Надбавка за разъездной характер работы

Полезный материал в статье: "Надбавка за разъездной характер работы" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 12.10.2013 17:57:14

Разъездной характер труда

Помогите разобраться! Руководство предприятия пытается перевести доп. соглашением водителей на разъездной характер труда. За это добавляет к окладу порядка 1500 р. и все. При этом у водителей суммированный учет рабочего времени и в этом случае, при осуществлении междугороднего рейса, смена может быть продлена до 12 часов. Руководство обещает, если заранее будет ясно, что водитель не укладывается в 12 часов, ему будет оформляться командировка. В чем собственно вопрос? 1. За чей счет водитель, как минимум, должен покушать один, а то и два раза за рейс? 2. За чей счет водитель, как минимум, должен покушать один, а то и два раза за рейс, где то заночевать (отдых между сменами 12 часов), позавтракать — если по каким-либо причинам он не успел вернуться на базу за смену? 3. Как соотносятся утверждения руководства об оформлении командировки работникам с разъездным характером труда со ст. 166 ТК РФ в той части, где говориться, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

[1]

#2 14.10.2013 10:19:21

Re: Разъездной характер труда

«Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте», 2012, N N 2, 3

ВОДИТЕЛЬ АВТОТРАНСПОРТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ:
СПЕЦИФИКА РАБОТЫ, ОПЛАТЫ ТРУДА И РАСХОДОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ
.
Разъездной характер работы

Не все служебные поездки могут признаваться командировками. Служебные поездки работника, работа которого имеет разъездной характер, не признаются служебными командировками (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Документы, издаваемые при направлении в командировку (служебное задание, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение), в таком случае не оформляются. Несмотря на это, работодатель на основании ст. 168.1 ТК РФ обязан возместить расходы, связанные со служебными поездками работника, работа которого имеет разъездной характер.
ТК РФ не содержит ни определения работ, которые носят разъездной характер, ни перечня (категорий) работников, выполняющих такие работы.
Частью 2 ст. 57 ТК РФ установлено, что если работа носит особый характер, то определяющие ее условия указываются в трудовом договоре в качестве обязательных.
В локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении) работодатель должен установить перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).

Примечание. При суммированном учете рабочего времени водителей продолжительность учетного периода составляет один месяц.

Примечание. Ненормированный рабочий день — это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Разъездной характер работы

Некоторые работодатели устанавливают своим работникам разъездной характер работы, не задаваясь вопросом о том, насколько это правомерно, исходя лишь из личных представлений. Рассмотрим в данном материале, в трудовые договоры с какими категориями работников можно включать это условие, чем регулируется и как компенсируется такая разновидность труда.

Что говорит закон

В ст. 57 ТК РФ закреплено среди обязательных для включения в трудовой договор условие, определяющее характер предстоящей работы (он может быть подвижным, разъездным, в пути или иным).

Согласно ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не считаются.

В ст. 168.1 ТК РФ перечислены категории работников, имеющие право на возмещение связанных со служебными поездками расходов:

  • те, у которых постоянная работа — в пути;
  • у которых она имеет разъездной характер;
  • трудящиеся в полевых условиях;
  • участвующие в экспедиционных работах.

Там же установлено, что в организации, практикующей постоянное применение разъездных работ, должен быть утвержден и закреплен колдоговором или локальным актом перечень таких работ (профессий, должностей).

То есть работодатель имеет право в случаях, когда трудовая функция сотрудника подразумевает постоянную работу в разъездах, установить ему разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов.

Само понятие «разъездной характер работы» закон четко не определяет (Письмо Роструда от 12.12.2013 N 4209-ТЗ ).

Разъезды – это постоянная работа

Под разъездной понимается работа, при которой работник трудится за пределами организации. Но в отличие от иных служебных поездок (командировок одно- и многодневных) разъездная работа имеет постоянный, а не временный характер, и не ограничена определенным сроком.

Никаких критериев отнесения работы к разъездной закон не устанавливает; это могут быть любые профессии, должности и работы, при которых постоянны разъезды работника.

К таковой могут быть отнесены работы:

  • при выполнении которых регулярно происходят служебные поездки по обслуживаемой территории;
  • на удаленных от места дислокации организации объектах и т.п.

Например, этот характер работы может быть установлен и водителю служебного автомобиля, и постоянно участвующему в судебных заседаниях юрисконсульту организации, и менеджеру по продажам, часть своего рабочего времени проводящего у клиентов для оформления заказов.

То есть работодатель на свое усмотрение определяет, по каким должностям/работам установить разъездной характер работы, руководствуясь спецификой организации.

Возмещение расходов работника

Ст. 168.1 ТК РФ предусматривает возмещение работодателем работнику при разъездном характере работы расходов:

  • по проезду;
  • по найму жилья;
  • дополнительных трат, произведенных в связи с проживанием вне места постоянного жительства;
  • иных, осуществленных с разрешения/ведома работодателя.

При возникновении трудовых споров или вопросов у налоговых инспекторов документами, подтверждающими правильность возмещения спорных расходов, будут:

  • локальный нормативный акт, устанавливающий порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы;
  • трудовые договоры, содержащие условие о такой работе.

Положение о разъездном характере работы

Локальный акт (как правило, это положение) разрабатывается в обычном для таких актов порядке и утверждается работодателем при учете мнения профсоюзного органа (если он создан).

Там помимо перечня профессий, должностей и работ могут предусматриваться:

  • порядок оформления поездок;
  • порядок отчета за них;
  • компенсационные выплаты сотрудникам с разъездной работой, помимо гарантированных законом, — например, надбавки или доплаты, и пр.

Выплаты при разъездном характере работы

Сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы, связанные со служебными поездками. При каких условиях суммы возмещения не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 04.03.2019 № 03-15-06/13866.

Обязанность работодателя по возмещению работникам с разъездным характером работы их расходов, связанных со служебными поездками, установлена ст. 168.1 ТК РФ. Согласно этой норме возмещению подлежат:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

Читайте так же:  Оквэд оценочная деятельность

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей работников с разъездным характером работы устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Кроме того, размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также определяться трудовым договором.

На практике многие компании производят возмещение не путем оплаты конкретных расходов работника на основании представленных им документов, а выплачивают в счет возмещения заранее оговоренную сумму. Поскольку такая выплата не зависит от фактически понесенных работником расходов, возникает вопрос: нужно ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Чиновники: нужны подтверждающие документы

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания выплачивает работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, компенсацию в размере 700 руб. за каждый день служебной поездки.

Финансисты напомнили, что компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не содержит определения компенсационных выплат в целях налогообложения. Поэтому данное понятие должно применяться в том значении, в котором оно используется в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями считаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Учитывая положения ст. 164, 168.1 ТК РФ, ст. 217 и 422 НК РФ специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу. Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При отсутствии подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 17.01.2019 № 03‑15‑05/1909, от 08.10.2018 № 03‑04‑05/72198, от 20.09.2018 № 03‑15‑06/67364, от 25.07.2018 № 03‑04‑06/52242, от 20.07.2018 № 03‑04‑05/51201, от 06.07.2018 № 03‑04‑05/46903.

Такой же позиции придерживался и Минтруд России в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). В письме от 28.12.2015 № 17-3/В-641 он указал, что исходя из положений ст. 164 и 168.1 ТК РФ компенсации должны быть направлены именно на возмещение работникам понесенных расходов в связи с тем, что их работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер. И это должно подтверждаться документально. А при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат работникам, выдаваемых в связи с особым характером их работ, теряется непосредственно компенсационный характер таких выплат, и они рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений, подлежащие обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Итак, по мнению чиновников, компенсация имеет место, только когда есть подтверждающие расходы документы.

Суды: важен характер выплаты

В отличие от чиновников, суды не увязывают квалификацию выплаты в качестве компенсационной с обязательным наличием документов, подтверждающих понесенные разъездным работником расходы.

Так, в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. (далее — Обзор), рассмотрена следующая ситуация. Компания оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда надбавку за передвижной характер труда. Так как НДФЛ с надбавки компания не удерживала, налоговики привлекли ее к ответственности по ст. 123 НК РФ. Компания обратилась в суд.

Суд указал, что определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота). Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в компании по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца. Следовательно, спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, несмотря на то что именовались надбавками к окладу.

Такую же позицию суды занимают и в отношении страховых взносов. Так, в деле, рассмотренном в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2016 № Ф04-3144/2016, компания на основании положения трудовых договоров выплачивала работникам с разъездным характером работы компенсацию в сумме 2000 руб. за каждые сутки пребывания в рейсе без подтверждающих документов. Проверяющие из ПФР посчитали, что поскольку подтверждающих документов нет, то данные суммы нельзя рассматривать как компенсационные и они должны облагаться страховыми взносами. При этом они исходили из письма Минтруда России от 07.07.2015 № 17-4/ООГ-988, в котором сказано, что выплаты в качестве компенсации расходов разъездных работников не облагаются страховыми взносами только в случае документального подтверждения произведенных работником расходов.

Однако суды трех инстанций указали, что спорные выплаты, исходя из их направленности и экономического содержания, являются возмещением расходов, связанных с выполнением работниками своей работы, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. Данные выплаты не связаны с трудовым результатом, зависят от количества фактически проведенного вне места жительства времени и относятся к категории компенсационных выплат. Они не являются вознаграждением работников за исполнение ими трудовых обязанностей, не включены в систему оплаты труда или его стимулирования. Следовательно, указанные суммы не могут включаться в базу для начисления страховых взносов. А ссылку проверяющих на письмо Минтруда России суд первой инстанции отверг, поскольку данное письмо не обладает признаками нормативного документа и не обязательно для применения. Определением Верховного суда РФ от 11.11.2016 № 304-КГ16-14616 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам. Аналогичные выводы содержатся в определениях Верховного суда РФ от 23.08.2016 № 307-КГ16-10531, от 19.04.2016 № 307-КГ16-2722, от 01.06.2016 № 307-КГ16-5452, от 24.09.2015 № 304-КГ15-11792.

Отметим, что в вышеуказанных спорах речь шла о страховых взносах, исчисляемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Однако несмотря на то что правила исчисления страховых взносов, содержащиеся в Законе № 212-ФЗ и Налоговом кодексе, совпадают, налоговики придерживаются позиции, что сложившаяся судебная практика по страховым взносам, принятая на основании норм Закона № 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 г., применению не подлежит (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/[email protected], от 23.08.2017 № БС-4-11/[email protected]). Поэтому если компания при отсутствии подтверждающих документов не будет облагать страховыми взносами компенсационные выплаты работникам, такие действия приведут к спорам с налоговиками. А судебная практика по данному вопросу на основании норм НК РФ еще не сформировалась.

Читайте так же:  Закрывающие документы

Разъездной характер работы

Разъездной характер работы

Похожие публикации

В трудовом законодательстве нет четкого определения разъездной работы. Как определить, носит ли работа разъездной характер? Работодатель имеет право самостоятельно принять решение об определении некоторых видов работы к разъездной. На практике под разъездным характером работы подразумевают работу, для выполнения которой необходимо постоянное или очень частое перемещение работника между населенными пунктами, территориями организаций. Например, логично установить разъездной характер работы для водителей или курьеров. Так, к деятельности с разъездным характером работ относят работы, которые:

  • осуществляются в пути;
  • экспедиционного характера;
  • осуществляются в полевых условиях;
  • предполагают очень частые или постоянные разъезды.

Характер работы – какие бывают?

В трудовом законодательстве упоминаются следующие характеры работы: подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы.

Если работодатель решил установить работнику особый характер работы, то условие об этом необходимо включить в трудовой договор. Однако работодателям стоит помнить, что необходимо не только включить в трудовой договор условие о такой специфике выполнения рабочих обязанностей, но и утвердить список работников с данным характером работы, а также условия возмещения понесенных расходов на рабочие поездки.

Перечень работ, профессий, должностей сотрудников с разъездным характером работы можно сделать приложением к Правилам внутреннего трудового распорядка, коллективному договору или утвердить приказом работодателя.

Образец приказа о разъездном характере работы

Приказ об утверждении перечня профессий с разъездным характером работы

Если у работодателя трудится довольно много людей, имеющих разъездной характер работы, удобно разработать специальный документ – положение о разъездном характере работы, в котором предусмотреть все вопросы, связанные с выполнением данного вида работы. Унифицированная форма положения о разъездном характере работы не утверждена, поэтому организация вправе разработать данный документ самостоятельно.

Почему целесообразно разработать данный документ? В Положении работодатель может прописать основные принципы и порядок выполнения трудовых обязанностей работниками с разъездным характером работы:

  • список профессий, должностей работников, имеющих разъездной характер работы;
  • список документов, которые должны быть оформлены при разъездном характере работы;
  • размер доплат и компенсаций за особый характер работы;
  • другие вопросы, связанные с разъездным характером работы.

Образец положения о разъездном характере работы, актуальный для 2017 года, можно скачать ниже.

Многих работодателей интересует вопрос – что указывать в графе «характер работы» в личной карточке Т-2? Однако не стоит путать, в личной карточке не указывают разъездной характер работы: при заключении с работником трудового договора на неопределенный срок характер работы в личной карточке Т-2 нужно указать «постоянно», при заключении срочного трудового договора – «временно».

Доплата за разъездной характер работы

Работникам, которые большую часть времени находятся в разъездах, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы, а именно:

  • расходы на проезд;
  • расходы по аренде помещения для проживания;
  • другие расходы, совершенные работниками и согласованные с работодателем.

Для начисления компенсации являются основанием следующие документы:

  • Документ организации, в котором перечислен список работников, которым назначен особый характер работы. Например, приказ;
  • Трудовой договор с работником или доп.соглашение к договору, в котором прописан характер работы работника;
  • Документы, в которых указан размер компенсации работнику (он может быть установлен, например, и в трудовом договоре);
  • Документы, подтверждающие траты работника, а также его нахождение в разъездах. Это могут быть отчеты о выполненной работе, авансовые документы и документы, подтверждающие понесенные расходы.

Разъездной характер работы для водителей

Работа водителя предполагает постоянные разъезды и нахождение вне территории организации. Несмотря на то, что постоянные разъезды даже необходимы для выполнения работы водителя, характер работы необходимо указать в трудовом договоре.

В трудовом договоре с водителем не стоит указывать определенный регион, в пределах которого он выполняет свою работу. Если работодатель укажет определенный регион, например, г. Санкт-Петербург, то в случае, если работнику придется поехать по работе в другой регион, например, в Московскую область, работодателю потребуется оформить командировку.

Разъездной характер работы

Сталкнулась с тем, что в трудовых договорах и доп. соглашниях водителей и экспедиторов нет оговорки о разъездном характере работы. Обязательно ли это делать?

Как правильно в договоре отразить разъездной характер работы у экспедитора и у водителя.

И какие расходы обычно компенсируются экспедиторам?

«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2008, N 12

Видео (кликните для воспроизведения).

«РАЗЪЕЗДНЫЕ» ПРОБЛЕМЫ

Согласно ст. 57 ТК РФ условия, определяющие характер работы (подвижной, разъездной, в пути), подлежат обязательному включению в трудовой договор. Однако в действующем законодательстве отсутствует определение работы, имеющей разъездной характер. Кто же такие «разъездные работники»? Курьеры? Водители? Или, может, экспедиторы? Попробуем разобраться.

Признаки разъездного характера

Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса РФ конкретный перечень работ, профессий, должностей разъездных работников устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (см. пример 1). На наш взгляд, лучше всего закрепить этот перечень в приказе, поскольку внести изменения в тот же коллективный договор гораздо сложнее.

Общество с ограниченной ответственностью «КУРЬЕР»
ООО «КУРЬЕР»

Об утверждении перечня должностей работников, постоянная работа которых имеет развернутый характер или протекает в пути.

Во исполнение положений ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер, считать:
— курьера.
2. Работниками, постоянная работа которых протекает в пути, считать:
— экспедитора по перевозке грузов.

[2]

Генеральный директор Аношкин С.В. Аношкин

Учтите, что на разъездной характер служебной деятельности работника должно быть указание и в его должностной инструкции (либо в приложении к трудовому договору, содержащем перечень должностных обязанностей работника). Такой вывод сделали чиновники в Письме ФНС России от 18.05.2005 N 04-2-03/67.

Судебно-арбитражная практика. Для арбитров Московского округа подтверждением разъездного характера деятельности сотрудников УП «Мосгортепло» послужили должностные инструкции указанных лиц. Представители организации отметили, что деятельность, которую осуществляет теплоснабжающее предприятие, предполагает большое количество поездок работников в пределах города для заключения договоров теплоснабжения, снятия показаний счетчиков, мелкого ремонта тепло- и электросетей, что и было зафиксировано в должностных инструкциях работников (Постановление ФАС от 02.02.2006 N КА-А41/14222-05).

Подведем небольшой итог сказанному. Итак, если в организации работают «разъездные» сотрудники, то при проверке трудовые и налоговые инспекторы могут потребовать:
— трудовой договор, где указано на разъездной характер работы;
— должностные инструкции, в которых прописаны обязанности сотрудника, связанные со служебными поездками;
— приказ, где закреплен перечень «разъездных» работников;
— коллективный договор или положение о поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, где утверждены конкретные размеры и порядок возмещения затрат, связанных со служебными поездками.

Читайте так же:  Срок сдачи бухгалтерского баланса

Для некоторых категорий работников Трудовой кодекс предполагает некие гарантии и компенсации, связанные с «нестандартными» условиями их работы. Поскольку «разъездных» работников по праву можно отнести к таким «особым» категориям, для них существует два вида компенсационных выплат (см. схему).

Первые — это выплаты, связанные с особыми условиями труда, которые являются элементами оплаты труда (ст. 129 ТК РФ).
Второй вид компенсаций — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).
Рассмотрим их подробнее.

Еще в 2004 г. Постановлением Минтруда России от 26.04.2004 N 60 был отменен единственный нормативный акт, регулирующий порядок выплаты и размер надбавок за подвижной и разъездной характер работы. Речь идет о Постановлении от 29.06.1994 N 51 «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации».
В настоящее время размеры надбавок зависят исключительно от «щедрости» руководства организации. Правда, при установлении «разъездных» доплат работодателям, не отказавшимся от присоединения к отраслевому соглашению, придется еще учесть и его положения (ст. ст. 8, 45 и 48 ТК РФ).

Перечень Отраслевых соглашений, в которых прописаны
положения о доплатах и надбавках за разъездной характер
работы

Напомним, что надбавки повышают заработную плату сотрудников, работа которых носит подвижной либо разъездной характер, и не могут рассматриваться в качестве компенсаций в целях применения ст. 164 Трудового кодекса (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).

Судебно-арбитражная практика. Работникам филиала ООО «Газпромтранс» выплачивалась надбавка за разъездной характер работы в размере:
— до 20%, если место проезда в нерабочее время от места нахождения до места работы и обратно в день составляло не менее трех часов,
— до 15%, если время проезда составляло не менее двух часов.
Однако в данном случае доплата за разъездной характер работ, введенная локальными нормативными актами общества, носила компенсационный характер и была обусловлена особыми условиями труда, в которых работало лицо, вынужденное затрачивать на поездку к месту работы несколько часов ежедневно.
Такой вывод сделали судьи в Постановлении ФАС Поволжского округа от 21.09.2007 N А06-7000/06-14.

Согласно ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками. А именно:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Напоминаем, что возмещение работникам указанных расходов относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (Письма ФНС России от 10.09.2008 N ШС-6-3/[email protected] и Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87).
Как видите, в отличие от ст. 57 Трудового кодекса, здесь речь идет только о работе, осуществляемой в пути или имеющей разъездной характер. Поэтому если в локальном нормативном акте организации и трудовом договоре некоторые сотрудники записаны как «подвижные», компенсировать им указанные выше расходы и отнести их на затраты предприятия по ст. 168.1 ТК РФ не удастся. Напомните это бухгалтерам.

Как мы уже говорили, конкретные размеры и порядок возмещения затрат устанавливаются в коллективном договоре, в соглашении либо в иных локальных нормативных актах. Кстати, работодатель вправе закрепить указанные нормы и в приложении к трудовому договору, которое без утверждения должностной инструкции будет являться его неотъемлемой частью (Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061153).
В качестве образца подобного документа приведем пример положения о поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер (см. пример 2).

Общество с ограниченной ответственностью «ГАЛАН»

Утверждаю
Генеральный директор
Марков
——— В.С. Марков
22 декабря 2008 г.
———————

Положение о служебных поездках работников,
постоянная работа которых имеет разъездной характер
или протекает в пути

1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок и размеры возмещения расходов работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути.
1.2. Разъездной характер работы — это осуществление регулярных служебных поездок.
1.3. К работе, осуществляемой в пути, относится работа, выполняемая при движении транспортного средства.
1.4. Перечень должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути, утверждается генеральным директором Общества.
1.5. Условия, определяющие характер работы (разъездной, в пути), должны быть прописаны в трудовых договорах с работниками.
1.6. Данное Положение обязательно для всех сотрудников организации, постоянная работа которых имеет разъездной характер или протекает в пути.

2. Компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда
2.1. К тарифным ставкам и должностным окладам работников устанавливаются следующие надбавки и доплаты:
2.1.1. За разъездной характер работ — 15%.
2.1.2. За работу, осуществляемую в пути, — 30%.

4. Порядок осуществления расчетов и оформления отчетности
4.1. Работники обязаны сохранять все документы, подтверждающие расходы.
4.2. За 5 дней до начала месяца руководителем подразделения оформляется служебное задание с описанием основных направлений работы сотрудника в служебных поездках.
4.3. Работнику выдается аванс на расходы, связанные со служебными поездками, в пределах сумм, причитающихся по утвержденному генеральным директором служебному заданию.
4.4. Работники обязаны до 5 числа месяца, следующего за отчетным, представить в бухгалтерию Общества авансовый отчет (по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) об израсходованных в связи со служебными поездками денежными средствами. К авансовому отчету прилагаются следующие документы: документы о найме жилого помещения, документы о фактических расходах по проезду и по иным связанным со служебными поездками расходам.
4.5. Работники обязаны до 7 числа месяца, следующего за отчетным, возвратить в кассу остаток неиспользованного аванса, выданного на служебные поездки.
4.6. В случае перерасхода денежных средств организация в течение 3 дней с даты утверждения авансового отчета компенсирует работнику суммы, утвержденные руководителем организации.

Имейте в виду, что на все расходы должны быть представлены оправдательные документы. Причем работодатель возмещает затраты сотруднику только в том случае, если поездки являлись служебными и соответствовали трудовой функции работника либо были выполнены по распоряжению руководителя.
Так, для обоснования служебных поездок на предприятиях ведут журнал поездок либо сотрудникам выдают разъездные (маршрутные) листы (см. пример 3), где они ставят отметки о своем перемещении.

Читайте так же:  Гросс зарплата - что это

Общество с ограниченной ответственностью «ГАЛАН»

10
Разъездной лист N —
15 декабря 2008 г.
на ——————

N
п/п
Наименование
организации
Адрес Время
(ч, мин.)
Подпись
принимающей
стороны
Примечание
1 ООО «Техник» г. Рязань,
ул. Иванова, д. 1
9-30
2 ООО «Символ» г. Рязань,
ул. Бравая, д. 3
11-00 Офис
закрыт
3 ООО «Магазин» г. Рязань,
ул. Майская, д. 4,
кв. 1
12-00

Старцев
Ответственное лицо: ————- В.И. Старцев

Милохов 16.12.2008
Проверил: Начальник отдела N 2 ————- С.А. Милохов ———-

Нередки случаи, когда работникам вменяется заполнение отчетов о служебных поездках. Все эти документы организация разрабатывает самостоятельно с учетом своих потребностей.

Справка. Учтите, что документы, для которых не предусмотрена унифицированная форма, должны содержать следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»):
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.

Для учета денежных средств, связанных со служебными поездками, достаточно составить авансовый отчет по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55. Далее этот отчет проверяется в бухгалтерии и утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. При этом остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации, а перерасход выдается подотчетному лицу.

Справка. Не забывайте, что компенсация расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, не может быть произведена на основании командировочного удостоверения (Письмо Минфина России от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735). Ведь, как мы уже писали, служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

С.С.Полятков
Главный бухгалтер
ЗАО «Инс-ТРЕЙД»
Подписано в печать
28.11.2008

Оглавление:
Признаки разъездного характера
Оформляем документы
Компенсационные выплаты
Надбавки
Возмещаемые расходы
Порядок возмещения

Источник публикации
«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2008, N 12
Название документа
Статья: «Разъездные» проблемы
(«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2008, N 12)
Номер в ИБ
120599

Разъездной характер работы и «зарплатные» налоги

«Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 11

В силу специфики некоторых отраслей экономики трудовая деятельность занятых в них работников может иметь разъездной характер. Трудовое законодательство гарантирует таким работникам возмещение расходов, связанных с разъездами, кроме того, работодатели в своих внутренних локальных актах могут предусмотреть различные виды надбавок, связанных с указанной спецификой. О том, возникает ли в данном случае обязанность по исчислению «зарплатных» налогов, мы поговорим в нашей статье.

Что следует понимать под разъездным характером работы?

Четкого определения данного понятия трудовое законодательство не содержит, единственное упоминание о нем есть в ст. 166 ТК РФ. Нормы, приведенные в ней, гласят: служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. На основании этого можно сделать вывод, что разъездной характер работы — осуществление регулярных служебных поездок, являющееся основной трудовой деятельностью работника, занимающего конкретную должность. По мнению финансового ведомства, к работам, имеющим разъездной характер, может быть отнесена работа курьера (Письмо Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14).

Роспотребнадзор в Письме от 29.08.2008 N 01/9440-8-32 «О некоторых вопросах применения трудового законодательства в связи с введением новой системы оплаты труда» для своих подведомственных учреждений отметил, что характер работы сотрудника признается разъездным в случае, если выполняется ряд условий:

  • информация об этом содержится в его трудовом договоре, так как условия, определяющие характер работы (подвижной, разъездной, в пути), являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ);
  • его должность включена в перечень работ, профессий и должностей сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, устанавливаемый коллективным договором, соглашениями или локально-нормативными актами (ст. 168.1 ТК РФ).

Виды компенсаций за разъездной характер работы

Работодатель с целью компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, может предусмотреть для своих работников выплаты в форме:

  • надбавок (доплат) к заработной плате, которые являются элементами оплаты труда (ст. 129 ТК РФ);
  • компенсаций по возмещению расходов работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

Надбавку за разъездной характер работы бюджетные организации устанавливают для работников внутренними локальными нормативными актами (коллективным, трудовым договором, положением по оплате труда). Эта надбавка начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или должностному окладу и является составной частью заработной платы работника. Примеры таких надбавок и случаи их выплаты имеются, например, в отраслевых соглашениях для коммерческих предприятий и организаций, которые мы приведем ниже в информационных целях.

Пункт 3.6 Федерального отраслевого соглашения по дорожному хозяйству на 2008 — 2010 годы предусматривает, что в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или носит разъездной характер и ее продолжительность составляет:

  • 12 дней и более в месяц, — работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, выплачивается надбавка в размере до 20% месячной тарифной ставки, должностного оклада;
  • менее 12 дней в месяц — до 15% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат.

Утверждено Общероссийским профсоюзом работников автомобильного транспорта и дорожного хозяйства, Росавтодором, Российской ассоциацией территориальных органов управления автомобильными дорогами «РАДОР», Общероссийским отраслевым объединением работодателей в дорожном хозяйстве «АСПОР», Ассоциацией дорожных проектно-изыскательских организаций «РОДОС» 13.03.2008.

Пункт 2.16.2 Отраслевого соглашения по транспортному строительству на 2007 — 2009 годы содержит следующие рекомендации по начислению доплаты за разъездной характер работы в строительных организациях. В случае если время проезда в нерабочее время от места нахождения строительной организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет:

  • не менее трех часов, — на размер надбавки приходится до 20% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат;
  • не менее трех часов, — до 15% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат.

Утверждено Роспрофжел, Межрегиональным отраслевым объединением работодателей транспортного строительства, Общероссийским профсоюзом работников автомобильного транспорта и дорожного хозяйства, Железнодорожными войсками, Росстроем 25.10.2006.

Пунктом 1.3.6 Отраслевого соглашения по лесопромышленному комплексу Российской Федерации на 2009 — 2011 годы надбавка за подвижной характер работы в строительстве выплачивается к тарифной ставке в размерах:

  • не менее 40% — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском, Приморском краях и Амурской области;
  • не менее 30% — в других районах РФ.
Читайте так же:  Минимальная заработная плата

Утверждено Общероссийским отраслевым объединением работодателей «Союз лесопромышленников и лесоэкспортеров России», Профсоюзом работников лесных отраслей РФ.

В Единых рекомендациях по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, на 2009 год, утвержденных Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 10.12.2008, Протокол N 8, было обращено внимание, что размер средств из бюджетных и иных источников, предусмотренных законодательством РФ, направляемых на оплату труда, определяется организацией самостоятельно (кроме случаев, когда использование этих средств регулируется федеральными законами и другими нормативными правовыми актами). При этом месячная заработная плата работников организации не должна быть ниже минимального размера оплаты труда.

Таким образом, размер доплат за разъездной характер работы может быть различным, он зависит от наличия средств, направляемых бюджетным учреждением на выплату заработной платы.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы по оплате труда отражаются по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

[3]

Утверждены Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н.

Данная надбавка является элементом оплаты труда. Операции по ее начислению и выплате в соответствии с Инструкцией N 148н отражаются следующими бухгалтерскими записями:

  • начислена надбавка за разъездной характер работы:

Дебет счетов 1 401 01 211 «Расходы по заработной плате», 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

Кредит счета 1 (2) 302 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»;

  • выплачена надбавка из кассы:

Дебет счета 1 (2) 302 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»

Кредит счета 1 (2) 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Компенсация по возмещению расходов работника — это денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы на проживание вне места постоянного жительства (продовольственно-путевые, полевые деньги);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя (например, расходы, связанные с использованием работником личного автомобиля в служебных целях).

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, постоянная работа которых носит разъездной характер, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также предусматриваться трудовым договором.

При отражении операций по выплате компенсаций и дополнительных выплат, обусловленных условиями трудового договора, следует использовать Методические рекомендации по применению классификации операций сектора государственного управления, доведенные Письмом Минфина России от 21.07.2009 N 02-05-10/2931. В соответствии с ними расходы на выплату продовольственно-путевых, полевых денег, а также компенсации найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях относятся на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Оплата расходов по проезду во всех видах транспорта отражается по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.

Пример. В трудовом договоре сотрудника предусмотрено возмещение ему расходов, так как его работа носит разъездной характер. Выплата осуществляется за счет бюджетных средств по представленным работником проездным билетам, но не более 5000 руб. в месяц. Деньги выдаются наличными под отчет. В октябре 2009 г. работник, находясь в служебной поездке, израсходовал на проезд 4300 руб.

Подпадает ли под обложение «зарплатными» налогами компенсация за разъездной характер работы?

В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), в частности связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Как было отмечено выше, нормы возмещения компенсационных расходов определяются коллективным или трудовым договором, причем это касается всех выплат, в том числе и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие).

Следует обратить внимание, что если данная выплата не указана во внутреннем локальном акте организации, то положения последнего абзаца п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. сумм суточных, а также сумм возмещения расходов работника по найму жилого помещения в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ, не применяются. Об этом говорит финансовое ведомство в Письме от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230. Аналогичные выводы содержит Письмо Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10.

Данные выводы делаются на основании нормы ст. 166 ТК РФ, в соответствии с которой служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что касается доплат и надбавок, являющихся согласно ст. 129 ТК РФ составной частью оплаты труда работника, повышающих размер зарплаты, то они подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке, так как их нельзя отнести к компенсационным выплатам. На это указал Минфин в Письме от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230. Аналогичная точка зрения была изложена в Письмах Минфина России от 18.08.2008 N 03-03-05/87, от 17.07.2007 N 03-04-06-01/248, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, УФНС по г. Москве от 17.10.2007 N 21-11/[email protected]

Источники


  1. Англо-русский юридический словарь с транскрипцией / ред. И.В. Миронова. — М.: СПб: Юридический центр Пресс; Издание 2-е, испр. и доп., 2015. — 697 c.

  2. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.

  3. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
  5. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.
  6. /oli>

    Надбавка за разъездной характер работы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here