Содержание
- 1 Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату
- 2 Проводки по начислению страховых взносов
- 3 Страховые взносы: типовые проводки и тарифы
- 4 Проводки по счету 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
- 5 Проводки по заработной плате и налогам
- 6 Бухгалтерские проводки по зарплате
- 7 Проводки по начислению заработной платы и налогов
Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату
Расчет с работниками является одной из основных обязанностей каждого работодателя. Но кроме начисления заработной платы руководство компаний и предприятий обязано производить и другие взносы и платежи с последующим отражением их в учете. Одними из таковых видов являются взносы в ФСС и ПФР. Поэтому знать, как оформляется проводка начисления страховых взносов на заработную плату, должен каждый бухгалтер.
Взносы с зарплаты
После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения. Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:
- Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
- ФСС – 2.9%
- Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
- Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%
Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:
- Находятся на УСН
- Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
- Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий
В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.
Расчет страховых взносов: проводки
После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.
Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.
Стоит отметить, что если учреждение или организация располагает несколькими структурными подразделениями, то перечисление взносов осуществляется с учетом того с какой именно производственной сферой связан работник.
Пример:
На предприятии за декабрь 2017 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.
Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.
В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:
- Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
- Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
- Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
- Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
- Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
- Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.
Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.
Начисление пени: проводки
Пеня представляет собой сумму, предназначенную к уплате в особых случаях и рассчитанную в процентах от суммы просрочки. Как правило, размер составляет одна трехсотая часть от ставки рефинансирования за каждый день.
Но с октября 2017 года для юридических лиц схемы расчета этого платежа изменились и в зависимости от периода образования задолженности ее размер может составлять от 1/150 до 1/300 СР на недоимку. Общий размер будет определяться путем просто суммирования.
Оплата такого начисления возможна компанией как в добровольном порядке, так и по полученному извещению, предоставляющему ФНС после проверки. Для отражения пени в проводках к основному счету 69 добавляются субсчета.
Проводки для операций по счетам выглядят так:
- Начисление/доначисление – 99; 69
- Оплата – 69; 51
Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.
Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:
- При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
- При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней
Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:
- Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
- Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51
Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.
По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.
Перечисление взносов: проводки
Работодатели должны своевременно переводить взносы. Так, для страховых платежей предусмотрено погашение не позднее 15 числа. Отсчет идет с месяца, который следует за моментом их начисления.
При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.
Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Проводки по начислению страховых взносов
Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.
Как начислить страховые взносы в 2017 году
Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:
- Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
- Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
- Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
- Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.
Важно! В случае превышения рубежа заработной платы в размере 876 000 руб. — позволит снизить ставку пенсионного налогообложения до 10%. Если зарплата превысит рубеж в размере 755 000 руб., то это освободит налогоплательщика от уплаты социально страхового взноса:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Особенности страхового налогообложения доходов
Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.
Полностью освобождены от страхового налогообложения:
- Все выплаты социальных пособий;
- Предоставление материальной помощи;
- Льготные выплаты;
- Пособия по безработице;
- Денежные довольствия военнослужащим и прочие.
Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета
Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:
- 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
- 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.
По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.
Важно! Страховые взносы начисляются только на фонд заработной платы, удержания с зарплаты не осуществляется.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20, 25, 26, 44 | 70 | 267 800,00 | Сотрудникам предприятия начислена заработная плата | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/1 | 7 766,20 | На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования |
267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб.
267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб.
267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб.
267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Страховые взносы: типовые проводки и тарифы
Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.
Тарифы страховых взносов и база обложения
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
Начисление страховых взносов отражается по кредиту 69 счета. Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 25,26, 44.
Проводки для начисления взносов:
- Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.11 (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.
За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.
ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20.01 | 69.1 | Начислены страховые взносы в ФСС | 7536,35 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.2 | Начислены взносы в ПФР | 57 172,28 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.3 | Начислены взносы в ФФОМС | 13 253,57 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 69.11 | Начислены взносы от НС | 519,75 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 20.01 | 10.01 | Переданы материалы в производство | 100 318 | Расчетная ведомость Т-51 |
| 69.1 | 51 | Уплачены взносы ФСС | 7536,35 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Уплачены взносы ПФР | 57 172,28 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Уплачены взносы ФФОМС | 13 253,57 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Уплачены взносы от НС | 519,75 | Платежное поручение |
Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.
Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.
Проводки по счету 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.
Организация учета по счету 69
Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.
Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:
- начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
- выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
- отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.
Субсчета 69 счета
Таблица типовых проводок по 69 счету
Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:
