Налог на добычу полезных ископаемых ставка

Полезный материал в статье: "Налог на добычу полезных ископаемых ставка" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.7 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным на ­ логом, регулируется НК РФ (главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых») и обязателен к применению на всей территории Рос ­ сийской Федерации.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, при ­ знаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало ­ гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на ­ хождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента го ­ сударственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключитель ­ ной экономической зоне Российской Федерации, а также за предела ­ ми территории Российской Федерации, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федера ­ ции (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения орга ­ низации либо месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения признаются:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы ­ вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Фе ­ дерации;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами террито ­ рии Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на тер ­ риториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставлен ­ ном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), по своему качеству соответствую ­ щая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональ ­ ному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемо ­ го — стандарту (техническим условиям) организации.

Объектом налогообложения признается только добытое полезное ископаемое.

[3]

Видами добытого полезного ископаемого являются: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводород ­ ное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный) и дру ­ гие виды в соответствии с п. 2 ст. 337 НК РФ.

Налоговая база определяется двумя методами в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого:

Виды полезных ископаемых

Нефть обезвоженная, обессоленная и ста ­ билизированная, попутный газ и газ го ­ рючий природный из всех видов место ­ рождений углеводородного сырья

Количество «добытых полезных ископаемых в натуральном выра ­ жении

Остальные виды добываемых полезных ископаемых

Стоимость добытых полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого определяется нало ­ гоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема. Опре ­ деление количества добытого полезного ископаемого осуществляется двумя методами:

  • прямой — посредством применения измерительных средств и ус ­ тройств. Количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь;
  • косвенный — количество добытого полезного ископаемого оп ­ ределяется расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Применяемый метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогопла ­ тельщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, ут ­ вержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки место- I рождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из трех способов:

  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую ­ щий налоговый период цен реализации без учета субсидий — способ применяется при наличии государственных субсидий из бюджета к ценам реализации на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
  • исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую ­ щий налоговый период цен реализации добытого полезного ископае ­ мого — способ применяется при отсутствии государственных субси ­ дий из бюджета к ценам реализации;
  • исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых — способ применяется при отсутствии у налогоплательщика реализа ­ ции. Сущность каждого способа оценки стоимости добытых полезных ископаемых изложена в ст. 340 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые льготы по нало ­ гу на добычу полезных ископаемых: в п. 2 ст. 336 дан Перечень полез ­ ных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены налого ­ вые ставки от 0 до 8% (ст. 342 НК РФ).

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла ­ те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на ­ логоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль ­ ного предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по ме ­ сту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым пери ­ одом, по форме, утвержденной приказом Минфина России.

Налог на добычу полезных ископаемых

Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 26 Налогового ко­декса РФ. Налог носит воспроизводственный характер.

Читайте так же:  Что требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета

Налогоплательщики— организации и индивидуальные предприни­матели, являющиеся пользователями недр.

Объект налогообложения— полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

Установлены виды полезных ископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов, минераль­ные воды и др.

Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые:

а) не числящиеся на государственном балансе запасов полезных иско­паемых, добытые индивидуальным предпринимателем и использу­емые им непосредственно для личного потребления;

б) добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих науч­ное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, и др.

Налоговая база— стоимость добытых полезных ископаемых, исчис­ленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвен­ций) или расчетной стоимости.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется тре­мя способами:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации без учета государствен­ных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствую­щий налоговый период цен реализации добытого полезного ис­копаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому по­лезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налого­вая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период— календарный месяц.

Ставки налогазависят от вида полезных ископаемых запасов и со­ставляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при до­быче некоторых полезных ископаемых:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ис­копаемых;

• газа горючего природного из нефтяных месторождений;

• минеральных вод, используемых исключительно в лечебных це­лях без их непосредственной реализации, и т. д.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты.Сумма налога исчисляется как со­ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому добыто­му полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахож­дения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчиты­вается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископае­мого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пре­делами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организа­ции или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты.Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию, начиная с того налогового периода, в котором начата фак­тическая добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогопла­тельщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, пе­речисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8670 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

  • за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)

590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря 2013 года включительно),

647 рублей (с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 года включительно),

679 рублей (с 1 января 2015 года)

  • за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 204-ФЗ)

509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

582 рубль (с 1 января по 30 июня 2013 года)

622 рубля (с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно)

700 рублей (с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно)

788 рублей (начиная с 1 января 2015 года )

Налоговая ставка с учетом коэффициента округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления;

47 рублей
  • за 1 тонну добытого антрацита;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

57 рублей
  • за 1 тонну добытого угля коксующегося;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

11 рублей
  • за 1 тонну добытого угля бурого;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

24 рубля
  • за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор , устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю и деления на 261:

Читайте так же:  Положение о проверке контрагентов образец

Кц = (Ц — 15) x (Р/261)

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв).

В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 — 3,5 x (N/V)

где N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв;

V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

[2]

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях коэффициент Кв принимается равным 1.

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз),

В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

Кз = 0,125 х Vз + 0,375,
где Vз — начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Глава 26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)»

Элемент налога Характеристика Основание
Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

  1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
  2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Ст. 334, 335 НК РФ Объект налогообложения
  1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
  3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.

Ст. 336, 337 НК РФ Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых (кроме угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата). (в ред. от 29.11.12)

Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (в ред. от 29.11.12)

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Ст. 338-340 НК РФ Налоговый период Календарный месяц. Ст. 341 НК РФ Налоговые ставки См. Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых Ст. 342 НК РФ Исчисление и уплата налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по углю, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (в ред. от 29.11.12)

Видео (кликните для воспроизведения).

При добыче угля налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда, либо по своему выбору учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной исчисленную общую сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан.

При превышении суммы налогового вычета по участкам недр, по которым имеется право на вычет, над суммой налога, исчисленной по этим же участкам недр по итогам этого же налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме налога , исчисленной по этим участкам недр.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя

Ст. 343, ст. 343.2 НК РФ Уплата налога и отчетность Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Ст.344, 345 НК РФ

Раздел обновлен: 21.01.2013г.

Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

Похожие публикации

За пользование недрами земли каждая компания и предприниматель обязаны внести плату в государственную казну. Для этой цели в отечественной налоговой системе свою нишу занял прямой федеральный налог – налог на добычу полезных ископаемых.

Читайте так же:  Долгосрочные финансовые вложения

Информация о данном налоге сконцентрирована в 26 главе НК РФ. В этом документе прописаны все базовые характеристики, позволяющие производить его исчисление и уплату.

Плательщики налога

Не каждая компания должна рассчитываться с государством по НДПИ. Статьей 334 НК РФ определены категории экономических субъектов, на которых закон возложил обязанность рассчитывать данный бюджетный платеж.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются как компании, так и предприниматели, специфика деятельности которых непосредственно связана с пользованием недрами на основании лицензий и иных разрешительных документов.

НДПИ: налоговый период

На основании ст. 341 НК РФ для указанного фискального платежа налоговым периодом по НДПИ признается один календарный месяц.

Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

Помимо периода самой важной характеристикой данного налога является его ставка, которая позволяет определить величину налоговой нагрузки экономических субъектов.

В отношении НДПИ применяются налоговые ставки, которые различаются в зависимости от типа ресурсов, а также от сложности их получения. Ставка налога на добычу полезных ископаемых отражена в ст. 342 НК РФ.

Рассмотрим некоторые виды ставок, действующие для отдельно взятых ресурсов, добываемых из недр. Так, например, в п. 1 ст. 342 НК РФ предусмотрена нулевая ставка для ресурсов в пределах их нормативных потерь.

Компании и предприниматели, получающие торф или сланец обязаны исчислять налог по ставке 4%.

В отношении различного рода кондиционных руд цветметаллов предусматривается ставка в размере 4,8%.

Ставка величиной 6% используется при обложении битуминозных пород, а добыча руд цветных и редких металлов облагается по ставке 8%.

С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 342 НК РФ.

Таким образом, конкретная величина налоговой ставки НДПИ зависит от вида недр, добыча которых ведется компанией или предпринимателем.

Налог на добычу полезных ископаемых: льготы

Правовыми нормами предусмотрены следующие категории послаблений для плательщиков указанного налога:

  1. Право не производить перечисление налога, если:

1.1. Плательщик добывает недра, которые не могут быть отнесены к объектам налогообложения;

1.2. Ресурсы добываются предпринимателем для собственных целей потребления или относятся к категории общераспространенных;

1.3. Ресурсы добываются из верхнего почвенного слоя;

  1. Нулевая ставка, зафиксированная в п.1 ст. 342 НК РФ;
  2. Вычеты по данному налогу, список которых представлен в ст. 343.1 и 343.2. В соответствии с указанными положениями снизить размер налога к уплате плательщик может на величину материальных затрат, расходов на создание амортизируемого имущества, достройку ОС и иные аналогичные затраты.

Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году

Налог на добычу полезных ископаемых 2017 года рассчитывается исходя из конкретного типа каждого природного ресурса, а также с учетом специфики исчисления налоговой базы и установленных ставок для полезных ископаемых. Какие источники права могут при этом использоваться и каков алгоритм определения величины НДПИ, которая подлежит уплате в бюджет?

Расчет НДПИ в 2017 году (определение размера налога): откуда брать данные

Основными источниками норм, положения которых могут быть использованы для расчета НДПИ, являются:

  • глава 26 НК РФ;
  • различные подзаконные и ведомственные акты, разъясняющие положения НК РФ (например, письмо ФНС России от 17.03.2017 № СД-4-3/[email protected], в котором указан один из коэффициентов для расчета НДПИ по нефти за февраль 2017 года).

В положениях главы 26 НК РФ определены основные элементы рассматриваемого налога:

  • ставки для каждого из полезных ископаемых, по которым осуществляется платеж;
  • объект налогообложения по платежу;
  • налоговый период;
  • база;
  • порядок расчета платежа;
  • сроки и порядок перечисления НДПИ в бюджет.

Однако в зависимости от вида полезного ископаемого по-разному могут определяться и база, и ставка, и сама формула расчета.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых НК РФ: как их определить

Все ставки, что нужны для исчисления НДПИ, определены в положениях ст. 342 НК РФ — отдельно для самых распространенных видов полезных ископаемых, добываемых российскими пользователями недр. В частности:

Ставки по НДПИ могут дополняться различными коэффициентами. Например, установленными для исчисления налога, уплачиваемого за добытую нефть.

В общем случае налогоплательщик рассчитывает такие коэффициенты самостоятельно. Но иногда они указываются в ведомственных актах, дополняющих положения НК РФ, — к таковым относится указанное выше письмо ФНС № СД-4-3/[email protected], в котором определен коэффициент Кц, отражающий динамику биржевых цен на черное золото.

Полный перечень природных ресурсов и продукции, идентифицируемых как ископаемые в целях налогообложения в рамках НДПИ, указан в подп. 1–16 п. 2 и п. 3 ст. 337 НК РФ. Извлеченные ископаемые составляют основной объект налогообложения в рамках НДПИ.

Объект налогообложения НДПИ

Итак, главный объект налогообложения в рамках НДПИ — извлеченное ископаемое в соответствии с классификацией, определенной в ст. 337 НК РФ. Оно может быть добыто из недр земли как на территории РФ, так и за рубежом (подп. 1, 3 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Объектом также может быть продукт, полученный из отходов, образуемых в процессе добывающего производства, — если данная процедура лицензируется (подп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ).

Подробнее об объектах обложения НДПИ читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Не могут рассматриваться как объекты, облагаемые рассматриваемым налогом (п. 2 ст. 336 НК РФ):

  • общедоступные ископаемые и подземные воды, которые добыты ИП, не зарегистрированы на государственном балансе и подлежат использованию в личных целях предпринимателя;
  • минералы и ископаемые, собранные в научных и коллекционных целях;
  • ископаемые, добытые в процессе использования, реконструкции или проведения ремонта геологических объектов, относящихся к категории особо охраняемых и имеющих социальное значение;
  • ископаемые, полученные из отвалов либо отходов собственных производств налогоплательщика, — если соответствующее сырье облагалось налогом в момент добычи;
  • дренажные воды, протекающие под землей, не зарегистрированные на государственном балансе запасов тех ископаемых, что извлекаются при освоении месторождений либо возведении и эксплуатации подземных конструкций;
  • метан на угольных месторождениях.

Объем добытых ископаемых напрямую влияет на формирование налоговой базы.

Налоговая база по НДПИ

Рассчитывается база, о которой идет речь, плательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). Она определяется как:

  • количество (объем добытых ископаемых), если речь идет об угле и углеводородах;
  • стоимость добытых ископаемых, если речь идет о любых других полезных ископаемых, а также углеводородах на новых месторождениях морского базирования, добываемых в соответствии с критериями, указанными в п. 6 ст. 338 НК РФ.
Читайте так же:  Договор об избежании двойного налогообложения

Объемы добытого сырья исчисляются по нормам ст. 339 НК РФ. Налоговая база по каждому извлекаемому ископаемому (в соответствии с классификацией по ст. 337 НК РФ) определяется отдельно. Если для одного и того же ископаемого установлены разные ставки (и дополняющие их коэффициенты), определяется отдельная база в соотнесении с каждой ставкой.

Порядок расчета налога

Сумма НДПИ рассчитывается (п. 1 ст. 343 НК РФ):

  • посредством умножения размера налоговой базы на величину установленной ставки, если налог платится за уголь и углеводороды (кроме тех, что добываются на новых морских месторождениях);
  • в процентах от базы, если налог платится за любые другие ископаемые (а также уголь и углеводороды на морских месторождениях).

Выше мы отметили, что наряду со ставкой для того или иного ископаемого (как правило, для нефти) могут устанавливаться дополнительные коэффициенты. В этом случае формула исчисления НДПИ для соответствующего полезного ископаемого может быть существенно более сложной (с точки зрения определения значения какого-либо коэффициента или их группы) и требовать использования источников права, дополняющих НК РФ.

Для каждого извлеченного ископаемого исчисляется отдельная сумма налога, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Окончательная сумма НДПИ может быть исчислена с учетом вычетов, предусмотренных ст. 343.1 и 343.2 НК РФ. В соответствии со ст. 343.1 плательщик НДПИ вправе уменьшить налог на обоснованные и подтвержденные расходы, имеющие отношение к обеспечению охраны труда при добыче ископаемых. Положения ст. 343.2 НК РФ позволяют в установленном порядке уменьшить НДПИ нефтяникам из Татарстана или Башкортостана.

Можно отметить, что расходы на добычу полезных ископаемых, в частности нефти, могут браться в расчет уже на уровне исчисления ставок по НДПИ. Так, чтобы учесть разницу в себестоимости нефти на разных месторождениях, нефтяные ставки корректируются на группу коэффициентов Дм (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ). Получается, что величина НДПИ зависит не только от прямых расходов фирмы на охрану труда: она также фактически прямо пропорциональна размеру потенциального дохода от продажи нефти (коэффициент Кц) и обратно пропорциональна затратам на ее добычу (коэффициент Дм).

Примеры расчета НДПИ смотрите в материалах:

Порядок уплаты и налоговый период НДПИ

Уплачивать НДПИ нужно по месту нахождения каждого месторождения ископаемых. Если добыча ведется за рубежом, платить налог нужно по месту регистрации фирмы или ИП. Если налог нельзя исчислить на каждом из месторождений, необходимо рассчитать его исходя из долей ископаемого, добываемого на месторождениях, на которых возможен расчет, по отношению к общему добытому количеству соответствующего сырья. НДПИ уплачивается ежемесячно до 25-го числа месяца, который идет за очередным налоговым периодом — предыдущим месяцем (ст. 341, 344 НК РФ).

Плательщик НДПИ должен предоставлять в ФНС РФ ежемесячную декларацию до конца месяца, который идет за отчетным. Подаваться данный отчетный документ должен в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС РФ от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Процедура определения размера НДПИ основана на положениях главы 26 НК РФ и дополняющих положения НК РФ нормативных актов, как правило ведомственных. Соответствующий налог исчисляется отдельно по каждому из ископаемых в соответствии с установленными для них ставками и коэффициентами, а также на основе налоговой базы — в виде количества или же стоимости добытого ископаемого. Налоговый период по НДПИ — месяц.

Характеристика налога на добычу полезных ископаемых в 2018 году

Различные ИП и организации, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на территории РФ на основании лицензии, позволяющей пользоваться недрами, считаются налогоплательщиками, выплачивающими НДПИ.

К слову, данная группа налогоплательщиков ставится в налоговой инспекции на учет под отдельной категорией – в качестве лиц, выплачивающих НДПИ.

Будущий налогоплательщик должен встать на учет в течение месяца после того, как была получена лицензия на осуществление данной деятельности. Зарегистрироваться следует там, где и находится участок, то есть на территории соответствующего субъекта России. Если же разрабатываемый участок располагается не на территории РФ, то зарегистрироваться можно будет там, где находится организация данного предприятия.

[1]

Характеристика и налоговая база

Налогом НДПИ могут облагаться следующие ископаемые:

  • те, которые были добыты непосредственно на территории России;
  • которые были получены из отходов производства, но лишь в том случае, если организация прошла отдельное лицензирование;
  • были добыты за территорией страны.

Есть и отдельная группа полезных ископаемых (ПИ), которая к объекту налогообложения не относится. Так, налогом не облагаются:
  • те общераспространенные подземные воды и ПИ, которые не стоят на государственном балансе, но при этом добываются ИП и используются им же в личных целях;
  • коллекционные экземпляры, имеющие палеонтологическую, минералогическую и др. структуру;
  • ископаемые, добытые на тех добывающих участках, которые относятся к охраняемым геологическим объектам;
  • ископаемые, которые были получены на производстве из собственных потерь, но лишь в том случае, если такие отходы облагаются в общеустановленном порядке.

Теперь отдельно рассмотрим налоговую базу. Под налоговой базой в случае с НДПИ понимают:

  1. То количество ПИ, которое было получено при добыче руды, угля, газа или нефти, частично или полностью расположенных на территории Красноярского края.
  2. Цена добытых ПИ при их добыче на морских месторождениях сырья.

Ставки и налоговый период

Ставки, распространяемые на добычу ПИ, регламентируются статьей 342 НК РФ. Конкретно в 26 главе расписаны следующие ставки относительно ПИ:

  • льготная ставка, которая равняется 0%, то есть налогоплательщик не оплачивает НДПИ;
  • ставка специфического типа, оплачиваемая за тонну в российских рублях, а используется непосредственно в отношении налоговой базы, определяемой в качестве количества того ПИ, которое было добыто;
  • адвалорный тип ставок, который исчисляется в процентах и, в отличие от предыдущей ставки, определяется по отношению к стоимости добытого ПИ.

Льготная ставка в свою очередь предоставляется при добыче следующих ПИ:

  • прописанных в Постановлении 291;
  • попутного газа;
  • ранее государством были списаны либо считаются некондицией;
  • в подземных водах, которые были обнаружены во время использования подземных водных сооружений;
  • минеральные воды, которые используются лицом, оплачивающим НДПИ, в курортных целях или для лечения, но без права на продажу;
  • подземных вод, которые используются лицом, оплачивающим налоги, только в сельскохозяйственных целях;
  • ранее были добыты из разубоживающих пород.
Читайте так же:  Коэффициент постоянного актива

Каждый из этих пунктов более подробно прописан в статье 342. К слову, распределение ставок по налогу НДПИ осуществляется в зависимости от того, о каких ресурсах идет речь.

Условно же ставки, помимо вышеописанной классификации, делят на:

  • твердые, которые действуют в случае с углем, газовым конденсатом, газом и нефтью;
  • адвалорные – это те, которые применимы в случае с другими ископаемыми.

Если говорить о твердых ставках, то здесь государство придерживается понижающего коэффициента. Однако их применение возможно лишь в том случае, если выполняются все требования, прописанные в кодексе касательно НДПИ.

Твердые ставки применимы к налоговой базе исходя из того, какое именно количество ресурсов было добыто. А вот адвалорные ставки, наоборот, привязываются непосредственно к стоимости природных ископаемых и также называются процентными.

Адвалорная ставка, помимо процентной, так же называется ставкой таможенной пошлины, которая исчисляется в % по отношению к стоимости товара, когда он проходит через таможню. Любой товар, который пересекает таможню на границе, облагается налогом. К слову, практичнее всего такое налогообложение использовать для более дорогих товаров.

Что же до налогового периода, то он составит один месяц.

Как определить стоимость

Чтобы вычислить стоимость ископаемых, можно поступить одним из следующих способов:

  • взять за основу цены на реализацию ископаемых;
  • учитывая цены на реализуемые товары, но при этом не учитывая субсидии, которые выдаются бюджетом на возмещение разницы, исчисляемой между продажей ПИ по оптовым ценам и ценой во время реализации товара;
  • можно брать в расчет и цену на добытые ископаемые, но данный метод используется лишь тогда, когда ископаемые не продавались в конкретном налоговом периоде.

Что же до расчетной стоимости, то она также определяется самостоятельно благодаря налоговому учету.

Если нужно высчитать расчетную стоимость, то следует учесть следующие типы расходов, которые напрямую связаны с добычей ПИ.

Расходы прямого типа

Сюда могут входить страховые взносы, выплачиваемые в бюджет, расходы, потраченные на амортизацию главных средств, а также затраты на выплату заработной платы и материальные расходы.

При этом налогоплательщик должен самостоятельно вычислить прямые доходы, которые так или иначе могут быть связаны с добычей ископаемых. По факту расходы на конец месяца должны распределяться между добытыми ископаемыми и добычей ископаемых, которая на конец месяца является незавершенной.

Расходы косвенного типа

Сюда входит множество расходов. В том числе это могут быть расходы, понесенные предпринимателем на освоение новых мест, где можно добывать ископаемые, расходы, которые были потрачены на ремонт средств, а также материальные расходы (в расчет не берутся прямые расходы) и так далее.

Косвенные расходы должны распределяться между средствами, которые были потрачены на добычу ПИ, и затратами, осуществляемыми на другую деятельность лица, оплачивающего налог, пропорционально числу прямых расходов, которые относятся к добыче ПИ, в общей сумме расходов. В итоге сумма этих расходов, которая относится к добытым ПИ, вся включается в расчетную стоимость за налоговый период.

Для того чтобы определить стоимость какого-то конкретного ПИ, нужно из всех расходов выделить ту часть, которая соответствует доле этого самого ПИ.

Согласно Кодексу лицо, оплачивающее налог, должно самостоятельно определить количество ПИ в таких единицах измерения, как объем и масса.

Вычисление суммы налога

Для того чтобы вычислить сумму налога, следует обратиться к статье 343 Налогового кодекса. Сумма рассчитывается по формуле: произведение соответствующей ставки по налогу и налоговой базы.

По каждому отдельно взятому полезному ископаемому сумма налога должна быть исчислена по итогам каждого месяца. При этом та сумма, которая должна быть уплачена по итогу периода, выплачивается налогоплательщиком не позднее 25 числа того месяца, который следует за налоговым периодом уже истекшим.

НДПИ уплачивается по каждому участку, на территории которого добываются ископаемые и который представлен предпринимателю в личное пользование.

Что же до общей суммы на налог по ископаемым, который был начислен за ПИ, разрабатываемые не на территории РФ, то их следует уплачивать по месту жительства ИП или по месту нахождения ООО.

Если же у налогоплательщика на данный момент имеется несколько участков, где разрабатываются ископаемые, то оплата НДПИ осуществляется пропорционально тем частям ресурсов, которые были добыты.

В том случае, если плательщик НДПИ, согласно статье 343, использует удержание, расчет общей суммы по углю осуществляется по тем участкам, где и была осуществлена его добыча, но с учетом уменьшения НДПИ на величину удержания.

Следует учитывать, что налоговый вычет налогоплательщиком вычисляется самостоятельно, с учетом коэффициента Кт, который не должен быть более 0,3.

Так же самостоятельно предприниматель должен вычислить и перечень расходов, по которым денежные средства тратятся на безопасность во время добычи угля. Что же до общего перечня данных расходов, то они регламентируются Постановлением 455.

Видео (кликните для воспроизведения).

Прогнозы относительно ставки на нефть представлены в данном выпуске новостей.

Источники


  1. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.

  2. Малеев, Ю.Н. Международное воздушное право: вопросы теории и практики; М.: Международные отношения, 2012. — 240 c.

  3. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.
  4. Фоменко, С.Е. Как уволить нерадивого сотрудника; М.: Бератор, 2013. — 160 c.
  5. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
  6. /oli>

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here