Начисляются ли страховые взносы на премию

Полезный материал в статье: "Начисляются ли страховые взносы на премию" с ответами на все сопутствующие вопросы. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, то вы их всегда можете задать дежурному консультанту.

Страховые взносы с премии

«Главная книга», 2012, N 16

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ: КОГДА НАЧИСЛЯТЬ,
А КОГДА — НЕТ

Котова Любовь Алексеевна — заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России.

Читатели регулярно спрашивают нас о том, облагаются ли страховыми взносами те или иные выплаты в пользу работников. Ведь не всегда понятно, какие нормы Закона нужно применять в конкретной ситуации. С этими вопросами мы обратились в Минтруд России.

— Любовь Алексеевна, предприятие, где работает наш читатель, заключило договор с детским дошкольным учреждением на оказание услуг по содержанию детей работников в детском саду. Оплачивать их планируется за счет прибыли предприятия. Облагается ли сумма оплаты по такому договору страховыми взносами во внебюджетные фонды?

— Оплата организацией по договору содержания детей работников в детском саду страховыми взносами не облагается. Ведь взносами облагаются только выплаты по договору, которые организация производит в пользу работников в рамках трудовых с ними отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) . А в рассматриваемой ситуации выплата не производится непосредственно работнику, поэтому объекта для начисления взносов не возникает.

Однако если оплата содержания ребенка в детском дошкольном учреждении производится в виде компенсации расходов самого родителя — работника данной организации путем непосредственной выплаты ему суммы такой компенсации, то в таком случае подобная выплата, независимо от источников финансирования, будет признаваться объектом обложения страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

— Должны ли облагаться страховыми взносами разовые премии работникам, выплаченные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

[1]

— Источник выплаты не имеет значения. Такие премии облагаются страховыми взносами. Ведь они выплачены в рамках трудовых отношений, их нет в перечне выплат, на которые взносы не начисляются .

— Организация выплатила материальную помощь супруге умершего пенсионера, бывшего сотрудника организации. Надо ли начислять страховые взносы?

— Нет, материальная помощь супруге бывшего работника в связи с его смертью страховыми взносами не облагается. Ведь эта женщина не является работником организации, то есть не состоит с ней в трудовых отношениях . Значит, выплаты ей не включаются в объект обложения страховыми взносами.

— Мы знаем, что стоимость бесплатного питания для работников облагается страховыми взносами тогда, когда можно определить, сколько конкретно стоили блюда для каждого сотрудника. А если на предприятии произошла авария и обедами кормят сотрудников сторонней организации, которые занимаются ликвидацией последствий аварии?

— Стоимость питания для ликвидаторов аварии страховыми взносами не облагается, ведь они не состоят в трудовых отношениях с организацией, где произошла авария .

К сведению
О начислении взносов на стоимость бесплатного питания для работников читайте: журнал «Главная книга», 2012, N 1, с. 62.

— По итогам работы во II квартале работнику 5 июля начислена премия. К какому периоду для целей исчисления страховых взносов должна относиться эта премия: к июню (тогда взносы с премии надо было заплатить в июле и начисление премии отразить в отчетности первого полугодия) или к июлю (тогда взносы надо платить в августе)?

— В Законе прямо указано, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления . Следовательно, премия должна входить в расчет базы по страховым взносам за тот календарный месяц, в котором она была начислена. То, за какой именно период начислена премия, значения не имеет. Поэтому премия за II квартал, начисленная в июле, включается в базу по страховым взносам за июль.

— В организации, продающей бытовую технику, разработана программа повышения лояльности сотрудников и клиентов. В рамках этой программы сотрудникам, купившим бытовую технику или приведшим ближайших родственников — покупателей (родителей, детей, родных братьев или сестер), выплачивается компенсация в сумме 20% от стоимости покупки. Она финансируется за счет чистой прибыли. Облагается ли такая компенсационная выплата страховыми взносами? Зависит ли это от того, кто сделал покупку: сам работник или его родственник?

— Кто именно купил товары организации, значения в данном случае не имеет. Ведь сумму компенсации организация перечисляет в любом случае своему сотруднику. Это выплата в его пользу в рамках трудовых отношений. Поэтому организация должна начислить на компенсацию страховые взносы .

— Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не являющимся предпринимателем). Часть вознаграждения выплачена ему авансом сразу после подписания договора — в августе. Акт о выполнении работ будет подписан только через 2 месяца — ориентировочно в октябре. В какой момент надо начислять страховые взносы с аванса:
(или) при выплате этого аванса;
(или) в момент подписания акта выполненных работ;
(или) в момент окончательного расчета?

— Сумму взносов надо исчислить в день начисления выплаты . В данном случае датой начисления выплаты будет дата, на которую начислен аванс физическому лицу (часть вознаграждения). То, что это именно аванс, а не вознаграждение за выполненные работы, значения не имеет. Поэтому взносы в ПФР и ФОМС на сумму такого вознаграждения надо начислить в августе. А вот взносы в ФСС начислять не нужно. Ведь они вообще не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам .

— Сотрудник уволился из организации в июне, а в августе того же года снова устроился на работу в эту же организацию. С ним заключен новый трудовой договор, и ему присвоен новый табельный номер, поэтому программа, если ее специально не настроить, считает его как новым сотрудником. Надо ли при расчете страховых взносов в августе учитывать выплаты работнику с января по июнь?

— Организация должна определять базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом . Увольнение и прием на работу в течение одного календарного года (а именно он является расчетным периодом) не препятствуют такому нарастающему расчету .

Если при расчете взносов за август — декабрь организация не будет учитывать начисления за январь — июнь, то сумма взносов может быть завышена (ведь если выплаты работнику превышают 512 000 руб. в год, то надо платить только взносы в ПФР по ставке 10%). Чтобы избежать этой ошибки, лучше настроить программу правильно.

Читайте так же:  Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат

— В трудовых договорах с работниками предусмотрено, что работодатель начисляет доплату до фактического заработка по больничному листу. Нужно ли такую доплату облагать страховыми взносами?

Премия к празднику: налогообложение и страховые взносы

Это следует из определения объекта обложения страховыми взносами. В него включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений .

И в перечне сумм, не подлежащих обложению взносами , доплаты до фактического заработка по больничному нет. Следовательно, организация должна начислять на такую доплату взносы и в ПФР, и в ФОМС, и в ФСС.

— Работник организации вызван в суд в качестве свидетеля. Организация выплачивает ему компенсацию в размере среднего заработка. Облагается ли она страховыми взносами?

— Вообще-то возместить заработок работнику должен суд, а не работодатель. Но если компенсацию все же выплачивает организация, то и страховые взносы тоже надо начислить. Ведь такой компенсации нет в перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами . Следовательно, взносы надо начислить в обычном порядке .

К сведению
О том, как оплачивается сотруднику период выполнения гособязанностей, читайте: журнал «Главная книга», 2011, N 16, с. 37.

———————————
Часть 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ).
Статья 9 Закона N 212-ФЗ.
Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ст. 20 ТК РФ.
Пункт 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ.
Статья 7 Закона N 212-ФЗ.
Пункт 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ.
Часть 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Часть 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.
Часть 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ.
Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
Статья 9 Закона N 212-ФЗ.

Беседовала
А.В.Хорошавкина
Корреспондент
журнала «Главная книга»

Облагается ли премия страховыми взносами?

Для каждого сотрудника получение премии – маленькая радость, ведь деньги лишними никогда не бывают, и даже если кажется, что тратить их уже не на что, всегда найдется одно неисполненное желание. А вот для бухгалтера предприятия эта «маленькая радость» коллеги всегда оборачивается большой головной болью: «Нужно ли отчислять страховые взносы с премии? В каком отчетном периоде их учитывать: в месяц начисления или в месяц выплат?» и так до бесконечности.

Чтобы ясность в этом сложном вопросе была установлена раз и на всегда, следует обратиться к законодательным актам, регулирующим этот вопрос. Первым помощником здесь станет Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212 – ФЗ. Статья 7 части 1 этого закона дает предельно четкий ответ: все выплаты, произведенные в пользу работника в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами.

Это значит, что практически на все денежные суммы, которые сотрудник получает на предприятии, начисляются страховые взносы, которые каждый работодатель обязан уплатить в фонды социального страхования.

Так как премия выплачивается работнику в рамках трудовых отношений, то она также относится к объектам обложения страховыми взносами. При этом не имеют значения следующие факторы:

  • установлена или нет премия трудовым договором,
  • из какого источника берутся деньги на совершение выплат (нераспределенная прибыль прошлых лет, чистая прибыль и т.д.),
  • какого типа эта премия (в честь юбилея сотрудника, за достижения в труде и т.д.).

Таким образом, можно заключить, что практически во всех случаях премия облагается страховыми взносами.
Помимо отчислений в федеральный фонд социального страхования, премии облагаются теми же налогами, что и любой другой доход физического лица – НДФЛ (13%), ОСНС.

В отчётность какого календарного месяца необходимо включать страховые взносы?

Нередки случаи, когда начисление премии происходит в один календарный месяц, а их выплата осуществляется в другой. Здесь бухгалтер оказывается перед дилеммой: какой из месяцев брать за основу для исчисления страховой базы. Законом определена и эта ситуация. Так как датой начисления, по закону, считается дата проведения выплат, то и страховые взносы за премию должны входить в страховую базу календарного месяца, когда сотрудник получил «на руки» свои честно заработанные деньги.

Всегда ли работодатель должен платить страховые взносы с премии сотрудника?

Правило в этом случае твердое, как лед, но все-таки есть редкие случаи, когда начисления не производятся.

Начисляются ли страховые взносы на премию

Серьезным исключением здесь являются премии бюджетные. К таким премиям относятся:

  • российские,
  • международные,
  • иностранные выплаты, которыми награждаются граждане за определенные значительные достижения в области культуры, науки, техники, образования, искусства, СМИ и т.д.

Полный перечень таких премий с пояснениями приведен в постановлении Правительства Российской Федерации № 89 за датой 6 февраля 2001 года. Также страховые взносы с премии не начисляются на ряд льготных премий, которые утверждаются региональными органами власти.

Президиум ВАС РФ: премии к праздникам облагаются страховыми взносами

25 июня 2013 г. Президиум ВАС РФ поставил точку в споре о том, нужно ли начислять страховые взносы с разовых премий, выплачиваемых работникам по случаю праздника, например, к Новому году. Высшие арбитры решили, что такие суммы от обложения не освобождаются*.

Претензии Пенсионного фонда

Специалисты ПФР проверили общество на предмет начисления страховых взносов и привлекли его к ответственности за занижение облагаемой базы. Проверяющие установили, что работникам общества на основании приказа «О премировании» в связи с наступающими новогодними праздниками была выплачена разовая премия (отметим, что речь шла о выплате премии в 2010 г.). Размер такой премии конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя.

По мнению проверяющих, суммы выплаченных премий нужно было включить в базу для начисления страховых взносов, что общество не сделало. В связи с этим Пенсионный фонд доначислил взносы, а также начислил соответствующие суммы пеней и штрафов. Однако общество с таким решением контролеров не согласилось и обратилось с иском в суд.

[3]

Суды первых тех инстанций поддержали компанию (постановление ФАС Цент­рального округа от 06.11.2012 № ­А64-1493/2012). Рассматривая дело, арбитры сочли, что действия чиновников ПФР неправомерны. Но давайте обо всем по порядку.

Итак, согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Читайте так же:  Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности

Отметим, что такая формулировка — «по трудовым договорам» — действовала в том периоде, когда общество выплачивало работникам премии, то есть в 2010 г.

Таким образом, из анализа данной нормы следовало, что выплаты или иные вознаграждения подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, если они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых договоров, заключенных между работником и работодателем.

Арбитры решили, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не служит основанием для признания буквально всех выплат, которые начисляются персоналу, оплатой за их труд. В данном случае премии выплачивались не как вознаграждение за переработку, выполнение задания, а просто к празднику (к Новому году). Таким образом, премии выплачивались не в связи с достижениями в работе конкретного работника. Кроме того, их размер не зависел от результатов труда конкретных работников и их трудового стажа. Размер разовой премии определялся по усмотрению руководителя предприятия.

Сделав в отношении этих выплат такой вывод, суды признали неправильным решение управления ПФР о том, что общество занизило базу для начисления страховых взносов на сумму премий, выплаченных работникам к Новому году.

Высшие арбитры расценили ситуацию по-иному

А вот ВАС РФ решил иначе (Определение ВАС РФ от 27.03.2013 № ВАС-215/13). На что же обратили внимание арбитры?

Согласно ст. 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. К последним, в частности, относятся доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты.

Статьей 135 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. При этом система оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, премия сама по себе напрямую связана с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеет стимулирующий характер. Иными словами, она является частью оплаты труда, поэтому такую выплату, произведенную работникам, с которыми заключены трудовые договоры, можно считать выплатой по трудовому договору. Даже если в самом договоре такая выплата и не установлена.

Как обстоит дело сейчас

Мы уже акцентировали внимание на том, что спор возник по поводу включения (невключения) в облагаемую базу по страховым взносам премий, начисленных в 2010 г. То есть в тот период, когда взносами облагались выплаты и иные вознаграждения, произведенные физическим лицам по трудовому догово­ру. И тогда на самом деле было непонятно, нужно ли начислять взносы на выплату, если она в договоре не прописана, производится не за труд (просто как поощрение).

С 1 января 2011 г. ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ действует в новой редакции (изменения в закон были внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ). Так, слова «по трудовому договору» были заменены на «в рамках трудовых отношений».

Таким образом, теперь под обложение взносами подпадают все выплаты, которые произведены в рамках трудовых отношений, то есть практически все выплаты, которые сделаны в пользу работника организации. Это означает, что все премии, поощрения, даже разовые, даже те, которые не прописаны в трудовом договоре (или в договоре нет ссылки на другие правила и положения, по которым производятся выплаты), подпадают под обложение страховыми взносами.

Видео (кликните для воспроизведения).

* На момент подготовки материала номер постановлению Президиума ВАС РФ присвоен не был.

Начисляются ли страховые взносы на премию?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Подлежат ли ежеквартальные премии производственного характера обложению страховыми взносами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ежеквартальные премии производственного характера в общем порядке подлежат обложению страховыми взносами.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение непроизводственных премий работникам;
— Энциклопедия решений. Налогообложение производственных премий работникам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

19 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Энциклопедия решений. Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами.
*(2) Официальные органы (применительно к различным выплатам) неоднократно обращали внимание, что все выплаты, отсутствующие в ст. 422 НК РФ, нужно облагать страховыми взносами. Смотрите, например, письма Минфина России от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 20.06.2018 N 03-15-05/42252, от 04.12.2017 N 03-15-06/80410, от 22.09.2017 N 03-03-06/1/61518, от 30.08.2017 N 03-15-06/55670, ФНС России от 09.02.2017 N БС-4-11/2362, УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 N 20-15/138129 и др.
*(3) Иная ситуация может складываться в отношении единовременных выплат непроизводственного характера, которые не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей и не являющихся элементами оплаты труда, если они оформлены не в качестве «премий», а в виде:
— подарков, которые не облагаются страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ (п. 3 письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239);
— материальной помощи, освобождаемой от обложения страховыми взносами в пределах 4000 руб. в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Дополнительно смотрите материал: Энциклопедия решений. Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета.

Платятся ли взносы в пф с премии

Пример расчета в 2018 году Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника. Формула: СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.
Читайте так же:  Продажа непрофильных активов

Пример: Исходные данные: Годовая премия 20 тыс. руб. за 2017 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2018 года 25 тыс. руб. Расчет: Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут (1021000 – ОПС и 815000 – ВНиМ), страховые отчисления будут считаться в полном объеме: ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии); ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты); ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

Облагаются ли премии страховыми взносами

Не облагаются взносами на ОПС любые выплаты следующих категорий граждан: — прокуроры, следователи; — судьи, — очникам за занятия в официальных студотрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям. Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

  1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
  2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
  3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Когда сумма денежных поступлений в пользу работника предприятия (в том числе любые виды премиальных выплат) превысила данные числа, превышающие суммы вычитаются из базы учета взносов в ФСС и продолжают облагаться взносами в ПФР, но уже по заниженной ставке 10%.

Нужно ли делать страховые взносы с премии в 2018

Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения.
Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы.

Облагаются ли выплаты премий страховыми взносами?

Или можно выплатить премию исключительно некурящим работникам, таким образом доказав, что премиальные средства побуждают служащих отказаться от курения и не тратить на перекуры рабочее время. Вопрос №2: Какие премиальные средства можно при учете отнести к прямым расходам? Ответ: К прямым затратам возможно отнести премии, выдаваемые на фирмах, специализирующихся на производстве продукции или выполнении каких-либо работ, или это может быть фирма, предлагающая оказание услуг. Вопрос №3: Можно ли снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на размеры выплаченных премий, приуроченных к праздничным дням? Ответ: Такие премии не имеют отношение к поощрению сотрудников за успехи в производственном процессе, то есть они не оказывают влияние на повышение доходов компании, а значит их нельзя учесть при уплате налога на прибыль.

Оцените качество статьи.

Облагается ли премия страховыми взносами в 2017 году?

Способ заключается в следующем. Можно аргументировать признание подобных премиальных выплат имеющими отношение к работе тем, что статьей 129 трудового кодекса любые премии признаны таковыми. Также статьей 144 ТК РФ разрешено назначение любых премий на усмотрение работодателя, если он считает подобные меры положительно влияющими на выполнение производственных задач. И, наконец, пунктами 1 и 2 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено включение стимулирующих премий, оговоренных в трудовом соглашении или коллективном договоре, в перечень расходов для снижения налога на прибыль предприятия.
Чтобы у налоговых органов не возникало вопросов по подобным делам, лучше подстраховаться дополнительными мерами в отношении таких премий. К примеру, не начислять премию работникам, за которыми имеются дисциплинарные взыскания.

Как платить налоги с премий

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» Статья 5. Плательщики страховых взносов 1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Премии сотрудникам из прибыли: учет и взносы

Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами.

Платятся ли налоги с премии сотрудников — как не ошибиться

Взносы в пфр и фсс с премий работников

Главная Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты? Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет. Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.
Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами? СОДЕРЖАНИЕ:

  • Начисляются ли по закону?
  • Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?
    • Годовые премии
      • Когда платить?
    • Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?
  • Пример расчета в 2018 году
  • Полезное видео
  • Выводы

Начисляются ли по закону? По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд.

Читайте так же:  Может ли ооо работать без директора

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели поощряют успешных и добросовестных сотрудников премиальными выплатами. Порядок начисления таких сумм определяется в ЛНА – обычно это положение о премировании или по оплате труда. Премии могут выплачиваться по итогам месяца, квартала или года. А как осуществляется налогообложения этой части доходов? Начисляются ли страховые взносы на премию или нет? Разберемся в нормативных нюансах.

Облагаются ли премии страховыми взносами?

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью. В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Особенности начисления с премиальных выплат взносов:

  • С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
  • Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
  • На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
  • Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

  1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
  2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Страховые взносы с премии – пример начисления

Предположим, по итогам 2 квартала предприятие оптовой торговли премирует своих работников за успешные продажи. Общая сумма премиальных выплат составляет 120000 руб. Бухгалтер начислит взносы в следующем размере:

  • В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
  • В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
  • В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
  • В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.

[2]

Проводки по премиальному вознаграждению составляются по дебету счета затрат и кредиту счета расчетов с сотрудниками. Типовые записи выглядят так:

  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
  • Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
  • Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Облагаются ли премии страховыми взносами

Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Если вас интересуют премии, не облагаемые страховыми взносами, то здесь ситуация следующая. Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 ).

Если же все работники организации получают одинаковые премии, то для неначисления с них взносов проще всего оформить эти премии как подарки. При наличии письменного договора дарения со стоимости подарков взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Премии, выплачиваемые бывшим работникам

Если при расчете с увольняющимся работником вы решили выплатить премию, которая положена ему по итогам работы в вашей организации, то поскольку это заработанное им вознаграждение, оно подлежит обложению взносами во внебюджетные фонды. Позицию о том, что с таких премий начисляются страховые взносы, высказывали и контролирующие органы (Письмо Минтруда от 02.09.2013 N 17-3/1450 ).

Читайте так же:  Формула расчета декретных

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты:
• прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;
• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Видео (кликните для воспроизведения).

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году . В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Источники


  1. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.

  2. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.

  3. Ганапольский, М.Ю. Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / М.Ю. Ганапольский. — М.: Астрель, АСТ, 2014. — 972 c.
  4. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
  5. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.
  6. /oli>

    Начисляются ли страховые взносы на премию
    Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here