кадастровой стоимости 10 кв.м от общей площади (п. 4 ст. 403 НК РФ)

Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

В размере 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ)

В случае если физическое лицо при расчете налога применит указанные в таблице налоговые вычеты и налоговая база будет иметь отрицательное значение, то в целях исчисления имущественного налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Следует отметить, что представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры приведенных в таблице налоговых вычетов.

По данным, опубликованным на сайте ФНС России, налоговые вычеты увеличены только в одном субъекте – Ямало-Ненецком автономной округе (для жилых домов вычеты увеличены до 75 кв.м).

Где получить сведения о кадастровой стоимости недвижимости?

Такие сведения можно найти на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в подразделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме онлайн». Однако по тем или иным причинам сведений может не быть в электронной базе.

В этом случае сведения о кадастровой стоимости, внесенные в государственный кадастр недвижимости (далее – ГКН), физические лица могут бесплатно получить в виде справки о кадастровой стоимости недвижимости, форма которой утверждена приказом Минэкономразвития России от 1.10.13 г. № 566, обратившись в филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» с запросом.

Налоговые льготы

Отметим, что перечень льготных категорий не уменьшился. Например, полностью освобождены от имущественного налога пенсионеры, получающие пенсию в соответствии с пенсионным законодательством РФ, Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья, физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (п. 1 ст. 407 НК РФ).

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

В этом случае пенсионер в полном объеме освобождается от уплаты налога на имущество.

Следует отметить, что если льгота предоставлялась по действовавшему до 1.01.2015 г. Закону № 2003-1, то такая льгота автоматически пролонгируется налоговым органом. Это означает, что физическому лицу нет необходимости представлять в налоговый орган подтверждающие льготу документы (часть 4 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Читайте так же:  Адв-3 бланк и образец заполнения

Обращаем внимание еще на один существенный момент. Налоговая льгота может быть предоставлена только в части одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

В собственности пенсионера, которому назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством, имеются следующие объекты недвижимости:

Пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество в отношении жилого дома и одной квартиры.

В отношении второй квартиры пенсионер вправе воспользоваться налоговым вычетом. В этом случае пенсионер должен представить в налоговую инспекцию заявление с указанием одной из двух квартир, в отношении которой будет применяться налоговая льгота (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если физическое лицо не сделает выбор самостоятельно, то в отсутствии заявления налоговый вычет будет предоставлен в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально исчисленной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (п. 5 ст. 407 НК РФ). Например, если на пенсионера оформить дорогую элитную недвижимость, то такой пенсионер будет уплачивать налог на имущество по ставке 2% независимо от того, что он относится к льготной категории.

Налоговые ставки

Пунктом 2 ст. 406 НК РФ установлены базовые налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

При этом базовые налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Такое право предоставляет п. 3 ст. 406 НК РФ.

Законом г. Москвы от 19.11.14 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога при кадастровой стоимости объекта недвижимости:

— до 10 млн руб. (включительно) – 0,1%;

— свыше 10 млн до 20 млн руб. (включительно) – 0,15%;

— для гаражей и машино-мест (независимо от кадастровой стоимости) – 0,1%.

Для объектов, в отношении которых налоговая база рассчитывается по старым правилам (т.е. на основе инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор), налоговые ставки по сравнению с Законом № 2003-1 не изменились (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Возникновение (прекращение) права собственности в течение налогового периода

Как будет рассчитан налог, если объект недвижимости приобретен (продан) в течение года? Отметим, что п. 5 ст. 408 НК РФ (по аналогии расчета земельного налога) предусмотрен расчет коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности физического лица, к 12 (т.е. к числу месяцев налогового периода). Аналогичный порядок действует и в отношении налоговой льготы, возникшей не с начала налогового периода (т.е. календарного года).

Порядок исчисления и уплаты налога

Формула для расчета налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ:

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости;

Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта недвижимости за последний налоговый период определения налоговой базы (ст. 404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за 2014 г. по Закону № 2003-1 и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые будут действовать в переходный период в течение четырех лет;

К – коэффициент, который будет разным в зависимости от года расчета:

0,2 – применительно к первому налоговому периоду, т.е. за 2015 г.;

0,4 – применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за 2016 г.;

0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, т.е. за 2017 г.;

0,8 – применительно к четвертому периоду, т.е. за 2018 г.

При расчете имущественного налога за 2019 г. коэффициент применяться уже не будет.

Переходный период не применяется к административно-деловым и торговым центрам, а также к нежилым помещениям, которые используются для размещения офисов, торговых павильонов и объектов общественного питания, а также объектов бытового обслуживания. По таким объектам налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Покажем на примере расчет имущественного налога.

Физическое лицо владеет двухкомнатной квартирой на праве собственности в г.Москве. Общая площадь квартиры составляет 60 кв.м.

По данным БТИ, инвентаризационная стоимость составляет 200 000 руб. Налог на имущество за 2014 г. составил 210 руб.

С 1 января 2015 г. налог на имущество в г. Москве исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта. По данным Росреестра, кадастровая стоимость квартиры оценена в 8 млн руб.

Предположим, что собственник квартиры не имеет никаких льгот, предусмотренных п. 1 ст. 407 НК РФ.

Стоимость 1 кв. м исходя из кадастровой стоимости составит:

8 млн руб./60 кв.м = 133 333,33 руб.

Размер налогового вычета в денежном выражении составит:

20 кв. м х 133 333,33 руб. = 2 666 666,67 руб.

Налоговая ставка – 0,1% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.14 г. № 51).

Видео (кликните для воспроизведения).

Воспользуемся формулой для расчета налога:

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2

Н1 = (8 000 000 руб. – 2 666 666,67 руб.) х 0,1% = 5 333,33 руб. – это сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;

Н2 = 210 руб. – это сумма налога, исчисленная за 2014 г.

Рассчитаем сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет за 2015 г.:

Н = (5 333,33 руб. – 210 руб.) х 0,2 + 210 руб. = 1234,67 руб.

Исчисленный (на основании полученного уведомления от налогового органа) налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог на имущество за 2015 г. должен быть уплачен до 3 октября 2016 г. (так как 1, 2 октября выпадают на выходные дни).

Оспаривание кадастровой стоимости

В соответствии с законодательством об оценочной деятельности результаты определения кадастровой оценки могут быть оспорены в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой комиссии. Порядок создания и работы такой комиссии утвержден приказом Минэкономразвития России от 4.05.12 г. № 263.

Читайте так же:  Оплата больничного листа

Правилами предусмотрено, что для оспаривания физическими лицами результатов определения кадастровой стоимости недвижимости в суде предварительное обращение в комиссию не является обязательным.

Такие комиссии созданы в субъектах РФ при каждом управлении Росреестра.

Для обращения в комиссию лицу необходимо оформить заявление о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости. К заявлению должен быть приложен пакет документов (кадастровая справка о стоимости объекта недвижимости, нотариально заверенная копия правоустанавливающего документа, отчет оценщика на бумажном носителе и в электронном виде, положительное экспертное заключение, подготовленное специалистами СРО, и иные документы).

В течение семи рабочих дней физическому лицу обязаны предоставить запрошенные сведения.

В заключение статьи отметим, что на многих сайтах Интернета (например, на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы – http://depr.mos.ru) размещаются налоговые калькуляторы, которые позволяют рассчитать сумму имущественного налога за 2015 г.

Статья актуальна на 15.04.15

Пример расчета налога на имущество организаций

Новые правила расчета налога на имущество

Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

Особенности расчета

Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.

[3]

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

Порядок исчисления налога на имущество

Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

  • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
  • ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
  • ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
  • М — количество месяцев в налоговом периоде.

По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

Рассчитайте авансовый транш по формуле:

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

Пример, как рассчитать налог

Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

Расчет налога на имущество организаций

Имущество, принадлежащее организациям и предпринимателям, подлежит налогообложению. Его сумма зависит от расчетной базы. Согласно общим правилам НК РФ, она определяется по среднерыночной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но, для ряда объектов в расчет берется кадастровая (п. 2-3 ст. 375 НК РФ). Рассмотрим нюансы расчета налога на имущество организации.

Что учитывается при расчете имущественного налога?

Чтобы определить налогооблагаемую базу, следует учесть и отразить в балансе все виды имущества принадлежащего предприятию имущества. В бухучете они квалифицируются термином «основные средства». Под средней понимают остаточную стоимость ОС с учетом амортизации. Последняя начисляется по актуальным нормам.

При невозможности учитывать амортизационные выплаты в расчет берется базовая стоимость (на приема на баланс) за вычетом коэффициента износа. База для расчета определяется для каждой единицы имущества в отдельном порядке.

Ставки по налогу на имущество

Данный налог относится к региональным. Ставки указаны в ст. 372 и 380 НК РФ. Согласно нормативу, их максимальное значение не должно превышать 2,2%.

При этом сохраняется региональная автономность для индивидуальных ставок. Они определяются в зависимости от значимости сферы бизнеса для региона. Форма собственности предприятия и происхождение имущества значения не имеет. Для некоторых субъектов бизнеса применимы дифференцированные ставки. Например, более низкий процент платят компании, занимающиеся производством. Под него попадает имущество, непосредственно задействованное в производственной деятельности.

Под 0% попадают компании, работающие в следующих сферах:

  • Строительство;
  • Обслуживанием объектов магистрального газопровода;
  • Добыча газа;
  • Производство и оборот гелия;
  • Разработка месторождений ценных ископаемых.

Для ряда отраслей ставки на имущество установлены федеральными законами и НК РФ. Местные применяются только при наличии соответствующего приказа региональных властей. Процент для одного региона не может применяться в другом для аналогичного имущества, задействованного в том же бизнесе.

Пример расчета

Как уже упоминалось выше, расчетной базой служит средняя стоимость ОС.

Расчет начинается с определения налоговой базы. Допустим, компания «ТриА» 16 декабря 2017 года получила новое оборудование, отраженное в балансе как ОС. Проведена оценка остаточной стоимости. По ее итогам, оборудование принято на учет по 470 000 руб. Первое отчисление планируется уже в 2018 г. Данные бухучета с учетом амортизации за 2018 г. на начало каждого месяца будут выглядеть следующим образом:

  • Январь – 470 000
  • Февраль – 468 600
  • Март – 467 300
  • Апрель – 465 900
  • Май – 464 600
  • Июнь – 463 200
  • Июль – 461 900
  • Август – 460 500
  • Сентябрь – 459 200
  • Октябрь – 457 800
  • Ноябрь – 456 500
  • Декабрь — 453 700
  • Конец декабря – 443 000
Читайте так же:  Акт ревизии кассы

ССИ (сред. стоим. имущ.) = 470 000 + 468 600 + 467 300 + 465 900 + 464 600 + 463 200 + 461 900 + 460 500 + 459 200 + 457 800 + 456 500 + 453 700 + 443 000 / 13 = 460 938

Сумма налоговой базы составляет 460 938 рублей. Далее следует применить формулу налога на имущество с учетом установленной региональной ставки.

  • Сумма = налоговая база * ставку /100%
  • Допустим, ставка равна 1,7 (максимальное значение – 2,2%)
  • Сумма налога = 460 938 х 1,7 /100 = 7835, 95 руб.

Срок уплаты налогов в 2018 году, равно как ставки, устанавливаются регионами самостоятельно. Например, для Москвы и Московской области – это 30 марта 2018 г. В течение года перечисляются авансы. Их срок – 30 дней после отчетного периода. Для каждого региона срок оплаты авансов и итогового расчета устанавливается местными властями.

Как рассчитать налог на имущество

Как производится расчет налога на имущество? Российское законодательство обязывает всех собственников независимо от их статуса ежегодно платить налоги за свою собственность. Платой за владение имуществом пополняют бюджет и обычные граждане, и организации. Отказ от этого обязательства или его неполное исполнение — например, оплата не в полном объёме — приведут к штрафам и пени. Рассказываем, по каким правилам начисляется налог на имущество, в какие сроки его нужно уплачивать и приводим пример расчётов.

Расчет налога на имущество организаций

Российские компании и организации, то есть юридические лица, вправе владеть имуществом и использовать его в своей деятельности. Например, помещением, цехом или промышленным комплексом. Однако российское законодательство обязывает их ежегодно платить налог за него и грозит штрафными санкциями в случае пренебрежения обязательством.

Российское налоговое законодательство предусматривает выплаты со всего недвижимого имущества, которое есть на балансе фирме, в том числе переданного во временное пользование или доверительное управление — статья 374 НК РФ. С 2019 года платить за движимое имущество не нужно (ФЗ №302).

Размер выплат для организаций определяется на основе среднегодовой или кадастровой стоимости недвижимости. Чаще всего используется именно среднегодовое значение, а кадастровое — только для некоторых разновидностей собственности (как правило, связанных с торговлей — подробнее в пункте 2 статьи 375 НК РФ).

380 статья Налогового кодекса устанавливает максимальную границу налога на имущество — 2,2%. Точный размер устанавливается в каждом регионе отдельно, постановлением региональных властей, и не превышать 2,2%. Если в регионе нет самостоятельного решения, используют максимальную ставку.

[2]

Декларация по имущественному налогу сдаётся на унифицированном бланке 1152026 ежегодно. Сроки отчётности также отличаются в каждом субъекте федерации, как и ставка, однако обычно приходятся на конец марта-начало апреля. Помимо ежегодной отчётности и уплаты налога, законодательство требует от собственников каждый квартал выплачивать аванс (проще говоря ¼ от общей выплаты за год).

Порядок расчёта довольно очевиден: если среднегодовая стоимость объекта составила 200 тысяч рублей, собственник заплатит с неё максимум 4 400 рублей, то есть налоговая база умножается на налоговую ставку.

Если требуется рассчитать авансовый платёж, придётся использовать более сложную формулу. Сначала вычисляется среднегодовая стоимость имущества:

(ОС на 1 января + ОС на 1 число последнего отчётного месяца + ОС на 1 число месяца после отчётного периода) / (ЧМ в отчётном периоде + 1)

где:

  • ОС — остаточная стоимость имущества;
  • ЧМ — число месяцев в отчётном периоде.

Зная среднегодовую стоимость на отчётный период, можно рассчитать размер авансового платежа:

где:

  • СС — среднегодовая стоимость;
  • НС — налоговая ставка.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

В список тех, кто платит за свою собственность, входят не только юридические лица, но и рядовые граждане. Если у гражданина есть квартира, дом, гараж и даже недостроенный объект, точно также он раз в год пополнит бюджет процентами от его стоимости.

Как рассчитывается сумма налога? Налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры или дома. Её легко выяснить по его адресу на сайте Росреестра — операция займёт 1-2 минуты. Ставка для физического лица зависит от категории объекта (статья 382 НК РФ):

  • 0,1% для жилых домов, квартир и комнат, гаражей, недостроенных объектов (большинство имущества попадает именно в эту категорию);
  • 2% для недвижимости, стоимость которой по кадастру превысила 300 миллионов рублей;
  • 0,5% для собственности, не вошла ни в одну из двух предыдущих категорий.

Региональные и местные законодательные органы вправе поменять ставки, например, добавить дополнительную дифференциацию.

Формула: налоговая база * налоговая ставка.

Граждане не отчитываются по декларации, но отправляют в налоговую службу сообщение об имуществе, форма которого утверждена приказом ФНС от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-11/[email protected] Обязательство перед бюджетом физические лица исполняют немного раньше организаций — до 1 декабря.

Налоговый калькулятор

Гражданам необязательно считать суммы выплаты вручную: лучше воспользоваться налоговым калькулятором на официальном портале ФНС. Он доступен в разделе «Электронные сервисы». Для организаций такого инструмента нет.

Использовать калькулятор просто:

  1. Выберите вид налога — на имущество или земельный.
  2. Выберите год, за который планируется рассчитать выплату.
  3. Из списка выберите свой субъект федерации.
  4. Введите кадастровый номер объекта. Его нужно узнать на сайте Росреестра.
  5. Сервис выдаст информацию о кадастровой стоимости объекта.
  6. Теперь налогоплательщику необходимо указать сумму налога за предыдущий налоговый период.
  7. Сервис автоматически сгенерирует площадь объекта из данных кадастра.
  8. Из списка выберите тип недвижимости и период владения.
  9. Укажите, есть ли право на налоговый вычет.
  10. Укажите размер доли в праве.
  11. Сервис выдаст нужный размер платежа за итоговый период.
Читайте так же:  Мрот санкт-петербург

Пример расчета налога на имущество

Рассмотрим, как рассчитать налог на имущество организаций на примере. Фирма владеет офисом и обязана уплачивать налог от его стоимости по кадастру в 350 тысяч рублей. В регионе, где находится налогоплательщик, действует максимальная ставка — 2,2%. Считаем: 350 000 х 2,2% = 7 700 рублей. Это значит, что организация должна бюджету 7 700 рублей.

Вычисление по кадастру очень простое, но иногда приходится платить по среднегодовой стоимости и вносить на счёт ФНС авансовые платежи. Разберём пример расчета аванса. Предположим, в собственности у компании находится помещение, остаточная стоимость которого мало менялась: в начале года она составила 288 тысяч рублей, в конце отчётного периода и начале следующего месяца — 287 900 рублей. Сначала определим среднюю стоимость для первого квартала:

(288 000 + 287 900 + 287 900) / (3 + 1) = 647 800.

Теперь считаем аванс:

647 800 х 2,2% / 4 = 3 562,9 рублей.

Заключение

Организации и физические лица обязаны платить государству налоги за недвижимое имущество. Налогооблагаемой базой назначены кадастровая или среднегодовая стоимость объекта. Налоговые ставки варьируются от 0,1% до 2,2%. Компании делают несколько авансовых платежей, а также ежегодно сдают декларацию — обычно в конце марта (сроки отчётности в разных регионах могут отличаться). Граждане обходятся без декларации и уплачивают всю сумму разом до 1 декабря.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет авансов по налогу на имущество 2018

Все организации, которые обладают собственным имуществом, в частности, оборудованием, зданиями и сооружениями, по налоговому законодательству обязаны платить налог. Такой налог называется налог на имущество предприятий, и платят его почти все субъекты хозяйствования. Для того, чтобы соблюсти все нормы закона, необходимо не просто заполнить декларацию, но и еще правильно использовать формулу расчета налога на имущество. И далее мы поговорим о том, кто должен платить такой налог, за какой период, и какую формулу необходимо использовать.

Кто платит налог?

Конечно, платить налог на имущество должны те, кто таким имуществом владеет. Другое дело, что не за все имущество и не всегда придется платить. По нормам НК налог на имущество необходимо платить тогда, когда организация владеет основными средствами. При этом основные средства должны относиться на такие счета учета как 01 и 03. Есть множество нюансов в данном вопросе. Более подробно ознакомиться с информацией о том, какие ОС являются объектами налогообложения налога на имущество, а какие нет, можно по ссылке.

Расчет налога на имущество 2018

Самым важным моментом является расчет налога на имущество организаций 2018. И здесь необходимо знать такие нюансы:

  • Есть годовая сумма налога и квартальная, при этом такой налог платиться как бы наперед, поэтому и существует такое понятие как авансовый платеж по налогу на имущество;
  • Самое главное в формуле – это размер процентной ставки, по которой облагается налоговая база. Но примечательно то, что каждый регион имеет свои ставки налога, поэтому необходимо всегда интересоваться у региональных фискальных органов о методике расчета. Наиболее популярная ставка – 2,2%;
  • Аналогичная ситуация со сроками. Как показывает практика, в каждом отдельном регионе сроки подачи и уплаты налога на имущество отличаются. Например, в Москве и области действуют такие сроки: за квартал необходимо подать декларацию и уплатить налог до конца следующего за кварталом месяца. Годовая декларация подается до 30 марта. В других регионах действует правило – до 1 апреля следующего года.

По поводу формул, то самая общая формула расчета налога на имущество организации выглядит следующим образом:

Размер налога = Налоговая база * Ставку налогообложения/100%

Отметим, что ставка налогообложения указывается в нормативных документах в процентах, например, 2,2%, поэтому ее необходимо перевести в коэффициент, поделив на 100. Можно сразу подставлять коэффициент в формулу без деления на 100.

Если речь о ставке, то все понятно. Но что касается налоговой базы, то здесь есть вопросы. Что это такое? Это средняя годовая стоимость имущества, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта.

Налоговая база = Среднегодовой стоимости ОС = (Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 февраля+….+Стоимость на 31.12.)/13.

Да, делим на 13, а не на 12, поскольку при расчете учитываем стоимость на 01.01., то есть на конец предыдущего года.

На основании такого вот расчета ежеквартально предприятие вносит авансы, но по итогу года делает перерасчёт и осуществляет или нет доплату. Сумма налога, которую необходимо оплатить, рассчитывается исходя из разницы между тем, что необходимо было заплатить по итогу годового расчета и общей суммы авансовых платежей, уплаченных уже в бюджет.

Вот по такому алгоритму происходит расчет авансов по налогу на имущество 2018.

Бланк налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организации можно скачать по ссылке.

У многих возникает вопрос, а что делать, если балансовой стоимости нет. Тогда используем кадастровую, стоимость, как было сказано ранее.

В таком случае размер авансового платежа равен:

(Кадастровая стоимость * ставку)/4

Это формула для расчета квартального аванса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Образец такой справки об уплате авансового платежа можно скачать здесь.

Источники


  1. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.

  2. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.

  3. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  4. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.
  5. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.
  6. /oli>

    Налог на имущество формула расчета
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here